Final Campana 8/07/2023

1- Revisión de ingresos por ventas con un enfoque primario en un contexto de bajo riesgo puede aplicar
procedimientos analíticos, sustantivos o pruebas globales. ¿Qué información debe considerar para validar los saldos?
El enfoque primario de estas pruebas es el de subvaluación, es decir que se tratará de detectar omisiones o
disminuciones de los saldos contables que nos presenta la empresa. La definición de los conceptos a examinar no debe
provenir del análisis de los saldos contables sino del entendimiento de la operatoria del ente. En consecuencia, las
pruebas deben partir de registros independientes (por ejemplo: informes de salida de productos terminados, para
ventas) o universos recíprocos (por ejemplo: cartera de activos financieros como los títulos públicos, depósitos a plazo
fijo, etc., respecto de los ingresos que generan). En base al conocimiento del negocio del cliente, definir las principales
fuentes de ingreso y realizar los procedimientos revisión analítica sustantiva que se consideren aplicables, de no poder
efectuarse dicha revisión, realizar las pruebas de detalle de ingresos, hacer pruebas para omisiones y disminuciones de
las ventas a crédito en los registros de ventas o hacer pruebas para disminuciones indebidas de créditos por ventas al
contado e ingresos varios (aquéllos no debitados a cuentas por cobrar comerciales) en los registros de ingresos a caja
2- Verdadero o Falso
Consejo de vigilancia es excluyente de la sindicatura privada: Falso, no son órganos excluyentes porque puede haber
fiscalización por sindicatura y consejo de vigilancia, mientras que el primero se limita a ejercer un control de legalidad
sobre el directorio el segundo órgano tiene también además un control sobre el mérito y la conveniencia de las
decisiones del directorio. Cuando el estatuto organice el consejo de vigilancia, podrá prescindir de la sindicatura y en tal
caso, la misma será reemplazada por auditoría anual, contratada por el consejo de vigilancia, y su informe sobre estados
contables (Art. 294 inciso 5) se someterá a la asamblea, sin perjuicio de las medidas que pueda adoptar el consejo. Las
sociedades que no estén comprendidas en ninguno de los supuestos a que se refiere el artículo 299 y aquellas que
hagan oferta pública de obligaciones negociables garantizadas, conforme el Régimen establecido por la CNV, podrán
prescindir de la sindicatura cuando así esté previsto en el estatuto. En tal caso los socios poseen el derecho de contralor
que confiere el artículo 55. Cuando por aumento de capital resultare excedido el monto indicado la asamblea que así lo
resolviere debe designar síndico, sin que sea necesaria reforma de estatuto.
El síndico deberá suministrar información sobre materias de su competencia a los accionistas que lo requieran : Falso,
está incompleta la aseveración, el art. 294 inciso 6 prevé otra limitación o restricción al pedido formulado por los
accionistas para suministrar información, en cualquier momento, que éstos se lo requieran sobre las materias que son
de su competencia “que representen no menos del 2 % del capital”.
El síndico deberá comunicar formalmente la aceptación del cargo a la dirección. Constituir domicilio : Verdadero, El
síndico deberá comunicar formalmente su aceptación del cargo a la Dirección de la Sociedad. En el caso de sindicatura
colegiada dicha comunicación deberá ser documentada en un acta de la Comisión Fiscalizadora. En oportunidad de
aceptar el cargo, el síndico deberá constituir un domicilio en el cual serán válidas las comunicaciones, siendo
recomendable hacerlo en su domicilio profesional o particular y evitar hacerlo en la sede social de la sociedad.
3- NIA 550 nombre los 6 procedimientos para validar la integridad de la existencia e información a revelar sobre
partes relacionadas
En la estrategia global el auditor aplicará procedimientos específicos de valoración de riesgo:
3.1 Para tomar conocimiento de relaciones y transacciones con partes relacionadas: procedimiento indagaciones a la
dirección sobre: a) identidad de las partes vinculadas y cambios, b) naturaleza de las indagaciones, c) transacciones del
ente con dichas partes, d) existencia de controles para: i) identificar contabilizar y revelar relaciones y transacciones y ii)
autorizar transacciones y acuerdos materiales.
3.2 Especial atención a información no revelada por el ente respecto de partes relacionadas: procedimientos de
Inspección de: actas, confirmaciones con entidades bancarias y asesores legales, documentos con partes relacionadas, si
las condiciones son congruentes con lo que dice la dirección, si son o no adecuados los contratos
3.3 Puesta en común en el equipo de auditoría: Procedimientos analíticos, de control y sustantivos, para detectar
cualquier anormalidad
Respuesta a los riesgos valorados (contenidos en el plan de auditoría): Durante la realización de la auditoría, al
inspeccionar los registros o documentos, el auditor mantendrá una especial atención a aquellos acuerdos u otra
información que puedan indicar la existencia de relaciones o transacciones con partes vinculadas que la dirección,
previamente, no hubiese identificado o revelado al auditor:
3.4 Identificar las partes relacionadas y transacciones no identificadas previamente: a) comunicar de inmediato al
equipo de auditoría, b) pedir a la dirección que identifique las transacciones con las partes relacionadas e indagar
porque el control interno fallo, c) aplicar procedimientos sobre las nuevas partes vinculadas o transacciones, d)
reconsiderar el riesgo de que aun existan más partes vinculadas o transacciones de ese tipo, e) si la falta fuera
intencional y el argumento de la dirección sugiere una posibilidad o sospecha de fraude, el auditor deberá evaluar su
impacto en la auditoría.
3.5 Transacciones con partes relacionadas ajenas al curso de los negocios: a) inspeccionar los contratos acuerdos de
soporte (si los hay) y evaluar: i) fundamento empresarial para su existencia, ii) si las condiciones son congruentes con las
explicaciones de la dirección y iii) tratamiento contable adecuado, b) obtener evidencia que las transacciones han sido
adecuadamente autorizadas y aprobadas.
3.6 Prevalencia de la condición de mercado en las transacciones: revisar afirmación de la dirección que prevalece la
condición de mercado e estas operaciones
4- Principio de prudencia y saber hacer. Nombre los distintos aspectos del principio
Es la virtud clave del que emprende algo, del obrar y del querer según la recta razón, es “hacer” las cosas bien, es decir
“hacer bien el bien”. Es saber hacer, lo que en la terminología relativamente reciente se denomina “excellence” o
“excelencia”, sobresalir por la calidad de la actuación, la prudencia, el saber hacer como conocimiento práctico que
consiste en saber que hay que hacer y hacerlo.
Los distintos aspectos de la prudencia son tres:
a) optimizar el pasado: que significa los precedentes, es preciso por lo tanto la “memoria” en el sentido de la
experiencia tanto la propia como de la ajena, lo que significa que hay que consultar y saber dónde puede obtenerse la
mejor consulta.
b) diagnosticar el presente: lo que exige: 1° “saber mirar al rededor” (circunspección), 2° “saber cómo están ocurriendo
las cosas” “Caen en la cuenta de lo que está ocurriendo” (inteligencia del presente), 3° “anticipar cuales son las líneas
previsibles” (capacidad de llegar a conclusiones).
c) prevenir el futuro: en la práctica la previsión del futuro es incompleta y en teoría es imposible. Al prevenir el futuro lo
que se hace es que el riesgo apueste por la solución que se ve con más perspectivas de realización.
Ahora bien, cabe preguntarnos: ¿Cuáles son las cualidades que debe reunir un profesional para ser prudente? y la
respuesta es una buena formación teórico-técnica, equidad al juzgar y a considerar los problemas que se plantean para
su resolución, equilibrio interior, imparcialidad, capacidad para tomar decisiones oportunas y sensatez.
El profesional prudente no es el que no se equivoca nunca, sino el que sabe rectificar los propios errores y saca
provecho de sus fracasos, acumulando experiencia, aprendiendo, renovando la decisión de continuar, ejerciendo los
propios deberes y derechos profesionales.
La prudencia es a veces creativa y emprendedora y todo buen profesional es de algún modo emprendedor, el que ejerce
la “prudencia profesional” lucha con los errores, la negligencia y la inconsistencia.
5- Cómo debe reportar el auditor de acuerdo a la idoneidad exigible ante situaciones de operaciones que podrían
terminar siendo sospechosas. ¿Qué condiciones debe cumplir? ¿Y cómo debera proceder?
Se deberán informar aquellas operaciones inusuales que, de acuerdo a la idoneidad exigible en función de la actividad
que realizan y el análisis efectuado, consideren sospechosas de LAyFT. Si se identifica que es una operación inusual
deberá solicitar al cliente su justificación económica o jurídica o financiera o comercial o de negocios, la que le aplique,
si recibe esa justificación lo documenta, si no recibe esa justificación y no puede satisfacerse por otros medios, sin
importar el monto de la operación involucrada, deberá efectuar indagaciones adicionales al cliente en su máximo nivel,
y si no recibe una justificación válida y suficiente y, por ende, concluye que la operación tiene carácter de sospechosa,
deberá informar la transacción a la UIF a través de un ROS y emitir un informe especial adjuntando como
documentación respaldatoria todos los procedimientos de auditoría llevados a cabo.
6- Informes: Caso “El Informe SA” criterio cifras correspondientes
Se detalla luego del análisis dos incorrecciones de carácter significativo pero no de efecto generalizado:
a) Juicio laboral, los asesores legales indican una alta probabilidad de perder el juicio por una suma de $11.000.000 la
cual no se previsionó.
b) No pudo validar la existencia de los rodados y tampoco los títulos de propiedad.
Solución:
X Incorrección significativa y no generalizada de medición / exposición sobre el ejercicio … al 31/03/2023
Incorrección significativa y generalizada de medición / exposición sobre el ejercicio …
X Limitación al alcance, significativa y no generalizada sobre el ejercicio……… al 31/03/2023
Limitación al alcance significativa y generalizada sobre el ejercicio………
Múltiples incertidumbres sobre el ejercicio al
No se detecta ningún problema o éste es no significativo sobre el ejercicio…

Opinión: favorable con salvedad al 31/03/2023

Fundamento de la opinión favorable con salvedad al 31/03/2023: la sociedad omitió contabilizar una previsión por un
juicio laboral y que los asesores legales estiman que la empresa tiene una alta probabilidad de perder el juicio por lo
tanto tiene subvaluado el pasivo contingente y sobrevaluado el resultado del ejercicio en $ 11.000.000 respectivamente.
Respecto a un bien de uso, no se pudo obtener elementos de juicio válidos y suficientes para validar los objetivos de
propiedad ni la valuación y el mismo representa un ---% del activo total, por lo tanto no estoy en condiciones de
determinar la necesidad (o no) de eventuales ajustes tanto en bienes de uso como en las cuentas asociadas.
Párrafo de… SÍ NO
Énfasis (¿debe agregarse?) X
Otras cuestiones (¿debe agregarse?) X
Incertidumbre de empresa en funcionamiento (¿debe agregarse?) X
Otra información (¿debe contener señalamientos especiales?) X
Otras preguntas
En el ejercicio de su profesión el contador debe respetar al/ los siguiente/s grupo/s de personas:
Cliente, público en general y colegas
Código de Ética / Artículo 27: El ofrecimiento de servicios profesionales debe hacerse con objetividad, mesura respeto
por el público, por los colegas y por la profesión.

CASO PASIVOS FINANCIEROS

Auditoría de Pasivos Financieros (Préstamos).
1. Identifique el enfoque de auditoría a aplicar y mencione al menos 2 procedimientos detallando naturaleza, alcance,
oportunidad, objetivos de auditoría y en qué consisten.
2. Esboce rápidamente el programa de trabajo relacionado con uno de los procedimientos arriba indicados, y
proponga el correspondiente papel de trabajo.
Concepto: Expone las operaciones de financiación asumidas por el ente para conseguir fondos de terceros que permitan
soportar su operatoria.
Integrado por:
a) Deudas Financieras: Obligaciones asumidas por el ente como consecuencia de las actividades de financiación de sus
operaciones. Ejemplo: préstamos a pagar.
b) Costos Financieros: Incluye los intereses, explícitos o implícitos, actualizaciones monetarias, diferencias de cambio y
otros resultados derivados de las obligaciones asumidas como consecuencia de la utilización de capital de terceros
Enfoque: Por las características de este rubro el enfoque debe ser de tipo sustantivo. Esto se debe a que si existen pocas
transacciones de deuda, el enfoque estará basado en pruebas sustantivas de transacciones (subcomponente costos
financieros) y de saldos (subcomponente deudas financieras). Si la cantidad es elevada lo que indica un riesgo
inherente alto por lo que también hay que aplicar procedimientos sustantivos.
a) Confirmación de saldos con terceros – Es una prueba sustantiva mediante la cual se puede verificar la existencia e
integridad de los pasivos financieros.
En los casos de pasivos financieros, no se aplica base selectiva, es decir se circulariza a todos los bancos con lo que opera
el ente. Las circulares serán tipo a ciegas, donde se solicita a la entidad que informe sobre todos los productos
financieros de los que el ente hace uso.
Las notas deben ser firmadas por un funcionario de la empresa, quien autoriza de tal manera al auditor para requerir la
información, debe estar impresa en papel membrete, incluir respuesta paga que debe ser recibido por el estudio de
auditoría no el ente, lo puede imprimir tanto la empresa como el auditor pero en caso de imprimirlo la empresa el
auditor debe controlarlo.
El despacho de las cartas debe ser efectuado directamente por el auditor para asegurarse de que ellas han sido enviadas
en su totalidad y al destino correcto. Si no se recibiera respuesta de algunas debiera repetirse el pedido.
Las respuestas recibidas deben confrontarse con los registros del ente auditado. De existir discrepancias, se solicitará a
los empleados del cliente sus análisis quedando a cargo del auditor la verificación de la razonabilidad de las
explicaciones recibidas.
Por las circulares que no se recibió respuesta el auditor deberá aplicar procedimientos alternativos que consisten en:
Análisis de la documentación de respaldo.
Análisis de pagos posteriores.
b) Análisis de evolución de préstamos a lo largo del ejercicio – Es una prueba sustantiva que nos permite verificar la
existencia, integridad y valuación de los pasivos.
Se pide información sobre: saldos de inicio del ejercicio de los préstamos, toma de nuevos préstamos y generación de
intereses.
Por cada movimiento debe solicitar la documentación respaldatoria, en estos casos tampoco se aplica base selectiva,
sino que se verifica todo el universo de préstamos.
Se debe reunir evidencia que apunte a autorizaciones, ingresos de fondos, monedas de cancelación, cláusulas de
actualización, vencimientos, tasa de interés etc.
Programa de trabajo relacionado con uno de los procedimientos arriba indicados, y correspondiente papel de trabajo.
Caso pasivos contingentes
Auditoría de Pasivos Contingentes
1. Identifique el enfoque de auditoría a aplicar y mencione al menos 3 procedimientos detallando naturaleza, alcance,
oportunidad, objetivos de auditoría y en qué consisten.
2. Esboce rápidamente el programa de trabajo relacionado con uno de los procedimientos arriba indicados, y
proponga el correspondiente papel de trabajo.
Concepto: El componente se deriva de la existencia de situaciones que probablemente originen obligaciones para el
ente, cuya resolución en el futuro es incierta y sobre las cuales se debe efectuar estimaciones, tanto de la probabilidad
de ocurrencia como del monto a registrar. Una deuda contingente es una obligación posible, surgida a raíz de hechos
pasados cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia o por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en
el futuro que no están bajo el control del ente. No se deben registrar las contingencias que representen ganancias.
Enfoque: Por tratarse de un rubro como un importante componente de riesgo inherente es necesario tratar de reducirlo
con un riesgo de control aceptable; por ello es necesario un ambiente de control eficaz. Por el tipo de riesgo se aplicará
un enfoque basado en pruebas sustantivas, y en pocas ocasiones se podrá confiar en el control.
Para cubrir los objetivos de existencia e integridad:
1. Seguimiento de las contingencias existentes al comienzo del ejercicio y análisis de las previsiones constituidas en
el período: se analizan con documentación respaldatoria y razonabilidad de débitos y créditos constatando, siempre
que fuera posible y con el fin de obtener pautas aplicables a casos o situaciones similares, si se resuelve la
incertidumbre. Es aplicable, en general, a contingencias de carácter repetitivo.
2. Prueba de movimiento de previsiones constituidas: Se solicita un detalle con el movimiento operado de las
cuentas. En la prueba de movimiento se coteja el saldo inicial con los del periodo anterior (en papeles de trabajo) y
el saldo al cierre, reprocesando cálculos y verificando el saldo matemático. Asi se verifica la razonabilidad, que todas
estén reflejadas contablemente y con la opinión de los asesores legales
3. Análisis de documentación y de registros contables. A partir del mismo, se podrá revelar la existencia de
incertidumbres no consideradas: se deben revisar actas de directorio y de asambleas, contratos importantes,
correspondencia con entes fiscales y provisionales, correspondencia con los abogados, correspondencia con entes u
organismos tales como la Dirección Nacional de Aduanas o la Subsecretaría de Comercio, solicitudes de
confirmación enviadas a los bancos y otras entidades financieras, órdenes de compras importantes y revisión de
imputaciones a las cuentas que representan gastos legales y honorarios por juicios o gastos causídicos.
4. Reconocimiento de la relación entre el análisis de las previsiones y la revisión de los restantes rubros : a modo de
ejemplo podemos mencionar que la revisión de cuentas por cobrar podría permitir conocer contratos de venta a
largo plazo con precios fijos, sin tener asegurada la provisión de materiales en iguales condiciones o el análisis de la
previsión para devoluciones. Además, podría revelar incrementos en la venta de producción defectuosa y, con ellos,
situaciones contingentes
5. Solicitud de información a asesores legales: es, junto con el análisis de documentación y de registros contables, el
procedimiento más importante del rubro. Consiste en el envío de una carta a los abogados del cliente del auditor,
en la cual se le solicita un listado de reclamos y juicios pendientes, tanto de los llevados a cabo por la sociedad,
como de aquellos en su contra. En este listado se deben detallar las posibilidades de obtener un resultado favorable
o desfavorable en el reclamo o juicio. Además, deberá detallar monto de la demanda actualizado al cierre, costos
probables y cualquier información adicional que pudiere disponer el letrado. La fecha de la respuesta debe ser lo
más cercana posible a la fecha del informe del auditor. En caso contrario, esta información deberá ser actualizada.
6. Revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha del informe del auditor : los procedimientos
detallados anteriormente deben hacerse extensivos desde el período posterior al cierre hasta la fecha del informe
realizado por el auditor. En esta revisión se debe tener en cuenta el ejercicio al que corresponde el hecho generador
de la contingencia (hechos confirmatorios y hechos nuevos).
Programa de trabajo: Preparar en un papel de trabajo de interés continuo (“carry forward”) el detalle de la evolución de
los saldos de las previsiones y realizar las siguientes tareas:
a) Controlar que los saldos iniciales coincidan con los saldos finales del ejercicio anterior.
b) Controlar que los saldos finales coincidan con el balance de saldos.
c) Controlar que los movimientos del ejercicio estén respaldados por documentación que sustente las estimaciones
contables formuladas por la gerencia y las aplicaciones que se hayan efectuado.