Facultad de Administración y Ciencias

Sociales Impuestos I

PRACTICO No. 3
Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)

Rentas de la Categoría II

Ejercicio No. 1

El Sr. Jorge Fernández de profesión abogado desempeña actividades laborales bajo

relación de dependencia en una empresa multinacional. Por dicha actividad percibe la
siguiente retribución:

 Sueldo nominal mensual: $ 95.000.

 Tickets alimentación: $ 2.000.
 Cobertura de salud para su núcleo familiar por valor de $ 4.600.
 Prima por antigüedad: $ 3.000.
 Seguro de vida a cargo de la empresa: $ 1.000.
 Viaja 1 vez por semana al interior; la empresa le reintegra los gastos de
alojamiento y alimentación contra la presentación de los comprobantes. En el
mes de julio se le reintegraron por tales conceptos el importe de $ 10.000.
 Durante los 20 días laborables del mes la empresa se hace cargo de
su almuerzo por un valor de $ 200 diarios.

Adicionalmente, el Dr. Fernández es asesor de una empresa incluida en el Grupo

Cede de la DGI a la cual le factura mensualmente honorarios profesionales por un
monto de $ 70.000 + IVA mensuales.

Información adicional:

Cantidad de hijos: 1
Aporte mensual a CJPPU categoría 5ta:$13.373
Fondo solidaridad anual: $ 11.320
Adicional Fondo Solidaridad anual: $ 9.434
Antigüedad laboral: 3 años
Valor BPC: $ 5.660
Tope exoneración AFAP: $ 236.309
No liquida por núcleo familiar
UI: 5,5
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Se pide:

1) Calcule las retenciones mensuales en concepto de IRPF que la empresa donde

trabaja en relación de dependencia le efectuará al Dr. Fernández en el mes de marzo
de 2023, considerando que le ha comunicado todas las deducciones que le
corresponden.

2) Calcule las retenciones mensuales en concepto de IRPF que la empresa, a la que

le factura honorarios profesionales, le efectuará al Dr. Fernández en el mes de marzo
de 2023.

3) Confeccione la liquidación anual del Dr. Fernández por todas sus rentas de
trabajo del año 2023 según normas de IRPF, considerando los mismos ingresos para
todos los meses del año excepto que:

- en junio y diciembre de 2023, cobra los dos medios aguinaldos correspondientes

-en octubre recibe una gratificación extraordinaria por primera vez desde que está en
la empresa de $ 50.000.

-La empresa además se hizo cargo de un postgrado en Derecho Internacional en la

Universidad ORT, que realizó en el último semestre del año con un costo de $ 30.000

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Impuestos I

Ejercicio No. 2

El Arq. Mauricio Arenas desempeña actividades laborales bajo relación de

dependencia en un estudio profesional y asimismo dicta cursos de capacitación como
docente de una universidad privada. Por otra parte presta servicios como profesional
independiente.

Por sus trabajos en relación de dependencia percibe mensualmente los siguientes

ingresos:

Estudio profesional:

 Sueldo nominal mensual: $ 45.000

 Tickets alimentación: $ 2.000
 Medicina privada: 2.000
 Viáticos sin rendición de cuentas: $ 5.000 (para ser utilizados dentro del

país) Universidad privada:

 Sueldo nominal mensual: $ 8.000

 Prima por antigüedad: $ 1.000

En su desempeño como profesional independiente facturó servicios a un promotor

privado de la construcción (incluido en la Unidad CEDE de la DGI) durante el mes de
marzo de 2019, por la realización de 1 proyecto la suma de 150.000 $ + IVA

El Arq. Arenas optó por deducir en el estudio profesional:

 El mínimo no imponible
 El ficto por gasto de salud de los hijos,

Información adicional:

Cantidad de hijos: 2
BPC: $ 5.660
Tope de aportación: $ 236.309
Aporte CJPPU mensual: $ 9.436
Fondo solidaridad anual: $ 11.320
Adicional Fondo Solidaridad anual: $ 9.434

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No liquida por núcleo familiar.

Se pide:

1) Calcule las retenciones correspondientes al mes de marzo de 2023 en concepto

de IRPF, que le efectuarán al Arq. Arenas y el anticipo que deberá realizar como
profesional independiente.

2) Efectúe la liquidación del IRPF por el período 1/1/2023 – 31/12/2023, considerando

que el sueldo se mantuvo constante desde enero a diciembre de 2023.

3) Determine el saldo a pagar o en su defecto el crédito correspondiente.

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