Wuolah Free Apunts Planificacio Fiscal

apunts-planificacio-fiscal.
pdf
Alexperez_20
Planificación fiscal de la empresa
3º Grado en Administración y Dirección de Empresas
Facultad de Derecho, Economía y Turismo

Universidad de Lleida
Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
ÍNDEX
Com saber si una empresa tributa en RG o ERD?…………………………………………....1
Quan és la meritació i quan és exigible l’IS?......................................................................1
Subjectes passius + qui està obligat a presentar el model 200…………………………….1
Operaciones a precio aplazado…………………………………………………………………..1
Imputació temporal incorrecta………………………………………………………….………...2
Gastos de alquiler no devengados………………………………………….……….…………..2
Gastos no deduïbles………………………………………………………………………………..2
Gastos per atencions a clients i proveïdors…………………………………………………...2
Deterioraments………………………………………………………………………….…………...2
Gastos Financers Nets i Remanente…………………………………………………………….3
Amortització accelerada…………………………………………………………………………...3
Régimen de bienes usados…………………………………………………………………….….3
Lísings………………………………………………………………………………………….……..4
Actius nous que tributin en ERD………………………………………………………….….…..4
Llibertat d’amortització…………………………………………………………………….……....5
Inversions i gastos en I+D………………………………………………………………….….…..5
Bienes escaso valor……………………………………………………………………………..….5
Elements nous de IM i II i que s’hagin incrementat el Nº de plantilla……………….…….5
Dividents……………………………………………………………………………….……………..6
Rendes positives transmissió de participacions……………………………..……………….6
Reserva de Capitalització……………………………………………………..…………………...6
Reserva de Nivelación………………………………………………………..…………………….6
Bases imposables negatives………………………………………………………….…………..6
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-4847975
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Tipos de Gravamen Entidades de Nueva Creación…………………………….……………..7
Alargamiento del Régimen…………………………………………………………………….…..7
Deduccions…………………………………………………………………………………………..7
Pagaments a compte……………………………………………………………………………….8
Deduccions per donacions………………………………………………………………………..9
Esquema liquidació IS………………………………………………………………..…………..10
error enunciat cas 4 - pregunta f: en lloc de ser Incremento medio de la plantilla de

2019 respeto 2018 es ‘’Incremento medio de la plantilla de 2018 respeto 2017’’.
error enunciat cas 5 - pregunta e, la fila corresponent al 2019 seria la del 2021
el podcast para entender que la vida da mas vueltas que la silla de un peluquero
Planificación fiscal de la e...
Banco de apuntes de la
TEMA 1 I 2
Com sabem si és una empresa que tributa en Règim General (RG) o Empresa de
Reduida Dimensió (ERD)?
Si l’Import Net de la Xifra de Negocis (INCN) de l’any anterior (t-1) és > 10 M € ⇒ empresa
que tributa en RG.
Si l’INCN de t-1 és < 10M € ⇒ empresa que tributa en ERD
Quan és la meritació i quan és exigible l’IS?
L’IS és un tribut que parteix del resultat comptable. Normalment coincideix amb l’any
natural, és a dir que a 31/12 quan ja tenim el resultat comptable és llavors quan es
considera la data de meritació, però no serà exigible fins 6 mesos i 25 dies després (és a dir
en cas que coincideixi amb l’any natural no serà exigible fins el 25/07). S’exigeix al cap de 6
mesos i 25 dies perquè els primers 3 mesos de l’any s’han de tancar els comptes anuals de
l’any passat i els següents 3 mesos s’han d’aprovar per la Junta General Ordinària.
Aclariment:
Resultat comptable: exercici econòmic
Resultat econòmic: període impositiu
Subjectes passius + qui està obligat a presentar el model 200?

Els subjectes passius són els obligats a contribuir, tant amb obligacions personals com
reals. Els subjectes passius de l’IS són les persones jurídiques (empreses) i també algunes
societats civils, i també existeixen algunes entitats contribuents però exemptes (tant de
forma plena com parcial), per exemple l’Estat, està totalment exempt. Ho han de pagar els
residents a l’Estat Espanyol. Es consideren residents els que tenen domicili social a
espanya, els que tenen la sede de dirección ejecutiva a espanya i els que estan constituits
conforme les lleis espanyoles.
El model 200 es fa quan tens empreses a nivell individual i el model 220 és per empreses
consolidades.
630 = 6300 + 6301 ⇒ Gasto del IS = IS corrent + IS diferit
Operaciones a precio aplazado: (exemple pregunta a.1. CAS 1-2)
S’han de complir 3 condicions:

1- Es produeix una venda
2- s’obté Benefici
3- l’últim cobro ha de ser > de 1 any des de la venda
S’ha de fer la taula:
any cobros % sobre B.Fiscal B.Compt Ajuste tipo impuesto
el total able diferido
En el cas que es compleixin tots els requisits, s’hauria de fer un ajust que és el que ficaríem
a la columna de LIS.
Exemples NO ajust:
- Si l’empresa va al banc a descomptar els pagarès abans d’1 any des de la venda, no
es considerarà operació a preu aplaçat perquè no supera 1 any des de la venda fins
a l’últim cobrament. (exemple pregunta a.2. CAS 1-2)
- Si existeix una garantia vàlida per cobrar
Imputació temporal incorrecta: (exemple pregunta b CAS 1-2)

Quan es faci una venda a un exercici, els costos de la mateixa venda han d’estar també en
el mateix exercici, no podem aplaçar-ho al següent, segons el principi de meritació.
Gastos de alquiler no devengados: (exemple pregunta b CAS 3)

És el mateix que la imputació temporal incorrecta, s’ha de comptabilitzar quan diu el
contracte, no es pot avançar i pagar tot l’alquiler el primer any fiscalment.
GASTOS NO DEDUÏBLES:
- multes
- sancions
- recàrrecs
- pèrdues en el joc
- donacions no justificades
- liberalització socis (per exemple un viatge a Eurodisney que fas amb la família no és
deduïble)
- gastos per atencions a clients i proveïdors (exemple pregunta a.3. CAS 3)
Els gastos per atencions a clients i proveïdors són deduïbles fins l’1% de l’INCN de l’any
ACTUAL.
- els usos i costums sí que són deduïbles (per exemple si cada any compro una
cistella de nadal a tots els treballadors, m’ho podré deduir.), però l’IVA no te’l pots
deduir.
Deterioraments:
Els deterioraments seran deduïbles quan:

- hagin passat 6 mesos des de que no es fa el pagament (pregunta d CAS 4)
- o sinó quan es presenti concurs de creditors (encara que no hagin passat 6 mesos)
(pregunta e.1. CAS 3)
Convertirse en Michael Scoﬁeld por una chuleta < estudiar con Colacao Batidos
- o sinó que estigui justificat de manera objectiva (no per auditoria) (pregunta b CAS 5)
Els deterioraments no seran deduïbles quan:
- quan hi ha una garantia darrere (el % garantitzat no serà deduïble) (pregunta e.1.
CAS 3)
- quan no hagin passat 6 mesos des que no es fa el pagament. (pregunta e.1. CAS 3)
- quan es renegocien les condicions del deteriorament i aquestes són menors de 6
mesos. (pregunta e.1. CAS 3)
- quan no està justificat de manera objectiva el deteriorament (per exemple per baixa
rotació)
- l’Immobilitzat Material NO és deduïble mai, ni el Immobilitzat Intangible ni les
Inversions Financeres (pregunta e.2. CAS 3)
- Les reversions tampoc són deduïbles. (pregunta e.3. CAS 3)
Gastos Financieros Netos: (pregunta f CAS 3)
GFN = Gastos Financieros - Ingresos Financieros
Són deduïbles fins: (el límit que sigui més gran serà el que agafarem)
- El 30% del Bº operativo
- o sinó 1 M €
Aquí s’ha de destacar el remanente, que per veure si existeix, hem de comparar el 30% del
benefici operatiu amb el GFN. Si dóna > que 0, això serà el remanent, i es podrà deduïr fins
els 5 anys següents.
AMORTITZACIONS:
AMORTITZACIÓ ACCELERADA: (A. Fiscal = A.Comptable x 2)
Régimen de bienes usados: (pregunta g CAS 4)

Un bé usat és el que és de segona ma, però en cas dels immobles, per tindre la condició de
bien usado han d’haver-se construit al menys fa 10 anys.
- És igual si tributa en ERD que en RG. I és Opcional
No podem tindre una columna d’ajust en aquest règim, sinó que la comptable s’ha
d’amoldar a la fiscal.
Exemple: Compro EPI de 2a ma per valor de 10000€ a una amortització comptable del 25%.
Amortització Comptable Amortització Fiscal
2021 2500 5000
2022 2500 5000
2023 2500 0
2024 2500 0
Lísings: (pregunta e CAS 4)
- És obligatori i depèn si és ERD o RG varia la seva aplicació.
- En ERD la amortització fiscal = (2 x A. Comptable) x 1,5
- En RG la amortització fiscal = 2 x A. Comptable
- El seu límit és el capital pagat, és a dir el principal (no la columna d’interessos ni del
quota)
- Els lísings han de ser quotes constants o creixents i si es tracta de bens mobles,
tindran una durada mínima de 2 anys i de 10 anys quan es tracti de bens immobles
- L’aplicació d’aquesta bonificació no serà aplicable en els casos del leaseback
Per exemple: una empresa en RG al 2021 contracta un lísing de 10000€ que s’amortitza al
25% però el primer any no pago, per tant es produeix una carència de capital (capital pagat
fins ara =0)
Amortització Amortització Fiscal Ajust

Comptable
2021 2500 5000 vs 0 +2500
2022 2500 5000 vs 0 +2500
2023 2500 0 +2500
2024 2500 0 +2500
Segon exemple: una empresa en ERD al 2021 contracta un lísing de 10000€ que
s’amortitza al 25% i el capital pagat és de 6000€

Comptable
2021 2500 7500 vs 6000 -3500
2022 2500 7500 vs 6000 -3500
2023 2500 0 +2500
2024 2500 0 +2500
Actius nous que tributin en ERD
- És opcional i només per empreses que tributin en ERD.
- És aplicable a Immobilitzat Material, Immobilitzat Intangible i Inversions Immobiliàries
Exemple: Compro un actiu nou (sóc ERD) per 100000€ al 25% comprat el 1/1/21.
Comptable
2021 25000 2x25000 = 50000 -25000
2022 25000 2x25000 = 50000 -25000
2023 25000 0 +25000
2024 25000 0 +25000
LLIBERTAT D’AMORTITZACIÓ
Es refereix quan l’amortització fiscal és el 100% de la comptable el primer any, és a dir que
ho amortitzem tot el primer any.
Quan es produeix?
- Quan és una SA laboral o SL laboral i es fan inversions immobiliàries, Immobilitzat
Intangible o Immobilitzat Material
- Quan ets una explotació prioritària associativa (5 anys) i fas Immobilitzat Intangible,
Inversions Immobiliàries o Immobilitzat Material
- Inversions i gastos en I+D (independentment del règim que tributis) i també
tots els elements materials i intangibles que hagis utilitzat per aquesta I+D
també es podran amortitzar lliurement, excepte els edificis utilitzats, que no es
poden amortitzar lliurement però sí que es poden reduir a 10 anys (normalment
s’amortitzen a 50 anys).
- Els elements de l’Immobilitzat Material nous que valguin menys de 300€ fins un
límit màxim de 25000€. Se’n diuen bienes de escaso valor (independentment
del règim que tributis) (pregunta e CAS 4)
- Els elements nous de l’IM i Inversions Immobiliaries i que hagis incrementat el

número de plantilla en els 2 anys següents i que la mantinguis durant els
següents 2 anys més (és a dir en total hauries de tindre l’augment de la
plantilla 4 anys).
Hi ha un límit, que és el % de l’augment de la plantilla x 120000 (pregunta f CAS
4)
Un ColaCao Batidos por el/la que sacó un 10 y supuestamente no estudió nada

INGRESSOS SUBJECTES I EXEMPTS DE IS
DIVIDENTS (font interna) ⇒ exempció del 95%
Requisits per aplicar la exempció:

1. Participació mínima del 5% en la societat que reparteix el divident
2. En el moment del divident que faci un any que el te o sinó que es comprometi a
mantindre la participació al menys 1 any.
RENDES POSITIVES TRANSMISSIÓ DE PARTICIPACIONS ⇒ exempció del 95%
Requisits per aplicar l’exempció:

1. Participació mínima del 5% en la societat venuda
2. Que hagi passat 1 any o més des de la seva adquisició
RESERVA DE CAPITALITZACIÓ
- És opcional, per ERD i RG
Requisits:
1. Mantindre durant els pròxims 5 anys l’augment dels Fons Propis (FFPP)
2. Dotar una reserva indispensable per l’import de la reducció aplicada que haurem de
mantindre 5 anys
Deducció:
● RC=10% de l’augment dels FFPP amb el límit del 10% de la Base Imponible Prèvia
Si fos el cas que RC < límit, aplicarem la totalitat de RC.

Si fos el cas que RC > límit, aplicarem només fins al límit i la resta ho aplicarem en els 2
anys següents.
RESERVA DE NIVELACIÓN
- És opcional, per ERD només. És revertible, en menys de 5 anys.
Requisits:
1. Dotar Reserva Indisponible per l’import de RN i mantenir-la 5 anys
Deducció:
● RN=10% de la Base Imponible Prèvia RN amb el límit de 1M€
BASES IMPOSABLES NEGATIVES (BIN)
Si en anys anteriors la BI prèvia RN és negativa, podem aplicar-ho en els anys següents,
això ho podem anar acumulant sense límit temporal però sí que existeixen dos límits
quantitatius:
- El primer límit és que la BI prèvia RN MAI pot ser negativa
- El segon límit depèn de la taula següent: (HAUREM D’ESCOLLIR EL LÍMIT MAJOR)
límit 1 límit 2
A. INCN any t-1 < 20M€ 70% BI previa RC 1M€
B. 20M€ < INCN any t-1 < 60M€ 50% BI prèvia RC 1M€
C. INCN any t-1 ≥ 60M€ 25% BI prèvia RC 1M€
TIPOS DE GRAVAMEN ENTIDADES DE NUEVA CREACIÓN:
Las empresas de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido temporal del 15% (en vez
del 25%) pero tendremos que ‘’devolverlo en los dos primeros años que tenga BI positiva.’’
ALARGAMIENTO DEL RÉGIMEN
Si llevo 3 años seguidos tributando en ERD, se puede tributar los 3 años siguientes también
en ERD aunque el INCN t-1 > 10M€.
DEDUCCIONS: (pregunta n CAS 5)
● I+D+i = investigació + desenvolupament + innovació tecnològica

● Deducció produccions cinematogràfiques
● Deducció creació d’ocupació de persones amb discapacitat
● Deducció creació d’ocupació
límits:
1. la majoria de vegades és el 25% de la quota íntegra ⇒ LÍMIT GENERAL

2. a vegades, si es compleixen els requisits, pots deduïr-te fins el 50% de la quota íntegra
⇒ LÍMIT INCREMENTAT. Només en els casos de I+D+i
Com puc deduir-me el 50%? (Segon límit)

- Que hi hagi existència de I+D+i generats en l’exercici
- I a més a més que l’import de la deducció > 10% de la quota íntegra.
Les deduccions les podrem deduir en els 15 anys següents, excepte la deducció de I+D+i
que són 18 anys. Sempre deduirem primer les més antigues.
PAGOS A COMPTE
Hi ha de 3 tipus:
- les retencions: les fa un tercer i són dineràries
- ingressos a compte: les fa un tercer i són en espècie
- pagaments fraccionats: els paga la propia companyia a través de dos modalitats.
pagaments fraccionats:
Són 3, es paguen el primer a 20/04, el segon a 20/10 i el tercer a 20/12 i les dos modalitats
són:
1. El sistema com a quota íntegra:
● Si INCN t-1 < 6M€.
● Podem fer-ho si volem també amb el sistema de base corrida
● És el 18% de la quota de la última declaració de l’IS presentada
2. El sistema de base corrida:
● Si INCN t-1 > 6M€
● És obligatori, no es pot triar si fer amb un sistema o l’altre
● El càlcul ho represento en els següents esquemes:
2 Bº 1/1/21 -- 31/3/21
0/04 +/- Ajustes
_____________________ 17% si INCN t-1 < 10M€
= BASE IMPONIBLE
x tipo (17% o 24%)
_____________________
1er pago fraccionado 24% si INCN t-1 ≥ 10M€
20/ Bº 1/1/21 -- 30/9/21

10 +/- Ajustes
_____________________
= BASE IMPONIBLE
x tipo (17% o 24%)
_____________________
QUOTA
- 1er pago fraccionado
_____________________
=2º pago fraccionado
Convertirse en Michael Scoﬁeld por una chuleta < estudiar con Colacao Batidos
20/12
Bº 1/1/21 -- 30/11/21
+/- Ajustes
_____________________
= BASE IMPONIBLE
x tipo (17% o 24%)
_____________________
= QUOTA
- 1er pago fraccionado
- 2º pago fraccionado
______________________
=3er pago fraccionado
En tot cas, si fos el cas que els 3 pagaments fraccionats dona menys del 23% del Bº de
cada trimestre (és a dir la primera línia on fica Bº…) haurem de pagar aquest 23%, és a dir
que el que s’ha de pagar no serà realment la quota (a no ser que sigui major que el 23% del
Bº de la primera línia), sinó que s’haurà de pagar el 23% del Bº. És el que es coneix com
PAGO MÍNIMO, i després hisenda t’ho tornarà.
DEDUCCIONS PER DONACIONS
Aquest tipus de deduccions NO entra en les 4 deduccions principals que hem vist abans.
● La deducció és del 35% del donatiu

● El límit és el 10% de la BI, i si fos el cas que ens sobrés, la resta ho tindríem en
compte en els 10 anys següents.
Si recuerdas el once de España 2008 también puedes con esto con Colacao Batidos
Exemple A: Exemple B:
Rtat comptable = 5000. Donativo= 40000 Rtat comptable = 100000. Donativo = 10000
Rtat Comptable = 5000 Rtat Comptable = 100000
+ ajuste DP donativo =40000 + ajuste DP donativo =
_______________________ 10000
=BASE IMPONIBLE = 45000 ____________________
x tipo 25% ________
_______________________ =BASE IMPONIBLE =
=QUOTA ÍNTEGRA PREVIA 110000
11250 x tipo
- deduccions 0 25%
- donatius -1575 ____________________
_______________________ ________
= QUOTA LÍQUIDA 1935 =QUOTA ÍNTEGRA
PREVIA 27500
Exemple A: - deduccions 0
- donatius -
Deducció per donacions teòrica: 4000 x 35% = 3500
1400 ____________________
Límit: 40000 ≤ 10% de 45000 ? ⇒ NO !! ________
= QUOTA LÍQUIDA
Deducció real: 35% de 4500 = 1575
24000
Exercicis futurs: 35% de 38425 = 13448,75
en un termini màxim de 10 anys.
Exemple B:
Deducció per donacions teòrica: 10000 x 35% = 3500

Límit: 10000 ≤ 10% de 110000 ⇒ Correcte !!
Deducció real: 3500
Exercicis futurs: 0
ESQUEMA LIQUIDACIÓ IS
Rtat Comptable
- IS
________________________
= Benefici Net (BN)
+/- D. Permanents
+/- D. Temporaries
_______________________
= Base Imponible Prèvia RC
- reduccions RC
_______________________
= Base Imponible Prèvia BIN
- reduccions BIN
______________________
= Base Imponible Prèvia RN
- reduccions RN
_______________________
= Base Imponible
x tipo impositiu
_______________________
=Quota Íntegra Prèvia
- deduccions i bonificacions (això no surt!!!)
_______________________
=Quota Íntegra Ajustada
- deduccions
________________________
= Quota Líquida
- Pagaments i ingressos a compte
__________________________
= Quota de l’Exercici
- Pagaments fraccionats
_________________________
= Líquid a Ingressar

Wuolah Free Apunts Planificacio Fiscal

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Wuolah Free Apunts Planificacio Fiscal

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

apunts-planificacio-fiscal.

Planificación fiscal de la empresa

3º Grado en Administración y Dirección de Empresas

Facultad de Derecho, Economía y Turismo

Reservados todos los derechos.

Com saber si una empresa tributa en RG o ERD?…………………………………………....1

Quan és la meritació i quan és exigible l’IS?......................................................................1

Subjectes passius + qui està obligat a presentar el model 200…………………………….1

Operaciones a precio aplazado…………………………………………………………………..1

Imputació temporal incorrecta………………………………………………………….………...2

Gastos de alquiler no devengados………………………………………….……….…………..2

Gastos per atencions a clients i proveïdors…………………………………………………...2

Gastos Financers Nets i Remanente…………………………………………………………….3

Régimen de bienes usados…………………………………………………………………….….3

Actius nous que tributin en ERD………………………………………………………….….…..4

Inversions i gastos en I+D………………………………………………………………….….…..5

Bienes escaso valor……………………………………………………………………………..….5

Elements nous de IM i II i que s’hagin incrementat el Nº de plantilla……………….…….5

Rendes positives transmissió de participacions……………………………..……………….6

Bases imposables negatives………………………………………………………….…………..6

Alargamiento del Régimen…………………………………………………………………….…..7

Deduccions per donacions………………………………………………………………………..9

Esquema liquidació IS………………………………………………………………..…………..10

error enunciat cas 4 - pregunta f: en lloc de ser Incremento medio de la plantilla de

Quan és la meritació i quan és exigible l’IS?

Subjectes passius + qui està obligat a presentar el model 200?

630 = 6300 + 6301 ⇒ Gasto del IS = IS corrent + IS diferit

Operaciones a precio aplazado: (exemple pregunta a.1. CAS 1-2)

S’han de complir 3 condicions:

S’ha de fer la taula:

Imputació temporal incorrecta: (exemple pregunta b CAS 1-2)

Gastos de alquiler no devengados: (exemple pregunta b CAS 3)

Els deterioraments seran deduïbles quan:

Gastos Financieros Netos: (pregunta f CAS 3)

GFN = Gastos Financieros - Ingresos Financieros

AMORTITZACIÓ ACCELERADA: (A. Fiscal = A.Comptable x 2)

Régimen de bienes usados: (pregunta g CAS 4)

Amortització Comptable Amortització Fiscal

2021 2500 5000

2022 2500 5000

Lísings: (pregunta e CAS 4)

Amortització Amortització Fiscal Ajust

2021 2500 5000 vs 0 +2500

2022 2500 5000 vs 0 +2500

2023 2500 0 +2500

2024 2500 0 +2500

Amortització Amortització Fiscal Ajust

2021 2500 7500 vs 6000 -3500

2022 2500 7500 vs 6000 -3500

2023 2500 0 +2500

2024 2500 0 +2500

2021 25000 2x25000 = 50000 -25000

2022 25000 2x25000 = 50000 -25000

2023 25000 0 +25000

2024 25000 0 +25000

- Els elements nous de l’IM i Inversions Immobiliaries i que hagis incrementat el

Un ColaCao Batidos por el/la que sacó un 10 y supuestamente no estudió nada

DIVIDENTS (font interna) ⇒ exempció del 95%

Requisits per aplicar la exempció:

RENDES POSITIVES TRANSMISSIÓ DE PARTICIPACIONS ⇒ exempció del 95%

Requisits per aplicar l’exempció:

Si fos el cas que RC < límit, aplicarem la totalitat de RC.

BASES IMPOSABLES NEGATIVES (BIN)