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ANTONIO LORENA
INTEGRANTES:
Presentación
Una vez más, nos engrandecemos como equipo en presentarles a todos
ustedes lectores de características innovadoras, en efecto
nuestro trabajo de investigación ha sido concebido con el fin de difundir y
enriquecer la cultura tributaria y contable, con gran criterio
y responsabilidad tratamos este tema en forma que resulta accesible para el
lector incluyéndonos a todos los estudiantes de todos los ciclos
de enseñanza básica y superior.
El presente tema que tratamos a continuación ha sido cuidadosamente
preparado apuntando permanentemente a satisfacer nuestras y vuestras
exigencias, abarca un Documento Mercantil como la Guía de Remisión, que
es parte de la cultura tributaria para ello, hemos intentado cumplir los
requerimientos pautados por las nuevas normas tributarias y contables.
Por todo ello, creemos que en estos tiempos, en que el hombre dispone de
los medios básicos para el aprendizaje – la observación directa de los hechos,
la interpretación a personas competentes y las lecturas de libros adecuados -,
éste último resulta el más perfecto.
Decimos entonces, sin temor a equivocarnos que la Guía de
Remisión materia del presente trabajo que reúne a lo largo de sus páginas la
observación y experiencia de grandes hombres, será el consultor obligado de
la generación estudiosa que apunta al tercer milenio
INTRODUCCION
El numeral 1 del artículo 17° del Reglamento de Comprobantes de Pago señala que la guía de
remisión sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones, salvo lo dispuesto en el artículo 21°
de dicho reglamento.Por su parte, el artículo 18° del reglamento en comentario establece que cuando
el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el propietario o poseedor de los bienes
al inicio del traslado, con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que involucran o no
transformación del bien, cesión en uso, remisión entre establecimientos de una misma empresa y
otros, deberá emitir una guía de remisión denominada “Guía de Remisión – Remitente”; mientras que,
cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte público, se emitirán dos guías de
remisión, una “Guía de Remisión – Transportista” y otra por el propietario o poseedor de los bienes al
inicio del traslado “Guía de Remisión – Remitente”. Los numerales 1 y 2 del artículo 17 del RCP,
establecen que la guía de remisión sustenta el traslado de bienes entre distintas
direcciones, siendo que éste se puede realizar mediante transporte privado, cuando el
transporte de bienes es realizado, entre otros, por el propietario o el poseedor de los
bienes objeto de traslado, los cuales cuentan para ello con unidades propias de transporte
o tomadas en arrendamiento financiero, o mediante transporte público, cuando el servicios
de transporte de bienes es prestado por terceros. El numeral 2 del artículo 18 del RCP,
señala que para sustentar el traslado de bienes bajo la modalidad de transporte público, se
debe contar con dos guías de remisión, una emitida por el transportista, denominada Guía
de Remisión – Transportista, y la otra por el propietario o poseedor de los bienes al inicio
del traslado denominada Guía de Remisión – Remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su
compra o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes,
cesión en uso, Consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y
otros. Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado,
al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre
otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de
mercancía nacional como de mercancía extranjera; al consignador.
1.1. Tipos de guías de remisión: Guía de remisión – Remitente Motivo del traslado
•Venta
•Compra
•Consignación
•Devolución
•Recojo de bienes
•Importación
Se pueden utilizar las boletas de venta para sustentar el crédito fiscal del igv.
Cuantos ejemplares tiene una guía de remisión del remitente y cuál es su destino.
Original y copias:
En el original: DESTINATARIO
RECUERDE
LOS TRASLADOS DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES, deben estar
sustentados, con:
La Guía de remisión que corresponda.
El documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación, conforme las normas del Sistema de
Detracciones.
TRASLADO DE BIENES POR IMPORTACIÓN
En este caso no será necesario consignar en la guía de remisión emitida por el remitente los datos de los bienes
transportados, en tanto se tengan los siguientes documentos:
Declaración Única de Aduanas.
En la guía de remisión debe consignarse el número de la Declaración Única de Aduanas.
La Guía de remisión que corresponda.
El documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación, conforme las normas del Sistema de
Detracciones.
Uso de las G. R. como sustento de las operaciones:
La guía de remisión pese a encontrarse en una norma denominada Reglamento de Comprobantes de Pago, no lo es,
por consiguiente no tiene relación directa con obligaciones tributarias que generan deuda y no sirven para sustentar
por sí mismas operaciones de venta o prestación de servicios.
Sin embargo, de manera indirecta las guías de remisión permiten sustento tributario, por ejemplo, cuando se requiere
demostrar la fehaciencia de un gasto por flete, la guía de remisión con el sello de recepción del cliente o destinatario
evidencia que el transporte arribó a su destino.
En otras circunstancias, la guía de remisión incorrectamente empleada, o como en el caso que se comenta a
continuación, equivocadamente anulada, generan problemas al contribuyente, en este caso, la presunción
de ventas no declaradas.
En la RTF Nº 8858-2-2007 el contribuyente argumentó que una guía de remisión sustentaba al mismo tiempo la
venta y posterior anulación de ésta, cuando lo correcto era contar con dos guías de remisión, la primera por la venta y
la segunda elaborada días después por la anulación. No haber procedido correctamente, tal como los eventos iban
ocurriendo determinó que la Sunat, con justa razón, presumiera que se trataba de una venta realizada la cual se
pretendió ocultar anulando la guía de remisión, -práctica que por lo demás no resulta desconocida para los que llevan
tiempo en los avatares tributarios así como tampoco para la Administración Tributaria-, si la operación fue anulada
realmente, el contribuyente no lo demostró oportuna y apropiadamente, ya que cuando la Sunat revisó los
documentos la operación no se encontraba anulada (faltaba el documento para el Destinatario y la copia Sunat, justo
los documentos que se entregan al cliente).
1.3) Guías de Remisión que se encuentran vigentes:
Las guías de remisión al igual que en el caso de los demás comprobantes de pago han sufrido de manera constante
modificaciones en su diseño impreso y en la información a consignar en estos documentos, estos cambios se han
producido en cortos lapsos de tiempo, disponiendo en todas las ocasiones plazos para la adecuación y un tiempo
adicional para poder seguir usando los diseños anteriores, por ello es pertinente identificar qué tipo de guía de
remisión es la que se puede seguir usando en el presente.
Así tenemos, que la última norma que reguló los plazos de vencimiento de formatos de guías de remisión anteriores
fue la Resolución de Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT (25/04/2006), la cual indicó en su Tercera Disposición
Complementaria y Transitoria que los cambios introducidos por esta norma en las guías de remisión podían ser
consignados mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible en los formatos de las guías de
remisión que se tuvieran en stock, esto resultó posible hasta el 31/12/2007, en consecuencia las guías de remisión con
el formato anterior ya no podían seguirse empleando después de esa fecha.
Nota:
Las guías de remisión remitente y transportista que se utilizan desde el 01/01/2008 deben observar las disposiciones
actualmente vigentes en el Reglamento de comprobantes de Pago, solo se aceptaron guías con "adecuaciones" hasta el
31/12/2007.