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Este documento explica las formalidades que deben observarse al llenar guías de remisión remitente y transportista durante el traslado de bienes. Detalla dos modalidades de transporte (privado y público) y los documentos requeridos en cada caso, como guías de remisión emitidas por el remitente y/o transportista. También cubre formalidades administrativas como el archivo de guías y el plazo prudente entre inicio y destino del traslado según la Sunat.
Este documento explica las formalidades que deben observarse al llenar guías de remisión remitente y transportista durante el traslado de bienes. Detalla dos modalidades de transporte (privado y público) y los documentos requeridos en cada caso, como guías de remisión emitidas por el remitente y/o transportista. También cubre formalidades administrativas como el archivo de guías y el plazo prudente entre inicio y destino del traslado según la Sunat.
Este documento explica las formalidades que deben observarse al llenar guías de remisión remitente y transportista durante el traslado de bienes. Detalla dos modalidades de transporte (privado y público) y los documentos requeridos en cada caso, como guías de remisión emitidas por el remitente y/o transportista. También cubre formalidades administrativas como el archivo de guías y el plazo prudente entre inicio y destino del traslado según la Sunat.
observar en el llenado de las guías de remisión remitente y transportista Ficha Técnica distribución exclusiva de bienes en 2.4. El traslado de bienes efectuado vehículos de propiedad del fabricante por emisores itinerantes de com- Autora : Dra. Vanessa Chávez Samanez(*) o productor de los bienes repartidos o probantes de pago Título : Evite contingencias: Formalidades que se distribuidos, tomados en arrendamiento Será sustentado mediante las guías de deben observar en el llenado de las guías por el que realiza la actividad de reparto remisión correspondientes, así como la de remisión remitente y transportista o distribución. exhibición del original y copias de los Fuente : Actualidad Empresarial Nº 310 - Primera comprobantes de pago que utilizarán en Quincena de Setiembre 2014 2.2. Transporte público la realización de las ventas. Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. 2.5. La guía de remisión y documentos 1. Introducción que sustentan el traslado de bie- En este supuesto, se entenderá como Los contribuyentes para realizar el trasla- nes deberán ser emitidos en forma transportista a todo tercero, distinto del do de su mercadería requieren en la ma- previa al traslado de los bienes. propietario o poseedor de los bienes y de yoría de casos contar con un documento los supuestos de los numerales 1.2 a 1.6 que sustente su traslado, el mismo que puede ser una guía de remisión remitente del artículo 18° que preste el servicio de 3. Formalidades administrativas transporte de bienes1. que el contribuyente debe o guía de remisión transportista. En el caso de transporte público, se emi- observar Además somos testigos que la Sunat está tirán dos guías de remisión2: incrementando los mecanismos de control 3.1. Correcto archivo de las guías de del traslado de los bienes, mediante ope- remisión3 - Una por el transportista, denominada rativos de control móvil, verificando los “Guía de remisión transportista” y, El remitente deberá archivar la primera requisitos formales que se deben observar - Otra por el propietario o poseedor copia de las guías de remisión de manera durante el traslado. de los bienes al inicio del traslado o correlativa. Mediante el presente informe, se revi- por los sujetos señalados en los numerales sará, en forma didáctica, la información 1.2 a 1.6 del artículo 18°, denominada La copia Sunat de las guías de remisión “Guía de remisión remitente”. emitidas por el remitente y/o el transpor- principal respecto al llenado de la guía de remisión remitente como transportista tista deberá conservarse en un archivo - El transportista emitirá una guía ordenado cronológicamente. y de esa forma poder evitar sanción de de remisión por cada propietario, comiso o multa. poseedor o sujeto señalado en los 3.2. Plazo que se debe observar entre numerales 1.2 a 1.6 del presente la fecha de inicio del traslado 2. Modalidades en las que se artículo que genera la carga, quienes hasta su destino4 realiza el traslado de bienes serán considerados como remiten- No hay plazo establecido en la norma, sin tes. embargo, la norma dispone que la Sunat 2.1. Transporte privado - Lo dispuesto en el párrafo anterior podrá considerar un plazo prudencial Cuando el transporte de bienes es rea- será de aplicación incluso cuando entre la fecha de inicio de traslado hasta lizado por el propietario o poseedor de se trasladen bienes de más de un su destino, según la naturaleza o caracte- los bienes objeto de traslado, o por los remitente en un mismo vehículo, rísticas del traslado. sujetos señalados en los numerales 1.2 salvo lo previsto en el numeral 1.8 a 1.6 del artículo 18º del presente regla- del artículo 20º del presente regla- 3.3. La liquidación de compra puede mento, contando para ello con unida- mento. sustentar el traslado de bienes des propias de transporte o tomadas por parte del remitente5: en arrendamiento financiero. 2.3. El traslado de bienes compren- didos en el Sistema de Pago de Siempre que contenga la siguiente infor- Por excepción, se considera transporte mación adicional: privado aquel que es prestado en el Obligaciones Tributarias con el ámbito provincial para el reparto o Gobierno Central - Marca y placa del vehículo. De tratar- A que se refiere el Texto Único Ordenado se de una combinación se indicará el del Decreto Legislativo Nº 940 aprobado número de placa del camión, remol- por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF que, tracto remolcador y semirremol- (*) Abogada titulada por la Facultad de Derecho de la Pontificia Univer- y norma modificatoria, deberá estar que, según corresponda. sidad Católica del Perú, *Maestría en Gestión de Políticas Públicas por la Universidad Nacional Federico Villareal, *Especialización sustentado con la guía de remisión que - Número de licencia de conducir en Contabilidad para No Contadores – ESAN, *Especialización en corresponda y el documento que acredite - Direcciones que constituyen punto de Derecho Empresarial en el CAL, *Curso de Cobranza Coactiva en el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – SUNAT,* el depósito en el Banco de la Nación, en partida y punto de llegada. Exorientadora Tributaria en Centro de Servicios de Atención al los casos en que así lo establezcan las Contribuyente – SUNAT, * Exasesora tributaria de la División de Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas normas correspondientes. y de Administración Tributaria – Sunat, *Miembro del Staff de asesores tributarios de la revista Actualidad Empresarial, *Docente del Diplomado de Auditoría Tributaria organizado por la Corporación 3 Base legal: Artículo 23° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Americana de Desarrollo en convenio con la Universidad Nacional 1 Ver: Informe N° 117-2003 – Sunat 4 Base legal: Artículo 22° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Mayor de San Marcos, *Expositora de Jornadas de Derecho Tributario 2 Base legal: Numeral 2.1 del artículo 18° del Reglamento de Com- 5 Base legal: Numeral 3.2.8 del artículo 21° del Reglamento de a Nivel Nacional. probantes de Pago. Comprobantes de Pago.
I-18 Instituto Pacífico N° 310 Primera Quincena - Setiembre 2014
Área Tributaria I Sin embargo, si el traslado se realiza para el transportista le corresponderá identificación de la nueva unidad de mediante transporte público en lugar de la emisión de la correspondiente guía transporte y del nuevo conductor, según consignar la marca y placa del vehículo de remisión transportista. se trate de transporte público o de tras- deberá consignarse el número de RUC y porte privado. nombres y apellidos o denominación o 3.9. Datos que se consignarán en la razón social del transportista. guía de remisión transportista cuando el destinatario sea el 4. Requisitos durante el traslado 3.4. El punto de llegada NO siempre mismo remitente11 4.1. Supuestos en el que será necesa- debe coincidir con el declarado Cuando el destinatario sea el mismo re- rio acompañar el comprobante en la ficha RUC6 mitente, se consignará solo los apellidos de pago a la guía de remisión, Excepto en el caso de traslado de bienes y nombres o denominación o razón social para sustentar el traslado14. entre establecimientos de una misma em- o la frase “el remitente”. Cuando se trate de traslado de bienes presa, las direcciones que constituyen los correspondientes a diferentes des- puntos de partida y de llegada deberán 3.10. No es necesario en el caso de tinatarios y/o puntos de llegada, haber sido declaradas en el RUC conforme a traslado de bienes que ingresan independientemente de la modalidad de lo dispuesto en las normas sobre la materia. al país desde los terminales transporte bajo la cual se realice. portuarios del Callao hasta los 3.5. NO es obligatorio cuando se tras- depósitos temporales de emitir una guía de remisión12 · Cuando se emitan facturas deberá lada bienes se lleve comprobante de pago, más la guía de remisión, observarse lo siguiente: salvo que por norma expresa se Siempre que el traslado sea sustentado Deberá sustentarse con la factura más la disponga algo distinto7. con el “Ticket de Salida” emitido por el guía de remisión remitente que contenga administrador portuario y que dicho docu- a manera de resumen en el rubro “Datos 3.6. Cuando se realicen traslados de mento contenga la siguiente información del bien transportado” la numeración de que deberá contener la siguiente informa- bienes por emisores itinerantes las facturas y la dirección del punto de ción de manera impresa: de comprobantes de pago8: llegada de los bienes. Se podrá omitir los datos de identificación - Denominación del documento “TICKET DE del destinatario, no obstante inmedia- SALIDA” · Cuando se emitan boletas de venta tamente después de realizada la venta, - Número del “Ticket de Salida” deberá observarse lo siguiente: deberá consignarse la numeración de los - Número del RUC del sujeto que realiza el transporte. En el caso de transporte bajo la - El traslado de los bienes se deben comprobantes emitidos. modalidad de transporte público, de existir realizar dentro de una provincia Por otro lado, es necesario que se trasla- subcontratación, el número de RUV a con- - Las boletas de venta contengan adi- den el original y copias de los comproban- signar será el del sujeto subcontratado. cionalmente los siguientes requisitos: tes de pago que utilizarán en la realización - Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor: a) Apellidos y nombres de los adqui- de las ventas. rientes. - Número de placa del vehículo - Nombre del conductor b) Tipo y número de su documento 3.7. En el supuesto de que se equivo- - Número de licencia de conductor que en el llenado, No se podrá de identidad. - Número(s) del (de los) contenedor(es), tachar, borrar o enmendar los do- cuando corresponda c) Dirección del punto de llegada de cumentos o comprantes de pago - Descripción del embalaje los bienes. En ese supuesto, deberá anular y con- - Numero de bultos, cuando corresponda. servar los documentos que hubieren - Fecha y hora de salida del terminal portuario En este supuesto, al final del traslado el original de la guía de remisión remitente sido inutilizados previamente a ser entre- - Número de autorización generado por el y la copia Sunat se quedarán en poder gados, a ser emitidos o durante su emisión, administrador portuario para la salida de los bienes del terminal portuario del remitente conjuntamente con la copia conservándolos con sus respectivas copias destinatario y la copia Sunat de la guía de - La leyenda: “TRASLADO A DEPÓSITO TEM- durante el periodo de prescripción9. remisión transportista cuando corresponda PORAL”. (siempre que no haya sido entregado en una - El ticket de salida no deberá tener borrones intervención de la Sunat). 3.8. Si soy transportista y realizo un ni enmendaduras a efectos de sustentar el contrato de comodato de mis traslado a que se refiere el párrafo anterior. unidades de transportes con - La excepción a que se refiere el primer 4.2. En el supuesto de que la condi- terceros, Sí tendré la obligación párrafo del presente numeral no se aplicará ción del domicilio del remitente de emitir la guía de remisión para el supuesto regulado en el numeral 1.2 o del transportista se encuentre transportista10 del artículo 20°. en estado “NO HABIDO” Debido a que constituye un servicio de Se considerará que está remitiendo o transporte público, en ese sentido co- 3.11. Cuando se realiza el transbor- transportando bienes sin la correspon- rresponderá la emisión de una guía de do de bienes cuyo traslado de diente guía de remisión15. remisión remitente si quien remite los bienes sea sustentado con el bienes es alguno de los sujetos señala- “Ticket de Salida” emitido por 4.3. En las ventas a consumidores dos en el numeral 1 del artículo 18° del el administrador portuario13. finales por Internet, teléfono u Reglamento de Comprobantes de Pago, y Se deberá consignar de manera manus- otro medio similar, ¿será nece- crita en el reverso del “Ticket de Salida” sario remitir bienes con guía de 6 Base legal: numeral 3.2 del artículo 20° del Reglamento de Com- el motivo del transbordo y los datos de remisión? probantes de pago. 7 Base legal: Informe N°226-2005-Sunat. La regla general es que todo traslado de 8 Base legal: Numeral 3.1 del artículo 20° del Reglamento de Com- 11 Base legal: Literal b) del numeral 2.15 del artículo 19° del Regla- probantes de Pago, numeral 4 del artículo 17° del Reglamento de mento de Comprobantes de Pago. bienes realizada por el vendedor de los Comprobantes de Pago. 12 Base legal: Numeral 3.2.9 del artículo 21° del Reglamento de 9 Base legal: Numeral 5 y 6 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. 14 Base legal: Numeral 1.4 del artículo 20° del Reglamento de Com- Comprobantes de Pago, Decreto Legislativo N°1053 - Ley General de Aduanas, Artículo 114° probantes de pago; Numeral 2.3 del artículo 20° del Reglamento 10 Base legal: Numeral 2 del artículo 18° del Reglamento de Compro- (traslado de las mercancías a los almacenes aduaneros). de Comprobantes de Pago. bantes de Pago. 13 Base legal: Numeral 2.2 de artículo 20° y numeral 3.2.9 del artículo 15 Base legal: Numeral 19.1.2 del artículo 19° del Reglamento de Ver: Informe N° 026-2013-Sunat. 21° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Comprobantes de pago.
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I Actualidad y Aplicación Práctica mismos deberá realizarse con una guía de 4.8. Datos adicionales que deberá remisión remitente. contener la guía de remisión de transporte y del conductor por los tramos siguientes, los mismos podrán transportista cuando se permita ser anotados en el punto de partida Sin embargo, no será necesario trasladar los el traslado solo con esta21 de cada tramo. bienes con la respectiva guía de remisión cuando esta venta se realice dentro de • La dirección del punto de partida en 4.11. Obligaciones que se deberá obser- una misma provincia a consumidores sustitución de lo señalado en el nu- finales y el traslado se realice en vehículos meral 2.7 del artículo 19° del RDCP y var cuando durante el traslado no motorizados, o en vehículo tales como de los bienes y por razones no cuando esta coincida con la dirección bicimotos, motonetas, motocicletas, triciclos motorizados, cuatrimotos y similares16. del punto de emisión no será necesario imputables al transportista se consignarla. deba realizar un transbordo a • La dirección del punto de llegada en unidades de la misma empresa o 4.4. Requisitos a observar cuando sustitución de lo señalado en el numeral de otra empresa de transporte24: 2.8 del presente artículo. debo entregar mercadería a Se deberá indicar en la misma guía de mis clientes y necesito emplear • Datos del bien transportado: remisión del transportista que trasladaba varias de mis unidades de trans- - Descripción detallada del bien, indi- cando el nombre y características tales inicialmente, el motivo del transbordo y los porte17 como la marca del mismo. Si el motivo datos de identificación de la nueva unidad En ese supuesto, se deberá emitir como de traslado es una venta, se deberá de transporte y del nuevo conductor. mínimo una guía de remisión por cada consignar además obligatoriamente el número de serie y/o motor, de Asimismo, el tercero contratado no se unidad de transporte a utilizar. encuentra eximido de emitir su guía de corresponder. - Cantidad y peso total según corres- remisión transportista. 4.5. Con qué guía sustento el trasla- ponda siempre y cuando, por la do de los bienes de retorno al naturaleza de los bienes trasladados, 4.12. Obligaciones que hay que cum- almacén si al llegar al destino el puedan ser expresados en unidades o plir cuando para la prestación cliente rechaza los bienes trasla- fracción de toneladas métricas (TM), de un servicio se subcontrate dados18 de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. a un tercero, para el total del En este supuesto, deberá consignar en - Unidad de medida, de acuerdo a los traslado25 la misma guía de remisión remitente los usos y costumbres del mercado El tercero deberá emitir la guía de remi- nuevos puntos de partida y de llegada, sión transportista consignando: indicando en la opción de motivo de traslado “otros”, el motivo del rechazo 4.9. Cuando se traslade bienes de un - Toda la información impresa y no o si se tratase de una anulación de la remitente a varios destinataros la necesariamente impresa establecida compraventa. guía de remisión transportista, no en el presente numeral. consignará los datos de identifica- - Que se trata de traslado en unidades 4.6. En el traslado de bienes por con- ción de los destinatarios y respecto subcontratadas. sumidores finales NO es necesario al punto de llegada, se consignará la provincia más distante22. - El número de RUC, nombres y apelli- que se utilice guía de remisión dos o denominación o razón social de En este supuesto, los consumidores finales 4.10. Obligaciones que se deben cum- la empresa de transporte que realiza considerados por la norma podrán tras- plir cuando durante el trayecto, la subcontratación. ladar sus bienes con las correspondientes se programe el transbordo a boletas de venta o tickets emitidos por otra unidad de transporte te- 4.13. Cuándo el contribuyente realiza máquinas registradoras que no otorguen rrestre o el traslado multimodal el traslado de sus bienes en derecho a sustentar crédito fiscal; en este a otro medio de transporte23: vehículos de transporte inter- supuesto, se tendrá en cuenta la cantidad, provincial regular de pasajeros volumen, y/o valor unitario de los bienes • En la guía de remisión transportista se NO deberá emitir una guía de transportados19. consignará solo la provincia y el distrito remisión remitente26 donde estén ubicados dichos puntos. En este supuesto, el traslado será sus- 4.7. Supuestos en los que se puede • Además se deberá consignar los siguien- tentado: trasladar bienes solo con la guía tes datos de identificación de la unidad de remisión transportista20 de transporte y del conductor: - Con boleta de venta, cuando los - Marca y número de placa del vehículo. bienes sean trasladados por con- Tratándose de bienes cuya propiedad o De tratarse de una combinación, se in- sumidores finales, considerando lo posesión al inicio del traslado corres- dicará el número de placa del camión, dispuesto en el numeral 3.1.2 del ponda a: remolque, tracto remolcador y/o presente artículo. semirremolque, según corresponda. - Número de Constancia de Inscripción - Con la factura de compra, cuan- - Sujetos no obligados a emitir comproban- tes de pago o guía de remisión. del Vehículo o Certificado de Habi- do los bienes sean trasladados por - Las personas obligadas a emitir recibos por litación Vehicular expedido por el personas naturales que requieran honorarios. Ministerio de Transportes y Comuni- sustentar crédito fiscal, o gasto o costo - Sujetos del Nuevo Régimen Único Simpli- caciones, siempre y cuando conforme para efecto tributario, siempre que el a las normas del mismo exista la ficado. obligación de inscribir al vehículo. traslado se realice hacia una localidad donde se encuentre su domicilio fiscal - Número(s) de licencia(s) de conducir. En este caso, cuando al inicio del tras- o algún establecimiento anexo decla- 16 Base legal: Numeral 3.2.6 del artículo 21° del Reglamento de lado exista imposibilidad de consignar rado ante la Sunat. Comprobantes de Pago. los datos de identificación de la unidad 17 Base legal: Numeral 1.1 del artículo 20° del Reglamento de Com- probantes de Pago. 18 Base legal: numeral 2.1 del artículo 20° del Reglamento de Com- 21 Base legal: Numeral 2.13 del artículo 19° del Reglamento de 24 Base legal: Numeral 2.2 de artículo 20° del Reglamento de Com- probantes de Pago. Comprobantes de Pago. probantes de Pago. 19 Base legal: Numeral 3.1.2 del artículo 20° del Reglamento de 22 Base legal: Literal b) del numeral 2.15 del artículo 19° del Regla- 25 Base legal: Numeral 2.12 de artículo 19° del Reglamento de Com- Comprobantes de Pago. mento de Comprobantes de Pago. probantes de Pago. 20 Base legal: Numeral 2.2 del artículo 18° del Reglamento de Com- 23 Base legal: Numeral 1.2 de artículo 20° del Reglamento de Com- 26 Base legal: Numeral 3.2.4 del artículo 21° del Reglamento de probantes de Pago. probantes de Pago. Comprobantes de Pago.
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