ECONOMIA

UNIDAD 1:
MARCO DE LA
INFORMACION
FINANCIERA
 Características información financiera
 Ciclo Operación Empresa-Elementos
 Ejercicios Básicos
 Registros contables
 IVA Conceptos calculo registro
ESTADOS FINANCIEROS E IFRS

Karina Fernanda Gonzalez Rodríguez
Indice
Indice..............................................................................................................................................1
Funcion de contabilidad:................................................................................................................3
Hechos economicos:......................................................................................................................3
Objetivos de la contabilidad:..........................................................................................................3
Ciclo de la Contabilidad. La contabilidad como un sistema..........................................................4
Las Cuentas en la Contabilidad......................................................................................................4
Tipos de Cuentas............................................................................................................................5
Tratamiento contable de las cuentas..............................................................................................6
El Principio de la Partida Doble.....................................................................................................6
Ordenamiento del proceso contable...............................................................................................7
ASIENTOS CONTABLES............................................................................................................7
IVA.............................................................................................................................................8
Forma de contabilizar las compras.............................................................................................8
Ejercicios de compras............................................................................................................8
Asientos Contables de Ventas....................................................................................................9
Ejercicios de Ventas.............................................................................................................10
Principio contable de devengado de los ingresos y de los gastos............................................11
Guia de ejercicios.................................................................................................................12
Ejercicios preparacion certamen..........................................................................................13
Explicaciones desarrollo Ejercicio N1 Completo (Ciclo de contabilizaciones)..................15
Ejercicio N°2........................................................................................................................19
Ejercicio N° 3.......................................................................................................................23
Ejercicio N°4........................................................................................................................26
Ejercicio N° 5.......................................................................................................................29
Ejercicio N°6........................................................................................................................33
BALANCE GENERAL TRIBUTARIO (OCHO COLUMNAS)...............................................37
Estructura del Balance de ocho columnas:..............................................................................37
Ejercicio N°1........................................................................................................................38
Notas de Debito y Credito............................................................................................................40
Ejercicios..................................................................................................................................40
Sociedades....................................................................................................................................44
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)..................................................44
Sociedad de Responsabilidad Limitada (L.T.D.A.).................................................................44
Sociedad Anónima (S.A.)........................................................................................................45
Sociedad por Acciones (S.P.A.)...............................................................................................45
Capitales de Sociedades Anónimas Abiertas...........................................................................45
Ejercicios N°1 Sociedades Anónimas..................................................................................46
Ejemplo bonus valor nominal mayor...................................................................................48
Ejercicio N°2 Sociedades Anonimas....................................................................................49
Ejercicios bonus acciones liberadas “regaladas”.................................................................51
Ejercicio n°3.........................................................................................................................52
Ajustes Contables.........................................................................................................................55
Depreciacion............................................................................................................................55
Métodos de contabilización.................................................................................................56
Ejercicios depreciación........................................................................................................57
GASTOS PAGADOS ANTICIPADAMENTE.......................................................................57
INGRESOS RECIBIDOS ANTICIPADAMENTE.................................................................58
Reclasificación de Pasivos.......................................................................................................59
Estimacion Deudores Incobrables............................................................................................60
Ejercicios estimación incobrables........................................................................................60
Provisión..................................................................................................................................61
Ejercicio Provisión...............................................................................................................61
Conciliación Bancaria..............................................................................................................61
Ejercicios conciliación bancaria...........................................................................................62
Ajustes de la cuenta de inventarios..........................................................................................66
Ajustes cuentas PPE y Propiedades de Inversión....................................................................67
Cierre Cuentas IVA....................................................................................................................1
Distribución de Utilidades.........................................................................................................2
Ejercicios Complementarios Ajustes Efectivo y Equiv. Efectivo.............................................4
Sociedades de Capital................................................................................................................7
Valorizacion de inventarios nic 2...................................................................................................9
Ejercicios..................................................................................................................................11
Funcion de contabilidad:
Registra los hechos económicos que afectan a una empresa.
Hechos economicos:
 Actividad u operación que realiza la empresa que afecte económica o financieramente.
Ej: Compra, venta, crédito, abono, etc.
 Deben ser respaldados por una constancia escrita acompañada de un documento que
acredite.
Ej: Factura, recibo, escritura, letra de cambio, etc.
 Si no afecta al patrimonio de la empresa, no será recogido por la contabilidad y por lo
tanto no se realiza asiento confiable.
Ej: HECHO ECONOMICO SI SE CONVIRETE EN HECHO CONTABLE, emisión de
una orden de compra (necesidad del empleador) este hecho económico se convierte
en un hecho contable (será contabilizado por la empresa).
HECHO ECONOMICO NO SE CONVIERTE EN HECHO CONTABLE, recepción de
una cotización solicitada a proveedores. Es un hecho económico, pero no es un
hecho contable porque no afecta financieramente a la empresa ya que todavía no se
emite una orden de compras.
Objetivos de la contabilidad:
1. Informar:
A los usuarios determinados aspectos de la empresa tales como
administrativos(gerencial) y financieros.
Información Contable Administrativa Información Contable Financiera
 Usuarios internos (Gerente,  Usuarios externos (Inversionistas,
subgerente, jefe, etc). proveedores, etc).
 Planificaciones, toma de decisión y  Operaciones pasadas o contabilidad
control de operaciones. histórica.
 Ej: Informes de gestión sobre ventas,  Toma de decisiones de usuarios
control de costos, ventas por zona de externos.
una empresa, etc.  Es obligatorio emitirlos
 No están obligados a entregar esta periódicamente.
información.  Estructura de acuerdo a IFRS.
 No tienen formatos predeterminados,  Ej: Estado de situaciones
pueden hacer todos los que quieran financieras (Balance general) y
dependiendo de las necesidades de la Estado de resultado.
empresa.
Balance general:
Es un estado financiero, tiene una
fecha determinada al 31 de
diciembre (tipo estático), indica
situación económica y financiera
(recursos y deudas).
o Parte izquierda:
 Cuentas de activos: es
lo que tiene la empresa
y lo que le deben.
 Recursos de la empresa se dividen en rubros corrientes y no corrientes.
 Activo corriente: plazo no mayor de un año.
Ej: Caja, banco, clientes, existencias, etc.
 Activo no corriente: Superior a un año.
Ej: Vehículos, maquinarias, muebles, terrenos, etc.
o Parte derecha:
 Deudas de rubros.
 Pasivo corriente: Deudas con terceros. No mayor a un año.
Ej: Proveedores, honorarios por pagar, etc.
 Pasivo no corriente: Deudas con terceros. Superior a un año.
Ej: Préstamos bancarios, deudas hipotecarias, etc.
 Patrimonio: Deudas con sus dueños o propietarios (Capital).
2. Controlar:
 Se encarga de monitorear la empresa.

 Garantiza la exactitud y validez de las operaciones registradas.
 Comparar un dato real con un dato estimado o estándar.
 Una vez que se comparan, se determinan las desviaciones y se aplican medidas
correctivas.
Ciclo de la Contabilidad. La contabilidad como un

sistema.
Corriente de
Proceso contable Corriente de salida
entrada
Recopilación de datos: Analisis y clasificación de Entrega Balance general.
Facturas,boletas, notas de operaciones realizadas. Estados de resultado y estado de
debito, notas de creditos, Registro de las operaciones. cambio en la posicion financiera.
depositos, cheques, letras, Preparación de estados
comprobantes de ingresos, contables(Balance general,
compra y egreso. estado de resultado).
Analisis información contable.
Las Cuentas en la Contabilidad

La cuenta contable es una agrupación sistemática de movimientos contables llamados cargos y
abonos relacionados a un concepto o situación, que se registran bajo un título que los identifica.
Ej: Caja, clientes, bancos, etc.
Estructura de cuenta contable caja:
La cuenta CAJA son ingresos y salidas de dinero en

efectivo.
En él DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO,
los cargos son DEBITOS.
En el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO, los abonos son CRÉDITOS.
Saldo: La diferencia entre la suma
de débitos y la suma de créditos.
Saldo Deudor: Cuando los débitos
son mayores que los créditos.
Saldo Acreedor: Cuando los créditos
son mayores que los débitos.
Saldada: Cuando los débitos y los
créditos son iguales.
Tipos de Cuentas
Cada cuenta sólo puede ser de 4
tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS (Pérdidas).
Ej: la cuenta de CAJA es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de
dinero) se sitúan en él DEBE, y las salidas de caja se sitúan en el haber.
 Activo: está compuesto por el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa.
 Activo corriente: Son aquellos activos, que se esperan realizar, vender o consumir
en un plazo no mayor a un año a partir de la fecha del balance general.
Ej: Caja, Banco, clientes por cobrar a corto plazo, existencias, etc.
 Activo no corriente: Son los activos que para permanecerán en la empresa por un
periodo mayor a un año, a partir de la fecha del balance general.
Ej: Propiedad, Planta y Equipo (Activo Fijo), Activos cobro largo plazo, Activos
Intangibles (Marca comercial o Patente comercial).
 Pasivo: son las deudas que tiene la empresa con terceros y con los dueños.
 Pasivo Corriente: Son aquellas deudas u obligaciones con terceros que se esperan
liquidar a corto plazo.
 Pasivo no corriente: Son aquellas deudas u obligaciones con terceros que se
esperan liquidar a largo plazo.
 Patrimonio (Pasivo No exigible): Son aquellas deudas u obligaciones que la
empresa posee con los dueños.
Ej: Capital, Reservas, Utilidades acumuladas, etc.
 Pasivo Exigible: Corresponde a la suma de los pasivos corrientes y los pasivos no
corrientes, y representan deudas con terceros, tanto a corto como largo plazo.
 Pérdidas o Gastos: son los gastos generados por la empresa en el transcurso de sus
operaciones comerciales.
 Las PÉRDIDAS, son disminuciones de recursos que tiene una empresa por hechos
ajenos a su voluntad. Ej: la pérdida de existencias que podría sufrir una empresa
por inundación de su bodega.
 Los GASTOS, son los desembolsos que debe llevar a cabo una empresa para el
desarrollo de sus actividades.
Ej: gastos electricidad, agua, etc.
 Ganancias: son las utilidades generadas por la empresa producto de sus operaciones
comerciales. Son todos los “ingresos” que se producen en la empresa que representan
ganancias.
Ej: Arriendos ganados, Intereses cobrados, etc.
CUENTA CLASIFICACIÓN
Caja (Controla el efectivo) Activo corriente
Proveedores(deudas) o compras del giro Pasivo corriente
Proveedores a largo plazo Pasivo no corriente
Por pagar o Varios acreedores Pasivo corriente
Por pagar a largo plazo Pasivo no corriente
Sueldo Pérdida
Sueldo por pagar Pasivo corriente
Ventas Resultado (Ganancias)
Clientes (Exclusivamente registra las deudas Activo corriente
que tienen los clientes con la empresa,
originadas por rentas al crédito)
Clientes a largo plazo Activo no corriente
Cuentas por cobrar Activo corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo Activo no corriente
IVA crédito fiscal Activo corriente
IVA debito fiscal Pasivo corriente
Muebles (Activo fijo de uso) Activo no corriente
Costo de ventas (Costo de fabricación de las Pérdida
mercaderías)
Arriendos pagados Resultado pérdida
Arriendos por pagar Pasivo corriente
Arriendos ganados Ganancia
Consumos básicos (Agua, luz, internet, etc) Pérdida
Banco Activo corrientes
Mercaderías o existencias Activo corrientes
Reservas (Propietario) Patrimonio
Utilidades retenidas Patrimonio
Préstamo bancario 4 años Pasivo no corriente
Documentos por pagar Pasivo corriente
Intereses cobrados Ganancias
Capital (Patrimonio) Patrimonio
Maquinarias Activo no corriente
Patente comercial Activo no corriente
Terrenos Activo no corriente
Marca comercial Activo no corriente
Edificios Activo no corriente
Leyes sociales (AFP, ISAPRE, ETC) Pasivo corriente
Instalaciones Activo no corriente
Tratamiento contable de las cuentas
Se llama así al registro contable del grupo de cuentas del activo, pasivo y resultado (pérdida y
Ganancia).
Activo
Aument Disminució
o n
Pasivo
Disminució Aumento
n s
Ganancias
Perdida Ganancia
s
El Principio de la Partida Doble

Por cada movimiento contable, se ha de producir un cargo en una cuenta y un abono en otra.
Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en
equilibrio.
Debemos tener presente que cuando se contabilice una operación comercial, al menos debe
haber 2 cuentas contables o más. Débitos = Créditos
Ordenamiento del proceso contable

I. Registros en el Libro Diario
II. Traspasos al Libro Mayor
III. Regularizaciones
IV. Ajustes
V. Obtención de los Estados Financieros.
ASIENTOS CONTABLES
Los asientos contables son todos aquellos registros que se realizan en los libros de contabilidad,
por las operaciones comerciales que efectúa una empresa.
Dicho de otra manera, los asientos contables son la forma en que la contabilidad, mediante las
cuentas contables, registra las transacciones que realiza una empresa.
Los asientos pueden ser simples o compuestos:
I. Asiento Simple: es cuando intervienen dos cuentas, una deudora y otra acreedora, es
decir, en un asiento simple hay una cuenta que se carga y una cuenta que se abona. Ahora
bien, al registrar un asiento contable simple, se utilizará un formato del siguiente tipo:
Cuenta Debe Haber
Glosa:
La “Glosa” es una breve explicación de la transacción.
Cuenta de Activo: Aumentos se registran al debe.
Cuenta de Activo: Disminuciones se registran al haber
Cuenta de Pasivo: Aumentos se registran al Haber
Cuenta de Pasivo: Disminuciones se registran al Debe
Cuenta de Resultado: Ganancias se registran al Haber
Cuenta de Resultado: Gastos o Pérdidas se registran al debe.
Ejemplo 1: Asiento simple con dos cuentas de Activos.
La empresa XX compra mercancía por $ 10.000 y la cancela con un cheque. Registrar las
operaciones de la empresa XX.
Compra mercadería (Mercaderías): Esto implica que hay una entrada a la empresa de
mercadería. Como lo que ingresa es un bien (mercadería) debe ser una cuenta de activo.
Pago de la mercadería (Banco): Se pagó con cheque, una cuenta debe reflejar la salida de
los fondos.
Cuenta Debe Haber
Mercaderías 10.000
Banco 10.000
Glosa: Para registrar compra de mercancía al
contado, Según Fact. N° xx
Recuerde cuando analizamos las cuentas, en una cuenta de activo las disminuciones se
registraban al haber. En este caso, el registro de $ 10.000 al haber de la cuenta banco está
indicando una disminución en la cuenta banco.
Como puedes observar esto es un asiento contable simple, por cuanto sólo intervienen
dos cuentas, una deudora y otra acreedora.
IVA
IVA (Impuesto al valor agregado): es un impuesto al consumo. Tiene taza de aplicación del
19%
VN: Valor neto. Valor sin IVA.
VB: Valor bruto. Valor con IVA.
IVA= VB= VN= IVA=

0.19*VN 1.19*VN VB/1.19 VB-VN
Forma de contabilizar las compras

A. En DEBE:
 Mercadería comprada al valor neto (sin IVA).
 IVA CF, corresponde al 19% sobre el valor neto de la mercadería comprada.
B. En HABER:
 Forma de pago con IVA incluido.
Ejercicios de compras
i. Con fecha 01/02/21 se compran $120.000 mercaderías a valor neto, factura N°225.
Las condiciones de compra son 30% al contado y el resto a crédito en 60 días.
Fecha Cuenta Debe Haber
01/02/21 Mercaderías 120.000
IVA CF 22.800
Caja 42.840
Proveedores 99.960
Glosa: Compra merc. s/fact.
N°225
IVA CF= 0.19*120.000
Total, a pagar (VN+IVA CF) =142.800
Caja= 30% de 142.800 = 42.840
Crédito proveedores= 70% de 142.800 = 99.960
ii. Con fecha 01/02/21 se compran $200.000 mercaderías a valor neto, factura N°700.
01/02/21 Mercaderías 200.000
IVA CF 38.000
Caja 95.200
Proveedores 142.800
N°700
iii. Con fecha 01/02/21 se compran $297.500 mercaderías con IVA incluido, factura N°900.
01/02/21 Mercaderías (VN) 250.000
IVA CF 47.500
Caja 178.500
Proveedores 119.000
N°900
VB= 297.500 VN= VB/1.19 = 250.000
iv. Con fecha 04/03/21 se compran $583.100 mercaderías con IVA incluido, factura N°100.
Las condiciones de compra son 20% con un cheque y el resto a crédito en 90 días.
01/02/21 Mercaderías (VN) 490.000
IVA CF 93.100
Banco 116.620
Proveedores 466.480
N°100
v. Con fecha 10/02/21 se compran $170.000 a valor neto, factura N°40.

Las condiciones de compra son créditos a 60 días.
01/02/21 Mercaderías (VN) 170.000
IVA CF 32.300
Proveedores 202.300
N°40
vi. Con fecha 01/03/21 se compran $357.000 mercaderías con IVA incluido, factura N°10.
Las condiciones de compra son al contado.
01/02/21 Mercaderías (VN) 300.000
IVA CF 57.000
Caja 357.000
N°10
vii. Con fecha 07/03/21 se compra en SUZUVAL furgones de reparto por $8.000.000 a valor
neto, factura N°1000.
01/02/21 Vehículos 8.000.000
IVA CF 1.520.000
Caja 2.856.000
Cuentas por pagar 8.664.000
N°1000
*No es proveedor porque no es mercadería.
Asientos Contables de Ventas

En las operaciones de ventas, se deben registrar dos asientos contables:
1. En el primer asiento contable, se debe registrar la venta propiamente tal, para ello se
deberá:
a) Cargar, es decir registrar al DEBE las cuentas que controlan la forma de cobro, con
IVA incluido.
b) Abonar, es decir registrar al HABER dos cuentas:
- Ventas (Cta. resultado ganancias) al valor neto sin IVA
- IVA Debito Fiscal (IVA DF), cuenta de pasivo corriente.
2. En el segundo asiento contable, se deberá registrar:
a) Al DEBE la cuenta “Costo de Ventas” (Cta. De resultados perdida).
b) Al HABER la cuenta “Mercaderías”.
Los valores tienen que venir indicados en el planteamiento del ejercicio. Con este segundo
asiento, se registran dos situaciones:
 Por una parte, el gasto o perdida que significa para la empresa el costo de fabricación de
las mercaderías se vendieron.
 La salida de mercaderías de la bodega.
El monto de costo de ventas y mercaderías es semejante.
Ejercicios de Ventas
i. Con fecha 01/03/21 se vende mercaderías en $30.000 más IVA, Factura N°100.
Las condiciones de ventas son 20% efectivo y resto crédito a 30 días.
El costo de ventas es de $20.000.
01/02/21 Caja $7.140
Clientes $28.560
Ventas $30.000
IVA DF $5.700
N°100
01/03/21 Costo de ventas $20.000
Mercaderías $20.000
Glosa: Costo ventas
Total, a cobrar= 30.000 + IVA = 35.700
IVA DF= 5.700
ii. Con fecha 01.03.21 se venden mercaderías en $50.000 más IVA. Factura N°101.
Las condiciones de venta son 30% al contado y resto crédito a 60 días.
01.03.21 Caja $17.850
Clientes $41.650
Ventas $50.000
IVA DF $9.500
N°101
01.03.21 Costo de ventas $30.000
Glosa: Costo ventas
iii. Con fecha 10.03.21 se venden mercaderías por $79.730 IVA incluido. Factura N°150.
El costo de ventas equivale al 40% de ventas.
10.03.21 Caja $31.892
Clientes $74.838
Ventas $67.000
IVA DF $12.730
N°150
Glosa: Costo ventas
iv. Con fecha 15.03.21 se venden mercaderías por $65.450 IVA incluido. Factura N°151.
Las condiciones de venta son a crédito de 30 días.
El costo de ventas equivale al 60% de ventas.
15.03.21 Clientes $65.450
Ventas $55.000
IVA DF $10.450
N°151
Glosa: Costo ventas
v. Con fecha 20.03.21 se venden mercaderías por $250.000 más IVA. Factura N°300.
20.03.21 Caja $178.500
Clientes $119.000
Ventas $250.000
IVA DF $47.500
N°300
20.03.21 Costo de ventas $180.000
Glosa: Costo ventas
vi. Con fecha 12.03.21 se venden mercaderías en $380.800 IVA incluido. Factura N°400.
Las condiciones de venta son vía depósito bancario.
El costo de ventas equivale al 30% de la venta.
12.03.21 Banco $380.000
Ventas $320.00
IVA DF $60.800
N°400
Glosa: Costo ventas
Principio contable de devengado de los ingresos y de

los gastos
El principio de devengado, establece que toda ganancia o
Resumen:
gasto debe reconocerse en la fecha que se adquiere el
2 tipos cuenta resultado:
derecho a percibir la ganancia o bien se origina la
-Resultado ganancia =
obligación de una deuda a pagar. Se considera gasto
HABER
devengado, cuando el bien o servicio ha sido entregado y
-Resultado perdida = DEBE
nace la obligación de pago a favor de terceros. El registro
Las cuentas de resultado no
contable de pago propiamente tal se hará cuando
van en el balance general,
realmente se produzca la salida del efectivo.
van en el “Estado de
Ejemplo de cuenta de gastos:
 Consumos básicos (Agua, teléfonos, electricidad, gas, etc)
 Arriendos pagados
¿Qué es un gasto a devengar?
R: Gasto es reconocer una perdida pero que todavía no ha sido pagada efectivamente. Ej: Se
recibe factura de teléfonos por $100.000 el 31.03.21, pero se cancela el 02.04.21. Esto va a
implicar que el 31.05.21 deberá devengarse el gasto y reconocerse un pasivo a pagar.
Guia de ejercicios
Operaciones con Cuentas de Resultado-Gastos
1. Con fecha 26.02.2021 se recibe Factura N° 535 de Chilquinta por $ 1.023.400 IVA
Incluido. La citada factura se cancela el 08.03.2021 con cheque.
26.02.21 Consumos básicos $860.000
IVA CF $163.400
Cuentas por pagar $1.023.400
Glosa: Recep. Fact. N°535
Chilquinta
08.03.21 Cuentas por pagar $1.023.400
Banco $1.023.400
Glosa: Pago Fact. N°535
Chilquinta
2. Con fecha 03.03.2021 se recibe Factura N° 987 Aguas Andinas por $ 1.309.000 IVA
incluido, la cual se cancela de inmediato, con cheque.
03.03.21 Consumos básicos $1.100.000
IVA CF $209.000
Aguas andinas
Banco $1.309.000
Glosa: Pago Fact. N°987 Aguas
andinas
3. Con fecha 05.03.2021 se recibe Factura N° 435 Telefónica por $ 1.200.000 más IVA la
cual se cancela de inmediato, con cheque.
IVA CF $228.000
Telefónica
Banco $1.428.000
Telefónica
4. Con fecha 08.03.2021 se recibe Factura N° 390 por $ 1.606.500 IVA incluido
Chilquinta.
IVA CF $256.500
Chilquinta
Operaciones con arrendamiento de Inmuebles
1. Con fecha 31.03.2020 se recepciona Recibo de arriendo por local mes de marzo 2020. El
Valor del arrendamiento mensual es de $ 200.000, se cancela de inmediato con cheque.
VENCIDO
31.03.21 Arriendos Pagados $200.000
Cuentas por pagar $200.000
Glosa: Recep. Recibo arriendo
marzo 2020
31.03.21 Cuentas por pagar $200.000
Banco $200.000
Glosa: Pago arriendo marzo
2020
2. Con fecha 01 de marzo 2020 se celebra contrato de arrendamiento por un local pagándose
de inmediato $ 1.200.000 que corresponde a pago anticipado del mes de marzo. Pago se
efectúa al contado. Registrar el pago anticipado y el ajuste que habrá que efectuar a fines
del mes de marzo. ANTICIPADO
01.03.20 Arriendos Pagados por $1.200.000
Anticipado
Caja $1.200.000
Glosa: Pago anticipado arriendo
marzo 2020
31.03.20 Arriendos pagados $1.200.000
Arriendos pagados por $1.200.000
anticipado
Glosa: Ajuste arriendo marzo
2020
Operaciones de compra
1. Con fecha 08 de junio 2020 se compra mercadería en $ 250.000 más IVA, factura N°
240, pagándose un 20% al contado y resto a crédito 60 días.
08.03.20 Mercadería $250.000
IVA CF $47.500
Caja $59.500
Proveedores $238.000
Glosa: Compra Merc. s/fact.
N°240
Operaciones de ventas
1. Con fecha 10.05.2020 se vende mercaderías por $ 690.200 IVA incluido, factura N° 500.
Las condiciones de venta son 30% contado y resto a crédito 60 días. Costo de ventas
equivale a 40% de la venta.
10.05.20 Caja $207.060
Clientes $483.140
Ventas $580.000
IVA DF $110.000
Glosa: Vta. s/fact. N°500
10.05.20 Costo de ventas $232.000
Glosa: Costo Ventas
Ejercicios preparacion certamen
1. Con fecha 22.03.2021 se recibe Factura N° 320 de Chilquinta por $ 1.332.800 IVA
Incluido. La citada factura se cancela el 22.03.2021 por medio de cheque.
IVA CF $212.800
Chilquinta
Banco $1.332.800
Chilquinta
2. Con fecha 23.03.2021 se recibe Factura N° 500 Aguas Andinas por $ 900.000 más IVA,
la cual se cancela de inmediato, con cheque.
23.03.21 Consumos básicos $900.000
IVA CF $171.000
Aguas Andinas
Banco $1.071.000
Glosa: Pago Fact. N°500 Aguas
Andinas
3. Con fecha 31.03.2021 se recepciona Recibo de arriendo por local mes de marzo 2021. El
Valor del arrendamiento mensual es de $ 300.000, se cancela de inmediato con cheque.
marzo 2021
Banco $300.000
Glosa: Pago arriendo marzo
2021
4. Con fecha 08 de junio 2020 se compra mercadería en $ 2.000.000 más IVA, factura N°
107, pagándose un 30% al contado y resto a crédito 60 días.
08.06.20 Mercadería $2.000.000
IVA CF $380.000
Caja $714.000
Proveedores $1.666.000
N°107
5. Con fecha 16.03.2021 se compra mercaderías por $ 1.904.000 IVA incluido, factura N°
240, pagándose 40% contado y resto a crédito.
16.03.21 Mercadería $1.600.000
IVA CF $304.000
Caja $761.600
N°240
6. Con fecha 10.03.2021 se compra furgón en $ 13.090.000 IVA Incluido en Suzuval,
Factura N° 321. Las condiciones de compra son 70% contado y resto a crédito 4 meses.
10.03.20 Vehículos $11.000.000
IVA CF $2.090.000
Caja $9.163.000
Glosa: Compra furgón s/fact.
N°321
7. Con fecha 15.03.2021 La empresa XX cuyo giro es de compra y venta de

electrodomésticos, compra a Samsung Chile 20 TV a $ 238.000 IVA incluido cada uno,
factura N° 127 a crédito 60 días.
15.03.21 Mercadería $4.000.000
IVA CF $760.000
N°127
8. Con fecha 10.05.2020 se vende mercaderías por $ 1.606.500 IVA incluido, factura
N°500. Las condiciones de venta son 30% contado y resto a crédito 60 días. Costo de
ventas equivale a 35% de la venta.
10.05.20 Caja $481.950
Clientes $1.124.550
Ventas $1.350.000
IVA DF $256.500
10.05.20 Costo de ventas $472.500
Glosa: Costo Ventas
9. Con fecha 11.05.2020 se vende mercaderías por $ 1.800.000 más IVA, factura N°600.
Las condiciones de venta son 40% contado y resto a crédito 60 días. Costo de ventas
equivale a 30% de la venta.
11.05.20 Caja $856.800
Clientes $1.285.200
Ventas $1.800.000
IVA DF $342.000
11.05.20 Costo de ventas $540.000
Glosa: Costo Ventas
Explicaciones desarrollo Ejercicio N1 Completo (Ciclo de
contabilizaciones)
Operatoria con libro diario: El primer libro contable que se utiliza es el llamado libro diario.
Se llama libro diario, por cuanto en él se registran de forma ordenada y secuencial todas las
transacciones para un periodo de tiempo.
Primer asiento contable: El primer asiento contable corresponde a la constitución de una
sociedad. Una vez que ya está constituida la sociedad, contablemente lo primero que se realiza
es registrar en el libro diario un asiento contable, en donde cada socio haciendo uso de la
llamada “Cuenta Obligada” deja establecido el aporte que se obliga a entregar a la nueva
sociedad.
*Alcances al primer asiento: Cuando hay más de un socio, se deben colocar en forma separadas
las cuentas obligadas, es decir tuviese el socio A y el socio B, habrá 2 cuentas obligadas, la
primera cuenta obligada socio A y la segunda cuenta obligada socio B, registrándose para coda
una de ellas los aportes que se obliga cada socio.
Ej: Con fecha 10.03.21 se constituye empresa XX y Cia Ltda, cuyos socios son Sr. A y Sr. B,
que se comprometen con los siguientes aportes:
SOCIO A: $10.000.000 con fecha 10.03.21
SOCIO B: $16.000.000, entrega $12.000.000 el 10.03.21 y el resto el 15.03.21

10.03.21 Cuenta Obligada Socio A $10.000.000
Cuenta Obligada Socio B $16.000.000
Capital $26.000.000
Glosa. Constitución Soc. XX y Cia Ltda.
10.03.21 Caja $22.000.000
Cuenta Obligada Socio A $10.000.000
Glosa. Entrega aporte socio
15.03.21 Caja $4.000.000
Glosa. Entrega aporte socio B
Características de la Cuenta Obligada:
a) Es una cuenta complementaria del patrimonio
b) Se carga (al debe) por los aportes que el socio se compromete a entregar a la sociedad
c) Se abona por los aportes realmente entregados a la sociedad
d) Solamente puede tener 2 tipos de saldo: Saldo deudor (Indica los aportes que el socio se
ha comprometido a entregar pero que aún no lo ha hecho, que están pendiente de entrega)
y Saldo cero (cuenta saldada, cuando la cuenta obligada tiene saldo cero esto implica que
el socio ya ha entregado todo su aporte, por lo cual ya no le debe nada por concepto de
aportes a la sociedad.)
Ejercicio
1. El 01.06.2019 se constituye una EIRL. La escritura de constitución establece los
siguientes aportes,
Los cuales son entregados de inmediato:
Dinero en $2.500.000
efectivo
Dinero en Cta. $3.500.00
Cte.
Cuentas por $600.000
cobrar a
clientes
01.06.19 Cuenta Obligada (Suma de todos $6.600.000
los aportes)
Capital $6.600.000
Glosa: Constitución Soc. XX
01.06.19 Caja $2.500.000
Banco $3.500.000
Clientes $600.000
Cuenta Obligada $6.600.000
Glosa: Entrega aporte Socio
2. El día 01.06.2019 se compra mercaderías a adelco Ltda. por $ 1.190.000 IVA incluido. A
crédito 60 días. Fact. N° 200.
01.06.2019 Mercaderías $1.000.000
IVA CF $190.000
Glosa: Compra merc. S/fact.
N°200
3. El día 02.06.2019 se vende mercaderías a Mario Cea por la suma de $ 700.000 netos. Se
recibe el 40% en efectivo y resto a crédito 60 días. Costo de ventas $ 300.000. Fact. N° 1
02.06.2019 Caja $333.200
Clientes $499.800
Ventas $700.000
IVA DF $133.000
Glosa: Vta s/fact. N°1
02.06.2019 Costo de ventas $300.000
Mercaderia $300.000
Glosa: Costo de ventas
4. El 11.06.2019 se cancela el 50% de la deuda con adelco Ltda., con cheque.
11.06.2019 Proveedores $595.000
Banco $595.000
Glosa: Abono Fact. N°200
5. El 30.06.2019 Mario Cea cancela 50% de su deuda en efectivo.
30.06.2019 Caja $249.900
Clientes $249.900
Glosa. Abono Fact. N°1
6. El día 30.06.2019 se cancela arriendo local por $ 100.000 con cheque.
junio 2019
Banco $100.000
Glosa: Pago arriendo junio 2019
7. Confeccionar al 30.06.2019: Libro Diario, Libro Mayor, Balance General Clasificado y
Estado de Resultados.
Libro Mayor: es todo lo que está en el libro diario. Para cada cuenta se usará la llamada cuenta
T por ejemplo caja
Caja Cuenta Obligada Capital Banco

(Debe) (Haber) $ 6.600.000 $ 6.600.000 $ 6.600.000 $3.500.000 $595.000
$ 2.500.000 $100.000
$ 333.200
$ 249.900
$ 3.083.100 $ - $ 6.600.000 $ 6.600.000 $ - $6.600.000 $3.500.000 $695.000
SD $3.083.100 Saldo: $0 SA $6.600.000 SD $2.805.000
Clientes Mercaderia IVA CF Proveedores
$ 600.000 $ 249.900 $ 1.000.000 $ 300.000 $ 190.000 $ 595.000 $ 1.190.000
$ 499.800
$ 1.099.800 $ 249.900 $ 1.000.000 $ 300.000 $ 190.000 $ - $ 595.000 $ 1.190.000

SD $849.900 SD $700.000 SD $190.000 SA $595.000
Ventas Costo Ventas Arriendos Pagados Cuentas por pagar
$ 700.000 $ 300.000 $ 100.000 $ 100.000 $ 100.000
$ - $ 700.000 $ 300.000 $ - $ 100.000 $ - $ 100.000 $ 100.000

SA $700.000 SD $300.000 SD $100.000 Saldo: $0
Estado de resultado: es un estado financiero dinámico. El que sea dinámico significa que va a
considerar, para determinar la utilidad o perdida de un periodo de tiempo, una fecha inicial y
una fecha final. Se confecciona en base devengada, considerando los ingresos y los gastos que
han ocurrido en el periodo de tiempo determinado.
Base devengada: Son los ingresos o resultado de ganancia y los gastos o resultado perdidas.
Base efectivo: Son los cobros y pagos. No se consideran en estado resultado.
Otros Ingresos: Se debe detallar otras cuentas de resultado ganancias, como ser ARRIENDOS
GANADOS, INTERESES GANADOS, ETC)
Otros Gastos: Se debe detallar otros gastos que hayan ocurrido como ser ARRIENDOS
PAGADOS, INTERESES PAGADOS, ETC)
El resultado del ejercicio se traspasa al balance general en la parte del patrimonio. Si el
resultado es utilidad, en el patrimonio ser va a colocar en forma positiva (+) pero si el resultado
es negativo (-) va a ir restando.
Estado de Resultados Empresa XX por el período comprendido entre 01.06.2019 al 30.06.2019
Ventas $700.000
(-) Costo de Ventas ($300.000)
Utilidad Bruta $400.000
(+) otros ingresos (interese ganados, arriendos ganados)
(-) otros gastos (arriendos pagados, intereses pagados)
Arriendos Pagados ($100.000)
Utilidad Neta $300.000
Desarrollo Balance general o estado de situación financiera: es un estado financiero de tipo
estático, es que indica cual es la situación financiera, es decir indica cuáles son sus recursos
(activos) y cuáles son sus deudas (pasivos y patrimonios) de una empresa a una fecha
determinada.
Balance general empresa XX al 30.06.19
Activos Pasivos y patrimonios (Deudas)
Activos corrientes Pasivos Ctes.
Caja $3.083.000 Proveedores $595.000
Banco $2.805.000 IVA DF $133.000
Mercaderías $700.000 Total, Pas. Ctes $728.000
Clientes $849.900 Pasivos No Ctes.
IVA CF $190.000 Total, Pasivos No Ctes. $0
Total, Ac. Ctes. $7.628.000 Patrimonio
Activos No corrientes Capital $6.600.000
Total, Act. No Ctes. $0 Reservas $0
Total, Activos $7.628.000 Utilidades retenidas $0
Utilidad Neta (Estado $300.000
Resultado)
Total, Patrimonio $6.900.000
Total, Pasivos y Patrimonio $7.628.000
El balance general esta cuadrado, por lo tanto, se cumple con el principio de dualidad
económica, quiere decir que el total activos es igual al total pasivos y patrimonio.
Ejercicio N°2
Dinero en $ 3.000.000
efectivo
Dinero en Cta. $ 10.000.000
Cte.
Vehículos $ 9.000.000
Maquinarias $ 2.000.000
1. El 01.06.2019 se constituye una Empresa. La escritura constitución establece los
siguientes aportes, los cuales son entregados de inmediato:
2. El día 01.06.2019 se compra mercaderías a XX Ltda. por $ 2.975.000 IVA incluido. 30%
contado con cheque y resto a crédito 60 días. Fact. N°101
3. El día 02.06.2019 se vende mercaderías a YY Ltda. por la suma de $ 2.000.000 netos. Se

recibe el 40% en efectivo y resto a crédito 60 días. Costo de ventas $ 1.200.000. Fact. N°
1.
4. El 11.06.2019 se cancela el 40% de la deuda con XX Ltda, con cheque.
5. El 30.06.2019 YY Ltda cancela 60% de su deuda en efectivo.
6. El día 30.06.2019 se cancela arriendo local por $ 1.000.000 con cheque.
7. El día 30.06.2020 se cancela consumos básicos por $ 300.000, valor neto, con cheque.
Fact. N° 200
8. Confeccionar al 30.06.2019: Libro Diario, Libro Mayor, Balance General Clasificado y

Estado de Resultados.
Libro Diario
01.06.19 Cuenta Obligada $24.000.000
Capital $24.000.000
Glosa. Constitución Soc. XX
01.06.19 Caja $3.000.000
Banco $10.000.000
Vehículos $9.000.000
Maquinas $2.000.000
Cuenta Obligada $24.000.000
Glosa. Entrega aporte socio
01.06.19 Mercaderia $2.500.000
IVA CF $475.000
Banco $892.500
Glosa. Merc. S/Fact. N°101
02.06.19 Caja $952.000
Clientes $1.428.000
Ventas $2.000.000
IVA DF $380.000
Glosa. Vta S/Fact. N°1
02.06.19 Costo de Ventas $1.200.000
Mercaderia $1.200.000
Glosa. Costo de ventas
11.06.19 Proveedores $833.000
Banco $833.000
Glosa. Abono Fact N°101
30.06.19 Caja $856.000
Clientes $856.800
Glosa. Abono Fact. Venta N°1
30.06.19 Arriendos Pagados $1.000.000
Arriendos por Pagar 1.000.000
Glosa. Recp. Recibo arriendo mes de junio 19
30.06.19 Arriendos por pagar $1.000.000
Banco 1.000.000
Glosa. Pago Arriendo junio 19
30.06.19 Consumos Básicos $300.000
IVA CF $57.000
Glosa. Recep. Fact. N°200 Con. Básicos
Banco $357.000
Glosa. Pago Fact. N°200 Con. Básicos
Libro Mayor
Caja Banco Cuenta Obligada Capital
$3.000.000 $10.000.000 $892.500 $24.000.000 $24.000.000 $24.000.000
$952.000 $833.000
$856.000 $1.000.000
$357.000
$4.808.000 $0 $10.000.000 $3.082.500 $24.000.000 $24.000.000 $0 $24.000.000

SD$4.808.000 SD$6.917.500 Saldo $0 SA$24.000.000
Vehículos Maquinas Mercaderia IVA CF
$9.000.000 $2.000.000 $2.500.000 $1.200.000 $475.000
$57.000
$9.000.000 $0 $2.000.000 $0 $2.500.000 $1.200.000 $532.000 $0
SD$9.000.000 SD$2.000.000 SD$1.300.000 SD$532.000
Proveedores Clientes Ventas IVA DF
$833.000 $2.082.500 $1.428.000 $856.800 $2.000.000 $380.000
$833.000 $2.082.500 $1.428.000 $856.800 $0 $2.000.000 $0 $380.000

SA$1.249.500 SD$571.200 SA$2.000.000 SA$380.000
Costo de Ventas Arriendos Pagados Arriendos por Pagar Consumos Básicos
$1.200.000 $1.000.000 $1.000.000 $1.000.000 $300.000
$1.200.000 $0 $1.000.000 $0 $1.000.000 $1.000.000 $300.000 $0

SD$1.200.000 SD$1.000.000 Saldo $0 SD$300.000
Cuentas por Pagar
$357.000 $357.000
$357.000 $357.000
Saldo $0
Estado de resultado
Estado de Resultados Empresa - por el período comprendido entre - al -.
Ventas $2.000.000
(-) Costo de Ventas ($1.200.000)
Arriendos Pagados ($1.000.000)
Consumos Básicos ($300.000)
Pérdida Neta (500.000)
Desarrollo Balance general o estado de situación financiera:

Balance general empresa xx al 30.06.19.
Caja $4.808.000 Proveedores $1.249.500
Banco $6.917.500 IVA DF $380.000
Mercaderías $1.300.000 Total, Pas. Ctes $1.629.500
Clientes $571.200 Pasivos No Ctes.
IVA CF $532.000 Total, Pasivos No Ctes. $0
Total, Ac. Ctes. $14.129.500 Patrimonio
Activos No corrientes Capital $24.000.000
Vehículos $9.000.000 Pérdida Neta ($500.000)
Maquinas $2.000.000 Total, Patrimonio 23.500.000
Total, Act. No Ctes. $11.000.000 Total, Pasivos y Patrimonio $25.129.500
Total, Activos $25.129.500
Ejercicio N° 3
Con fecha 01/12/20, se constituye la Sociedad de Responsabilidad Limitada XX, compuesta por
los socios Sres. A y B, cuyo giro es venta equipos de aire acondicionado, estableciéndose que
los aportes se entregarán de inmediato.
Aportes socios:
-Socio Sr. “A”: $ 20.000.000 en efectivo. 41,67%
- Socio Sr. “B” $ 28.000.000 en efectivo 28,33%
Total: $48.000.000
1. El 01/12 la empresa cancela en forma anticipada el arriendo de oficinas por $6.912.000.-
en efectivo, correspondiente a 12 meses.
2. El 12/12 se compra a Carrier Chile Rut: 76.210.300-6, 2 equipos de Aire Acondicionado
según Factura N° 11276 en $ 1.872.000.- cada uno, valor neto. Se cancela en efectivo.
3. Con fecha 18/12 la empresa abre una cuenta corriente en el Banco Chile con un depósito
inicial por $ 6.000.000.-
4. El 22/12 se vende a la empresa Angus S.A. Rut 96.120.450-2, un equipo Aire
acondicionado según Factura N° 1 en $ 4.572.000.- valor neto. Los clientes cancelan 70%
al contado (efectivo) y el saldo a crédito 30 días. El costo de venta determínelo de
acuerdo al valor de costo de la mercadería comprada.
5. Con fecha 25/12 se recibe Factura N° 285676 de Enel Rut 96.810.200-6, por servicio de
Electricidad por $142.800.- valor total.
Registrar al 31.12/20 las operaciones en libro diario, mayor, balance general y estado de
resultados.
Libro Diario
Capital $48.000.000
Glosa. Constitución Soc. A y B Ltda.
01.12.21 Caja $48.000.000
Cuenta Obligada Socia B $28.000.000
Glosa. Entrega Aportes Socios A y B.
01.12.21 Arriendos Pagados por Ant. $6.912.000
Caja $6.912.000
Glosa. Pago Ant. Local.
12.12.21 Mercaderia $3.744.000
IVA CF $711.360
Caja $4.455.360
Glosa. Compra Merc. S/Fact. N°11276.
18.12.21 Banco Chile $6.000.000
Caja $6.000.000
Glosa. Apertura Cta. Cte. Banco Chile.
22.12.21 Caja $3.808.476
Clientes $1.632.204
Ventas $4.572.000
IVA DF $868.680
Glosa. Venta S/Fact. N°1
22.12.21 Costo de Ventas $1.872.000
Mercaderia $1.872.000
Glosa. Costo de Ventas
IVA CF $22.800
Cuentas por Pagar $142.800
Glosa. Recep. Fact. N°258676 Enel
Arriendos Pagados x Ant. $576.000
Glosa. Ajuste Arriendos Pagados Dic. 21
Libro Mayor
Caja Capital Cuenta Obligada Arriendos Pag. por
ant.
$48.000.000 $6.912.000 $48.000.000 $20.000.000 $20.000.000 $6.912.000 $576.000
$3.808.476 $4.455.360 $28.000.000 $28.000.000
$6.000.000
$51.808.476 $17.367.360 $0 $48.000.000 $48.000.000 $48.000.000 $6.912.000 $576.000
SD$34.441.116 SA$48.000.000 Saldo $0 SD$6.336.000
Mercaderias IVA CF Banco Chile Clientes
$3.744.000 $1.872.000 $711.360 $6.000.000 $1.632.204
$22.800
$3.744.000 $1.872.000 $734.160 $0 $6.000.000 $0 $1.632.204 $0

SD$1.872.0000 SD$734.160 SD$6.000.000 SD$1.632.204
Ventas IVA DF Costo ventas Consumos basicos
$4.572.000 $868.000 $1.872.000 $120.000
$0 $4.572.000 $0 $868.000 $1.872.000 $0 $120.000 $0

SA$4.572.000 SA$868.680 SD$1.872.000 SD$120.000
Cuentas por pagar Arriendos pagados
$142.000 $576.000
$0 $142.000 $576.000 $0
SA$142.800 SD$576.000
Estado de resultado
Estado de Resultados Empresa XX por el período comprendido entre 01.12.20 al 31.12.20.
Ventas $4.572.000
Utilidad Bruta $2.700.000
Consumos Basicos ($120.000)
Utilidad Neta $2.004.000

Balance general empresa 01.12.20 al 31.12.20.
Caja $34.441.116 Cuentas Por Pagar $142.800
Banco $6.000.000 IVA DF $868.680
Mercaderías $1.872.000 Total, Pas. Ctes $1.011.480
Arriendos Pag. Ant. $6.336.000 Pasivos No Ctes.
Clientes $1.632.204 Total, Pasivos No Ctes. $0
IVA CF $734.160 Patrimonio
Total, Ac. Ctes. $51.015.480 Capital $48.000.000
Activos No corrientes Utilidad ejercicio $2.004.000
Total, Act. No Ctes. $0 Total patrimonio $50.004.00
Total, Activos $51.015.480 Total pasivos y $51.015.480
patrimonio
Se cumple principio dualidad economica
Ejercicio N°4
Durante el mes de diciembre 2020, la empresa XX realiza las siguientes operaciones: Con fecha
01/12 la Empresa XX , cuyo giro es venta equipos de aire acondicionado, inicia sus actividades
comerciales , estableciéndose lo siguiente en su escritura de constitución:
Socio Aportes comprometidos: Entrega 01.12.20 Entrega el 02.01.2021
A Efectivo $ 80.000.000 Efectivo $ 70.000.000 Efectivo $ 10.000.000
Vehículo $ 10.000.000 Vehículo $ 10.000.000
B Inmuebles $ 100.000.000 Inmuebles $ 100.000.000 ----------
El 01/12 la empresa cancela en forma anticipada el arriendo de oficinas por $ 7.800.000.- en

efectivo, correspondiente a 12 meses.
El 12/12 se compra a Carrier Chile Rut: 76.210.300-6, 2 equipos de Aire Acondicionado según
Factura N° 11276 en $ 2.200.000.- cada uno, valor neto. Se cancela en efectivo.
Con fecha 18/12 la empresa abre una cuenta corriente en el Banco Chile con un depósito inicial
por $ 8.000.000.-
El 22/12 se vende a la empresa Angus S.A. Rut 96.120.450-2, un equipo Aire acondicionado
según Factura N° 1 en $ 5.950.000.- valor total. Los clientes cancelan 60% al contado (efectivo)
y el saldo a crédito 30 días.
Con fecha 25/12 se recibe Factura N° 285676 de Enel Rut 96.810.200-6, por servicio de
telefonía por $ 214.200.- valor total.
Con fecha 30.12 se adquiere furgón de reparto por $ 20.000.000, valor neto, a crédito 2 años, a
Suzuval RUT N° 89.000.111-k, Factura N° 456.
Se pide: Registrar al 31.12.2020 operaciones en libro diario y mayor, balance general y
estado de resultados. Considere Tasa Impto. renta 27%
Libro Diario
Capital $190.000.000
01.12.20 Caja $70.000.000
Inmuebles $100.000.000
Caja $7.800.000
Glosa. Pago Ant. Por 12 meses
12.12.20 Mercaderia $4.400.000
IVA CF $836.000
Caja $5.236.000
18.12.20 Banco Chile $8.000.000
Caja $8.000.000
Glosa. Apertura Cta. Cte. Banco Chile.
22.12.20 Caja $3.570.000
Clientes $2.380.000
Ventas $5.000.000
IVA DF $950.000
12.12.20 Costo Ventas $2.200.000
Mercaderías $2.200.000
Glosa. Costo ventas.
IVA CF $34.200
Cuentas por Pagar C/p $214.200
Glosa. Recep. Fact. N°258676 Enel
30.12.20 Vehículo $20.000.000
IVA CF $3.800.000
Cuentas por pagar L/p $23.800.000
31.12.20 Arriendos pagados $650.000
Arriendos pagados por ant. $650.000
Glosa. Ajuste arriendo pag. Ant. Dic. 2020
31.12.20 Gasto Impuesto Renta $531.900
Prov. Impuesto Renta $531.900
Glosa. Impto. Renta 2020
Libro Mayor
Cuenta Obligada Cuenta Obligada Soc. Capital Caja
Soc. A B
$90.000.000 $80.000.000 $100.000.000 $100.000.000 $190.000.000 $70.000.000 $7.800.000
$3.570.000 $5.236.000
$8.000.000
$90.000.000 $80.000.000 $100.000.000 $100.000.000 $0 $190.000.000 $73.570.000 $21.036.000
SD$10.000.000 Saldo $0 SA$190.00.000 SD$52.534.000
Vehiculos Inmuebles Arriendos Pagados Mercaderia
Ant.
$10.000.000 $100.000.000 $7.800.000 $650.000 $4.400.000 $2.200.000
$20.000.000
$30.000.000 $0 $100.000.000 $0 $7.800.000 $650.000 $4.400.000 $2.200.000
SD$30.000.000 SD$100.000.000 SD$7.150.000 SD$2.200.000
IVA CF Banco Chile Clientes Ventas
$836.000 $8.000.000 $2.380.000 $5.000.000
$34.200
$3.800.000
$4.670.200 $0 $8.000.000 $0 $2.380.000 $0 $0 $5.000.000
SD$4.670.200 SD$8.000.000 SD$2.380.000 SA$5.000.000
IVA DF Costo Ventas Consumos Basicos Cuentas por Pagar
(C/P)
$950.000 $2.200.000 $180.000 $214.200
$0 $950.000 $2.200.000 $0 $180.000 $0 $0 $214.200
SA$950.000 SD$2.200.000 SD$180.000 SA$214.200
Arriendos Pagados Cuentas por Pagar Gasto Impto. Renta Prov. Impto. Renta
$650.000 $23.800.000 $531.900 $531.900
$650.000 $0 $0 $23.800.000 $531.900 $0 $0 $531.900
SD$650.000 SA$23.800.000 SD$531.000 SD$531.000
Estado de resultado
Ventas $5.000.000
Utilidad Neta ant. de imp. $1.970.000
(-) Impuesto renta 27% ($531.900)
Utilidad Ejercicio $1.438.100
Balance general Soc. A y B Ltda. al 31.12.20.
Caja $52.534.000 Cuentas Por Pagar (C/P) $214.200
Banco Chile $8.000.000 IVA DF $950.000
Mercaderías $2.200.000 Prov. Impto. Renta $531.900
Arriendos Pag. Ant. $7.150.000 Total, Pas. Ctes $1.696.100
Clientes $2.380.000 Pasivos No Ctes.
IVA CF $4.670.200 Cuentas Por Pagar (L/P) $23.800.000
Total, Ac. Ctes. $76.934.200 Total, Pasivos No Ctes. $23.800.000
Activos No corrientes Patrimonio
Vehiculos $30.000.000 Capital $190.000.000
Inmuebles $100.000.000 Cuenta Obligada ($10.000.000)
Total, Act. No Ctes. $130.000.000 Utilidad Ejercicio $1.438.100
Total, Activos $206.934.200 Total patrimonio $181.438.100
Total pasivos y $206.934.200
patrimonio
Ejercicio N° 5
Durante el mes de diciembre 2020, la Sociedad A y B Ltda realiza las siguientes operaciones:
Con fecha 01/12 la Sociedad , cuyo giro es compra y venta de Colchones Super King, inicia sus
actividades comerciales , estableciéndose lo siguiente en su escritura de constitución:
Soci Aportes comprometidos: Entrega 01.12.20 Entrega el

o 02.01.2021
Furgón $ 20.000.000 Furgón $ 20.000.000
Equipos Computacionales $ Equipos Computacionales $ 5.000.000
5.000.000
B Muebles $ 10.000.000 Muebles $ 10.000.000 ----------
Bodega N° 1 $ 90.000.000 Bodega N° 1 $ 90.000.000
Bodega N° 2 $ 60.000.000 Bodega N° 2 $ 60.000.000
El 01/12 la empresa cancela en forma anticipada el arriendo de oficinas por $ 4.320.000.- en
efectivo, correspondiente a 12 meses.(Exento de IVA)
El 01/12 se entrega en arrendamiento Bodega N° 2 a Juan Reinoso por $ 200.000 mensuales,
exento de IVA, estableciéndose que arrendatario deberá cancelar a mes vencido el último día de
cada mes.
El 10/12 se compra a ZZ Chile Rut: 77.310.400-6, 50 colchones según Factura N° 21279 en $
119.000 cada uno, valor con IVA Incluido. Se cancela 30% en efectivo y resto crédito a 60 días.
Con fecha 12/12 la empresa abre una cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito
inicial por $ 30.000.000.-
El 15/12 se vende a la empresa YY S.A. Rut 92.120.650-2, 20 colchones según Factura N° 1 en
$ $ 4.284.000- valor total. Los clientes cancelan 20% al contado (efectivo) y el saldo a crédito
30 días.
El 18/12 Se hace un abono de un 30% de la deuda contraída con ZZ Chile, con cheque.
El 20/12 la empresa YY hace un 20% abono de su deuda, efectuando depósito a la cta. cte.
Con fecha 25/12 se recibe Factura N° 185376 de Aguas Andinas Rut 96.810.200-6, por servicio
de Agua Potable por $ 280.000.- valor neto, la cual se cancela de inmediato con cheque.
Con fecha 30/12 se recibe factura N° 231700 de Chilquinta por $ 285.600 valor con IVA
incluido.
Con fecha 30.12 se adquiere furgón de reparto por $ 30.000.000, valor neto, a crédito 2 años, a
Suzuval RUT N° 89.000.111-k, Factura N° 391.
Con fecha 31/12 se recibe pago de arriendo en efectivo de casa habitación por $ 200.000
correspondiente al mes de diciembre 2020.
Con fecha 31/12 se recepciona en efectivo $ 200.000 de Juan Reinoso por arrendamiento
Bodega N° 2 por mes de diciembre 2020.
Se pide: Registrar al 31.12. 2020 operaciones en libro diario, mayor, balance general y
estado de resultados. Considere Tasa Impto. renta 27%.
Libro Diario
Capital $305.000.000
01.12.20 Caja $80.000.000
Equipos Computacionales $5.000.000
Muebles $10.000.000
Inmuebles $150.000.000
Caja $4.320.000
10.12.20 Mercaderia $5.000.000
IVA CF $950.000
Caja $1.785.000
12.12.20 Banco Estado $30.000.000
Caja $30.000.000
Glosa. Apertura Cta. Cte. Banco Estado
15.12.20 Caja $856.800
Clientes $3.427.200
Ventas $3.600.000
IVA DF $684.000
15.12.20 Costo Ventas *SIN IVA $2.000.000
18.12.20 Proveedores $1.249.500
Banco Estado $1.249.500
Glosa. Abono Fact.°21279
20.12.20 Banco Estado $685.440
Clientes $685.440
Glosa. Abono deuda Fact°1
25.12.20 Consumos Basicos $280.000
IVA CF $53.200
Cuentas por pagar (C/P) $333.200
Glosa. Recep. Fact.185376 Aguas Andinas
25.12.20 Cuentas por pagar (C/P) $333.200
Banco Estado $333.200
Glosa. Pago Fact.185376 Aguas Andinas
IVA CF $45.600
Glosa. Recep. Fact.231700 Chilquinta
30.12.20 Vehiculo $30.000.000

IVA CF $5.700.000
Cuentas por pagar (L/P) $35.700.000
Glosa. Compra Furgon. S/Fact. N°391 Suzuval
31.12.20 Arriendos por Percibir $200.000
Arriendos Ganados $200.000
Glosa. Deveng. Arriendo mes Dic. Bodega 2
31.12.20 Caja $200.000
Arriendos por Percibir $200.000
Glosa. Recep. Arriendo Bodega 2
Arriendo pagado por ant. $360.000
Glosa. Ajuste mes diciembre arriendo
31.12.20 Gasto Impto. Renta $248.400
Prov. Impto. Renta $248.400
Glosa. Impto. Renta 2020
Libro Mayor
Cuenta Obligada A Cuenta Obligada B Capital Caja
$145.000.00 $105.000.00 $160.000.00 $160.000.00 $305.000.00 $80.000.000 $4.320.000
0 0 0 0 0
$856.800 $1.785.000
$200.000 $30.000.00
0
$145.000.00 $105.000.00 $160.000.00 $160.000.00 $0 $305.000.00 $81.056.800 $36.105.00
0 0 0 0 0 0
SD$40.000.000 Saldo $0 SA$305.000.000 SD$44.951.800
Vehiculos Equipo Muebles Inmuebles
Computacional
$20.000.000 $5.000.000 $10.000.00 $150.000.00
0 0
$30.000.000
$50.000.000 $0 $5.000.000 $0 $10.000.00 $0 $150.000.00 $0
0 0
SD$50.000.000 SD$5.000.000 SD$10.000.000 SD$150.000.000
Arriendos Pag. por Mercaderia IVA CF Proveedores
Ant.
$4.320.000 $360.000 $5.000.000 $2.000.000 $950.000 $1.249.500 $4.165.000
$53.200
$45.600
$5.700.000
$4.320.000 $360.000 $5.000.000 $2.000.000 $6.748.800 $0 $1.249.500 $4.165.000
SD$3.960.000 SD$3.000.000 SD$6.748.800 SA$2.915.500
Banco Estado Clientes Ventas IVA DF
$30.000.000 $1.249.500 $3.427.200 $685.440 $3.600.000 $684.000
$685.440 $333.200
$30.685.440 $1.582.700 $3.427.200 $685.440 $0 $3.600.000 $0 $684.000
SD$29.102.740 SD$2.741.760 SA$3.600.000 SA$684.000
Costo Ventas Consumos Basicos Cuentas por pagar Cuentas por pagar
(C/P) (L/P)
$2.000.000 $280.000 $333.200 $333.200 $35.700.00
0
$240.000 $285.600
$2.000.000 $0 $520.000 $0 $333.200 $618.800 $0 $35.700.00
0
SD$2.000.000 SD$520.000 SA$285.600 SA$35.700.000
Arriendos A Percibir Arriendos Ganados Arriendos Pagados Gasto Impto. Renta
$200.000 $200.000 $200.000 $360.000 $248.400
$200.000 $200.000 $0 $200.000 $360.000 $0 $248.400 $0
Saldo $0 SA$200.000 SD$360.000 SD$248.400
Prov. Impto. Renta
$248.400
$0 $248.400
SA$248.400
Estado de resultado
Ventas $3.600.000
Arriendos Ganados $200.000
Utilidad Neta ant. de imp. $920.000
(-) Impuesto renta 27% ($248.400)
Utilidad Ejercicio $671.600

Banco Estado $29.102.740 IVA DF $684.000
Mercaderías $3.000.000 Proveedores $2.915.500
Arriendos Pag. Ant. $3.960.000 Prov. Impto. Renta $248.400
Clientes $2.741.760 Total, Pas. Ctes $4.133.500
IVA CF $6.748.800 Pasivos No Ctes.
Total, Ac. Ctes. $90.505.100 Cuentas Por Pagar (L/P) $35.700.000
Activos No corrientes Total, Pasivos No Ctes. $35.700.000
Vehiculos $50.000.000 Patrimonio
Equipo $5.000.000 Capital $305.000.000
Computacional
Muebles $10.000.000 Cuenta Obligada ($40.000.000)
Inmuebles $150.000.000 Utilidad Ejercicio $671.600
Total, Act. No Ctes. $215.000.000 Total patrimonio $265.671.600
patrimonio
Ejercicio N°6
Durante el mes de diciembre 2020, la Sociedad A y B Ltda. realiza las siguientes operaciones:
Con fecha 01/12 la Sociedad , cuyo giro es compra y venta de Cocinas, inicia sus actividades
comerciales , estableciéndose lo siguiente en su escritura de constitución:
Soci Aportes comprometidos: Entrega 01.12.20 Entrega el 27.12.2020

o
Furgón $ 35.000.000 Furgón $ 35.000.000
B Efectivo $ 10.000.000 Efectivo $ 10.000.000 ----------
Muebles $70.000.000 Muebles $ 70.000.000
El 01/12 la empresa cancela en forma anticipada el arriendo de oficinas, hasta el mes de agosto
2021 por $ 7.200.000.- en efectivo. Exento de IVA)
El 10/12 se compra a ZZ Chile Rut: 77.310.400-6, 30 cocinas según Factura N° 21290 en $
3.927.000 en total, valor con IVA Incluido. Se cancela 40% en efectivo y resto crédito a 60
días.
Con fecha 12/12 la empresa abre una cuenta corriente en el Banco Estado con un depósito
inicial por $ 20.000.000.-
El 15/12 se vende a la empresa YY S.A. Rut 92.120.650-2, 10 cocinas según Factura N° 1 en $
190.000 más IVA cada una. Cliente cancela 30% al contado (efectivo) y el saldo con cheque a
30 días.
El día 16/12 se modifica la escritura de constitución, por cuanto el socio B se compromete a
efectuar un nuevo aporte por $ 20.000.000 en efectivo, el cual se entrega el mismo día 16 de
diciembre.
El 18/12 Se hace un abono de un 20% de la deuda contraída con ZZ Chile, con cheque.
Con fecha 23/12 se recibe Factura N° 185476 de Aguas Andinas Rut 96.810.200-6, por servicio
de Agua Potable por $ 261.800.- valor total.
Con fecha 26/12 se recibe factura N° 231710 de Chilquinta por $ 320.000 más IVA, la cual se
cancela de inmediato por transferencia bancaria.
Con fecha 27/12 se recepciona aporte pendiente socio A.
Con fecha 30/12 se adquiere furgón de reparto por $ 40.000.000, valor neto, 30% contado con
cheque y resto a crédito 2 años, a Suzuval RUT N° 89.000.111-k, Factura N° 400.
Registrar al 31.12. 2020 operaciones en libro diario, mayor,, balance general y estado de
resultados. Considere Tasa Impto. renta 27%.
Libro Diario
Capital $215.000.000
01.12.20 Caja $100.000.000
Muebles $70.000.000
Caja $7.200.000
10.12.20 Mercaderia $3.300.000
IVA CF $627.000
Caja $1.570.800
12.12.20 Banco Estado $20.000.000
Caja $20.000.000
Glosa. Apertura Cta. Cte. Banco Estado
15.12.20 Caja $678.300
Documentos por cobrar (c/p) $1.582.700
Ventas $1.900.000
IVA DF $361.000
15.12.20 Costo Ventas *SIN IVA $1.100.000
16.12.20 Cuenta Obligada Socio B $20.000.000
Capital $20.000.000
Glosa. Modif. Const. Socio B
16.12.20 Caja $20.000.000
Glosa. Entrega aporte socio B
18.12.20 Proveedores $471.240
Glosa. Abono Fact°21290
IVA CF $41.800
Glosa. Recep. Fact.°185476 Aguas Andinas
IVA CF $60.800
Glosa. Recep. Fact.°231710 Chilquinta
26.12.20 Cuentas por pagar (C/P) $380.800
Glosa. Pago Fact.N°231710 Chilquinta
27.12.20 Caja $10.000.000

Glosa. Entrega aporte pendiente socio A
30.12.20 Vehiculo $40.000.000
IVA CF $7.600.000
Banco Estado $14.280.000
Cuentas por pagar (L/P) $33.320.000
Glosa. Compra Furgon S/Fact. N°400 Suzuval
Arriendos Pagados Por Ant. $800.000
Glosa. Ajuste mes diciembre arriendo
Libro Mayor
Cuenta Obligada A Cuenta Obligada B Capital Caja
$135.000.00 $125.000.00 $80.000.000 $80.000.000 $215.000.000 $100.000.00 $7.200.000
0 0 0
$10.000.000 $20.000.000 $20.000.000 $20.000.000 $678.300 $1.570.800
$20.000.000 $20.000.000
$10.000.000
$135.000.00 $135.000.00 $100.000.00 $100.000.00 $0 $235.000.000 $130.678.30 $28.770.800

0 0 0 0 0
Saldo $0 Saldo $0 SA$235.000.000 SD$101.907.500
Vehiculos Muebles Arriendos Pag. Por Mercaderia
Ant.
$35.000.000 $70.000.000 $7.200.000 $800.000 $3.300.000 $1.100.000
$40.000.000
$75.000.000 $0 $70.000.000 $0 $7.200.000 $800.000 $3.300.000 $1.100.000

SD$75.000.000 SD$70.000.000 SD$6.400.000 SD$2.200.000
IVA CF Proveedores Banco Estado Clientes
$627.000 $471.240 $2.356.200 $20.000.000 $471.240 $1.582.700
$41.800 $380.800
$60.800 $14.280.000
$7.600.000
$8.329.600 $0 $471.240 $2.356.200 $20.000.000 $15.132.040 $1.582.700 $0

SD$8.329.600 SA$1.884.960 SD$4.867.960 SD$1.582.700
Venta Costo de Ventas IVA DF Consumos Basicos
$1.900.000 $1.100.000 $361.000 $220.000
$320.000
$0 $1.900.000 $1.100.000 $0 $0 $361.000 $540.000 $0
SA$1.900.000 SD$1.100.000 SA$361.000 SD$540.000
Cuentas por pagar Cuentas por Pagar Arriendos Pagados Doc. por cobrar (c/p)
(C/P) (L/P)
$380.800 $261.800 $33.320.000 $800.000 $1.582.700
$380.800
$380.800 $642.600 $0 $33.320.000 $800.000 $0 $1.582.700 $0

SA$261.800 SA$33.320.000 SD$800.000 SD$1.582.700
Prov. Impto. Renta
Estado de resultado
Ventas $1.900.000
Arriendos Ganados $0
Utilidad Neta ant. de imp. (-$540.000)
(-) Impuesto renta 27% ($0)
Utilidad Ejercicio (-$540.000)

Banco Estado $4.867.960 IVA DF $361.000
Mercaderías $2.200.000 Proveedores $1.884.960
Arriendos Pag. Ant. $6.400.000 Prov. Impto. Renta $0
Doc. Por pagar $1.582.700 Total, Pas. Ctes $2.507.760
(C/P)
IVA CF $8.329.600 Pasivos No Ctes.
Total, Ac. Ctes. $125.287.760 Cuentas Por Pagar (L/P) $33.320.000
Activos No corrientes Total, Pasivos No Ctes. $33.320.000
Vehiculos $75.000.000 Patrimonio
Equipo $0 Capital $235.000.000
Computacional
Muebles $70.000.000 Cuenta Obligada $0
Inmuebles $0 Utilidad Ejercicio (-$540.000)
Total, Act. No Ctes. $145.000.000 Total patrimonio $234.460.000
patrimonio
BALANCE GENERAL TRIBUTARIO (OCHO

COLUMNAS)
Balance General: Es un Estado Financiero de una empresa, que muestra a una fecha
determinada la situación financiera de la empresa. Existen distintas formas de presentar el
Balance General:
 Balance General Clasificado o Estado de Situación Financiera, exigido por las Normas
internacionales de contabilidad IFRS
 Balance de ocho columnas.
Para los contribuyentes de la primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta, obligados a
determinar sus resultados en base a contabilidad y a establecer la renta líquida imponible, el SII
mediante Resolución N° Exenta 231, estableció que para su determinación se debe hacer en los
balances tributarios de ocho columnas.
El balance tributario de ocho comunas debe determinar la renta líquida imponible, se conservará
en poder del contribuyente, junto con el libro de inventarios y balances y la demás
documentación pertinente, para cuando el Servicio de Impuestos Internos, en el ejercicio de sus
facultades fiscalizadoras, los requiera, lo anterior independiente de la obligación de
confeccionar la Declaración Jurada 1847.
El Balance confeccionado también servirá para presentarlo a la Municipalidad, bancos y otras
Instituciones que requieran información de la Empresa.
El Balance General Tributario es un formulario que contiene ocho Columnas para números,
cuyas primeras cuatro columnas corresponden al Balance de Comprobación y Saldos. Las dos
columnas siguientes corresponden a los valores del inventario final practicado a la misma fecha
del Balance de Comprobación y de Saldos y, al final, las columnas que restan, para indicar las
cuentas que han producido Pérdidas y Ganancias.
El balance de ocho columnas, es básicamente un compendio de tres secciones ordenadas de la
siguiente manera:
1. Balance de comprobación y saldos: Es el resumen del libro mayor que permite
comprobar la igualdad de las sumas de los débitos y créditos, para posteriormente
determinar los saldos deudores o acreedores. Suman iguales de dos en dos. A partir de
este balance se determina el inventario y el resultado.
2. El inventario: Corresponde al activo y el pasivo, se determinan trasladando los
respectivos saldos deudores y acreedores del balance de comprobación y saldos de las
cuentas que cumplen dichas características. Suman Desiguales.
3. El resultado: Contiene a dos grandes áreas, las pérdidas, las cuales se determinan
trasladando los saldos deudores de aquellas cuentas que cumplen con dicha característica
y las ganancias, las cuales se determinan trasladando los saldos acreedores de aquellas
cuentas que cumplen con dicha característica. Suman desiguales.
El balance de ocho columnas se cuadra determinando la diferencia entre ACTIVO Y PASIVO y
entre PERDIDAS Y GANANCIAS, la que deberá ser igual, y para cuadrar el balance, deberá
proceder de la siguiente manera:
 Si las ganancias son mayores que las perdidas, habrá utilidad del ejercicio, con lo cual
dicha cantidad la registra en la línea “Resultado del Ejercicio”, Columnas “Pasivo” y
“Perdidas”.
 Si las Perdidas son mayores que las Ganancias, habrá perdida del ejercicio, con lo cual
dicha cantidad la registra en la línea “Resultado del Ejercicio”, Columnas “Activo” y
“Ganancias”.
Estructura del Balance de ocho columnas:
Balance General de 8 Columnas
Detalle Cuentas Débitos Créditos Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia

Totales
Resultado Ejercicio
Totales Iguales
Ejercicio N°1
Se presentan a continuación un listado de cuentas que han intervenido en el ejercicio contable
respectivo y se le pide a usted: Registrar las cuentas T del Libro Mayor y Confeccionar Balance
8 columnas.
Cuentas Débitos Créditos

Capital 100.000
Caja 20.500 18.000
Banco Chile 15.000 15.000
Proveedores 8.000 45.000
Inmuebles 95.000
Gastos Generales 6.000
Costo Ventas 5.000
Arriendos Ganados 12.000
Mercaderías 80.000 45.000
Clientes 60.000 42.000
Ventas 3.000 16.500
Sueldos Pagados 6.000
Cuentas por Pagar C/P 4.000 9.000
Libro Mayor:
Capital Caja Banco Chile Proveedores
$100.000 $20.500 $18.000 $15.000 $15.000 $8.000 $45.000
$0 $100.000 $20.500 $18.000 $15.000 $15.000 $8.000 $45.000
SA$100.000 SD$2.500 SALDO $0 SA$37.000
Inmuebles Gasto Generales Costo Ventas Arriendos Ganados
$95.000 $6.000 $5.000 $12.000
$95.000 $0 $6.000 $0 $5.000 $0 $0 $12.000

SD$95.000 SD$6.000 SD$5.000 SA$12.000
Mercaderias Clientes Ventas Sueldos Pagados
$80.000 $45.000 $60.000 $42.000 $3.000 $16.500 $6.000
$80.000 $45.000 $60.000 $42.000 $3.000 $16.500 $6.000 $0

SD$35.000 SD$18.000 SA$13.500 SD$6.00
Cuentas por pagar
(c/p)
$4.000 $9.000
$4.000 $9.000
SA$5.000
Balance 8 Columnas:
Balance General de 8 Columnas
Detalle Débitos Crédito

s
Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia
Cuentas
Caja 20.500 18.000 2.500 2.500
Banco Chile 15.000 15.000
Mercaderías 80.000 45.000 35.000 35.000
Clientes 60.000 42.000 18.000 18.000
Inmuebles 95.000 95.000 95.000
Proveedores 8.000 45.000 37.000 37.000
Cuentas por pagar 4.000 9.000 5.000 5.000
(c/p)
Capital 100.000 100.000 100.000
Ventas 3.000 16.500 13.500 13.500
Arriendos Ganados 12.000 12.000 12.000
Gastos generales 6.000 6.000 6.000
Costo Ventas 5.000 5.000 5.000
Sueldos pagados 6.000 6.000 6.000
Totales 302.500 302.500 167.500 167.500 150.500 142.000 17.000 25.500
Resultado Ejercicio 8500 8500
Totales Iguales 302.500 302.500 167.500 167.500 150.500 150.500 25.500 25.500
Notas de Debito y Credito

Notas de Débito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios
afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado. La nota
de débito es un documento que se emite a un cliente, en el que se le notifica haber cargado o
debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma
nota. Este documento incrementa el valor de la deuda en la Factura emitida previamente, ya sea
por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que
signifique el incremento del valor de la factura.
Nota de Crédito: Las notas de crédito son aquellos documentos que deben emitir los
vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este
documento disminuye el valor de la deuda indicada en la Factura emitida previamente, por
operaciones como las siguientes:
 Se realizó un descuento luego de realizar la facturación.
 Se presentan devoluciones de mercadería.
 La factura muestra diferencia entre el precio real de los bienes o servicios comprados y el
importe cobrado.
Ejercicios
Nota debito
1. Con fecha 08.07.20 la Empresa AA de giro venta de Fotocopiadoras, le vende a la
Empresa BB una máquina fotocopiadora RR-50 a crédito 30 días por valor de $ 300.000
más IVA según factura N° 101. Costo de ventas 280.000.
El 09.07.20 , la Empresa AA emite Nota de Débito N° 10 por cuanto el valor correcto de
la venta es por $ 350.000 más IVA, el cual fue considerado erróneamente en la Factura
N° 101. Contabilizar la operación desde el 08.07.20 por parte del:
La diferencia es: 350.000X1.19=416.500
357.000-416.500=59.500
a) Vendedor

08.07.20 Clientes 357.000
IVA DF 57.000
Ventas 300.000
Glosa. Vta. s/Fact. N°101
08.07.20 Costo Ventas 280.000
Mercaderías 280.000
Glosa. Costo Ventas
09.07.20 Clientes 59.500
IVA DF 9.500
Ventas 50.000
Glosa. ND N°10
b) Comprador

08.07.20 Mercaderías 300.000
IVA CF 57.000
Proveedores 357.000
Glosa. Compra Merc. S/Fact. N°101
09.07.20 Mercaderia 50.000
IVA CF 9.500
Proveedores 59.500
Glosa. ND N°10
2. Con fecha 01.07.20 la Empresa XX vende 10 TV a $ 130.900 IVA incluido c/u a la

Empresa ZZ, a crédito 30 días. Fact. N° 900 Costo de Ventas $ 1.000.000.
Con fecha 02.07.20, la Empresa XX emite Nota de Débito N° 12 por cuanto hubo un
error en la factura dado que el precio real de cada TV es de $ 142.800 IVA incluido c/u.
Contabilizar la operación, del punto de vista del:
La diferencia es: 1.428.000
1.309.000-1.428.000=119.000
a) Vendedor

01.07.20 Clientes 1.309.000
IVA DF 209.000
Ventas 1.100.000
01.07.20 Costo Ventas 1.000.000
Mercaderías 1.000.000
Glosa. Costo Ventas
02.07.20 Clientes 119.000
IVA DF 19.000
Ventas 100.000
Glosa. ND N°12
b) Comprador

01.07.20 Mercaderías 1.100.000
IVA CF 209.000
Proveedores 1.309.000
07.07.20 Mercaderia 100.000
IVA CF 19.000
Proveedores 119.000
Glosa. ND N°12
Notas de Crédito
1. Con fecha 01.2.21 la Empresa AA vende 10 unidades de un producto, a $ 20.000 más
IVA c/u, fact. N° 320 a la Empresa BB, 20% contado y resto a crédito 30 días. Costo de
ventas 30% venta.
Con 02.02.21, la Empresa BB devuelve una unidad por estar en mal estado. La empresa
AA procede a emitir Nota de Crédito N° 98.
Se pide contabilizar la operación a contar del 01.02.21 desde el punto de vista:
a) Vendedor

01.07.21 Caja 47.600
Clientes 190.400
IVA DF 200.000
Ventas 38.000
01.07.21 Costo Ventas 60.000
Mercaderías 60.000
Glosa. Costo Ventas
02.07.21 Ventas 20.000
IVA DF 3.800
Clientes 23.800
Glosa. NC N°98
01.07.21 Costo Ventas 6.000
Mercaderías 6.000
Glosa. NC N°98
B) Comprador

01.07.20 Mercaderías 200.000
IVA CF 38.000
Caja 47.600
Proveedores 190.400
07.07.20 Mercaderia 23.800
IVA CF 3.800
Proveedores 20.000
Glosa. ND N°98
2. Con fecha 01.2.21 la Empresa AA vende 20 unidades de un producto, a $ 30.000 más
IVA c/u, fact. N° 325 a la Empresa BB, a crédito 30 días. Costo de ventas 40% venta.
Con 02.02.21, la Empresa BB devuelve dos unidades por estar en mal estado. La empresa
AA procede a emitir Nota de Crédito N° 100.
Se pide contabilizar la operación a contar del 01.02.21 desde el punto de vista:
a) Vendedor

01.02.21 Clientes 714.000
Ventas 600.000
IVA DF 114.000
01.02.21 Costo Ventas 240.000
Mercaderías 240.000
Glosa. Costo Ventas
02.02.21 Ventas 60.000
IVA DF 11.400
Clientes 71.400
Glosa. NC N°100
02.02.21 Costo Ventas 24.000
Mercaderías 24.000
Glosa. NC N°100
b) Comprador

01.02.21 Mercaderías 600.000
IVA CF 114.000
Proveedores 714.000
02.02.21 Proveedores 71.400
IVA CF 11.400
Mercaderia 60.000
Glosa. ND N°100
3. Con fecha 01.03.21 la Empresa AA vende mercaderías por un total de $ 119.000 a crédito
30 días a la Empresa BB, fact. N° 301. Costo de Ventas $ 40.000.
Con fecha 02.03.21 la empresa AA emite nota de crédito N° 102 por un total de $ 17.850
por cuanto en la factura N° 301 no se aplicó el descuento ofrecido del 15%.
Se pide contabilizar las operaciones desde el punto de vista de:
a) Vendedor

01.03.21 Clientes 119.000
Ventas 100.000
IVA DF 19.000
01.03.21 Costo Ventas 40.000
Mercaderías 40.000
Glosa. Costo Ventas
02.03.21 Ventas 15.000
IVA DF 2.850
Clientes 17.850
Glosa. NC N°102
b) Comprador

01.03.21 Mercaderías 100.000
IVA CF 19.000
Proveedores 119.000
02.03.21 Proveedores 17.850
IVA CF 2.850
Descuentos Ganados 15.000
Glosa. ND N°102
Sociedades
La sociedad es un contrato firmado por una o varias personas, dependiendo del tipo de sociedad
y la cantidad de socios, que da como resultado una persona jurídica. Es decir, permite establecer
una separación entre las personas naturales (que son los socios) y la persona jurídica (que es la
sociedad).
Formas más importantes de constituir un negocio en Chile son:
 Como Persona Natural: Empresario Individual
 Como Persona Jurídica:
1. La Sociedad Anónima o S.A. (SOCIEDADES DE CAPITAL)
2. La sociedad por Acciones o S.P.A. (SOCIEDADES DE CAPITAL)
3. La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada o E.I.R.L (SOCIEDADES DE
PERSONAS)
4. La Sociedad de Responsabilidad Limitada o SRL, (SOCIEDADES DE PERSONAS)
En las sociedades de personas, se le da mucha importancia a quienes la integran, a diferencia de
las Sociedades de capital donde lo principal es el capital por sobre la confianza. En las
sociedades de capital, las personas que la conforman no son lo relevante.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L)
La EIRL está regulada por la ley N°19.857. Es una empresa unipersonal. Está orientada a
pequeños empresarios que quieren separar su patrimonio personal de aquel destinado a la
actividad mercantil.
Las principales características de la EIRL son las siguientes:
 Se constituye en forma solemne, es decir bajo escritura pública ante notario. Extracto
autorizado de la escritura por el notario que la otorgó se inscribe en el Registro de
Comercio(ubicado en Conservador de Bienes raíces del domicilio de la EIRL). Debe
Publicarse en el Diario Oficial dentro de los 60 días siguientes a la fecha de la escritura.
 La EIRL está formada únicamente por 1 persona natural.
 La responsabilidad del titular se limita al monto de sus respectivos aportes.
 Su razón social debe ser el nombre del titular acompañado de las letras EIRL.
 Su giro puede realizar cualquier actividad lícita, excepto las que están destinadas por ley
a las S.A., como el giro bancario o compañías de seguros.
 Su administración corresponde al titular, aunque puede delegarse.
 El propietario puede venderla siempre que sea a otra persona natural, quien pasará a ser la
nueva titular de la empresa, debiendo cambiarse la razón social o nombre de la empresa.
 No existe un mínimo en cuanto al aporte de capital.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (L.T.D.A.)
Las Sociedades de Responsabilidad Limitadas (SRL) son recomendable para los negocios en
que se quiere asociar con personas de exclusiva confianza, en que escoge a los partícipes por
sus cualidades personales como factor preponderante. La SRL está regulada por la ley N°3.918
y supletoriamente por el Código de Comercio y Código Civil. Es una sociedad de personas, lo
que quiere decir que se le da mucha importancia a quienes la integran, a diferencia de las S.A. o
SpA, donde lo principal es el capital por sobre la confianza.
Las principales características de la SRL son las siguientes:
 Se constituye de la misma forma que las EIRL, es decir en forma solemne, es decir bajo
escritura pública ante notario.
 Debe estar constituida por al menos 2 socios y no puede exceder los 50.
 La responsabilidad de los socios se limita al monto de sus respectivos aportes.
 Su giro u objeto puede ser cualquier actividad lícita, excepto la realización de negocios
en que la ley establece que únicamente las sociedades anónimas pueden desarrollar.
 Su administración puede estar entregada a uno o más socios, e incluso a un tercero, el
cual debe ser nombrado por unanimidad.
 La muerte de alguno de los socios no afecta su subsistencia, a menos que se acuerde
expresamente en el estatuto, continuando con los herederos del socio fallecido.
 Dado el carácter personal de la sociedad, los derechos sociales o cuotas de participación
no se pueden transferir libremente, siendo necesario contar con el consentimiento de
todos los socios y la realización de una modificación de los estatutos.
 Sus socios pueden ser personas naturales o jurídicas.
 No existe un mínimo en cuanto al aporte de capital.
Sociedad Anónima (S.A.)
La S.A. está regulada en la ley 18.046. Es una sociedad de capitales, por lo que, a diferencia de
lo que vimos respecto de la SRL, las personas que la conforman no son lo relevante.
Las sociedades anónimas pueden ser abiertas, especiales o cerradas. Son abiertas (S.A.A.) si :
a. Tienen al menos 500 accionistas.
b. Cuando al menos el 10% del capital suscrito pertenece a un mínimo de 100 accionistas.
c. Cuando hacen oferta púbica de sus acciones.
Las S.A.A. son objeto de fiscalización por parte de la Comisión para el Mercado Financiero
(CMF). Las Sociedades Anónimas están destinadas a giros específicos, como compañías
aseguradoras, instituciones financieras o administradoras de fondos previsionales entre otras.
Serán cerradas (S.A.C.) en todos los demás casos.
Las principales características de la S.A. son las siguientes:
 Se constituye en forma solemne, es decir bajo escritura pública ante notario
 Debe estar constituida por al menos 2 socios. En el caso de las S.A.C. no podrán exceder
de 499 socios. Para el caso de las S.A.A., no existe un límite en cuanto a su máximo.
 Su giro u objeto puede ser cualquier actividad lucrativa, que no atente contra la ley, la
moral, el orden público o seguridad del Estado.
 Su administración corresponde a un Directorio (quién designa un gerente) y una Junta de
Accionistas.
 Los derechos de los socios son representados por acciones, las que pueden transferirse
libremente.
 Su capital está dividido en acciones de igual valor.
 El capital inicial, que se denomina Capital Autorizado, autorizado por la Comisión para
el Mercado Financiero (CMF) debe ser enterado dentro de los 3 años siguientes a la
constitución.
 Sus socios pueden ser personas naturales o jurídicas.
Sociedad por Acciones (S.P.A.)
La Sociedad por Acciones (SpA) está regulada en el artículo 424 y siguientes del Código de
Comercio, y supletoriamente por las normas de la S.A. Al igual que la S.A., es una sociedad de
capitales que se caracteriza por ser una sociedad de estructura liviana y flexible en cuanto a su
administración. Por lo general la SpA es la estructura social preferida por emprendedores, ya
que puede ser constituida sólo por una persona y pueden ir incorporando nuevos accionistas
según las necesidades de la empresa.
Las principales características de la S.A. son las siguientes:
 Puede ser constituida por un único socio, pero no puede exceder los 499 accionistas.
 Su giro u objeto puede ser cualquier actividad lucrativa, que no atente contra la ley, la
moral, el orden público o seguridad del Estado, salvo aquellos destinados por ley a las
S.A.
 Su administración es flexible, pudiendo recaer en uno o más socios, un tercero, o en un
Directorio.
 Los derechos de los socios son representados por acciones, las que pueden transferirse
libremente.
 Su capital está dividido en acciones de igual valor.
 Sus accionistas pueden ser personas naturales o jurídicas.
Capitales de Sociedades Anónimas Abiertas

En las Sociedades Anónimas , su capital según escritura pública está dividido en partes iguales
denominadas Acciones. En las Sociedades Anónimas, los capitales se pueden clasificar de la
siguiente manera:
1) Capital Autorizado: Es el que figura en la escritura pública. El valor de las acciones, que
se denomina “Valor Nominal” o “ Valor a la par”, se obtiene dividiendo el Capital
Autorizado por el número de acciones permitidas de emitir.
(Valor emisión de una acción=Capital Autorizado($)/Número de acciones)
2) Capital Suscrito: Es la parte de las acciones que los suscriptores se comprometen a
comprar.
3) Capital Pagado: Son las acciones suscritas y que fueron canceladas.
Ejercicios N°1 Sociedades Anónimas
1) Con fecha 02.02.20 se constituye la sociedad XX SA, con una emisión de 150.000
acciones (capital autorizado), con un valor nominal de $ 4.000 c/u. Con fecha 03.02.20
futuros accionistas (suscriptores) se comprometen a comprar 120.000 acciones. Con
fecha 03.02.20 los suscriptores cancelan en efectivo 95.000 acciones al valor nominal. Se
pide:
a) Contabilizar la autorización, suscripción y pago de las acciones.
Acciones por suscribir: (150.000X4.000=600.000.000)
Accionistas: (120.000X4.000=480.000.000)
Pago acciones: (95.000X4.000=380.000.000)
02.02.20 Acciones por suscribir 600.000.000
Capital 600.000.000
Glosa. Const. Emp. XX S.A.
03.02.20 Accionistas 480.000.000
Acciones por suscribir 480.000.000
Glosa. Suscripción de 120.000 accionistas a $4.000 V/N
03.02.20 Caja 380.000.000
Accionistas 380.000.000
Glosa. Pago 95.000 acc. a $4.000 c/u
b) Señalar el Patrimonio de la Sociedad al 03.02.20. Muy importante: En los asientos
contables de Capital Autorizado y suscripción de acciones, las acciones siempre
deben valorizarse al valor de emisión o también llamado valor a la par, aun cuando
en el asiento de pago el valor al cual se cancela cada acción sea superior o inferior
al valor de emisión. Las eventuales diferencias entre el real valor de pago y el valor
de emisión, se llevan en el mismo asiento contable de pago a una de las siguientes
cuentas de resultados, dependiendo si hubo utilidad o pérdida en la operación:
- Utilidad por colocación acciones
- Pérdida por colación de acciones
Acciones por Accionistas Capital Caja
suscribir
600.000.000 480.000.000 480.000.000 380.000.000 600.000.000 380.000.000
120.000.000 100.000.000 600.000.000 380.000.000
Patrimonio al 03.02.20
Capital Autorizado 600.000.000
(-)Acciones por (120.000.000)
suscribir
(-)Accionistas (100.000.000)
Patrimonio al 03.02.20 $380.000.000
2) El 5 de enero de 2018, se autoriza la constitución de XX S.A., con un capital autorizado

de $ 900.000, dividido en 300.000 acciones, las cuales fueron enviadas a la Bolsa de
Comercio para proceder a su venta. El 10 de enero de 2018, la Bolsa de Comercio
informa que se han suscrito 120.000 acciones. El 18 de enero de 2018, la Bolsa de
Comercio informa que se han suscrito 160.000 acciones.
05.01.18 Acciones por suscribir 900.000
Capital 900.000
Glosa. Emisión de 300.000 acc. a $3 v/n
10.01.18 Accionistas 360.000
Acciones por suscribir 360.000
Glosa. Suscripción 120.000 acc. a $3 V/N
18.01.18 Accionistas 480.000
Glosa. Suscripción 160.000 acc. a $3 V/N
El 23 de enero de 2018, la Bolsa remesa lo recaudado, a dicha fecha, por las acciones
suscritas con fecha 10 de enero de 2018, de acuerdo al siguiente detalle:
a) 25.000 acciones pagadas a $ 2.- cada una
b) 40.000 acciones pagadas a $ 5.- cada una
c) 15.000 acciones pagadas a $ 3.- cada una
Cálculos Pagos al 23.01.18
Ingresos Caja:
25.000 acc. x $2 50.000
40.000 acc. x $5 200.000
15.000 acc. x $3 45.000
Ingreso Caja 295.000
80.000 acc. x $3 240.000
Utilidad por colocación 55.000
acciones

23.01.18 Caja 295.000
Accionistas 240.000
Utilidad colocación acciones 55.000
Glosa. 1ra remesa Bolsa de comercio
El 31 de enero la Bolsa hace una segunda remesa por las acciones suscritas con fecha 10
de enero de 2018, de acuerdo al siguiente detalle:
a) 12.000 acciones pagadas a 6 cada una
b) 20.000 acciones pagadas a 3 cada una
c) acciones pagadas a 2 cada una
Cálculos Pago 31.01.18
Ingresos Caja:
12.000 acc. x $6 72.000
20.000 acc. x $3 60.000
8.000 acc. x $2 16.000
40.000 acc. x $3 120.000
31.01.18 Caja 148.000
Accionistas 120.000
Glosa. 2da remesa Bolsa de comercio
El 02 de febrero de 2018, la Bolsa remesa lo recaudado, a dicha fecha, por las acciones
Cálculos pagos al 02.02.18
Ingresos Caja:
35.000 acc. x $4 140.000
40.000 acc. x $3 120.000
25.000 acc. x $2 50.000
100.000 acc. x $3 300.000

02.02.18 Caja 310.000
Accionistas 300.000
Con los datos entregados, se pide:

a) Confeccionar los asientos correspondientes a la constitución de la Sociedad.
b) Presentar el patrimonio de la Sociedad al 31 de enero 2018
Acciones por Accionistas Capital Ganac. Col. Acc.
suscribir
900.000 360.000 360.000 240.000 900.000 55.000
480.000 480.000 120.000 28.000
900.000 840.000 840.000 360.000 900.000 83.000

60.000 480.000 900.000 83.000
Capital 900.000
(-)Acciones por suscribir (60.000)
(-)Accionistas (480.000
)
(+)Acciones ganancia col. 83.000
Acc.
Patrimonio al 31.01.18 443.000
c) Presentar el patrimonio de la Sociedad al 02 de febrero 2018

suscribir
60.000 480.000 300.000 900.000 10.000
83.000
60.000 480.000 300.000 900.000 93.000

60.000 180.000 900.000
Capital 900.000
(-)Accionistas (180.000
)
Acc.
Ejemplo bonus valor nominal mayor

200 acc. a $8 = 1.600
Valorización de las 200 acciones pagadas al valor nominal:
22 acc. a $10 = 2.000
Perdidas de colocación acc. = $400
10.02.20 Caja 1.600
Accionistas 2.000
Perdida col. acciones 400
Ejercicio N°2 Sociedades Anonimas

El 5 de enero de 2018, se autoriza la constitución de XX S.A., con un capital autorizado de $
1.600.000.-, dividido en 400.000 acciones, las cuales fueron enviadas a la Bolsa de Comercio
para proceder a su venta.
El 10 de enero de 2018, la Bolsa de Comercio informa que se han suscrito 180.000 acciones
El 18 de enero de 2018, la Bolsa de Comercio informa que se han suscrito 160.000 acciones
Capital 1.600.000
Glosa. Emisión 400.000 acc. $4 v/n
10.01.18 Accionistas 720.000
Glosa. Suscripción 180.000 acc. $4 v/n
18.01.18 Accionistas 640.000
El 23 de enero de 2018, la Bolsa remesa lo recaudado, a dicha fecha, por las acciones suscritas
con fecha 10 de enero de 2018, de acuerdo al siguiente detalle:
Ingresos Caja:
25.000 acc. x $3 75.000
40.000 acc. x $6 240.000
15.000 acc. x $4 60.000
80.000 acc. x $3 240.000

23.01.18 Caja 375.000
Accionistas 240.000
El 31 de Enero la Bolsa hace una segunda remesa por las acciones suscritas con fecha 10 de
enero de 2018, de acuerdo al siguiente detalle:
c) 28.000 acciones pagadas a 3 cada una
Ingresos Caja:
32.000 acc. x $6 192.000
30.000 acc. x $4 120.000
28.000 acc. x $3 84.000
90.000 acc. x $3 270.000

31.01.18 Caja 396.000
Accionistas 270.000
Ingresos Caja:
90.000 acc. x $7 630.000
20.000 acc. x $4 80.000
20.000 acc. x $3 60.000
130.000 acc. x $3 390.000

02.01.18 Caja 770.000
Accionistas 390.000
b) Presentar el patrimonio de la Sociedad al 31 de Enero 2018.
suscribir
1.600.000 720.000 720.000 240.000 1.600.000 135.000
640.000 640.000 270.000 126.000
1.600.000 1.360.000 1.360.000 510.000 0 1.600.000 0 261.000

240.000 850.000 1.600.000 261.000
Capital 1.600.000
(-)Accionistas (850.000)
Acc.
c) Presentar el patrimonio de la Sociedad al 02 de Febrero 2018

suscribir
240.000 850.000 390.000 1.600.000 261.000
380.000
240.000 0 850.000 390.000 0 1.600.000 0 641.000

240.000 460.000 1.600.000 641.000
Capital 1.600.000
Acc.
Patrimonio al 02.02.18 1.541.000
Ejercicios bonus acciones liberadas “regaladas”

Existen ocasiones en que las empresas deciden “regalar” a sus accionistas acciones liberadas de
pago. En este caso, las acciones liberadas son normalmente financiadas por la empresa con
cargo a alguna reserva.
1. Con fecha 01.01.20 la empresa XX decide aumentar su capital emitiendo 1.000 acciones
a valor nominal de $10 c/u, las cuales se entregarán libres de pago a todos sus accionistas
de la cantidad de acciones que cada uno de ellos tenga. El financiamiento será con cargo
a cuentas de reserva. *suponer que la cuenta reserva es 15.000 (al haber)
Reserva
10.000 15.000
10.000 15.000
5.000

Capital 10.000
Glosa. Aumento capital. 1.000 acc. $10 v/n
01.01.20 Accionistas 10.000
01.01.20 Reservas 10.000
Accionistas 10.000
Glosa. Financiamiento acc. liberadas
2. Con fecha 01.01.20 la empresa YY S.A. decide aumentar su capital emitiendo 2.000
acciones a $20 v/n. Estas acciones se entregaran libres de pagos a todos sus accionistas
(En base al % de participación). El financiamiento sera con cargo a la cuenta de reservas,
que tiene un saldo antes del aumento de capital de $50.000

Capital 40.000
01.01.20 Accionistas 40.000
01.01.20 Reservas 40.000
Accionistas 40.000
3. Con fecha 01.03.20 la empresa RR S.A. decide aumentar su capital , emitiendo 5.000
acciones a valor nominal de $30 c/u, las cuales se entregaran libres de pago a los
accionistas. El financiamiento sera con cargo a cuenta de reservas que tiene un saldo
acreedor de $1.000.000

Capital 150.000
01.03.20 Accionistas 150.000
01.03.20 Reservas 150.000
Accionistas 150.000
Ejercicio n°3
El 5 de enero de 2018, se autoriza la constitución de XX S.A., con un capital autorizado de $
3.500.000, dividido en 700.000 acciones, las cuales fueron enviadas a la Bolsa de Comercio
para proceder a su venta.
El 07 de enero de 2018, la Bolsa de Comercio informa que se han suscrito 100.000 acciones.
El 10 de enero de 2018, la Bolsa de Comercio informa que se han suscrito 200.000 acciones.
Capital 3.500.000
07.01.18 Accionistas 500.000
10.01.18 Accionistas 1.000.000
El 13 de enero de 2018, la Bolsa remesa lo recaudado, a dicha fecha, por las acciones suscritas
con fecha 07 de enero de 2018, de acuerdo al siguiente detalle:
Ingresos Caja:
35.000 acc. x $3 105.000
30.000 acc. x $8 240.000
15.000 acc. x $5 75.000
80.000 acc. x $5 400.000

13.01.18 Caja 420.000
Accionistas 400.000
El 18 de Enero la Bolsa hace una segunda remesa por las acciones suscritas con fecha 10 de
enero de 2018, de acuerdo al siguiente detalle:
c) 70.000 acciones pagadas a 7 cada una
Ingresos Caja:
60.000 acc. x $6 360.000
20.000 acc. x $3 60.000
70.000 acc. x $7 490.000
150.000 acc. x $5 750.000

18.01.18 Caja 910.000
Accionistas 750.000
El 20 de Enero la Sociedad XX hace una segunda emisión de acciones con un capital autorizado
de $ 1.500.000, dividido en 300.000 acciones, las cuales fueron enviadas a la Bolsa de
Comercio para proceder a su venta.
El 24 Enero, la bolsa de comercio informa que se han suscrito 250.000 acciones.
Capital 1.500.000
24.01.18 Accionistas 1.250.000
El 28 Enero la Bolsa hace una tercera remesa por las acciones suscritas en fechas anteriores, de
acuerdo al siguiente detalle:
a) 10.000 acciones pagadas a $ 2 cada una
b) 30.000 acciones pagadas a $ 8 cada una
c) 170.000 acciones pagadas a $ 3 cada una
Ingresos Caja:
10.000 acc. x $2 20.000
30.000 acc. x $8 240.000
170.000 acc. x $3 510.000
210.000 acc. x $5 1.050.000
Perdida colocación acciones 280.000
28.01.18 Caja 770.000
suscritas
Anteriormente, de acuerdo al siguiente detalle:
Ingresos Caja:
30.000 acc. x $6 180.000
20.000 acc. x $7 140.000
55.000 acc. x $5 275.000
105.000 acc. x $5 525.000

02.02.18 Caja 595.000
Accionistas 525.000
Glosa. 4ta remesa Bolsa de comercio

Capital 3.500.000
07.01.18 Accionistas 500.000
10.01.18 Accionistas 1.000.000
13.01.18 Caja 420.000
Accionistas 400.000
18.01.18 Caja 910.000
Accionistas 750.000
Capital 1.500.000
24.01.18 Accionistas 1.250.000
28.01.18 Caja 770.000
02.02.18 Caja 595.000
Accionistas 525.000
Glosa. 4ta remesa Bolsa de comercio
b) Presentar el patrimonio de la Sociedad al 31 de Enero 2018
suscribir
3.500.000 500.000 500.000 400.000 3.500.000 20.000
1.500.000 1.000.000 1.000.000 750.000 1.500.000 160.000
1.250.000 1.250.000 1.050.000
5.000.000 2.750.000 2.750.000 2.200.000 0 5.000.000 0 180.000

2.250.000 550.000 5.000.000 180.000
Perdida Col. Acc.
280.000
280.000 0
280.000
Capital 5.000.000
(-)Acciones por suscribir (2.250.000)
(+)Acciones ganancia 180.000
col. Acc.
(-)Acciones Perdidas col. (280.000)
Acc.
Patrimonio al 31.01.18 2.100.000
c) Presentar el patrimonio de la Sociedad al 02 de Febrero 2018
suscribir
2.250.000 550.000 525.000 5.000.000 180.000
70.000
2.250.000 0 550.000 525.000 0 5.000.000 0 250.000

2.250.000 25.000 5.000.000 250.000
Perdida Col. Acc.
280.000
280.000 0
280.000
Capital 5.000.000
(-)Acciones por suscribir (2.250.000
)
Acc.
(-)Acciones Perdidas col. (280.000)
Acc.
Patrimonio al 31.01.18 2.695.000
Ajustes Contables
Depreciacion
Concepto de depreciación. La depreciación se puede definir como el desgaste de los activos
fijos (maquinarias, vehículos, edificios, etc.) debido al uso y paso del tiempo. El monto de
desgaste representa una pérdida para la empresa, la cual se presenta en una cuenta de gasto
denominada “depreciación”. Cabe hacer presente que los terrenos no se deprecian.
La cuota en base al método señalado, implica cuotas iguales de desgaste para cada año de vida
útil del activo en cuestión. Es decir, en base a este método, se asume que el activo se desgasta
en forma constante a lo largo de su vida útil.
La vida útil es la duración de tiempo aproximado que el bien será útil para ocuparlo como tal.
Los activos fijos, pueden presentar al término de su vida útil un valor residual, que
corresponde al valor al cual el bien puede venderse o liquidarse una vez concluida su vida útil.
Fórmula para cálculo cuota anual de depreciación:

Cuota depreciación Anual = valor libro activo fijo - valor residual / Vida útil en años
Muy importante tener presente lo siguiente: Si usted calcula la cuota de depreciación de un

activo fijo que tiene menos de un año de desgaste, el procedimiento que debe utilizar es el
siguiente:
a) Primero calcula la depreciación anual de acuerdo a la fórmula anterior.
b) Una vez determinada la depreciación anual, le debe aplicar la proporcionalidad de tiempo
de desgaste.
Ejemplo: Suponga un activo fijo que se adquirió el 01 de septiembre del 2020 y usted necesita
calcular la depreciación al 31 de diciembre del 2020. Qué deberá hacer usted:
1) Calcular la depreciación anual, supongamos que le sale $ 120.000, aplicando la fórmula.
2) A los $ 120.000 le aplica la proporción de tiempo en términos de meses que ha estado el
activo en la empresa ese año. En este caso la proporcionalidad será 4/12, por lo tanto la
depreciación del activo al 31 de diciembre 2020 será
$ 120.000 x 4/12= $ 40.000
Métodos de contabilización
Método directo: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciación y abonar(rebajar)
directamente la cuenta de activo fijo, así en el balance la cuenta de activo se presentara con el
valor de desgaste ya reducido. El asiento contable de ajuste, por ejemplo de una máquina sería:

31.12.XX Depreciación XXXX
Maquina XXXX
Glosa. Por la depreciación del periodo
Ejemplo: La Empresa NN, adquiere con fecha 01.08.2015 una maquinaria en la suma de $
2.800.000.- (neto), con cheque. Se le estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $
300.000. Contabilizar la adquisición al 01.08.2015 y el ajuste por depreciación al 31.12.2015.
DP = 2.800.000 – 300.000 / 10
5/12 * 250.000 = 104.167
DP = 250.000
01.08.15 Maquinarias 2.800.000
IVA CF 532.000
Banco 3.332.000
Glosa. Compra maquinaria
31.12.15 Depreciación 104.167
Maquina 104.167
Glosa. Por la depreciación del periodo
Método indirecto: Implica cargar la cuenta de gasto por la depreciación y abonar una cuenta
complementaria del activo fijo denominada depreciación acumulada activo fijo, así en el
balance la cuenta depreciación acumulada se presentara rebajando el valor histórico por el cual
está registrado el bien. El asiento contable de ajuste es:

31.12.XX Depreciación XXXX
Depreciación Acumulada XXXX
Glosa. Dep. año XX
Ejemplo: La Empresa NN, adquiere con fecha 01.07.2015 una maquinaria en la suma de $
6.000.000.- (neto), con cheque. Se le estima una vida útil de 8 años y un valor residual de $
500.000. Contabilizar al 01.07.2015 y al 31.12.2015. Use método indirecto depreciación.
DP = 6.000.000 – 500.000 / 8
6/12 * 687.500 = 343.750
DP =Cuenta
687.500
Fecha Debe Haber
01.07.15 Maquinarias 6.000.000
IVA CF 1.140.000
Banco 7.140.000
Glosa. Compra maquinaria
Depreciación Acumulada 343.750
Glosa. Dep. año 2015
Ejercicios depreciación
Con fecha 31.03.19 se compra una Máquina en $ 9.520.000 IVA incluido, a crédito. Se estima
que su ciclo de operación será de 10 años, mientras que su valor al término de su vida útil será
de $ 2.000.000. Se pide:
a) Calcule la depreciación al 31.12.19 y al 31.12.20.
Fecha Cuenta
DP = 8.000.000 – 2.000.000 / 10 Debe Haber
9/12 * 600.000 =
31.12.19 Depreciación 450.000 12/12 * 600.000 = 600.000
DP Dep.
= 600.000 450.000
Acumulada 450.000
Glosa. Por Dep. año 2019
Dep. Acumulada 600.000
Glosa. Por Dep. año 2020
b) Haga las cuentas T Máquina y Dep. acumulada al 31.12.19 y 31.12.20.
Maquina Depreciación
acumulada
8.000.000 450.000
600.000
8.000.000 0 0 1.050.000
8.000.000 1.050.000
c) Indique que valor de la Maquina sería registrado en el balance general al 31.12.20.
Valor libro al 31.12.20= Maquina (-) Dep. acumulada = 8.000.000 (-) 1.050.000 =
6.950.000
d) Indique el valor de la máquina en el balance general al término de su vida útil.
GASTOS PAGADOS ANTICIPADAMENTE

Son gastos que la empresa cancela por adelantado con respecto a la fecha durante los cuales se
consumen realmente como Pagos anticipados de arriendos, seguros, etc.
Los gastos que se cancelan anticipadamente se clasifican en cuentas de activo. A medida que
pase el tiempo (finalice el mes o periodo contable) debe ir cargándose a resultado la porción que
se ha consumido.
Aspecto Contable:
Los asientos que se deben realizar en el Libro Diario son:
a) Registrar el pago o desembolso en la fecha que ocurre, cargando una cuenta de Activo y
abonando otra cuenta de Activo, depende de cómo se cancela.
b) Al 31 de Diciembre, se debe registrar lo realmente consumido en ese periodo, cargando la
cuenta de Gastos y abonando la cuenta de Activo del primer asiento.
Los asientos contables son:
1. Primer asiento contable:
xx.xx.xx Arriendo, seguros, etc … pagados XXXX
anticipadamente
Caja / Banco XXXX
Glosa. Por el pago anticipado de …
2. Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual hemos cancelado anticipadamente,
se realiza el asiento siguiente:
xx.xx.xx Arriendo, seguros pagados XXXX
Arriendo, seguros pagados anticipadamente XXXX
Glosa. Reconocimiento gasto …
Ejemplo: El 1° de Agosto del 2014, la empresa XX, cancela el arriendo del local en forma
anticipada, por un valor de $ 1.200.000.-, por un periodo de 12 meses, con efectivo.
Contabilizar las operaciones respectivas al 01 de Agosto y al 31 de Diciembre 2014.
01.08.14 Arr. Pagado por ant. 1.200.000
Caja 1.200.000
Glosa. Por pago ant. 12 meses local
31.12.14 Arriendos Pagados 500.000
Arr. Pagado por ant. 500.000
Glosa. Rec. Gasto arriendo 2014
Arr. Pag. por ant.

1.200.000 500.000
1.200.000 500.000
700.000
Ejemplo 2: Normalmente a la cuenta seguros pagados por anticipado se le llama tambien

“Seguros vigentes”, ajuste al 31.12.20, el seguro es de 2 años

01.03.20 Seguros Vigentes 288.000
Caja 288.000
Glosa. Seguros Adquiridos
31.12.20 Seguros Pagados 120.000
Seguros Vigentes 120.000
Glosa. Rec. Gasto seguros 2020
INGRESOS RECIBIDOS ANTICIPADAMENTE

Corresponden a ingresos que la empresa cobra adelantadamente, por lo tanto, representan para
esta una obligación hasta que no se hagan efectiva la prestación del servicio por parte de la
empresa. Luego en la medida que transcurra el tiempo y se preste efectivamente el servicio, ira
disminuyendo el pasivo (obligación) y originando como contrapartida una ganancia real para la
empresa, un ejemplo es el Cobro anticipado de arriendos.
1. El asiento por el cobro adelantado es:
xx.xx.xx Caja/Banco XXXX
Arriendos cobrados anticipadamente XXXX
Glosa. Por el cobro anticipado de…
2. Una vez que va transcurriendo el periodo por el cual nos han cancelado anticipadamente,
se realiza el asiento siguiente:
xx.xx.xx Arriendos cobrados anticipadamente XXXX
Arriendos ganados XXXX
Glosa. Reconocimiento ganancia…
NOTA: Lo cobrado anticipadamente es un pasivo para la empresa
Ejemplo: El 31 de Octubre del 2014, la empresa entrega en arrendamiento un bien raíz,
por el cual cobra en forma adelantada $ 1.020.000 en efectivo, por la renta de un año.
Contabilizar las operaciones al 31 de Oct. y al 31 de Dic. 2014.
31.10.14 Caja 1.020.000
Arr. Cobrados por anticipación 1.020.000
Glosa. Arriendo anticipado 12 meses
31.12.14 Arr. Cobrados por anticipación 170.000
Arriendos ganados 170.000
Glosa. Rec. Arriendos ganados por 2 meses
Ejemplo 2: El 30 de Septiembre del 2020, la empresa entrega en arrendamiento un bien
raíz, por el cual cobra en forma adelantada $ 2.700.000 en efectivo, por la renta de 9 meses.
Contabilizar las operaciones al 30 de Sept. y al 31 de Dic. 2020.
30.09.20 Caja 2.700.000
Arr. Cobrados por anticipación 2.700.000
Glosa. Arriendo anticipado 9 meses
31.12.20 Arr. Cobrados por anticipación 900.000
Arriendos ganados 300.000
Glosa. Rec. Arriendos ganados por 3 meses
Reclasificación de Pasivos
Al 31 de Diciembre de cada año, debe verificarse que las partidas de Pasivos corrientes como
no corrientes estén registradas correctamente.
Ejercicio 1: La cuenta “Préstamo Bancario L/P” del rubro Pasivo No Corrientes, presenta un
saldo en el PreBalance al 31.12.2016 por $ 72.000.000. No hay registrados “Préstamos
Bancarios C/P” en el rubro Pasivos Corrientes en dicho Prebalance. Además, se sabe que en la
cuenta “Préstamos Bancarios L/P”, del pasivo no corriente corresponde a un préstamo obtenido
por la empresa, a 36 meses y cuya primera cuota será pagada el 1 de febrero de 2017. Se pide
efectúe el asiento de ajuste para que el balance al 31.12.2016 refleje correctamente los pasivos
corrientes como no corrientes por concepto de Prestamos Bancarios.
01.09.16 Banco 72.000.000
Préstamo Bancario L/P 36 72.000.000
meses
31.12.16 Préstamo Bancario L/P 22.000.000

Préstamo Bancario C/P 22.000.000
Glosa. Ajuste Préstamo Bancario
Préstamo bancario Préstamo bancario

L/P C/P
22.000.000 72.000.000 22.000.000
22.000.000 72.000.000
50.000.000
Nota: El corto y largo plazo se debe considerar a partir de la fecha del balance que estamos
trabajando.
Ejemplo 1: En el caso actual, fecha balance 31.12.16. Por lo tanto corto plazo todo lo que se
pague en un plazo no mayor a 1 año, en este caso 2017. Todo lo que se pague a
contar del 2018 sera largo plazo.
Ejemplo 2: Se toma un prestamo bancario a 48 meses, el 01.08.2020. El balance general se
confecciona el 31.08.20. La primera cuota se cancelara el 01.07.21. Cuantas cuotas
se consideran a corto plazo?
Fecha clave para registrar corto y largo plazo: 31.08.20
Hasta que fecha del 2021 se considera corto plazo: hasta 31.08.21
Por lo tanto al 31.08.20 : 2 cuotas
Largo Plazo : 46 cuotas
Ejercicio 2: La cuenta “Préstamo Bancario L/P” del rubro Pasivo No Corrientes, presenta un
saldo en el PreBalance al 31.12.2020 por $ 24.000.000. No hay registrados “Préstamos
Bancarios C/P” en el rubro Pasivos Corrientes en dicho Prebalance. Además, se sabe que en la
cuenta “Préstamos Bancarios L/P”, del pasivo no corriente corresponde a un préstamo obtenido
por la empresa, a 48 meses y cuya primera cuota será pagada el 30 de Marzo de 2021. Se pide
efectúe el asiento de ajuste para que el balance al 31.12.2020 refleje correctamente los pasivos
corrientes como no corrientes por concepto de Préstamos Bancarios.
31.12.20 Pres. Bancario (L/P) 5.000.000
Pres. Bancario (C/P) 5.000.000
Ajuste Préstamo Bancario al 31.12.20
Analisis Corto plazo y Largo plazo a partir del 31.03.20

Hasta 31.03.21: Corto plazo
N° cuotas a corto plazo = 9 cuotas x $900.000 = $8.100.000
N° cuotas a largo plazo = 51 cuotas x $900.000 = $45.900.000
31.03.21 Pres. Bancario (L/P) $8.100.000
Pres. Bancario (C/P) $8.100.000
Ajuste Préstamo Bancario
Estimacion Deudores Incobrables
Este procedimiento, implica que el cargo a pérdida es el resultado de un cálculo aproximado ,
realizado antes de que se produzca efectivamente la incobrabilidad de uno o más créditos.
En consecuencia, como la empresa no conoce ni el monto ni el deudor que no cancelara una
deuda por ventas a crédito, sino que por datos históricos y estadísticos existe un porcentaje de
incobrabilidad de las deudas al crédito, luego para tal efecto, la empresa realiza el siguiente
asiento por la estimación de la incobrabilidad:

XX.XX.X Deudores incobrables XXXX
X Estimación de deudores incobrables XXXX
(EDI)
Glosa. Ajuste EDI XXXX
Cuentas por cobrar $1.000.000 10% incobrables=$100.000
Balance general: Activo corriente cuentas por cobrar= $900.000
Ejercicios estimación incobrables

a) El total de las ventas netas del año 2020 al crédito hacienden a $150.000.000 se estima al
31.12.20 Que la deuda incobrable representara el 1% de las ventas netas del año
realizadas al crédito. Contabilice al 31.12 la estimación deudora incobrable.

31.12.20 Deudores Incobrables $1.500.000
EDI $1.500.000
Glosa. Ajuste EDI 2020
b) El saldo de la cuenta cliente es de $200.000.000 y se estima al 31.12.20 que la deuda
incobrable representara el 10% de la cuenta del saldo cliente. Contabilice al 31.12 la
estimación deudora incobrable.

31.12.20 Deudores Incobrables $20.000.000
EDI $20.000.000
Glosa. Ajuste EDI 2020
Provisión
Se crea una provisión por concepto de compromisos o gastos correspondientes al periodo
contable cuyo monto a la fecha de la provisión no se conoce con exactitud y cuyo pago se
efectuará en el periodo siguiente.
Se provisionan gastos por concepto de Consumos Básicos, Vacaciones, etc.
XX.XX.X Gasto Por … XXXX
X Provision gastos XXXX
Glosa. Provision … año …
Ejercicio Provisión
Al 31.12.20 no se ha recepcionado la cuenta de electricidad mes de diciembre 2020. Se estima
que será por $ 500.000. Registrar la provisión.
Provision Consumos Básicos $500.000
Glosa. Prov. Electricidad dic. 2020
Conciliación Bancaria
El objetivo de la Conciliación Bancaria, es comparar el saldo de la cuenta Banco que tiene la
contabilidad de la empresa, que significa el dinero que se tiene en la Institución Bancaria, con la
cuenta Banco que la propia institución financiera lleva y que se denomina cartola bancaria..
Es necesario, que el alumno entienda el lenguaje técnico, que se utiliza en la conciliación
bancaria, que es el siguiente:
Banco Chile Empresa NN
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:
Depósitos Giros cheques Pagos cheques Depósitos
Prest. Banc. Int sobre Prest. Int. Sobre Prest. Prest. Concedido
Cheques Prot. Cheques Prot.
Gtos. Bancarios Gtos. Bancarios
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Contabilidad de la Empresa Contabilidad del Banco
Para poder realizar la conciliación bancaria, es necesario tener al día el movimiento de la cuenta
Banco y la cartola que entrega el Banco. Lo más recomendable es ir realizando conciliaciones
lo más periódico posible, de acuerdo a las necesidades de información que se desea.
Formato simple de una conciliación Bancaria:
Saldo según certificado del banco XXXX
(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no XXXX
contabilizados en la empresa
(+) Depositos o cargos de la empresa, no XXXX
registrados por el banco
Subtotal XXXX
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no XXXX
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo XXXX
cual no estan registrados por el banco
Saldo según registro contable de la XXXX
empresa
Ejemplo:
Saldo según certificado del banco $1.000
(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no $100
(+) Depositos o cargos de la empresa, no $0
Subtotal $100
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no $0
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo $0
Saldo según registro contable de la $1.100
empresa
Saldo según certificado del banco $1.000

(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no XXXX
Subtotal $200
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no XXXX
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo XXXX
Saldo según registro contable de la $1.200
empresa
Ajustes al Efectivo y Efectivo equivalente: Toda inversión financiera de corto plazo que se
pueda convertir en dinero en un plazo no mayor a 90 días sin riesgo de pérdida de valor, se
considera como equivalente al efectivo. Por ejemplo, un depósito a plazo a 60 días. Los ajustes
que haremos en la cuenta de Efectivos y equivalentes de efectivo los enfocaremos a :
 Ajustes cuentas caja y Banco
 Ajustes depósitos a plazo
Ejercicios conciliación bancaria
1. La Empresa YY le presenta la siguiente situación al 31.12.2015, los saldos contables de
la empresa:
 Saldo Banco $ 4.000.000
 Efectivo en caja $ 1.000.000
 El saldo de la cartola bancaria es de $ 4.280.000. El análisis de la cuenta ha
indicado que la diferencia corresponde a un depósito de $ 200.000 que la empresa
no ha contabilizado y un cheque de $ 80.000 girado por cancelación de una factura
a un proveedor que al 31.12.15 no ha sido cobrado en el banco.
Se pide: Efectuar los ajustes contables que procedan al 31.12.2015 . Indique el monto de
cada cuenta que debería ir en el balance general después de efectuados los ajustes.
Saldo según certificado del banco $4.280.000
(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no contabilizados en la empresa $0
(+) Depositos o cargos de la empresa, no registrados por el $0
banco
Subtotal $0
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no contabilizados en la (200.000)
empresa
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo cual no estan (80.000)
Saldo según registro contable de la empresa 4.000.000

31.12.15 Banco $200.000
Caja $200.000
Glosa. Ajuste depósito no contabilizado
Banco Caja
4.000.000 1.000.000 200.000
200.000
4.200.000 0 1.000.000 200.000

4.200.000 800.000
2. La Empresa YY le presenta la siguiente situación al 31.12.20, sus saldos contables de la
empresa:
no ha contabilizado y un cheque de $ 200.000 girado por cancelación de una
factura a un proveedor que al 31.12.20 no ha sido cobrado en el banco.
Se pide: Efectuar los ajustes contables que procedan al 31.12.20. Indique el monto de
cada cuenta que debería ir en el balance general después de efectuados los ajustes.
(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no $0
Subtotal $0
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no (500.000)
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo (200.000)
Saldo según registro contable de la 5.000.000
empresa

31.12.20 Banco $500.000
Caja $500.000
Banco Caja
5.000.000 2.000.000 500.000
500.000
5.500.000 2.000.000 500.000

5.500.000 1.500.000
3. La Empresa YY le presenta la siguiente situación al 31.12.2015:

 Depósito a plazo a corto plazo, clasificado como equivalentes al efectivo $
10.000.000.
Además se sabe que:
 El Depósito a plazo fue tomado el 1 de Diciembre 2015 con los siguientes
antecedentes:
 Monto del depósito UF 400
 Plazo 90 días.
 Tasa de interés 1,8% por todo el plazo del depósito.
 Valor UF al 31.12.2015 $ 26.000
Depósitos a plazo que debería ir en el balance general después de los ajustes.
1° ajuste variación UF:
Valor UF al 31.12.15 = $26.000
Valor UF al 01.12.15 = $25.000
Variación UF = $1.000
Ganancia total por variación UF = 400 UF X $1.000 = $400.000

31.12.15 DAP (Depósito a plazo) $400.000
Ganancias Variación UF $400.000
Glosa. Ajuste variación UF al 31.12.15
Valor UF al 01.12.15 = $10.000.000 / 400 UF = $25.000
2° ajuste. Reconocer ganancias intereses al 31.12.15:
Intereses ganados al 31.12.15 en UF = DAP en UF x tasa interés = 400 UF X 0,006 = 2,4 UF
Ganancias intereses en pesos al 31.12.15 = Ganancias en UF X Valor UF al 31.12.15 = 2,4 UF X
$26.000 = $62.400
Ganancias Intereses $62.400
Glosa. Ajuste ganancia intereses al 31.12.15
DAP
10.000.000
400.000
62.400
10.462.400 0
10.462.400

11.750.000.
 El Depósito a plazo fue tomado el 1 de Noviembre 2015 con los siguientes
antecedentes:
 Plazo 90 días.
 Valor UF al 31.12.2015 $ 26.000
Valor UF al 31.12.15 = $26.000
Valor UF al 01.12.15 = $23.500
Variación UF = $2.500
Ganancia total por variación UF = 500 UF X $2.500 = $1.250.000
31.12.15 DAP (Depósito a plazo) $1.250.000
Ganancias Variación UF $1.250.000
Valor UF al 01.12.15 = $11.750.000 / 500 UF = $23.500
Intereses ganados al 31.12.15 en UF = DAP en UF x tasa interés = 500 UF X 0.014= 7UF
*2.1% equivale a 3 meses = 1 mes equivale a 0.7% = 2 meses equivalen a 1.4%
Ganancias intereses en pesos al 31.12.15 = Ganancias en UF X Valor UF al 31.12.15 = 7 UF X $26.000
= $182.000
DAP
11.750.000
1.250.000
182.000
13.182.000 0
13.182.000
5. Al 31.12.20, en el Efectivo y Equivalente al Efectivo de una empresa , se encuentra la

cuenta Banco Santander, de quien se ha recibido con posterioridad al cierre del
prebalance Factura N° 314736 correspondiente a comisión por conexión al Banking
office por $ 142.800 IVA incluido. Esta cantidad fue girada directamente de la cuenta
corriente por el Banco Santander, reflejándose en la cartola bancaria pero no así en la
contabilidad de la empresa. Efectuar asiento de ajuste.

31.12.20 Gastos Bancarios $120.000
IVA CF $22.800
Banco Santander $142.800
Glosa. Ajuste Banco Santander

IVA CF $47.500
7. Al 31 de diciembre 2020 en una revisión, se detectó que la empresa hizo un depósito
bancario por $ 24.000 , verificada la cartola bancaria la cantidad está correcta , pero
erróneamente se contabilizo en la empresa por $ 42.000. Efectuar ajuste.

31.12.20 Caja $18.000
Banco $18.000
Glosa. Ajuste Deposito 31.12.20
8. Al 31 de diciembre 2020 se detectó que se hizo un depósito bancario por $ 65.000 ,

cantidad correcta de acuerdo a la cartola bancaria, pero erróneamente se contabilizo en la
empresa por $ 56.000. Efectuar ajuste.

31.12.20 Banco $9.000
Caja $9.000
Glosa. Ajuste efectivo al 31.12.20
Ajustes de la cuenta de inventarios

Al 31 de diciembre corresponde que se efectúen algunos ajustes a la cuenta de
inventarios(mercaderías).
Nosotros veremos dos tipos de ajustes:
a) Ajuste por mercaderías dañadas:
Si al 31 de diciembre existen mercaderías dañadas , corresponde efectuar un asiento de
castigo.

31.12.XX Mercaderia Dañada XXXX
Mercaderías XXXX
Glosa. Castigo mercaderías dañadas.
La cuenta Mercaderías dañadas, es una cuenta de resultado pérdidas. Si se están
castigando mercaderías obsoletas, se procede de igual forma, lo único que cambia es que
en vez de “Mercaderías Dañadas” iría “Mercaderías obsoletas”.
Ejercicios:
1. Al 31.12.19 la cuenta mercaderías por $ 200.000 presenta mercaderías dañadas por $
30.000. Confeccionar asiento de ajuste.
31.12.19 Mercaderia Dañada $30.000
Glosa. Castigo mercaderías dañadas.
2. Al 31.12.20 la cuenta inventarios es por $1.000.000. Producto de la revisión efectuada
se determino que existen $400.000 mercaderias obsoletas. Eefectura ajuste.

31.12.20 Mercaderías obsoletas $400.000
Glosa. Ajuste merc. obsoletas
b) Ajuste al VNR (Valor neto realizable):

El valor neto realizable, dicho en palabras simples corresponde al valor de mercado de
los inventarios. El valor de los inventarios al 31 de diciembre que se registrará en el
balance, no puede ser superior al VNR. Esto significa que cada 31 de diciembre
deberemos comparar el valor contable de los inventarios (indicado en la cuenta del
mayor) con su VNR.
De esta comparación pueden darse dos resultados:
1. El valor contable es menor al VNR. En este caso no procede ningún ajuste.
2. El valor contable es mayor al VNR. En este caso si procede un ajuste contable a fin de
que los inventarios no superen el VNR.
El asiento de ajuste es el siguiente:

31.12.XX Perdida por VNR XXXX
Mercaderías XXXX
Glosa. Pérdida por VNR inventarios al 31.12.XX
Ejercicios:
1. Al 31.12.20, la cuenta de mercaderías del mayor, tiene un saldo de $ 500.000. El VNR
de esos inventarios a dicha fecha es de $ 400.000. Registrar ajuste respectivo.

31.12.20 Perdida por VNR $100.000
Glosa. Ajuste al VNR inventarios al 31.12.20
2. Al 31.12.20, la cuenta de mercaderías del mayor, tiene un saldo de $ 1.200.000. El

VNR de esos inventarios a dicha fecha es de $1.000.000. Registrar ajuste respectivo.

31.12.20 Perdida por VNR $200.000
Glosa. Ajuste al VNR inventarios al 31.12.20
Ajustes cuentas PPE y Propiedades de Inversión
Los activos fijos que tiene una empresa, se clasificarán en una de las tres siguientes cuentas:
a) Cuenta Propiedad, Planta y Equipo, NIC 16: Esta es una cuenta de activos no corrientes,
donde se registrarán todos los activos fijos que son utilizados por la empresa.
b) Propiedades de Inversión: Activos fijos que la empresa a cedido en arrendamiento a
terceros, NIC 40. Aquí se registran todos los activos fijos, esencialmente inmuebles, que
la empresa a cedido en arrendamiento a terceros.
c) Activos no corrientes mantenidos para la venta , NIIF 5: son activos fijos (normalmente
inmuebles) que la empresa no adquiere para su actividad de explotación diaria, sino que
los tiene sin utilizar disponibles para su venta futura.
En el balance general, los activos fijos se registran a su valor libros, que corresponde al valor de
adquisición menos la depreciación acumulada a la fecha del balance general.
Valor Libro = Valor Adquisición (-) deprec. acumulada
Ejercicio:
1. La empresa XX le presenta la siguiente información al 31.12.2015 respecto a los activos
fijos que tiene: Para estos efectos se presenta el valor de adquisición y la depreciación
acumulada al 31.12.2015
 Inmuebles que utiliza por un valor de $ 400.000, con una depreciación acumulada
de $ 80.000.
 Equipos Computacionales por $ 40.000, con una depreciación acumulada de $
6.000.
 Departamentos que se entregan bajo arrendamiento por $ 44.000 con una
depreciación acumulada de $ 8.000.
 Inmuebles disponibles para la venta por 60.000 con una depreciación acumulada
de $ 6.000.
Se pide: Clasifique los activos anteriores en el Balance General al 31.12.2015 indicando
sus valores.
PPE - NIC 16
Inmuebles utilizados $320.000
Equipos Computacionales $34.000
Total PPE $354.000
Propiedades de inversión - NIC 40
Inmuebles entregados en arrendamiento $36.000
Total Propiedades de inversión $36.000
Activos fijos mantenidos para la venta – NIIF 5
Inmuebles disponibles para la venta $54.000
Total activos fijos mantenidos para la venta $54.000
Cierre Cuentas IVA

A continuación se expondrá como se determinan el Débito fiscal mensual, Crédito fiscal
mensual y el IVA a pagar (ó remanente CF).
Determinación del IVA mensual:
a) Determinación del Débito fiscal mensual
Suma de todas las ventas afectas con boletas y facturas XXX
X
(+) Notas de Débito emitidas XXX
X
(-) Notas de Credito emitidas (XXX
X)
= IVA DF del mes XXX
X
b) Determinación del Crédito fiscal mensual
Remanente CF mes anterior XXX
X
(+) IVA recargado en Facturas afectas compras y XXX
servicios X
(+) Notas de Débito recibidas XXX
X
(-) Notas de Credito emitidas (XXX
X)
= IVA CF del mes XXX
X
Determinación del IVA mensual:
a) Débito fiscal mayor que crédito fiscal
Débito fiscal XXX
X
(-) Credito (XXX
fiscal X)
= IVA a pagar XXX
X
Asiento contable:
XX.XX.X IVA DF XXXX
X IVA CD XXXX
IVA por pagar XXXX
b) Crédito fiscal mayor que débito fiscal
Crédito fiscal XXX
X
(-) Débito fiscal (XXX
X)
= Remanente IVA XXX
CF X
Asiento contable:
XX.XX.X IVA DF XXXX
X Remanente IVA CF XXXX
IVA CF XXXX
Ejercicios:
1. Al 31.03.20 la empresa XX tiene los siguientes datos. Efectúe el cierre de las cuentas
IVA
Remanente CF mes anterior ------
Débito Fiscal marzo: $ 900.000 al haber
Crédito Fiscal marzo $ 700.000 al debe
IVA DF IVA CF IVA por pagar
900.000 900.000 700.000 700.000 200.000
900.000 900.000 700.000 700.000 0 200.000

0 0 200.000
Débito fiscal $900.000

(-) Credito ($700.000
fiscal )
= IVA a pagar 200.000
31.03.20 IVA DF $900.000
IVA CF $700.000
IVA por pagar $200.000
Glosa. Cierre Cuentas IVA
2. Al 30.04.20 la empresa XX tiene los siguientes datos. Efectúe el cierre de las cuentas
IVA
Remanente CF mes anterior ------
Débito Fiscal abril: $ 1.000.000
Crédito Fiscal abril $ 1.300.000
IVA DF IVA CF Remanente IVA CF
1.000.000 1.000.000 1.300.000 1.300.000 300.000
1.000.000 1.000.000 1.300.000 1.300.000 300.000 0

0 0 300.000
Crédito fiscal 1.300.000

(-) Débito fiscal (1.000.000
)
= Remanente IVA 300.000
CF

30.04.20 IVA DF 1.000.000
Remanente IVA CF 300.000
IVA CF 1.300.000
Glosa. Cierre cuentas IVA
IVA por pagar = Pasivo Corriente – Remanente IVA CF = Activo Corriente
Distribución de Utilidades
Si bien no se trata de ajustes, es conveniente que ustedes sepan cómo se registran contablemente
la distribución de utilidades que hacen las empresas.
Sociedades de Personas:
Antes de analizar las distribuciones de las sociedades de personas, debemos tener presente la
siguiente cuenta:
 Cuenta Particular socio. La cuenta particular representa lo que la Sociedad debe al socio
o viceversa.
 Nombre : Cuenta Particular Socio
 Modo de operar: Se carga por entrega a los socios de dinero ó mercaderías .
Se abona por la devolución a la empresa que hacen los socios de los retiros, por
préstamos que otorgue a su propia empresa y por la distribución de las utilidades.
Saldo Deudor: Representa deuda del socio con la empresa.
Saldo Acreedor: Deuda de la empresa con el socio.
Ejercicios:
1. Con fecha 01.03.20, el socio A solicitó un préstamo a la sociedad por $ 10.000 en
efectivo.
01.03.20 Cuenta particular socio A $10.000
Caja $10.000
Glosa. Entrega préstamo 10.000 soc. A
Con fecha 10.03.20, socio A devuelve a la sociedad préstamo de $ 10.000 que solicito el
01.03.20.
10.03.20 Caja $10.000
Cuenta particular socio A $10.000
Glosa. Pago Préstamo socio A
Cta. Part. Soc. A

10.000 10.000
10.000 10.000
0
2. Con fecha 01.04.21 la Sociedad XX Ltda, solicita un préstamo al socio B por $ 50.000 en
efectivo.
01.04.21 Caja $50.000
Cuenta particular socio B $50.000
Glosa. Préstamo recibido por parte de socio B
Con fecha 05.04.21 la sociedad devuelve al socio B el préstamo que recibió el 01.04.21
05.04.21 Cuenta particular socio B $50.000
Caja $50.000
Glosa. Pago préstamo a soc. B
Cta. Part. Soc. B
50.000 50.000
50.000 50.000
0
En las sociedades de personas la distribución de los resultados está determinada en la escritura
pública de su formación y también especifica la participación de cada socio en los resultados,
eso depende preferentemente del capital aportado.
Las utilidades se distribuyen conforme a la decisión de los socios: dejando como utilidad
acumulada, ponerla a disposición de los socios de acuerdo a sus porcentajes de participación, o
bien constituir reservas, o una combinación de las anteriores.
XX.XX.X Utilidad del ejercicio XXXX
X Socio A, Cta. Particular XXXX
Socio B, Cta. Particular XXXX
Glosa. Por distribución de la utilidad del ejercicio anterior
X Utilidades acumuladas XXXX
Glosa. Por distribución de la utilidad del ejercicio anterior
X Socio A, Cta. Particular XXXX
Socio B, Cta. Particular XXXX
Reserva XXXX
Utilidades Acumuladas XXXX
Glosa. Por distribución de la utilidad
Ejercicios:
1. La sociedad XX y Compañía Ltda, tiene una utilidad de $ 7.500.000.- en el año 2020.
Con fecha 03.01.21 y los socios deciden distribuirla totalmente de acuerdo a los aportes
(Socio A 60% y Socio B 40%) , lo cual se materializa en efectivo el 04.01.21.
Contabilizar.
03.01.21 Utilidad año 2020 7.500.000
Socio A, Cta. Particular 4.500.000
Socio B, Cta. Particular 3.000.000
Glosa. Por distribución de la utilidad año 2020
04.01.21 Socio A, Cta. Particular 4.500.000
Caja 7.500.000
Glosa. Entrega Utilidades Socios
2. La sociedad ZZ Ltda., tiene una utilidad de $ 12.000.000 en el 2020 . Con fecha 02.01.21
los socios deciden formar una Reserva para eventualidades de $ 3.000.000 y el resto lo
distribuyen entre ellos (Socio A 45% y Socio B 55%), recibiendo el dinero en efectivo los
socios el 10.01.21. Contabilizar.
02.01.21 Utilidad año 2020 12.000.000
Reservas 3.000.000
Caja 9.000.000
3. La sociedad A y B Ltda, en el año 2020, tiene una utilidad de $ 8.500.000 y los socios
deciden deciden con fecha 02.01.21 que el destino será , 20% para formar reserva, 25%
dejar en utilidad acumulada y el resto se distribuye entre los socios de acuerdo a su
participación.( Socio A 60%, Socio B 40%). Los socios reciben su dinero el 08.01.21.
Contabilizar.
02.01.21 Utilidad año 2020 8.500.000
Reservas 1.700.000
Utilidades Acumuladas 2.125.000
Caja 4.675.000
Ejercicios Complementarios Ajustes Efectivo y

Equiv. Efectivo
Saldos contables de la empresa:
no ha contabilizado y un cheque de $ 100.000 girado por cancelación de una
factura a un proveedor que al 31.12. 2015 no ha sido cobrado en el banco.
Confeccionar Conciliación bancaria, partiendo del saldo según cartola bancaria y
efectuar los ajustes contables que procedan al 31.12.2015 . Indique el monto de cada
cuenta que debería ir en el balance general después de efectuados los ajustes.

(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no contabilizados en la empresa $0
(+) Depositos o cargos de la empresa, no registrados por el banco $0
Subtotal $0
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no contabilizados en la empresa (550.000)
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo cual no estan registrados por el (100.000)
banco
Saldo según registro contable de la empresa 7.000.000
Análisis diferencia:
 $ 550.000 deposito no contabilizada empresa. Procede ajuste
 $ 100.000 Cheque girado y no cobrado. No procede ajuste

31.12.15 Banco $550.000
Caja $550.000
Banco Caja
7.000.000 2.000.000 550.000
550.000
7.550.000 0 2.000.000 550.000

7.550.000 1.450.000

Saldos contables de la empresa:
 IVA CF $ 750.000
indicado que la diferencia corresponde a un cargo por servicio uso plataforma
banking office efectuado por el banco por $ 59.500 (IVA incluído) no
contabilizado en la empresa, a un depósito de $ 800.000 que la empresa no ha
contabilizado y un cheque de $ 90.000 girado por cancelación de una factura a un
proveedor que al 31.12. 2020 no ha sido cobrado en el banco.
Confeccionar Conciliación bancaria, partiendo del saldo según cartola bancaria y
efectuar los ajustes contables que procedan al 31.12.2020 . Indique el monto de cada
cuenta que debería ir en el balance general después de efectuados los ajustes.
Nota: El cargo por $ 59.500, se documentó en Factura N° 45395 del Banco recepcionada
el 02.01.21 por la empresa.

(+) Más
(+) Giros o cargos al banco, no $59.500
Subtotal $59.500
(-) Menos
(-) Depositos o abonos del banco, no (800.000)
(-) Cheques girados y no cobrados, por lo (90.000)
Saldo según registro contable de la 9.169.500
empresa
Análisis diferencia:
 $ 59.500 cargo del banco no contabilizado por la empresa. Procede ajuste. Este
cargo se documentó en Factura N° 45395 del Banco recepcionado el 02.01.21
por la empresa.
 $ 800.000 deposito no contabilizada empresa. Procede ajuste
 $ 90.000 Cheque girado y no cobrado. No procede ajuste

IVA CF $9.500
Banco $59.500
Glosa. Ajuste cargo banco

31.12.20 Banco $800.000
Caja $800.000
Banco Caja IVA CF

9.169.500 59.500 2.500.000 800.000 750.000
800.000 9.500
9.969.500 59.500 2.500.000 800.000 759.500 0

9.910.000 1.700.000

8.653.200.
 El Depósito a plazo fue tomado el 1 de Noviembre 2020 con los siguientes
antecedentes:
 Plazo 90 días.
 Valor UF al 31.12.2020 $ 29.070
Valor UF al 31.12.20 = $29.070
Valor UF al 01.11.20 = $28.844
Variación UF = $226
Ganancia total por variación UF = 300 UF X $226 = $67.800

Ganancias Variación UF $67.800
Valor UF al 01.12.15 = $8.653.200 / 300 UF = $28.844
Intereses ganados al 31.12.20 en UF = DAP en UF x tasa interés = 300 UF X 0,006 = 1,8 UF
Ganancias intereses en pesos al 31.12.20 = Ganancias en UF X Valor UF al 31.12.15 = 1,8 UF X
$29.070 = $52.326
DAP
8.653.200
67.800
52.326
8.773.326 0
8.773.326

IVA CF $28.500
5. Al 31 de diciembre 2020 en una revisión, se detectó que la empresa hizo un depósito

bancario por $ 76.000 , verificada la cartola bancaria la cantidad está correcta , pero
erróneamente se contabilizo en la empresa por $ 67.000. Efectuar ajuste.

31.12.20 Banco $9.000
Caja $9.000
Glosa. Ajuste efectivo al 31.12.20
Sociedades de Capital
La ley sobre Sociedades Anónimas al referirse a la distribución de resultados y política de
dividendos, señala claramente que si en un ejercicio hubiera perdida, estas serán absorbidas por
las utilidades retenidas , de no haberla serán en las utilidades futuras.
También agrega que si la sociedad tuviera pérdidas acumuladas, la utilidad futura debe absorber
primero la pérdida acumulada y si queda se puede repartir dividendos , formar reservas ó
mantener en utilidades retenidas.
Dividendos obligatorios: Son los dividendos mínimos que se deben distribuir entre los
accionistas inscritos en el Registro de Accionistas cinco días antes de la fecha fijada por el
emisor para el pago de estos.
En las sociedades anónimas abiertas el reparto obligatorio de dividendos debe corresponder
como mínimo al 30 % de las utilidades líquidas del ejercicio, sin embargo es posible que
habiendo utilidades líquidas se decida no repartir dividendos, para lo cual es necesario el apoyo
de la totalidad de la asamblea de accionistas. En las sociedades cerradas el monto de los
dividendos se debe estipular en los estatutos.
Al momento de determinar el monto del dividendo a entregar por acción, se deberá considerar
el monto total a distribuir y la cantidad de acciones que tiene el accionista, para así calcular la
proporción que le corresponde a cada uno según el número de acciones que tiene. Es importante
destacar que la entrega de estos dividendos solo se puede realizar en dinero efectivo.
Las Sociedades Anónimas con el acuerdo del directorio pueden entregar Dividendos
Provisorios durante el ejercicio comercial con cargo a las utilidades del mismo, siempre que no
tengan pérdidas acumuladas.
Ejercicios:
1. Durante el año 2019, la empresa XX S.A., tuvo pérdidas por $ 5.200.000. Contabilizar al
31.12.19

31.12.19 Pérdidas Acumuladas $5.200.000
Perdida del ejercicio $5.200.000
Glosa. Cierre cuenta perdida años 2019
2. La Sociedad XX S.A, del ejercicio anterior, durante el año 2020, tuvo utilidad de $
8.900.000.- y el directorio con fecha 02.01.21 decide absorber la pérdida acumulada de $
5.200.000 y el resto formar una Reserva para Eventualidades equivalente al 30% y el
resto repartirlo como dividendo. Los accionistas reciben su dividendo con fecha 05.01.21.
Contabilizar.

02.01.21 Utilidad año 2020 8.900.000
Pérdidas acumuladas 5.200.000
Reservas 1.110.000
Dividendo por pagar 2.590.000
05.01.21 Dividendo por pagar 2.590.000
Caja 2.590.000
Glosa. Pago dividendo
Utilidad = 8.900.000
Perdida acumulada (-) = 5.200.000
Cantidad dispuesta a distribución = 3.700.000
Reserva 30% = 1.110.000
Dividendo = 2.590.000
 Dividendos Provisorios: Son dividendos que se entregan en carácter de anticipado.
La decisión de entregarlo la toma el directorio, el que decide pagar con cargo a las
utilidades del mismo ejercicio en el que se acuerda el pago, es decir, se otorga bajo el
supuesto de que la empresa obtendrá un resultado favorable en el ejercicio.
Por esta misma razón, el directorio que toma la decisión se hace responsable
personalmente de ella. El pago de este dividendo deberá realizarse en la fecha que
determine el directorio y podrá ser distribuido siempre que no existan pérdidas
acumuladas.
Este dividendo al ser distribuido en forma anticipada, se toma como parte del 30% de las
utilidades que se deben distribuir en forma obligatoria, en consecuencia, al momento de
repartir los dividendos obligatorios se debe descontar el monto de dividendos distribuidos
con anterioridad como dividendos provisorios.
 Ejemplo: Una empresa acuerda con fecha 01.05.20 repartir $5.000 por acción a un total
de 1.000 acciones suscritas y pagadas, lo cual se materializa el 02.05.21 con depósito
bancario. Contabilizar los asientos correspondientes. La cuenta dividendos provisorios se
presenta en el patrimonio restándolo, ya que indica que una parte de las utilidades de la
empresa ya fue distribuida.

01.05.21 Dividendos provisorios 5.000.000
Glosa. Dividendo provisorio 2021
Banco 5.000.000
Glosa. Pago dividendo provisorio mayo 2021
Siguiendo con el ejemplo anterior suponga que la empresa al final del ejercicio 2020
obtiene una utilidad de $40.000.000.
Como la empresa obtuvo $40.000.000 de utilidades debe obligatoriamente repartir
$12.000.000; sin embargo ya entrego a los accionistas $5.000.000 a modo de dividendos
provisorios, por lo cual le queda por distribuir $7.000.000. En consecuencia, el directorio
acuerda con fecha 02.01.21 la siguiente distribución de la utilidad: 30% Dividendos y el
resto dejarlo como utilidades acumuladas. Contabilizar.

31.12.21 Utilidad año 2021 40.000.000
Dividendo provisorio 5.000.000
Banco 7.000.000
Glosa. Pago dividendo año 2021
3. La sociedad MM S.A., el 01.07.2020., entrego dividendos provisorios por $ 3.600.000,

cancelando con cheque. Al 31 de Diciembre 2020 obtuvo una utilidad de $ 13.000.000 y
el directorio con fecha 02.01.21 decidió formar una Reserva para Eventualidades del
30%, dejar una Utilidad Acumulada del 25% y el resto se entrega en dividendos. Los
accionistas con fecha 05.01.21 reciben sus dividendos por medio de depósito bancario.
Contabilizar.

01.07.20 Dividendos provisorios 3.600.000
Glosa. Dividendo provisorio julio 2020
Banco 3.600.000
Glosa. Pago dividendo provisorio julio 2020
02.01.21 Utilidad año 2020 13.000.000
Reservas 3.900.000
Dividendo provisorio 3.600.000
Banco 2.250.000
Glosa. Pago dividendo año 2020
Valorizacion de inventarios nic 2

La NIC 2 explica el tratamiento que se le debe dar a los inventarios( existencias, mercaderías),
la cantidad de costo que será reconocido como activo.
 Valoración: El costo de adquisición de los inventarios, de acuerdo a la NIC 2 será el
siguiente:
Precio de adquisición.
(+)Derechos aduaneros y el IVA no recuperable
(+)Transporte, almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
las existencias.
(-)Descuentos comerciales y rebajas del precio.
=Costo Adquisición Inventario.
 Valor neto realizable(VNR): Es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la explotación, menos los gastos estimados para llevar a cabo la venta.
 Valor de los inventarios que deben figurar en el balance general: Al 31 de diciembre o al
último día del período de tiempo que considera el Balance General, Los inventarios se
valoran al menor entre el Costo indicado en la ficha de almacén(Costo Contable) a ese
último día y el Valor Neto Realizable.
 Cuando el Costo es mayor al valor neto realizable (VNR), existe un deterioro en el
valor de los inventarios, por lo cual debe ser ajustado contablemente.
 Por ejemplo. Supongamos que al 31.12.2020 tenemos como saldo de inventarios
en la ficha de almacén (saldo contable) por $ 10.000. Pero de acuerdo a análisis
del mercado, se determina que dichas mercaderías sólo se podrán vender en $
8.000, ello nos lleva a tener que reconocer un deterioro del valor contable de las
mercaderías y en consecuencia a ajustarlas contablemente, por cuanto nunca
olvidarse que los inventarios no deben estar registrados contablemente a un valor
mayor del que se pueda recuperar mediante su venta.
El deterioro de $ 2.000, debería registrarse contablemente:

31.12.20 Perdida por ajuste al VNR 2.000
Mercaderías 2.000
Glosa. Por ajuste al VNR
 Sistemas de valoración:
 FIFO. (PEPS)
 Costo Promedio (medio) ponderado.
 LIFO o UEPS (Prohibido)
Estos tres métodos, tienen un solo objetivo: determinar el costo de los artículos vendidos.
Se debe utilizar el mismo método para todas las existencias de la misma clase,
permitiéndose distintos métodos para grupos de existencias diferentes.
 Método FIFO o PEPS: El método FIFO (First in, First out ), también conocido como
PEPS (Primeras en Entrar Primeras en Salir), se basa en que aquellas mercaderías que
ingresaron primero, son aquellas mercaderías que deben salir primero.
Ejemplo: Si tengo 3 compras: 01 de enero, 3 de enero, 6 de enero, y el 8 de enero realizo
una venta, las mercaderías que primero debo sacar de mi inventario serán aquellas que
ingresaron el 01 de enero, y si me faltan completar, saco las del 3 de enero, y si aún me
faltan, saco las del 6 de enero.
Pero ojo, no es que físicamente van a salir las primeras unidades compradas. Por ejemplo,
si :
1º enero se compran 5 unidades a $ 10 c/u
3º enero se compra 8 unidades a $ 12 c/u
6º enero se compran 10 unidades a $ 15 c/u.
8º enero se venden 20 unidades.
Para estas 20 unidades su precio costo (no confundir con precio de venta) será el
siguiente:
 5 unidades a $ 10c/u
 8 unidades a $ 12 c/u
 7 unidades a $ 15c/u
 Método Promedio Ponderado: El método promedio ponderado resulta fácil de aplicar, y
también proporciona en forma fiable, un costo promedio para el valor de los inventarios
disponibles.
Para establecer aquel costo promedio de los inventarios, se realiza un promedio entre el
costo en pesos de los inventarios que se poseen y el N° unidades del inventario.
En otras palabras, La fórmula del precio medio ponderado (PMP) es muy sencilla. Hay
que multiplicar cada precio por el número de unidades que hay de ese precio. El resultado
de esas multiplicaciones se suma y el importe obtenido se divide entre la suma de todas
las unidades.
Algo que hay que tener presente y que lo aclararemos con los ejercicios es que, cada vez
que se realice una nueva compra o se produzca una devolución de mercaderías a
proveedores, se debe recalcular el Precio Medio Ponderado. Las ventas o devoluciones
de ventas, no afectan al Precio Medio Ponderado.
 Método de Valoración de Inventarios LIFO O UEPS: Uno de los Métodos de Valoración
de Inventarios o Existencias que no se permiten aplicar al utilizar las NIIF es el Método
UEPS o Lifo (Últimas en Entrar Primeras en Salir).
La metodología de utilización del Método UEPS o Método Lifo es a la inversa del
Método PEPS o FIFO, en otras palabras, aquellos inventarios que recién ingresaron a la
bodega son los que primero deben irse sacando.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), lo cual es coincidente con
la normativa tributaria en este caso, no permiten la aplicación del Método de Valoración
de Inventarios LIFO (UEPS) porque el inventario queda subvalorado.
¿Por qué piensa usted que con este método el inventario queda subvalorado? ¿Qué
implicancias tributarias tendría?
Ejercicios
1. La empresa XX, empresa norteamericana, se dedica a la venta de un producto llamado R-
505, cuyo código es el 124. Para el mes de enero 2021 se realizaron las siguientes
operaciones, en dólares:
a) Al inicio del 1 de enero cuenta con unas existencias iniciales de 1.000(U) a US$ 4 la
unidad.
b) El día 10 enero compra 1.500 unidades a US$ 4,5 cada una.
c) El día 12 de enero compra 500 unidades a US$ 5 cada una.
d) El día 14 de enero vende 2.000 unidades al precio de US$ 22 unidad
e) El día 15 enero compra 700 unidades a US$ 3,5 la unidad.
f) El día 17 de enero compra 500 unidades a US$ 4,7 la unidad
g) El día 18 de enero vende 1.500 unidades al precio de US$ 19 la unidad
h) El día 19 enero vende 500 unidades por un total de US$ 9.000.
i) El día 20 de enero, el cliente anterior devuelve 200 unidades (Devolución de ventas)
j) El día 25 de enero compra 200 unidades a US$ 4,4 cada una
k) El día 31 de enero de la compra realizada el 25 de enero, se devuelven 100
unidades(Devolución de compras).
Nota: No considere IVA, Se pide: Confeccionar Ficha almacén método FIFO. Determinar
costo de ventas. A la fecha del balance el valor realizable neto del producto es de US$ 4
por unidad. Verifique si corresponde ajuste al VNR, y si procede haga el asiento. Utilice
el siguiente formato de Ficha almacén
Ficha almacén:
Articulo: R-505 Método de valoración:
Código: 124
Fecha Operación ENTRADAS SALIDAS Saldo Existencias
Uds. Precio Valo Uds. Precio Valo Uds. Precio Valor
r r
01.01 S.I 1.000 4 4.000
10.01 Compra 1.500 4,5 6.750 1.000 4 4.000
1.500 4,5 6.750
12.01 Compra 500 5 2.500 1.000 4 4.000
1.500 4,5 6.750
500 5 2.500
14.01 Venta 1.000 4 4.000 500 4,5 2.250
1.000 4,5 4.500 500 5 2.500
15.01 Compra 700 3,5 2.450 500 4,5 2.250
500 5 2.500
700 3,5 2.450
17.01 Compra 500 4,7 2.350 500 4,5 2.250
500 5 2.500
700 3,5 2.450
500 4,7 2.350
18.01 Venta 500 4,5 2.250 200 3,5 700
500 5 2.500 500 4,7 2.350
500 3,5 1.750
19.01 Venta 200 3,5 700 200 4,7 940
300 4,7 1.410
20.01 Devolució 200 4,7 940 400 4,7 1.880
n de ventas
25.01 Compra 200 4,4 880 400 4,7 1.880
200 4,4 880
31.01 Devolució 100 4,4 440 400 4,7 1.880
n de 100 4,4 440
compras
Costo de ventas (Suma del valor de las ventas de salida) 17.110

Comprobación
Saldo Inicial 4.000
(+) Compras 14.930
(-) Devolución compras (440)
(+) Devolución ventas 940
(-) Saldo final existencia (2.320
)
Costo de ventas 17.110
Valor costo existencias = $2.320
VNR = 500 un (Unidades del saldo final) X $4 = $2.000

31.01.21 Perdida por ajuste al VNR 320
Mercaderías 320
Glosa. Ajuste existencias al 31.01.21

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UNIDAD 1:

ESTADOS FINANCIEROS E IFRS

 Se encarga de monitorear la empresa.

Ciclo de la Contabilidad. La contabilidad como un

Las Cuentas en la Contabilidad

La cuenta CAJA son ingresos y salidas de dinero en

El Principio de la Partida Doble

Ordenamiento del proceso contable

IVA= VB= VN= IVA=

Forma de contabilizar las compras

v. Con fecha 10/02/21 se compran $170.000 a valor neto, factura N°40.

Asientos Contables de Ventas

Principio contable de devengado de los ingresos y de

7. Con fecha 15.03.2021 La empresa XX cuyo giro es de compra y venta de

Fecha Cuenta Debe Haber

Caja Cuenta Obligada Capital Banco

$ 1.099.800 $ 249.900 $ 1.000.000 $ 300.000 $ 190.000 $ - $ 595.000 $ 1.190.000

$ - $ 700.000 $ 300.000 $ - $ 100.000 $ - $ 100.000 $ 100.000

3. El día 02.06.2019 se vende mercaderías a YY Ltda. por la suma de $ 2.000.000 netos. Se

5. El 30.06.2019 YY Ltda cancela 60% de su deuda en efectivo.

6. El día 30.06.2019 se cancela arriendo local por $ 1.000.000 con cheque.

8. Confeccionar al 30.06.2019: Libro Diario, Libro Mayor, Balance General Clasificado y

$4.808.000 $0 $10.000.000 $3.082.500 $24.000.000 $24.000.000 $0 $24.000.000

$833.000 $2.082.500 $1.428.000 $856.800 $0 $2.000.000 $0 $380.000

$1.200.000 $0 $1.000.000 $0 $1.000.000 $1.000.000 $300.000 $0

Desarrollo Balance general o estado de situación financiera:

$3.744.000 $1.872.000 $734.160 $0 $6.000.000 $0 $1.632.204 $0

$0 $4.572.000 $0 $868.000 $1.872.000 $0 $120.000 $0

Desarrollo Balance general o estado de situación financiera:

El 01/12 la empresa cancela en forma anticipada el arriendo de oficinas por $ 7.800.000.- en

Soci Aportes comprometidos: Entrega 01.12.20 Entrega el

30.12.20 Vehiculo $30.000.000

Desarrollo Balance general o estado de situación financiera:

Soci Aportes comprometidos: Entrega 01.12.20 Entrega el 27.12.2020

27.12.20 Caja $10.000.000

$135.000.00 $135.000.00 $100.000.00 $100.000.00 $0 $235.000.000 $130.678.30 $28.770.800

$75.000.000 $0 $70.000.000 $0 $7.200.000 $800.000 $3.300.000 $1.100.000

$8.329.600 $0 $471.240 $2.356.200 $20.000.000 $15.132.040 $1.582.700 $0

$380.800 $642.600 $0 $33.320.000 $800.000 $0 $1.582.700 $0

Desarrollo Balance general o estado de situación financiera:

BALANCE GENERAL TRIBUTARIO (OCHO

Cuentas Débitos Créditos

$95.000 $0 $6.000 $0 $5.000 $0 $0 $12.000

$80.000 $45.000 $60.000 $42.000 $3.000 $16.500 $6.000 $0

Detalle Débitos Crédito

Notas de Debito y Credito

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

2. Con fecha 01.07.20 la Empresa XX vende 10 TV a $ 130.900 IVA incluido c/u a la

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Capitales de Sociedades Anónimas Abiertas

120.000.000 100.000.000 600.000.000 380.000.000

2) El 5 de enero de 2018, se autoriza la constitución de XX S.A., con un capital autorizado

Fecha Cuenta Debe Haber

Fecha Cuenta Debe Haber

Con los datos entregados, se pide:

900.000 840.000 840.000 360.000 900.000 83.000