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Trib-Secc-F - Bancarización Itf (2023) - Ac&e
Trib-Secc-F - Bancarización Itf (2023) - Ac&e
CAPÍTULO II
MEDIOS DE PAGO PARA EVITAR LA EVASIÓN Y PARA LA Informes Sunat:
FORMALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA
Informe N° 87-2017-SUNAT/5D1000
a) Las operaciones de comercio exterior que se cumplan mediante el pago
ARTÍCULO 3º.- SUPUESTOS EN LOS QUE SE UTILIZA- de sumas de dinero cuyo importe sea igual o superior a S/. 3 500,00 (tres
RÁN MEDIOS DE PAGO mil quinientos y 00/100 soles) o US$ 1 000,00 (un mil y 00/100 dólares
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de los Estados Unidos de América) están comprendidas dentro de los
alcances de lo dispuesto por el TUO de la Ley.
de dinero cuyo importe es superior al monto a que se refiere el b) El operador de comercio exterior debe declarar el medio de pago
artículo 4 se deben pagar utilizando los Medios de Pago a que utilizado en la declaración aduanera de mercancías (DAM) correspon-
se refiere el artículo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos dientes caso contrario, conforme al artículo 8 del TUO de la Ley, no tiene
parciales menores a dichos montos. derecho a deducir gastos, costos o créditos, efectuar compensaciones,
solicitar devoluciones, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
También se utilizan los Medios de Pago cuando se entregue o anticipada, o restitución de derechos arancelarios.
devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero,
Informe Nº 282-2005-SUNAT/2B0000
sea cual fuera el monto del referido contrato.
Si el contribuyente cumple con la exigencia legal de utilizar Medios de
El pago de sumas de dinero de las siguientes operaciones, por Pago contenida en el artículo 3º de la Ley mediante el depósito en una
importes iguales o superiores a una (1) Unidad Impositiva Tribu- cuenta abierta en una ESF, el mencionado pago tendrá plenos efectos
taria (UIT), inclusive cuando se realice parcialmente, solo puede tributarios, aun cuando los fondos con los que se ha efectuado proven-
gan del exterior.
ser efectuado utilizando los Medios de Pago previstos en esta ley:
pagos abonar el impuesto correspondiente a cada una de j) La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del
las citadas operaciones. Sistema Financiero, o al tercero que aquéllos designen, con
g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por cargo a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo
ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidad la efectuada con cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las
generadora de rentas de tercera categoría sin utilizar dinero cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo.
en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se aplicará el Inciso j) sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 975 (15.03.07).
doble de la alícuota prevista en el artículo 10º sobre los mon-
Concordancias:
tos cancelados que excedan el porcentaje anteriormente Artículo 6º del Decreto Supremo 047-2004-EF.
señalado. No están comprendidas las compensaciones de Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.04)-Reglamento de la Ley 28194:
primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con Artículos 6º, 7º, 8º núm. 2, 9º inc g), 10º y 19º
las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (26.03.04)-Ley Nº 28194 para Lucha
contra la Evasión y para la Formalización de la Economía: Artículo 10º
de siniestros en bienes para reposición de activos.
Informes Sunat:
Concordancias:
De conformidad con el Numeral 5.1 del Artículo 5 de la Resolución de Super-
Informe N.° 023-2014-SUNAT/4B0000
intendencia N° 051-2019-SUNAT, publicado el 13 marzo 2019, el plazo para • El ITF pagado por una persona jurídica domiciliada por la percepción
que los sujetos a que se refiere el artículo 3 de la citada Resolución presenten de dividendos distribuidos por otra persona jurídica domiciliada, no es
la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Tran- deducible para efectos de la determinación de su Impuesto a la Renta
sacciones Financieras a que se refiere el presente inciso y paguen dichos im- de tercera categoría.
puestos, que venza en el período comprendido desde la fecha de publicación
Informe N° 041-2008-SUNAT/2B0000
del decreto supremo y hasta el último día calendario del mes en que culmina
el plazo de la declaratoria, se prorroga hasta la fecha de vencimiento de las (…)
obligaciones tributarias mensuales correspondientes al período tributario • Los titulares de las cuentas a que se refiere el inciso a) del artículo 9°
en el que culmine el plazo de la declaratoria. Para tal efecto, se considera el antes citado.
cronograma original de vencimientos mensuales. La prórroga indicada tam- Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más de una persona, ya
bién se aplica para efecto de la presentación de la declaración jurada anual sea en forma mancomunada o solidaria, se considerará como titular de
del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras y para la cuenta a la persona natural o jurídica, sociedad conyugal, sucesión
el pago de dichos impuestos, cuyo cronograma de vencimiento se inicie en el indivisa, asociación de hecho de profesionales, comunidad de bienes,
mes en que culmine el plazo de la declaratoria y finalice en el mes siguiente. fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos
de titulización, el fideicomitente en los fideicomisos bancarios, consorcio,
Concordancia Reglamentaria: joint venture u otra forma de contrato de colaboración empresarial que
lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure en primer lugar.
Artículo 9º.- OPERACIONES GRAVADAS POR EL INCISO G) DEL artículo
Tratándose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de fideicomi-
9º DE LA LEY
tentes, se considerará titular a aquél designado en el acto constitutivo
Tratándose de las operaciones gravadas por el inciso g) del artículo 9º de la del fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el acto
Ley, la base imponible se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento: constitutivo, se considerará titular a aquél cuyo nombre figure en primer
a) Los contribuyentes determinarán el monto total de los pagos realizados lugar en el acto constitutivo.
en el ejercicio gravable, tanto por obligaciones generadas en el mismo El titular será, asimismo, el único autorizado a efectuar la deducción para
ejercicio como por obligaciones generadas en ejercicios anteriores. efectos del Impuesto a la Renta.
b) El monto determinado en a) se multiplicará por quince por ciento (15%).
• Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar dinero en indivisas, asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes,
efectivo o Medios de Pago se deducirá el resultado obtenido en b). fondos mutuos de inversión en valores, fondos de inversión, fideicomisos
Tratándose de empresas de seguros, adicionalmente deducirán las bancarios o de titulización, así como los consorcios, joint ventures, u otras
compensaciones de primas y siniestros que efectúen con las empresas formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad
coaseguradoras y reaseguradoras, así como los pagos de siniestros en independiente que:
bienes para reposición de activos.
i. Ordenen los giros o envíos de dinero, respecto de las operaciones
d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base imponible a que se refiere el numeral 1 del inciso e) del artículo 9°.
sobre la cual se aplicará el doble de la alícuota que corresponda, prevista
ii. Ordenen los giros o envíos de dinero, así como las que reciban los
en el artículo 10º de la Ley.
fondos en calidad de beneficiarias, respecto de las operaciones a
El contribuyente presentará la declaración y efectuará el pago del Impuesto que se refiere el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.
conjuntamente con la presentación de la declaración jurada anual del
iii. Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f ) del artículo
Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el cual se realizaron los pagos.
9°, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien
ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha
realizado con el organizador.
h) Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del
Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice Informe Nº 122-2007-SUNAT/2B0000
las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artículo: En el supuesto planteado en la consulta, en el cual se emite un cheque no
negociable girado contra una cuenta individual en dólares abierta en el
1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efec- Banco “A”, a la orden del Banco “B”, en el que el titular no mantiene cuenta
tuados para la adquisición de activos para ser entregados alguna, para fines de que el Banco “B” realice el cambio de moneda de dólares
en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisi- a soles y deposite los soles en una cuenta que el referido titular tiene en el
ción de instrumentos financieros. Banco “C”; se encuentran gravados con el ITF tanto el débito que efectúa el
Banco “A” en la cuenta de su cliente, como la acreditación que se efectúa en
la cuenta que dicho cliente tiene en el Banco “C”, debiendo dichos Bancos
Concordancia Reglamentaria: realizar la retención del Impuesto respectivo.
Artículo 10º.- ADQUISICIÓN DE ACTIVOS POR LAS EMPRESAS DEL Informe Nº 206-2007-SUNAT/2B0000
SISTEMA FINANCIERO Las siguientes transacciones bancarias, realizadas a efecto de otorgar un cré-
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del inciso h) del artículo 9º de la dito hipotecario, se encuentran gravadas con el ITF de manera independiente:
Ley la adquisición de activos recibidos o adjudicados en pago por colocaciones, a. El abono del dinero materia del crédito hipotecario en la cuenta bancaria
a que se refiere el artículo 215º de la Ley General, que la Empresa del Sistema del solicitante de dicho crédito (prestatario);
Financiero haya efectuado.
b. El cargo del dinero materia del crédito hipotecario de la cuenta bancaria
del prestatario; y,
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o c. El abono del dinero materia del crédito hipotecario en la cuenta bancaria
costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los del vendedor del inmueble.
gastos financieros. Informe Nº 282-2005-SUNAT/2B0000
i) Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen La entrega de fondos que una Empresa del Sistema Financiero (ESF) efectúa
a establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débito o de con cargo a una colocación, a través de la acreditación en una cuenta del
minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) deudor o de un tercero abierta en otra ESF, no configura el supuesto gravado
previsto en el inciso e) del artículo 9º de la Ley Nº 28194. No obstante, al pro-
del presente artículo.
ducirse una acreditación en una cuenta abierta en una ESF, esta operación sí constituye una acreditación de intereses generados en los depósitos a plazo,
se encontrará gravada con el ITF en razón de lo establecido en el inciso a) del encontrándose dicha operación exonerada del ITF.
artículo 9º de la Ley. La acreditación de intereses que se generen en los depósitos a plazos cuando
La emisión de un cheque de gerencia a favor de un tercero con cargo a una sean abonados en cuentas corrientes o de ahorros del mismo cliente, se
colocación otorgada por una ESF se encuentra gravada con el ITF pues en los encuentra exonerada del ITF.
términos de la Ley se produce una adquisición del citado cheque sin utilizar Las renovaciones de los depósitos a plazos se encuentran exoneradas del ITF,
las cuentas abiertas en una ESF; asimismo, la entrega de fondos con cargo a siempre que las mismas se efectúen por montos iguales o distintos, hasta por
colocaciones se encontrará gravada con el ITF, toda vez que dicha entrega el monto que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo por parte
se efectúa sin utilizar cuentas abiertas en una ESF. del titular del depósito.
Informe Nº 153-2005-SUNAT/2B0000 Informe Nº 063-2004-SUNAT/2B0000
De efectuarse con la Letra de Cambio una operación de descuento banca- Se efectúan diversas precisiones en relación con la obligación de presentar la
rio, se entenderá que el pago de intereses al Banco se materializará con el Declaración Jurada para efecto de gozar de las exoneraciones del Impuesto
cumplimiento de la prestación a cargo del deudor, por lo que en dicho mo- a las Transacciones Financieras detalladas en el Apéndice de la Ley Nº 28194.
mento nace la obligación tributaria para efectos del ITF, teniendo como base
imponible el monto total pagado, el cual incluye los intereses respectivos.
Por su parte, el abono o acreditación en cuenta del importe neto del título
valor (descontados los intereses) se encuadra dentro del supuesto regulado Oficio Sunat:
en el inciso a) del artículo 9º de la Ley Nº 28194 (la Ley), por lo que dicho Oficio Nº 039-2005-SUNAT/2B0000
abono está dentro del campo de aplicación del ITF, siendo la base imponible Las operaciones realizadas en las cuentas de ahorro abiertas en las empresas
el valor de la operación. del sistema financiero en virtud de lo resuelto en un proceso de alimentos
para el pago y cobro de la pensión alimenticia respectiva, se encuentran
exoneradas del ITF siempre que la cuenta haya sido abierta única y exclusi-
ARTÍCULO 10º.- DE LA ALÍCUOTA vamente para el propósito antes señalado.
La alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) es
cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%). El impuesto se
determina aplicando la tasa sobre el valor de la operación afecta, ARTÍCULO 12º.- DE LA BASE IMPONIBLE
conforme a lo establecido en el artículo 12º de la Ley. La base imponible está constituida por el valor de la operación
Artículo 10º sustituido por el artículo 2º de la Ley Nº 29667 (20.02.11), vigente afecta conforme a lo establecido en el artículo 9º, sin deducción
a partir del 01.04. 11. alguna, debiendo además considerarse lo siguiente:
ARTÍCULO 11º.- DE LAS EXONERACIONES a) En el caso del inciso c) del artículo 9º, la alícuota del Impuesto
se aplicará sobre el valor nominal del cheque de gerencia,
Están exoneradas del impuesto, durante el plazo de vigencia de
certificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento
éste, las operaciones que se detallan en el Apéndice del presente
dispositivo. financiero.
Párrafo sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 975 (15.03.07). b) En el caso del inciso g) del artículo 9º, la base imponible está
constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable
Lo establecido en el presente artículo operará siempre que el bene- sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago, en la parte
ficiario presente a la empresa del Sistema Financiero un documento que excedan del 15% del total de las obligaciones del con-
con carácter de declaración jurada en el que identifique el número tribuyente.
de cuenta en la cual se realizarán las operaciones exoneradas. La
exoneración operará desde la presentación de la declaración jurada. Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversión
a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
Mediante Decreto Supremo se podrá exonerar de la obligación
ponderado compra, publicado por la Superintendencia de Banca,
establecida en el párrafo anterior o establecer procedimientos
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones* en
especiales para la identificación de las cuentas a que se refieren los
incisos b), c), d), n), q), r), u), v) y w) del Apéndice. la fecha de nacimiento de la obligación tributaria o, en su defecto,
Párrafo sustituido por el artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 975 (15.03.07).
el último publicado. Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio
no es publicado por dicha institución, se deberá considerar el
Concordancias:
tipo de cambio promedio ponderado compra fijado de acuerdo
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley Nº 28194 para Lucha
contra la Evasión y para la Formalización de la Economía: Artículos a lo que establezca el Reglamento.
Apéndice de la Ley * Nueva denominación, de conformidad con la modificación introducida en el
Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento de la Ley artículo 87º de la Constitución Política del Perú por la Ley Nº 28484 (05.04.05).
28194: Artículo 11º
Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del Código Tri- Concordancias:
butario: Norma VII Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (26.03.04) - Ley Nº 28194 para Lucha
contra la Evasión y para la Formalización de la Economía: Artículo 9º
Informes Sunat:
Informe N.° 020-2012-SUNAT/4B0000
ARTÍCULO 13º.- DEL REDONDEO DEL IMPUESTO
1. La Iglesia Católica y las jurisdicciones y comunidades religiosas que la
integran, en tanto la realización de las actividades que le son propias, El impuesto determinado por aplicación de la alícuota establecida
se encuentran inafectas del ITF; debiendo tramitar ante la SUNAT la en el artículo 10º será expresado hasta con dos decimales.
“Constancia de presentación de la declaración jurada de inafectación”,
dispuesta en la Quinta Disposición Final del Reglamento de la Ley del A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior, se debe con-
ITF. 5/5 siderar el siguiente procedimiento de redondeo:
2. Aún cuando a la Nunciatura Apostólica le resulta de aplicación los a. Si el dígito correspondiente al tercer decimal es inferior, igual
alcances del Acuerdo con la Santa Sede; en aplicación del inciso n) del o superior a cinco (5), debe suprimirse.
Apéndice de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización
de la Economía, no se encuentra obligada a tramitar la “Constancia de b. Si el dígito correspondiente al segundo decimal es inferior
presentación de la declaración jurada de inafectación”, bastando con a cinco (5), se ajusta a cero (0) y si es superior a cinco (5), se
la presentación a la empresa del Sistema Financiero de un documento ajusta a cinco (5).
con carácter de declaración jurada en el que identifique el número de
cuenta en la cual realiza sus operaciones. Párrafo sustituido por el artículo 3º de la Ley Nº 29667 (20.02.11), vigente
desde el 01.04. 11.
Informe Nº 025-2004-SUNAT/2B0000
Los pagos de intereses por los depósitos a plazo realizados en efectivo por Concordancias:
parte de las Empresas del Sistema Financiero, no se encuentran afectos al ITF. Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (26.03.2004)-Ley Nº 28194 para
Si en los depósitos a plazo, se capitalizan los intereses, tal capitalización Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía:
Artículo 10º
El saldo no compensado se aplicará a los meses siguientes, b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o
de acuerdo al procedimiento señalado en el párrafo anterior, entidad generadora de renta de tercera categoría distinta
hasta agotarlo. a las empresas del Sistema Financiero, por las operaciones
Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera, señaladas en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9º.
las devoluciones se realizarán en la misma moneda en que se c) Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales,
efectuó la retención o percepción, según corresponda. Las sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesiona-
compensaciones que deba efectuar el agente de retención les, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversión en
o percepción se realizarán al tipo de cambio vigente a la valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarios o de
fecha en que se efectuó el cobro indebido o en exceso. titulización, así como los consorcios, jointventures u otras
16.4 Cuando el agente de retención o percepción hubiera efec- formas de contratos de colaboración empresarial que lleven
tuado pagos indebidos o en exceso a la Administración contabilidad independiente que:
Tributaria, compensará dichos pagos con el monto que, por c.1) Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso
el mismo Impuesto y en el mismo mes tenga que realizar f ) del artículo 9º.
ante la Administración Tributaria, sea que correspondan a
c.2) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere el inciso
sus operaciones propias o a retenciones o percepciones
g) del artículo 9º.
realizadas. De quedar un remanente por compensar, lo
deberá aplicar a los pagos de los meses siguientes. En estos supuestos, si el obligado no declara ni paga el Impuesto
respectivo, deberán cumplir con esta obligación quienes hayan
Concordancia Reglamentaria: recibido o entregado el dinero, según corresponda.
Artículo 18º-A.- COMPENSACIÓN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y/O La declaración y pago del Impuesto se realizará en la forma, plazo
PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO y condiciones que establezca la SUNAT, y deberá contener la
2. Tratándose del supuesto previsto en el numeral 16.4 del artículo 16º de
la Ley, el agente de retención o percepción compensará en la declaración
siguiente información:
jurada del Impuesto el pago indebido o en exceso, contra el Impuesto 1. Número de Registro Único del Contribuyente o documento
correspondiente a cada una de las quincenas del período en el que efectúa de identificación, según corresponda. Sin perjuicio de ello,
la compensación, en el orden descrito en el numeral anterior. en aquellos casos en que exista duda o se detecte errores
en dichos números de identificación, SUNAT podrá solicitar
Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,
el nombre, razón social o denominación del contribuyente.
las compensaciones que deba efectuar el agente de retención
o percepción se realizarán al tipo de cambio vigente a la fecha 2. Monto acumulado del impuesto retenido o percibido por las
en que se realizó el pago indebido o en exceso. acreditaciones en cualquier modalidad de cuentas abiertas,
a que se refiere el inciso a) del artículo 9º, diferenciando
Concordancias: aquéllas provenientes del exterior.
Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (26.03.2004) - Ley Nº 28194 para Lu-
cha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía: Artículo 9º
3. Monto acumulado del impuesto retenido o percibido por los
Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013) - TUO del Código débitos en cualquier modalidad de cuentas abiertas, a que
Tributario: Artículo 10º se refiere el inciso a) del artículo 9º, diferenciando aquéllas
Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004) - Reglamento de la Ley destinadas al exterior
28194: Artículo 18º
4. Monto acumulado de giros o envíos de dinero, a que se
refiere el inciso e) del artículo 9º, diferenciando aquéllos
Concordancia Reglamentaria:
provenientes del exterior o destinados al exterior.
Artículo 18º.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES O
PERCEPTORES 5. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintas
Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere el artículo 16º de la a las señaladas en los numerales 2 al 4, con indicación del
Ley deberán cumplir las siguientes obligaciones: impuesto retenido o percibido.
1. Retener o percibir el Impuesto, según corresponda.
6. Monto acumulado del impuesto que, en aplicación de la
2. Efectuar la declaración y pago del Impuesto en la forma, plazo y condi-
ciones que establezca la SUNAT. alícuota señalada en el artículo 10º, debió ser retenido o
3. Entregar al contribuyente la constancia de retención o percepción del percibido en las operaciones gravadas de no considerarse lo
Impuesto a que se refiere el artículo 19º. señalado en el literal b) del segundo párrafo del artículo 13.”
4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadas Numeral 6 incorporado por el artículo 4º de la Ley Nº 29667 (20.02.11),
en forma indebida o en exceso. vigente a partir del 01.04.11.
5. Mantener registros que permitan el control del cumplimiento de las El último párrafo del artículo 17º de la Ley Nº 28194 fue declarado inconstitucional
disposiciones del Impuesto. mediante la Sentencia del Tribunal Constitucional, recaída en el expediente 0004-
Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las Empresas del 2004-AI/TC y otros acumulados (29.09.04), vigente a partir del 30.09.04 dicho
Sistema Financiero deberán: párrafo deja de tener efecto en nuestro ordenamiento jurídico.
a) Recabar la declaración jurada del titular de la cuenta a que se refieren los
artículos 12 y 15, en cualquiera de las formas permitidas por el presente
reglamento. ARTÍCULO 18º.- DEL USO INDEBIDO DE CUENTAS
b) Comunicar a la SUNAT la información a que se refiere el segundo y
tercer párrafos del artículo 17º de la Ley. Respecto de las operaciones
exoneradas a que se refiere dicho tercer párrafo, se deberá informar tanto Concordancia Reglamentaria:
el monto acumulado de las acreditaciones como el monto acumulado Artículo 17º.- USO INDEBIDO DE CUENTAS ESPECIALES
de los débitos.
En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2 del artículo 18º de la
Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT dictará la forma, plazo Ley, los contribuyentes deberán presentar a la Empresa del Sistema Financiero,
y condiciones para el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de ocurrido el hecho, una
presente artículo.
declaración jurada según el modelo que se indica en el Anexo 5.
dicha comunicación, la empresa del Sistema Financiero, ARTÍCULO 21º.- LIBROS Y REGISTROS
procederá a efectuar los débitos respectivos por concepto
del Impuesto. La SUNAT establecerá, mediante Resolución de Superintendencia,
los libros, registros u otros mecanismos que sean necesarios para el
18.2 Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadas control de lo dispuesto en la presente Ley, así como los requisitos,
a través de cuentas que conforme a la ley deben destinarse formas y condiciones de los mismos.
exclusivamente a la realización de operaciones exoneradas,
deberán presentar una declaración jurada a la empresa Concordancias:
del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) días hábiles Artículo 87º del Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO
del Código Tributario.
siguientes de ocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se
establezca en el Reglamento. Con dicha declaración, las
empresas del Sistema Financiero procederán a efectuar los ARTÍCULO 22º.- APLICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
débitos respectivos por concepto del Impuesto. En todo lo no previsto por la presente Ley será de aplicación el
18.3 En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores, Código Tributario.
el impuesto retenido o percibido será declarado y pagado
Concordancias:
por la empresa del Sistema Financiero, conjuntamente, con el
Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del Código Tri-
impuesto que corresponda a las operaciones realizadas en la butario: Norma I y II
fecha en que efectúe la retención o percepción. Los intereses
moratorios que correspondan deberán ser abonados por el
contribuyente mediante pago directo a la SUNAT. ARTÍCULO 23º.- VIGENCIA
18.4 Si dentro de un proceso de fiscalización la SUNAT detecta 23.1 La presente Ley entrará en vigencia al día siguiente de su
el incumplimiento de lo establecido en los numerales 1 y 2, publicación en el Diario Oficial “El Peruano”.
comunicará este hecho a la empresa del Sistema Financiero 23.2 Se deberá utilizar Medios de Pago en las obligaciones previs-
a fin de que retire, dentro de un plazo de tres (3) días de no- tas en el artículo 3º, que se contraigan a partir de la vigencia
tificada, la condición de exonerada de la cuenta, al haberse de la presente Ley.
perdido el carácter exclusivo exigido por la presente Ley. Si la 23.3 Derogado tácitamente, en virtud a la modificación efectuada al artículo
empresa del Sistema Financiero no cumple con lo señalado 10º de la Ley Nº 28194, por el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 975
(15.03.07).
en la citada comunicación, será responsable solidaria por las
operaciones gravadas que se realicen en dicha cuenta con Concordancias:
posterioridad a la notificación de la comunicación. Artículo 2º del Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento
En el supuesto señalado en el presente numeral, la SUNAT de la Ley 28194.
podrá asimismo, solicitar al Juez el levantamiento del secreto Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del Código Tribu-
tario: Artículos Norma X
bancario por existir indicios de evasión tributaria.
Concordancias: DISPOSICIONES FINALES
Artículo 17º del Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004) - Regla-
mento de la Ley 28194. PRIMERA.- NORMAS REGLAMENTARIAS
Artículo 11º del Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (26.03.2004) - Ley Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
Nº 28194 para Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
Economía.
nomía y Finanzas se dictarán las normas reglamentarias que sean
necesarias para la aplicación de la presente Ley.
ARTÍCULO 19º.- DE LA DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO Concordancias:
El Impuesto a que se refiere la presente Ley será deducible para Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del Código Tri-
efectos del Impuesto a la Renta. butario: Norma IV
Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento de la Ley 28194
Tratándose de sujetos generadores de rentas de tercera categoría,
la deducción del Impuesto se sujetará a las normas generales SEGUNDA.- DE LOS CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD
establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de TRIBUTARIA
sujetos generadores de rentas de otras categorías, la deducción Los contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad
tendrá como límite la renta neta global sin considerar la renta tributaria según la cual no les sea de aplicación los impuestos
correspondiente a la de quinta categoría, de ser el caso. que se creen con posterioridad a la suscripción del convenio o
Tratándose de operaciones gravadas realizadas por los fondos contrato respectivo, deberán acreditar su condición a los agentes
mutuos de inversión en valores, fondos de inversión o fideicomisos de retención o percepción del Impuesto de conformidad con lo
bancarios o de titulización, el Impuesto será deducido a efectos de establecido por el Reglamento.
determinar la renta neta atribuible a los partícipes, inversionistas, Concordancias:
fideicomisarios, fideicomitentes o terceros. Constitución Política: Artículo 62º
Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento de la Ley
Concordancias:
28194: Artículo 4º
Artículo 16º del Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004)-Regla-
mento de la Ley 28194.
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.2004)-TUO de la Ley de IR: Concordancia Reglamentaria:
Artículo 37º
DISPOSICIONES FINALES
Cuarta.- CONTRIBUYENTES CON ESTABILIDAD TRIBUTARIA
ARTÍCULO 20º.- DEL ÓRGANO ADMINISTRADOR DEL 1. Para efecto de lo establecido en la Segunda Disposición Final de la Ley, los
IMPUESTO Y DEL DESTINO DE SU RECAUDACIÓN contribuyentes que gocen del beneficio de estabilidad tributaria según la
cual no les sea de aplicación los impuestos que se creen con posterioridad
El Impuesto constituye ingreso del Tesoro Público y su administra- a la suscripción del convenio o contrato respectivo, deberán presentar a
ción le corresponde a la SUNAT y su ejecución presupuestal se hará la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca:
conforme a las disposiciones presupuestales correspondientes. a) Una declaración jurada según el modelo que se indica en el Anexo
6; y,
Concordancias: b) Una copia del texto íntegro de los convenios o contratos suscritos
Artículo 55º del Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO y de cualquier modificación de los mismos.
del Código Tributario.
Tributarias con el Gobierno Central, también se aplicará a las i) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad
cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato con las normas que las regulan, mantienen las Bolsas de
de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del Valores en las empresas del Sistema Financiero, destinadas a
referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y la administración del fondo de garantía.
utilizadas exclusivamente para efectos del mismo. j) La acreditación o débito en las cuentas que, de conformidad
Inciso b) sustituido por la Tercera Disposición Modificatoria de la Ley con las normas que las regulan, mantienen las instituciones
Nº 29173 (23.12.07), vigente a partir del 01.01.08.
de compensación y liquidación de valores en las empresas
c) La acreditación o débito en las cuentas que el empleador del Sistema Financiero, destinadas a la administración de los
solicite a la Empresa del Sistema Financiero abrir a nombre fondos bursátiles de conformidad a las normas contables de
de sus trabajadores o pensionistas, con carácter exclusivo, las instituciones de compensación y liquidación de valores
para el pago de remuneraciones o pensiones. aprobadas por CONASEV.
Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombre del k) La acreditación o débito en las cuentas que de conformidad
trabajador o pensionista, estará exonerada la acreditación de con las normas que las regulan, las Bolsas de Productos
las remuneraciones o pensiones, así como los débitos hasta mantienen en empresas del Sistema Financiero, destinadas
el límite de las remuneraciones o pensiones abonadas. al proceso de liquidación de operaciones realizadas en los
La exoneración establecida en el presente inciso procederá mecanismos de bolsa, a la administración de garantías, así
únicamente cuando la acreditación de la remuneración o como al fondo de garantía.
pensión se realice mediante transferencia desde una cuenta l) La acreditación o débito que se realice en las cuentas que, de
del empleador o mediante cheques con las características se- conformidad con las normas que las regulan, las sociedades
ñaladas en el inciso g) del artículo 5º, en los que se identifique agentes de bolsa autorizadas y las sociedades corredoras de
al empleador como al titular de la cuenta. En ambos casos, productos mantienen en Empresas del Sistema Financiero,
se deberá comunicar a la empresa del Sistema Financiero destinadas a las operaciones de intermediación en el Mercado
que el monto acreditado corresponde a remuneraciones o de Productos, en los mecanismos de bolsa autorizados por
pensiones. CONASEV o fuera de éstos. Asimismo, la acreditación o dé-
Queda exceptuada de utilizar los Medios de Pago previstos bito que se realice en las demás cuentas de las operaciones
en el párrafo anterior la Empresa del Sistema Financiero que de intermediación que conforme al Plan de Cuentas de las
pague las remuneraciones o pensiones de sus trabajadores Sociedades Corredores de Productos corresponden a las
o pensionistas en cuentas abiertas a nombre de éstos y actividades directamente relacionadas con la intermediación.
siempre que sea la misma Empresa del Sistema Financiero En el caso de los agentes corredores de productos se apli-
quien efectúe el pago. cará la exoneración en los mismos términos descritos en
Por remuneraciones o pensiones se entenderá todo concepto el párrafo precedente una vez que emitan las normas que
que se considere como renta de quinta categoría para los garanticen la separación de los fondos correspondientes a
efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no se encuentre la intermediación respecto de los fondos propios.
afecto a este último impuesto. ll) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas, exclusiva-
d) La acreditación o débito en las cuentas de Compensación por mente, por las Empresas de transporte, custodia y adminis-
Tiempo de Servicios - CTS y los traslados de los depósitos a tración de numerario a que se refiere el artículo 17º de la Ley
que se refiere el artículo 26º del Texto Único Ordenado de la General para efectuar los pagos de pensiones ordenados por
Ley de Compensación por Tiempo de Servicios aprobado por la Oficina de Normalización Previsional–ONP.
el Decreto Supremo Nº 001-97-TR y normas modificatorias. m) La acreditación o débito que se realice en las cuentas que,
e) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas por las Ad- de conformidad con las normas que las regulan, los agentes
ministradoras de Fondos de Pensiones - AFP exclusivamente de intermediación mantienen en las Empresas del Sistema
para la constitución e inversión del fondo de pensiones y Financiero, destinadas para las operaciones de intermediación
para el pago de las prestaciones de jubilación, invalidez, en el Mercado de Valores, en mecanismos centralizados de
sobrevivencia y gastos de sepelio. negociación autorizados por CONASEV o fuera de éstos. Asi-
f) La acreditación o débito en las cuentas que las empresas mismo, la acreditación o débito que se realice en las demás
del Sistema Financiero mantienen entre sí y con el Banco cuentas operativas que conforme al Plan de Cuentas de los
Central de Reserva del Perú, siempre que no se destinen a las agentes de intermediación corresponde a las actividades
operaciones gravadas señaladas en el inciso h) del artículo 9º. directamente relacionadas con la intermediación.
g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma n) La acreditación o débito en las cuentas de los gobiernos,
exclusiva por las administradoras de redes de cajeros automá- misiones diplomáticas y consulares, organismos y organiza-
ticos, operadores de tarjetas de crédito, débito y de minoristas ciones internacionales acreditados en el Perú.
u operadoras de otras tarjetas reconocidas como Medio de o) La acreditación o débito en las cuentas de las universidades
Pago para realizar compensaciones por cuenta de empresas y centros educativos, siempre que los fondos de las referidas
del Sistema Financiero nacionales o extranjeras, originadas en cuentas se destinen a sus fines.
movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes p) La acreditación o débito en las cuentas de las entidades, orga-
u operadoras, así como las transferencias que tengan origen nismos e instituciones de cooperación técnica internacional
o destino en las mencionadas cuentas. de fuentes bilaterales y multilaterales inscritos y/o registrados
También están exonerados la acreditación o débito en las en la Agencia Peruana de Cooperación Internacional, que
cuentas utilizadas exclusivamente por las empresas de Trans- provengan de fondos de cooperación técnica internacional
ferencia de Fondos para el envío y transferencia de fondos y destinados a la ejecución en el país de proyectos de coope-
por cuenta de quienes ordenen los giros o envíos de dinero. ración técnica internacional, así como los fondos que dichas
h) La acreditación o débito en las cuentas del Fondo de Seguro instituciones otorgan. Para tal efecto, las entidades, organis-
de Depósito a que se refiere el artículo 144º de la Ley General, mos e instituciones de cooperación técnica internacional
exclusivamente respecto de los aportes que reciba, las inver- deberán abrir una cuenta especial en la que se abonará, con
siones que realice y los desembolsos que efectúe a favor de carácter exclusivo, las donaciones que perciban de fuentes
los depositantes asegurados. bilaterales y multilaterales.
q) Los débitos en la cuenta del cliente por concepto del Impues- adquisición de activos para ser entregados en arrendamiento
to, gastos de mantenimiento de cuentas y portes. financiero.
r) La acreditación o débito correspondiente a contra-asientos No están comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l), ll), m),
por error o anulaciones de documentos previamente acre- s) y t) del presente Apéndice la acreditación o pago que las em-
ditados en cuenta. presas realicen por su cuenta y a su nombre por conceptos que
s) La acreditación o débito en las cuentas que las compañías de constituyan gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta,
seguros y reaseguros utilicen exclusivamente para el respaldo adquisición de activos y donaciones. Tratándose del inciso s) la
de las Reservas Técnicas, Patrimonio Mínimo de Solvencia y adquisición de activos a que se refiere el presente párrafo no
Fondos de Garantía, incluyendo la adquisición de activos para incluye la acreditación o pago por adquisición de activos que
dicho fin; así como la acreditación o débito para el pago de las respalden las Reservas Técnicas, Patrimonio Mínimo de Solvencia
rentas vitalicias, las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y y Fondos de Garantía.
gastos de sepelio. Concordancias:
t) La acreditación o débito en las cuentas que los Fondos Mutuos, Decreto Supremo Nº 047-2004 (08.04.2004)-Reglamento de la Ley
Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Socieda- 28194: Artículos 12º inc a), b), c), artículo 14º inc a), b y 15
des Titulizadoras, Sociedades de Propósito Especial y Fondos
Colectivos mantienen en empresas del Sistema Financiero Informes Sunat:
exclusivamente para el movimiento de los fondos constituidos
Informe Nº 018-2005-SUNAT/2B0000
por oferta pública, patrimonios de propósito exclusivo que
1. Se encuentran comprendidas dentro de los alcances del inciso s) del
respalden la emisión de valores por oferta pública, y fondos Apéndice de la Ley Nº 28194, las acreditaciones efectuadas por las
constituidos por los aportes de los asociados de las empresas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) en las cuentas de las
administradoras de fondos colectivos, respectivamente. Compañías de Seguros por concepto de las primas(2) que se derivan de
Inciso t) sustituido por el artículo 7º del Decreto Legislativo Nº 975 (15.03.07).
los contratos de seguro mediante los cuales éstas últimas administran
los riesgos de invalidez y sobrevivencia así como los gastos de sepelio,
u) La renovación de depósitos a plazos y de certificados de a que hace referencia el artículo 51º del TUO de la Ley del SPAFP.
depósito por montos iguales o distintos, hasta por el monto La circunstancia de que tales acreditaciones sean realizadas por las AFP, no
que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo resulta relevante para determinar la aplicación de la aludida exoneración.
por parte del titular del depósito o del certificado, así como 2. Se encuentran exoneradas del ITF las acreditaciones efectuadas por las
AFP en las cuentas de las Compañías de Seguros, de los fondos existen-
la acreditación de intereses que se generen en éstos, en las tes en la CIC del afiliado más el valor del Bono de Reconocimiento, de
cuentas corrientes y en las cuentas de ahorro. ser el caso, en los casos en que se pacte con ellas, el pago de una Renta
v) La renovación de créditos, cualquiera sea su modalidad, hasta Vitalicia Familiar o de una Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida
(en este último caso cuando se opte por la Renta Vitalicia Familiar).
por el monto que no implique una nueva entrega de dinero
en efectivo por parte de la Empresa del Sistema Financiero. Informe Nº 071-2004-SUNAT/2B0000
Las acreditaciones y débitos por concepto de la bonificación FONAHPU
w) El pago de préstamos promocionales otorgados con cargo otorgada a favor de los beneficiarios del Régimen Previsional del Decreto
al Fondo MIVIVIENDA S.A.(*) o al Programa TECHO PROPIO. Ley Nº 20530, que se realicen en las cuentas abiertas en las ESF, se encon-
* Nueva denominación, de conformidad con la cuarta disposición final de trarán exoneradas del ITF, según lo dispuesto en el inciso c) del Apéndice
la Ley Nº 28579 (09.07.05). de la Ley Nº 28194.
x) La acreditación y el débito en las cuentas utilizadas en forma En caso que el pago de la bonificación FONAHPU se realice mediante la entrega
en efectivo, es decir, sin utilizar una cuenta abierta en una ESF, dicha operación
exclusiva por las empresas de arrendamiento financiero a no se encontrará afecta al ITF, pues no está tipificada como hecho gravado
que se refiere el literal B del artículo 16º de la Ley General, en ninguno de los supuestos señalados en el artículo 9º de la Ley Nº 28194.
para realizar exclusivamente los pagos efectuados para la
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto respecto del incumplimiento de lo previsto en los numerales 7.1 y
principal sea la emisión y administración de tarjetas de 7.2. de dicho artículo, detectados o puestos en su conocimiento
crédito, o por empresas bancarias o financieras no do- en el año calendario anterior.
miciliadas, se deberá consignar el nombre de la empresa
emisora de la tarjeta y, de ser el caso, el de la Empresa del
CAPÍTULO III
Sistema Financiero en la que se efectuó el pago.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Inciso d) sustituido por el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 147-
2004-EF (20.10.04).
ARTÍCULO 6º.- DEFINICIONES
e) Fecha de emisión del documento o fecha de la operación,
según corresponda. Para efecto de lo establecido en el Capítulo III de la Ley, se en-
4.2 En los supuestos establecidos en el inciso b) del numeral tenderá por:
7.1 y en el numeral 7.2 del artículo 7º de la Ley, los notarios a) Impuesto: Al Impuesto a las Transacciones Financieras
o jueces de paz que hagan sus veces y los funcionarios de b) Acreditación: A todo incremento del saldo contable de las
Registros Públicos, según corresponda, deberán: cuentas que el contribuyente posee en alguna Empresa del
a) Verificar si los contratantes insertaron una cláusula en la Sistema Financiero.
que se señale la información a que se refiere el numeral c) Débito: A toda disminución del saldo contable de las cuentas
anterior de este artículo, con excepción del código del que el contribuyente posee en alguna Empresa del Sistema
Medio de Pago, o que no se utilizó ninguno. Financiero.
b) Verificar la existencia del documento que acredite el uso d) Instrumento financiero: A cualquier título o valor negociable
del Medio de Pago y adjuntar una copia del mismo. que contenga una obligación de pago. Comprende tanto
c) Dejar constancia por escrito de lo establecido en el los emitidos por las Empresas del Sistema Financiero como
presente numeral. cualquier otro adquirido a través de éstas.
ARTÍCULO 4-Aº.- PUBLICACIÓN DE LOS MEDIOS DE e) Transporte de caudales: Al servicio por el cual una Empresa
PAGO del Sistema Financiero traslada dinero de un lugar a otro
para su entrega a un beneficiario distinto de quien ordena
La SUNAT, en coordinación con la Superintendencia de Banca, el transporte. No incluye el traslado de dinero para su de-
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
pósito en una cuenta abierta a nombre del ordenante ni
deberá publicar en su página web la relación de:
la remesa de dinero retirado por el ordenante con débito
a) Las Empresas del Sistema Financiero y de los Medios de Pago en su cuenta.
con los que éstas se encuentran autorizadas a operar.
f ) Empresa de Transferencias: A la empresa de servicios com-
b) Las empresas no pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo plementarios de Fondo y conexos a que se refiere el numeral
objeto principal sea la emisión y administración de tarjetas de
5 del artículo 17º de la Ley General, cuya actividad principal
crédito, y de las tarjetas de crédito que éstas emitan, consig-
consiste en recibir dinero en moneda nacional o extranjera,
nando el nombre de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero
a través de la(s) cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de para ser entregado a un beneficiario, en territorio nacional o
convenios de recaudación o cobranza. en el exterior.
c) Las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las g) Sistema de pagos organizado: Al mecanismo implemen-
tarjetas de crédito que éstas emitan, consignando el nombre tado dentro de las empresas para entregar o recibir, de
de la(s) Empresa(s) del Sistema Financiero a través de la(s) manera regular, fondos propios o de terceros sin utilizar
cual(es) se canaliza(n) los pagos en virtud de convenios de los servicios de las Empresas del Sistema Financiero, con
recaudación o cobranza. prescindencia de la denominación que le otorguen las
A tal efecto, las Empresas del Sistema Financiero deberán co- partes, los mecanismos que se utilicen para llevarlos a cabo,
municar a la SUNAT la relación de los Medios de Pago con los su instrumentación jurídica o su finalidad de evadir o no el
que operan y de aquéllos sobre los cuales realizan el servicio de impuesto.
recaudación o cobranza, en la forma, plazo y condiciones que la h) Acreditación de intereses: Al incremento del saldo contable
SUNAT establezca mediante Resolución de Superintendencia. de la cuenta que el contribuyente posea en una Empresa
Cualquier modificación que se produzca deberá ser comunicada del Sistema Financiero, producido por la generación de
a la SUNAT por las Empresas del Sistema Financiero con una intereses.
anticipación no menor a quince (15) días hábiles a la fecha de Los intereses a que se refiere el párrafo anterior se generan
entrada en vigencia de la referida modificación, la cual se deberá por los depósitos a plazo, certificados de depósito, cuentas
señalar expresamente. Recibida la comunicación, la SUNAT deberá de ahorros o cuentas corrientes, indistintamente de que la
actualizar la relación y publicarla en su página Web dentro de los acreditación de intereses se realice en cualquier cuenta.
doce (12) días hábiles siguientes. i) Apéndice: Al Apéndice de la Ley
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo por parte j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes
de las Empresas del Sistema Financiero configura la infracción k) Empleador :A toda persona natural, empresa unipersonal,
tipificada en el numeral 2 del artículo 176º del Código Tributario. persona jurídica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas
Artículo 4º-A incorporado por el artículo 4º del Decreto Supremo Nº 147-2004-
EF (20.10.04). de trabajadores, instituciones públicas, instituciones privadas,
Artículo 4º-A sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 146-2007-EF entidades del sector público nacional -inclusive a las que se
(21.09.07). refiere el Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM- o cualquier
otro ente colectivo que:
ARTÍCULO 5º.- INFORMACIÓN QUE DEBERÁN PROPOR-
CIONAR EL COLEGIO DE NOTARIOS, EL PODER JUDICIAL Y 1. Tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo
LA SUNARP relación de dependencia, o
De conformidad con el numeral 7.4 del artículo 7º de la Ley, el Cole- 2. Pague pensiones de jubilación, cesantía, incapacidad o
gio de Notarios respectivo, el Poder Judicial o la Superintendencia sobrevivencia, o
Nacional de Registros Públicos, según corresponda, deberán 3. Pague cualquier concepto que la Ley del Impuesto a la
poner en conocimiento de la SUNAT, a más tardar el último día Renta considere como renta de quinta categoría, aún
hábil de enero de cada año, el resultado de las acciones adoptadas cuando no se encuentre afecto a este último impuesto.
También se considera empleador a la persona natural que c) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue
contrate trabajadores del hogar. dinero bajo cualquier modalidad incluyendo cheques
Il) Gastos de mantenimiento de cuenta y portes: A los débitos o cualquier otro instrumento financiero, respecto de las
realizados en una cuenta que no estén asociados a una operaciones a que se refiere el inciso h) del artículo 9º
operación específica. de la Ley.
m) Renovación de depósitos a plazo y de certificados de depó- d) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al
sito a plazo: A la prórroga del plazo del depósito a plazo o contribuyente dinero bajo cualquier modalidad, siempre
certificado de depósito a plazo. que éste no haya sido acreditado en una cuenta, inclu-
La renovación de depósitos a plazo y de certificados de yendo cheques o cualquier otro instrumento financiero,
depósito a plazo puede realizarse, entre otras modalidades, respecto de las operaciones a que se refieren los incisos
mediante una permuta entre cuentas o mediante débitos i) y j) del artículo 9º de la Ley.
contables efectuados en una cuenta a efectos de canjear un 2. Respecto de las operaciones a que se refieren los incisos b)
depósito a plazo o certificado de depósito a plazo vencido y c) y el numeral 1 del inciso e) del artículo 9º de la Ley, se
por otro, siempre que no implique una nueva entrega de entenderá que se ha utilizado cuentas cuando:
dinero en efectivo por parte del titular del depósito. a) Se use cheques emitidos conforme a lo señalado en el
n) Renovación de créditos: A la refinanciación del total o del inciso g) del artículo 5º de la Ley.
saldo de los créditos otorgados por una Empresa del Sistema b) Una Empresa del Sistema Financiero entregue una suma
Financiero. de dinero a otra Empresa del Sistema Financiero debi-
La renovación de créditos puede realizarse, entre otras mo- tando dicho monto de una cuenta del contribuyente.
dalidades, mediante una permuta entre cuentas contables o Para tal efecto, el contribuyente que solicita la entrega
mediante acreditaciones contables efectuadas en una cuenta deberá presentar a la Empresa del Sistema Financiero
a efectos de canjear una obligación vencida por otra, siempre beneficiaria, por medios físicos o informáticos, una
que no implique una nueva entrega de dinero en efectivo declaración jurada mediante la cual comunique que
por parte de la Empresa del Sistema Financiero. el dinero que ésta está recibiendo proviene de un dé-
bito en una cuenta. En la citada declaración se deberá
ARTÍCULO 7º.- ACREDITACIONES, DÉBITOS O TRANS- consignar el número de cuenta y la razón social de la
FERENCIAS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO TITULAR Empresa del Sistema Financiero que ejecuta la entrega
1. La inafectación establecida en el inciso a) del artículo 9º de por cuenta del contribuyente.
la Ley procederá en los siguientes casos: No se presentará la citada declaración cuando la Empresa
a) Tratándose de cuentas individuales, cuando el titular de del Sistema Financiero que ejecuta la entrega por cuenta
ambas sea el mismo. del contribuyente pueda certificar a la Empresa del Sistema
b) Tratándose de cuentas abiertas a nombre de más de Financiero beneficiaria, por medios físicos o informáticos,
una persona, en forma mancomunada o solidaria, que la operación se realizó debitando dicho monto en
cuando quien figure en primer lugar en todas ellas alguna de las cuentas señaladas en el inciso a) del artículo
sea la misma persona y, además, las demás personas 9º de la Ley.
a cuyos nombres están abiertas las cuentas sean exac- Concordancia:
tamente las mismas. Artículos 5° y 9° de la Ley N° 28194.
No procederá la inafectación cuando la acreditación, débito
o transferencia se realice entre una cuenta individual y una ARTÍCULO 9º.- OPERACIONES GRAVADAS POR EL IN-
cuenta mancomunada o solidaria, aún cuando el titular de CISO G) DEL ARTÍCULO 9º DE LA LEY
ambas sea el mismo. Tratándose de las operaciones gravadas por el inciso g) del artí-
2. Las Empresas del Sistema Financiero intervinientes deberán culo 9º de la Ley, la base imponible se determinará de acuerdo al
verificar: siguiente procedimiento:
a) Tratándose de transferencias, que los fondos se debiten a) Los contribuyentes determinarán el monto total de los pagos
y acrediten en cuentas a nombre del mismo titular, de realizados en el ejercicio gravable, tanto por obligaciones
acuerdo a lo establecido en el numeral anterior. generadas en el mismo ejercicio como por obligaciones
b) Tratándose de acreditaciones y débitos, que el instrumento generadas en ejercicios anteriores.
financiero utilizado permita verificar que su girador es el mis- b) El monto determinado en a) se multiplicará por quince por
mo titular de la cuenta en la cual se acredita el instrumento ciento (15%).
financiero. c) Al monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de Pago se deducirá el resul-
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES REALIZADAS SIN UTILI- tado obtenido en b). Tratándose de empresas de seguros,
ZAR CUENTAS adicionalmente deducirán las compensaciones de primas y
1. Se entenderá que no se ha utilizado las cuentas a las que se siniestros que efectúen con las empresas coaseguradoras y
refiere el inciso a) del artículo 9º de la Ley: reaseguradoras, así como los pagos de siniestros en bienes
a) Cuando se entregue cualquier instrumento financiero para reposición de activos.
o dinero bajo cualquier modalidad, siempre que éste d) La diferencia positiva determinada en c) constituye la base
no haya sido debitado de una cuenta, tratándose de las imponible sobre la cual se aplicará el doble de la alícuota que
operaciones a que se refieren los incisos b) y c) y numeral corresponda, prevista en el artículo 10º de la Ley.
1 del inciso e) del artículo 9º de la Ley.
El contribuyente presentará la declaración y efectuará el pago del
b) Cuando la Empresa del Sistema Financiero entregue al Impuesto conjuntamente con la presentación de la declaración
contribuyente o a terceros dinero bajo cualquier modalidad, jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el
siempre que éste no haya sido acreditado en una cuenta, o cual se realizaron los pagos.
cualquier otro instrumento financiero o cuando lo deposite
en cuentas de terceros, respecto de las operaciones a que Concordancia:
se refiere el inciso d) del artículo 9º de la Ley. Artículo 9° de la Ley N° 28194.
ARTÍCULO 10º.- ADQUISICIÓN DE ACTIVOS POR LAS b) Tratándose de la exoneración contenida en el inciso v) del
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Apéndice, si conjuntamente con la renovación del crédito
se produjera la entrega o puesta a disposición de un monto
No se encuentra comprendida en el numeral 1 del inciso h) del ar- adicional de dinero en efectivo, dicho monto no estará com-
tículo 9º de la Ley la adquisición de activos recibidos o adjudicados prendido en la exoneración.
en pago por colocaciones, a que se refiere el artículo 215º de la Ley
General, que la Empresa del Sistema Financiero haya efectuado. Concordancia:
Artículo 11° de la Ley N° 28194.
ARTÍCULO 11º.- CUENTAS ESPECIALES PARA EL GOCE
DE LA EXONERACIÓN ARTÍCULO 15º.- CUENTAS DE REMUNERACIONES Y
Para efecto de lo establecido en el artículo 11º de la Ley, los PENSIONES
contribuyentes deberán abrir cuentas especiales o solicitar la Para efecto de la exoneración establecida en el inciso c) del Apén-
habilitación como tal de alguna ya existente, en las que abonarán dice, el empleador presentará a la Empresa del Sistema Financiero,
o debitarán, según sea el caso, los montos correspondientes a las con una anticipación no menor a cinco (5) días hábiles previos a
operaciones exoneradas. la primera acreditación, una declaración jurada según el modelo
que se indica en el Anexo 4, la misma que deberá ser actualizada
ARTÍCULO 12º.- DEMOSTRACIÓN DEL DERECHO A LA cada vez que se produzca alguna modificación de los datos allí
EXONERACIÓN consignados.
Los contribuyentes demostrarán estar comprendidos en alguno La declaración jurada que se menciona en el párrafo anterior podrá
de los supuestos de exoneración detallados en el Apéndice, de ser presentada por el empleador utilizando medios magnéticos
acuerdo a las siguientes normas: o electrónicos.
a) Tratándose de las cuentas señaladas en los incisos a), e), f ), g),
Concordancia:
h), i), j), k), I), II), m), n), o), p), s), t) y x) del Apéndice, así como
Artículo 11° de la Ley N° 28194.
de las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusiva-
mente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes ARTÍCULO 16º.- DE LA DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO
a que se refiere el inciso b) del Apéndice, presentarán ante la
De conformidad con el tercer párrafo del artículo 19º de la Ley,
Empresa del Sistema Financiero, por cada exoneración solici-
tratándose de operaciones gravadas realizadas por los adminis-
tada, una declaración jurada según el modelo que se indica
tradores de los fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
en el Anexo 2 en la que declararán que en dicha(s) cuenta(s)
inversión o fideicomisos bancarios o de titulización por cuenta
se realizará exclusivamente operaciones exoneradas.
de éstos, el Impuesto será deducido como gasto de las rentas
Si el contribuyente deja de utilizar dichas cuentas para realizar obtenidas por el fondo mutuo de inversión en valores, fondo de
operaciones exoneradas, deberá informarlo a la Empresa del inversión o fideicomiso bancario o de titulización, a efectos de
Sistema Financiero con cinco (5) días hábiles de anticipación, determinar la renta neta o la pérdida neta atribuible a los partí-
según el modelo que se indica en el Anexo 3. cipes, inversionistas, fideicomisarios, fideicomitentes o terceros,
b) Las operaciones comprendidas en el inciso r) del Apéndice según corresponda.
deberán estar sustentadas con las notas de cargo y abono
que corresponda. ARTÍCULO 17º.- USO INDEBIDO DE CUENTAS ESPECIA-
Están comprendidos en el mencionado inciso los extornos, LES
las regularizaciones y, en general, las acreditaciones y débitos En los supuestos previstos en los numerales 18.1 y 18.2 del artículo
realizados para anular los efectos generados en las cuentas 18º de la Ley, los contribuyentes deberán presentar a la Empresa
del contribuyente por transacciones indebida o errónea- del Sistema Financiero, dentro de los cinco (5) días hábiles siguien-
mente procesadas, incluyendo los cheques devueltos en la tes de ocurrido el hecho, una declaración jurada según el modelo
Cámara de Compensación por no ser conformes. que se indica en el Anexo 5.
c) La exoneración establecida para las cuentas utilizadas exclusi- Concordancia:
vamente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias Artículo 18° de la Ley N° 28194.
con el Gobierno Central y para la Compensación por Tiempo
de Servicios–CTS, así como para las transacciones a que se ARTÍCULO 18º.- OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETE-
refieren los incisos q), r), u), v) y w) del Apéndice operarán de NEDORES O PERCEPTORES
manera automática, sin que se requiera la presentación de Los agentes retenedores o perceptores a que se refiere el artículo
documentación alguna. 16º de la Ley deberán cumplir las siguientes obligaciones:
ARTÍCULO 13º.- EXONERACIÓN A LOS CENTROS EDUCA- 1. Retener o percibir el Impuesto, según corresponda.
TIVOS 2. Efectuar la declaración y pago del Impuesto en la forma, plazo
Para los efectos de la exoneración establecida en el inciso o) del y condiciones que establezca la SUNAT.
Apéndice, entiéndase por centro educativo a todas las institucio- 3. Entregar al contribuyente la constancia de retención o per-
nes educativas, públicas o privadas a que se refiere el artículo 67º cepción del Impuesto a que se refiere el artículo 19º.
de la Ley Nº 28044, Ley General de Educación. 4. Devolver al contribuyente las retenciones y/o percepciones
efectuadas en forma indebida o en exceso.
Concordancia:
Artículo 11° de la Ley N° 28194.
5. Mantener registros que permitan el control del cumplimiento
de las disposiciones del Impuesto.
ARTÍCULO 14º.- RENOVACIÓN DE DEPÓSITOS, CERTIFI- Respecto a las operaciones exoneradas, adicionalmente las
CADOS BANCARIOS Y CREDITOS Empresas del Sistema Financiero deberán:
a) Tratándose de la exoneración contenida en el inciso u) del a) Recabar la declaración jurada del titular de la cuenta a
Apéndice, si conjuntamente con la renovación del depósito o que se refieren los artículos 12 y 15, en cualquiera de las
del certificado se produjera la entrega de un monto adicional formas permitidas por el presente reglamento.
de dinero en efectivo, dicha entrega no estará comprendida b) Comunicar a la SUNAT la información a que se refiere
en la exoneración. el segundo y tercer párrafos del artículo 17º de la Ley.
Respecto de las operaciones exoneradas a que se refiere c) Importe total del Impuesto retenido o percibido
dicho tercer párrafo, se deberá informar tanto el monto respecto de las acreditaciones realizadas, expresado
acumulado de las acreditaciones como el monto acu- en moneda nacional.
mulado de los débitos. d) Importe total del Impuesto retenido o percibido
Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT dictará respecto de los débitos realizados, expresado en
la forma, plazo y condiciones para el cumplimiento de las moneda nacional.
obligaciones establecidas en el presente artículo. 1.3 Se otorgará dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio
gravable, ya sea en forma física o por medios informáti-
ARTÍCULO 18-Aº.- COMPENSACIÓN DE RETENCIONES, cos.
PERCEPCIONES Y/O PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO 1.4 Podrá ser reemplazada por los estados de cuenta que
1. El agente de retención o percepción que hubiera devuelto a emitan las Empresas del Sistema Financiero, siempre
los contribuyentes las retenciones y/o percepciones indebi- que en ellos consten los datos mínimos establecidos
das o en exceso, al amparo del numeral 16.3 del artículo 16º en el numeral 1.2.
de la Ley y del numeral 4 del artículo 18º, comunicará, en la 2. Tratándose de las operaciones comprendidas en los incisos b),
declaración jurada del Impuesto correspondiente al período c), d), e), i) y j) del artículo 9º de la Ley, la constancia se deberá
en que se efectuó la devolución, la compensación del monto entregar en la oportunidad en que se realice la operación
devuelto, en el siguiente orden: gravada, debiendo contener como mínimo la siguiente
a) Contra el Impuesto retenido y/o percibido de otros con- información:
tribuyentes durante la primera quincena del período en a) Nombre o razón social y número de RUC del agente
el que efectuó la devolución. retenedor o perceptor.
b) Contra el Impuesto retenido y/o percibido de otros con- b) Nombre o razón social y número de RUC del contri-
tribuyentes durante la segunda quincena del período en buyente, o número del documento de identidad que
el que efectuó la devolución. corresponda.
c) Contra el Impuesto correspondiente a sus operaciones c) Importe total de la operación gravada, expresado en la
propias realizadas en la primera quincena del período moneda en que se realizó la operación.
en el que efectuó la devolución. d) Importe del Impuesto retenido o percibido, expresado
d) Contra el Impuesto correspondiente a sus operaciones en la moneda en que se realizó la operación.
propias realizadas en la segunda quincena del período Esta constancia podrá ser reemplazada por el documento que
en el que efectuó la devolución. acredite la operación efectuada, en la medida que contenga
De quedar un remanente no compensado lo deberá aplicar la información señalada en el presente numeral.
a los períodos siguientes, hasta agotarlo, de acuerdo al pro- 3. El contribuyente a quien no se le hubiera entregado o puesto
cedimiento establecido en el presente numeral. a disposición la constancia en el plazo indicado deberá de-
2. Tratándose del supuesto previsto en el numeral 16.4 del nunciar el hecho ante la Administración Tributaria dentro de
artículo 16º de la Ley, el agente de retención o percepción los quince (15) días hábiles del mes siguiente.
compensará en la declaración jurada del Impuesto el pago
Concordancia:
indebido o en exceso, contra el Impuesto correspondiente
Artículo 9° y 16° de la Ley N° 28194.
a cada una de las quincenas del período en el que efectúa la
compensación, en el orden descrito en el numeral anterior. ARTÍCULO 20º.- DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
3. Si, luego de la compensación a que se refieren los nume- 1. Tratándose de operaciones gravadas efectuadas en moneda
rales anteriores y de la deducción de los pagos efectuados, extranjera, el impuesto determinado, retenido o percibido
resultare Impuesto por pagar en cualquiera de las quincenas en dicha moneda deberá convertirse a moneda nacional de
de cualquier período, el mismo estará sujeto a los intereses acuerdo al siguiente procedimiento:
moratorios que establece el Código Tributario, calculados
1.1 Se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado
desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago
compra publicado por la Superintendencia de Banca y
quincenal respectivo.
Seguros en el Diario Oficial El Peruano el día en que se
Artículo 18º-A incorporado por el artículo 5º del Decreto Supremo Nº 147-
2004-EF, (20.10.04). contrajo la obligación o, en su defecto, el último publi-
cado.
Concordancia: 1.2 Tratándose de monedas cuyo tipo de cambio no es pu-
Artículos 16° y 18° de la Ley N° 28194. blicado en el Diario Oficial El Peruano pero sí en la página
web de dicha Superintendencia, se considerará el tipo de
ARTÍCULO 19º.- CONSTANCIA DE RETENCIÓN O PERCEP- cambio promedio ponderado compra correspondiente
CIÓN DEL IMPUESTO al cierre de operaciones del día anterior.
1. Tratándose de operaciones realizadas a través de las cuentas 1.3 Respecto de las monedas cuyo tipo de cambio no es
abiertas a que se refiere el inciso a) del artículo 9º de la Ley, publicado en ninguna de las dos formas establecidas
la “Constancia de retención o percepción del Impuesto a las en los numerales anteriores, se seguirá el siguiente
Transacciones Financieras” tendrá las siguientes característi- procedimiento:
cas:
a) Se determinará el equivalente de la moneda ex-
1.1 Comprenderá la totalidad de las operaciones realizadas tranjera en dólares americanos, utilizando el tipo de
por el contribuyente en el ejercicio gravable anterior. cambio de cierre de la plaza de Nueva York–Estados
1.2 Indicará: Unidos de Norteamérica, del día anterior a la fecha
a) Nombre o razón social y número de RUC del agente en que se contrajo la obligación, disponible en un
retenedor o perceptor. sistema de información financiera internacionalmen-
b) Nombre o razón social, número de RUC del contri- te aceptado.
buyente, o número del documento de identidad b) El monto así obtenido se convertirá a nuevos soles,
que corresponda así como el domicilio del contri- utilizando el tipo de cambio promedio ponderado
buyente. compra publicado por la Superintendencia de Banca
y Seguros en el Diario Oficial El Peruano el día en que del convenio o contrato respectivo, deberán presentar a la
se contrajo la obligación o, en su defecto, el último SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca:
publicado. a) Una declaración jurada según el modelo que se indica
2. El contribuyente o los agentes de retención o percepción en el Anexo 6; y,
determinarán el Impuesto que corresponda a cada operación b) Una copia del texto íntegro de los convenios o contratos
gravada aplicando el procedimiento de redondeo establecido suscritos y de cualquier modificación de los mismos.
en el artículo 13º de la Ley. Con dichos documentos, la SUNAT emitirá y entregará al con-
3. El contribuyente o los agentes de retención o percepción, tribuyente una “Constancia de presentación de la declaración
según corresponda, efectuarán la declaración y pago del jurada de goce del beneficio de estabilidad tributaria”, dentro
Impuesto a que se refiere el artículo 17º de la Ley de acuerdo de los cinco (5) días hábiles siguientes a su presentación,
al procedimiento de redondeo establecido por la SUNAT al siempre que dicho contribuyente no tenga la condición de no
amparo de la Novena Disposición Final del Código Tributario. habido al momento de la emisión y/o entrega de la referida
constancia.
ARTÍCULO 21º.- REFRENDO Párrafo sustituido por la Cuarta Disposición Complementaria Final del
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Decreto Supremo Nº 041-2006-EF (12.04.06).
ANEXO 3
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA PARA ACREDITAR Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.
BAJA DE CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN (1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero
OPERACIONES EXONERADAS (2) Apellidos y nombres del trabajador o pensionista
(3) Tipo de documento de identidad–DNI, LM, CE, etc.
Ciudad y fecha (4) Nº del documento de identidad
Señores: (5) Número de cuenta del contribuyente en la Empresa del Sistema Finan-
ciero
....................................... (1)
(6) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.
Presente.-
(7) Soles, dólares, etc.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento
que la(s) cuenta(s) que detallo a continuación, abierta(s) en su empresa, (8) Indicar si la cuenta señalada es una cuenta en la que únicamente se
ya no será(n) utilizada(s) para realizar operaciones exoneradas, según lo acreditará remuneraciones o pensiones, según las instrucciones reci-
establecido en el Apéndice de la Ley Nº 28194 o en el artículo 566º del bidas del trabajador o pensionista.
Código Procesal Civil:
Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declaro bajo juramento
son correctos y completos, y que esta declaración se ha confeccionado que, a la fecha se encuentra vigente a mi favor (a favor de mi represen-
sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión tada) el artículo ..............de la (Ley / Decreto Ley /Decreto Legislativo)
de la verdad. Nº .........................., según el cual no son aplicables los impuestos que se creen
con posterioridad al ............ (dd / mm / aa). Para tal efecto, adjunto ...............
Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
En consecuencia, se me deberá expedir la “Constancia de presentación
Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.
de la declaración jurada de inafectación” a que se refiere la Quinta Dis-
posición Final del Decreto Supremo Nº ..............-2004-EF, para efecto de su
Anexo 6º sustituido por el artículo 6º del Decreto Supremo Nº 146-2007-EF presentación ante los agentes de retención o percepción del Impuesto
(21.09.07).
a las Transacciones Financieras–Ley Nº 28194 y normas modificatorias.
Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarles cualquier
ANEXO 7 modificación que pudiera presentarse sobre dicha situación, dentro de
MODELO DE DECLARACIÓN JURADA DE las cuarenta y ocho (48) horas de su ocurrencia.
INAFECTACIÓN ESPECIAL Finalmente, declaro que los datos consignados en el presente documento
son correctos y completos, y que esta declaración se ha confeccionado
sin omitir o falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión
Ciudad y fecha de la verdad.
Señores SUNAT Nombre, apellido y documento de identidad del representante legal.
Presente.- Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.