Libro Contabilidad

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Contabilidad I - dsfsdfdsfdsfds
Contabilidad Bancaria (Universidad Católica de Honduras)
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Descargado por Daniela Membreño (danielaraquelym@gmail.com)
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Segunda edici6n
Dra. Deysy Marlene Trejo Trejo

Dra. Adriana Marcela Lopez Galindo
UNIVERSIDAD CATOLICA DE HONDURAS
Mc
Graw
Hill
1 dltr ,It tOf)
MtXJCO •AUCKLAND• BOGOTA• BUENOS AIRES• GUATEMALA• LONDRES

MADRID• MILAN• MONTREAL• NUEVA DELHI • NUEVA YORK• SAN FRANCISCO
SAN JUAN• SANTIAGO• SAO PAULO• SIDNEY• SINGAPUR • ST. LOUIS. TORONTO
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Contenido
Formac,.,on acad'e .m 1ca.....................................................•..................................... •.•..V

Pr61ogo.............................•....................................................................•. vii
CAPfTULO I
Generalidades acerca de la contabilidad ................................................................... 1
Generalidades sabre la contabilidad. su relaci6n y relevancia
con la administraci6n en la toma de decisiones gerenciales ................................................... 2
0 rgan1. zac1. ones econ'om,.cas ···················.··················•o,o,,............................................................... 2.
H1· stor1· a d e Ia conta,b·11·d ad . ...................................................................................................... 3
Antecedentes de la contabilidad ............................................................................................. 4
Relevancia en la historia de la contabilidad .............................................................................. 4
liend en.c1as d e Ia contab· 111·ctad ............................................................................................... 5
Automatizaci6n de los procesos ............................................................................................... 5
Creaci6n de negocios ..........................................................................................................5
Contabilidad como una herramienta de registro ..................................................................... 5
Definici6n de la contabilidad .................................................................................................... 5
Fines de la contabilidad...................................................................................................... 6
Diferentes tipos de contabilidad ................................................................................................ 6
Contabilidad como una herramienta de control
y torna de decisiones ....................................................................................................... 7
Objetivo de la contabilidad ........................................................................................................ 7
Ciencias relacionadas con la contabilidad .................................................................................8
Tipos de empresas .................................................................................................................... 8
El C6digo de Comercio de Honduras..........................................................................:........................-8
Normas internacionales de informaci6n financiera ...................................................................... 10
Definici6n, objetivos y estructura de NIIF ............................................................................... 10
Historia de NIIF .................................................................................................................... 10
CAPfTULO II
Transacciones comerciales ........................................................................................• 13
Efecto de las transacciones comerciales ....................................................................................... 14
Ecuaci6n contable .................................................................................................................... 14
Ejemplos de ecuaci6n contable ..................................................................................................... 15
D ef.1n1c.1, on y cI as1·f1· cac1·on d e act·1vo. pa.s1vo y pa.tnmo.n,o ................................................................ 19
Activos ..................................................................................................................................... 19
.... Pasivo ....................................................................................................................................... 23
Patrimonio ..............................................................................................................................24
CAPfTULO 111
Situac, 1· on t·1nanc1·era ...................................... 31
Estado de situaci6n financiera...................................................................................................... 32
, n r·1 na.nc1era .................: ........................................................................... 3. 2
Usuar· ,os de Ia s1·tua.c6
Caracterfsticas de la situaci6n financiera..................................................................................... 33
Estructura y forma de presentaci6n ............................................................................................. 33
Iii

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• Contenldo
· s · ····················..............................................,........., .... 33
Estados f,inanc1ero .................................................. ..
Partes integradas en la situaci6n flnanciera ............................................................................... 34
Presentaci6n del balance general .............................................................................................. 34
CAPfTULOIV
Estado de resultado ••••••••••••••••••••·••••·••·••••••·•••••···••·•••·•••••·•••·•··••••••·•••••••••••••••··•••••••···.•••. 37
. 16·····················•"'''''"''*''''·.,• ······································································································· 38
De f1i n1c.n
Objetivo del . estado de resultado ...............................................................................................
..................................,......................... 38 38
•••••••••••••••••••••••••••••••••••••
S leas...............................
••••••ooouooooo,,
Caracterrt
.................... .........····························································· .'...38
Elementos del estado de result ado
.
CAPfTULOV
Ancilisis financieroy partlda doble ......................................................................... 43
Contabilidad como fuente de analisis econ6mico financiero .................................................. 44
Teorla de la partida doble ................................................................................................................ 44
Reglas de la partida doble .......................................................................................................... 45
CAPfTULOVI
Libros contables y registros de cuenta.................................................................... 47
Disposiciones legales ................................................................................................................. 48
Transacciones en los libros diarlo y mayor ................................................................................ 48
CAP(TULO VII
Operaciones de compra y venta de mercaderia ..................................................... 63
Sistema de inventario........................................................................................................................ 66
Sistema de inventario peri6dico o pormenorizado ................................................................... 66
Sistema de inventario perpetuo o permanente ........................................................................ 68
Metodos de inventarios .................................................................................................................... 69
CAPfTULO VIII
Ajustes ............................................... 7. 3
Cuentas de ajuste .............................................................................................................................. 74
Registro de ajustes ............................................................................................................................ 74
Ajustes de las cuentas del activo................................................................................................ 74
Propiedad planta y equipo (activo fijo) ....................................................................................... 75
Metodos de depreciaci6n............................................................................................................ 75
Ajustes de las cuentas de pasivo ............................................................................................... 76
CAPITULO IX
Liquidaci6n de operacl6n contable ........................................................................... 81
Periodo contable ................................................................................................................... 82
Relevancia y sistematizaci6n .........................................................................................................82
Hoja de trabajo........................................................................................................................82
llustraci6n academica ...........................................············································"······--····· .· ................... 83
Guias ........................................... •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••89
Bibliografia ...........................................••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 143

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Formaci6n academica
Deysy Marlene Trejo Trejo
• Doctorado en Ciencias con orientaci6n en la Administraci6n, Universidad Cat61ica

de Honduras, UNICAH
• Master en Economia y Finanzas, Universidad Cat6lica de Honduras, UNICAH
• Licenciada en Administraci6n de Empresas egresada de la Universidad Nacional
Aut6noma de Honduras, UNAH
• Con diferentes diplomados en Economia social de mercado, Educaci6n Fiscal, en
pedagogia en base a competencias, en calidad total.
• Capacitaciones adicional en Blog educativos, Talbook aplicado a la educaci6n supe-
rior, uso de las herramientas tecnol6gicas "Tic"
• Con experiencia laboral en el area de contabilidad, Administraci6n y Finanzas tanto
en la empresa privada (Banca) asi como en la Empresa Publica de Honduras.
• Desde hace 15 anos ejerciendo la Docencia Universitaria en las areas de Contabilidad
Basica, Intermedia, Contabilidad de Administrativa y la Administraci6n Financiera.
•
•
DEDICATORIA
lnfinitas Gracias a Dios Nuestro Senor todo poderoso por darme la oportunidad de co-
nocer en forma academica y laboral la ciencia y el arte de la Contabilidad y las Finanzas.
A mi madre CATALINA TREJO, por la paciencia y la dulzura de acompanarme dia a dia
en todas y cada una de las diferentes etapas de mi vida. Gracias Marni.
A mi esposo paciente y comprensivo en tantas noches de desvelo para alcanzar un pel-
dano en mi vida profesional y laboral; sin ese apoyo dificilmente lo hubiese alcanzado.
A mis Hijos, con mayor enfasis a Oscar Andre por muchos momentos quese restringieron
para disfrutar de su bella compaftia considerado un regalo de Nuestro Senor Dios todo
poderoso. A todos y cada uno de ellos GRACIAS por permitirme lograr una meta mas
en mi vida profesional.

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Generalidades
acerca de
la contabilidad
I
Expectativas de logro
El alumno sera capaz de: • Generalidades acerca de la contabilidad,

• Definir que son las organizaciones su relaci6n y relevancia con la administraci6n
. en la toma de decisiones gerenciales
econ,om1 cas
• Enumerar los objetivos de las organizaciones • Historia de la contabilidad
econ6micas • Tipos de empresas
• Citar los tipos de organizaciones econ6micas • Normas internacionales de informaci6n
financiera
• Transacciones comerciales

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• Contabllldad I
Generalidades sobre la contabilidad, su relaci6n

y relevancia con la adminlstraci6n en la toma
de decisiones gerenciales
Es i,nportante reconocer la informaci6n que requiere el arte de la contabilidad
las diferentes empresas. independientemente de! giro o industria si son lucrat' en
·d d • · 1vas
0
no lucrativas en cada ent1 a econom1ca.
Essorprendente el lidcrazgo que se juega Y los njveles de competitividadd
hoy en dia de empresa a empresa ofreciendo productos y servicios que satisfa e
· I .d d gan
ta necesidad de la soc1edad para a soc1ea .
Toda entidad econ6mica de. sea la .exactitud que r.eflejan los ingresos versus
sus costos. por ende, buscan s1stemat1zar sus operac1ones logrando el mejora-
miento de su informaci6n que conlleve al resultado de las mejores decisiones de
la alta gerencia.
La contabilidad es fundamental para lograr administrar en forma efectiva
todas las areas de la empresa. proporcionando herramientas que conlJevan los
0 Shutterstock / Maridav registrosy la presentaci6n necesarios para lograr los objetivos de la alta gerencia.
Si ta contabilidad es una herramienta fundamental para lograr el crecimiento econo-
mico de una organizaci6n, es relevante hacer hincapie que son las organizaciones econo-
micas y por que de la necesidad de la aplicaci6n de la contabilidad dentro de la misma.
Organizaciones econ6micas
Por to general, las grandes organizaciones econ6micas han desarroUado sus primeros
pasos en pequeflos locales de su comunidad, que van creciendo gracias a la persistencia
y a la vision de quienes los manejan. Estas personas tienen la caracteristica de ser em-
prendedoras que se encaminan con la simple idea de lograr el exito. Los emprendedores
son personas que visualizan una necesidad insatisfecha en el mercado y buscan dar una
soluci6n para la satisfacci6n de dicha necesidad generando un beneficio particular que
satisfaga su propia necesidad. (Cantu & Guardado, 2008.)
Objetiyos de las organizaciones econ6micas
Actualmente una organizaci6n econ6mica brinda a sus propios clientes o segmentos im-
portantes de la sociedad en su conjunto, en la misma medida, satisfacer sus necesidades,
de igual forma la organizaci6n o la entidad vera maximizado su valor.
Es importante hacer notar que el objetivo principal del administrador de una entidad
econ6mica no es solamente maximizar el valor del patrimonio de esta, sino procurar la
satisfacci6n de sus clientes, condici6n necesaria para el logro del objetivo de rentabilidad.
Las organizaciones econ6micas normalmente especifican este tipo de definiciones al
formalizar su misi6n y al acompanarla con alguna declaraci6n de principios que da guia Y
sustento a las actividades de todo el personal.
Tipos de organizaciones econ6micas
Al hablar de organizaciones econ6micas comunmente se piensa solo en aquellas cuyo
objetivo final es la generaci6n de utilidades, pero en realidad existen organizaciones cuyos
objetivos no se limitan a ese esquema.
Las caracteristicas de los tipos de organizaciones econ6micas que juegan un papel
relevante dentro de la actividad econ6mica de un pals son las siguientes:
• Organizaciones lucrativas: Su objetivo es la presentaci6n de servicios o la producci6n
y/o comercializaci6n de mercancia a sus clientes, actividad que Jes proporciona un
beneficio conocido como utilidad. Estas organizaciones econ6micas son muy cono-
cidas por ser las mas numerosas.
• Organizaciones no lucrativas: Su caracteristica es que "no persiguen fines de lucro·"
6
En este punto es necesario aclarar que dicha leyenda significa que la organizaci n

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Capftulo I Generalidades acerca de la contal:51lldad •
que se ostente como tal. como resultado de su operaci6n si pue-

de obtener utilidades. sin embargo. a diferencia de las organiza-
ciones lucrativas. las utilidades obtenidas no son destinadas al
provecho personal de los socios. sino que se reinvierten a fin de
seguir cumpliendo con el objetivo para la cual fueron disefladas.
ya sea la presentaci6n de un servicio o la comercializaci6n de
un bien. Normalmente, este tipo de organizaciones se relacio-
na con la industria de la salud, educaci6n, beneficencia y otras.
• Organizaciones gubernamentales: Existen diferentes 6rdenes de
gobierno ya sean gobierno central, departamental o municipal
entre otros. Los impuestos que recaudan representan una for- <O ShutterstockI sdecore
ma de adquirir ingresos y por lo cual se tiene la responsabilidad
de proporcionar los servicios que demanda la sociedad. Los recursos econ6micos
que las organizaciones gubernamentales adquieren son muy elevados por lo cual se
requiere de conocimiento de informaci6n financiera que !ogre tomar las mejores deci-
siones para el uso y manejo de dichos recursos, es importante recalcar que dicha
informaci6n difiere sustancialmente de aquella que se aplica en las organizaciones
lucrativas y no lucrativas.
Tipos de organizaciones economicas
•
r
Lucratlvas No lucrativas
Gubemamentales
Son nms numerosas, obtienen un No persiguen fines de lucro, pueden
.beneflclo (utilidad), prestan un servi- obtener utilidades y reinvertirtas para Se refiere a los goblemos centrales,
do, comercializan o producen bie{1es cumpllr sus objetivos, prestan servi- departamentatesy/o municipales.
o servlcios. cios y/o comercializan bienes. • Alcaldfa Municipal de
•
• Larach y Cfa Tegucigalpa
•
..
• T e let6n
Es importante hacer notar que asi como existen diferentes organizaciones econ6mi-
cas, existen diferentes tipos de informaci6n contable, donde se puede destacar la conta-
bilidad basica, contabilidad financiera, contabilidad gerencial o de costos, contabilidad
tributaria, contabilidad bancaria; las cuales mas adelante se conceptualizaran cada una
de ellas haciendo una clara diferenciaci6n en su aplicaci6n.
Al observar la diversidad de la contabilidad, se puede apreciar c6mo a traves del tiem-
po evoluciona de acuerdo a las necesidades del propio ser humano, que 16gicamente han
cambiado en el transcurso de la historia en cada una de las diferentes epocas, al igual que
lop
s aises las empresas permanecen en un constante cambio, por lo tanto la contabilidad
no es la excepci6n y ha tenido la necesidad de adecuarse a las caracteristicas particulares
que demanda la economia mundial.
Hlstoria de la contabilldad
Al hacer un poco de historia yremontarse a la epoca de las cavernas, de la antigua Grecia,
Egipto,Roma, la edad media, la epoca contemporanea, es facil identificar que ya no es lo
mismo, han evolucionado y la propia contabilidad va de la.mano en las diferentes epocas
supliendo las necesidades para cada uno de loscomerciantes en los diferentes tiempos.
Asi lo refleja Bessy Barahona en su libro (Barhona & Galo, 2012). En la evoluci6n,
a la contabilidad le toca ir de la mano con cada uno de los cambios registrados a traves
de toda la historia donde se destacan, alrededor del 3600 a.C.. los integrantes de las dis-
tintas civilizaciones quienes experimentaron las diferentes formas de registros. entre las
m.as antiguas las tablas de arcilla que se elaboraban para el pago de planiUas de los jor-
naleros en Babilonia asi como en los sistemas de contabilidad de los antiguos egipcios.

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• Contabllldad I
La evoluci6n del sistema de teneduria que vin?a U se por partida doble fue fuer-
tementeinfluenciado por Jos mercaderes de Venecia. el m1c1ador de ta teoria de la part·d
·1 P . ) la
10 qu1 e doble fue el Padre Franciscano
FrayLucas acc o. en en aiio de 1494 public
Italia la obra titulada SUMMA libro que trataba de aritm t_ica Y contabiJidad, este hist6:i
hecho convierte a Pacciolo en el precursor de la contab1l1dad.
Goethe. el poeta Aleman. novelista cientifico Y genio universal, escribi6 sobre la corr
tabilidad por partida doble lo siguiente.
Es uno de Jos aciertos mas connotados en la o tabilidad del ser humano y todo
buen comerciante debe usarlo en sus asuntos econotrucos. La contabilidad por partid
doble provee para ta anotaci6n de ambos aspectos de una transacci6n de manera tat qu:
se establezca un equilibrio.
Por ejemplo. si la empresa realiza una venta de contado por L. 2 000.00 se anota tan-
to el valor ingresado por Ia venta del producto (efectivo) al igual que una venta realizada
por L. 2 000.00 de tal manera que queda balanceada dicha cantidad.
Antecedentes de la contabilidad
Tai como Io plantea Alvaro Javier Romero Lopez (Romero, 2014) el objeto de Ia conta-
biJidad es conservar un testimonio continuo de los hechos econ6micos ocurridos en el
pasado, tres seran los elementos que tendremos que buscar en el acontecer hist6rico para
poder determinar nuestro objetivo.
1. Que el hombre constituye una unidad social Y, por lo tanto. vinculado a otros hom-
bres por necesidades comunes.
2. Que concurran actividades econ6rnicas en tal numero e importancia que haya sido pre-
ciso auxiliarse de un testimonio de naturaleza perenne para conservar la informacion.
3. Que exista un medio generalmente aceptado mediante el cual se pueda conservar
la informaci6n sobre la narraci6n de los hechos ocurridos en el pasado (escritura)
y que sea a la vez susceptible de registrar cifras (numeros) y por lo tanto medida y
unidad de valor.
Relevancia en la historia de la contabilidad

Una representaci6n clara de organizaci6n de las entidades con mayor influencia en el
pensamiento y practica contable es la Sociedad An6nima donde se establece que la pro-
piedad no se encuentra en manos de una sola persona. como ocurria en los negocios del
renacimiento, sino en la distribuci6n de diferentes socios.
El concepto de Sociedad An6nima es de continuidad empresarial que se manifesto
en la sociedad colectiva. la join-stock Company, cuyo significado puede traducirse como
"compafiia de propiedad conjunta".
La Sociedad An6nima es mas amplia que una sociedad colectiva, es un instrumento
que va mas alla, logrando satisfacer las necesidades de los inversionistas de capital que
poseen derechos de gran envergadura y no pueden conocerse de manera directa el efecto
ni el resultado de sus operaciones o de sus inventarios, como sociedad con los negocios
de propiedad individual.
De esta manera, la contabilidad creci6 junto con la Sociedad An6nima, ya que permite
a los propietarios o socios tener acceso a la informaci6n a traves de tos Estados Financieros.
En conclusion se puede determinar que una de las consecuencias mas importantes
del surgimiento de la Sociedad An6nima es el hecho de que la empresa no esta en manos
de un solo propietario, sino de varios, lo cual permite que nazca el concepto de entidad,
pues en esta clase de organizaci6n no se rinde cuentas de las operaciones financieras de
una persona o de varias, sino de una entidad diferente con personalidad juridica propiae
independiente de los socios. (Romero, 2014.)
Otra gran tendencia que marca la contabilidad y que es imposible desconocer en
la actualidad es la influencia de los grandes cambios tecnol6gicos que alcanza desde la

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Capftulo I Generalidades acerca de la contabllldad •
Revoluci6nIndustrial. logrando con ello un importante avance de la contabilidad. puesto

que en esta epoca el sistema de la producci6n manual y en pequenas escalas se sustituye
por una producci6n mecanizada yen grandes volumenes manufactureros. obligando con
eUo los conceptos de la depreciaci6n. los costos de la producci6n (materia prima. mano
de obra Y los costos indirectos de fabricaci6n. CIF) lo que permite un gran paso hacia la
contabilidad de costos surgiendo la planeaci6n, el control y las decisiones gerenciales con
la finalidad de minimizar los costos y aumentar ta rentabilidad de la organizaci6n.
Tendencias de la contabilidad
Al principio del siglo XXI, en el gran mundo de los negocios, se han
incorporado nuevos conceptos como: globalizaci6n, competitividad,
calidad, productividad, alianzas estrategicas, empresas de clase mun-
dial, libre comercio, valor agregado y reingenieria de procesos admi-
nistrativos, los cuales han incrementado el grado de diflcultad en las
operaciones de la entidad econ6mica en general.
De igual forma la contabilidad experimenta un momento de gran-
des transformaciones. Asi como en el siglo xv, la profesi6n incorpor6
el sistema de doble entrada y, a principios de! siglo xx, adopt6 los sis-
temas de contabilidad de costos, en la actualidad la profesi6n enfrenta
el desafio de seguir evolucionando para dar respuestas a las realidades
de nuestra epoca. © Shutterstock I Niloo
Automatizaci6n de los procesos

Anteriormente la mayoria de los procesos de las empresas registraban sus operaciones en
forma manual. con el advenimiento de las computadoras se inicia un movimiento para la
incorporaci6n de estas herramientas en practicamente todas las disposiciones de nuestra
vida, incluyendo los negocios donde se ha iniciado paulatinamente y gradualmente un
proceso de automatizaci6n del ciclo de contabilizaci6n de las operaciones de un negocio.
Algunas empresas comercializan sus productos y servicios via internet.
Creaci6n de negocios
Para la creaci6n de un negocio es necesario una buena combinaci6n donde se incluye la
iniciativa con liderazgo con una filosofia detalla de la vision, misi6n y valores que iden-
tiflquen claramente hacia d6nde se pretende llegar en el negocio, logrando los objetivos
propuestos para crear los cambios necesarios a medida que avance el desarrollo de la
entidad econ6mica con un enfoque de crecimiento de la misma.
Contabilidad como una herramienta de registro

Uno de los objetivos que presenta la contabilidad es suministrar la informaci6n a losdife-
rentes agentes econ6micos para lograr desarrollar las mejores decisiones que conlleven al
sostenimiento y crecimiento de la empresa: esta informaci6n es de uso exclusivo para los
tomadores de decisiones internas y los usuarios externos que tienen un interes particular
con la entidad econ6mica.
Definici6n de la contabilidad
Si la contabilidad es considerada una ciencia debido al conocimiento estructurado y sis-
tematizado para alcanzar los logros planteados proporcionando herramientas capaces de
dar un razonamiento, utilizando las diferentes tecnicas, se podria decir que, la contabilidad
es una ciencia sistematizada de normas, que sirven como una herramienta de registro para
ordenar y analizar la informaci6n de las operaciones de la entidad econ6mica la cual puede
ser constituida por un solo individuo o creada bajo la denominaci6n de sociedades civiles
o mercantiles (industria, comercio, bancos e instituciones de beneflcencia, entre otras).

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• Contabllldad I
. d en el parrafo anterior, la contabilidad es una herramienta de

C om.o se ha menc1honaornotar que ta empress no prepara estados flnan. c1eros nuevos
registro. es impo tantel ace lo refleja el senor Robert F. (Meigs, Williams. Haka & Bett-
O
de cada tran_sacc160 ta c o % n los efectos de las transacciones individuates de negocios en
ner, 2000) s1no que acumu
sus registroos ntabl es. gulares la informaci6n en los registros se utiliza para prcparar
Luego a in.terv1a dos rlearacione's de .mpuesto sobreI a rentay otro. t1po d.e informes
1
estados financ1eros, ec
contables.
Fines de la contabilidad
'dd d · r. rmes no es Ja unica raz6n para que las empresas Ueven registros
Pero la necest a e 10'' 0 empleados de! nego.c10 uti•li• zan frecuentemente estos reg•istros
contables. Los gerentes Y
para fines como:
_ Establecer la capacidad de responder por los activos y/o las transacciones bajo el
1
control deuimiento
un individuo. . del negoc10,
de las actividades de rut1na . como las cant1dades
. de
2 . Hacer Seg 'd d .
dinero enlas cuentas bancarias de la compaflia, 1as cant1a es ven c1das de clientes
a uienes se !es ha otorgado credito, las cantidades que se debena los proveedores.
• o servar informaci6n detallada sobre una tra sacci6n en particular.
3
4. Evaluar ta eficiencia y el desempeiio de los d1versos departamentos dentro de la or-
ganizaci6n.
s. Mantener evidencia documentaria de las actividades de negocios de la compafila; por
ejemplo, las !eyes tributarias exigen que las compaiiias lleven registros contables que
apoyen las cantidades reportadas en las declaraciones de irnpuesto.
Siguiendo tos diferentes fines de registros, necesarios en las entidades econ6micas y
con el claro conocimiento de los distintos tipos de contabilidad se puede definir cada una
de ellas descritas anteriormente.
Diferentes tipos de contabilidad

Contabilidad financiera
Es aquella que trabaja en forma directa con la contabilidad basica debido a que la infor-
maci6n proporcionada por la contabilidad es la que ayuda a producir datos adicionales
que conllevan a la realizaci6n de analisis que permite direccionar la empresa hacia un
objetivo especifico. es de uso externo para quienes proveen fondos a la entidad y de otras
personas que puedan tener intereses creados como el gobierno central a traves de la Di-
recci6n Ejecutiva de lngreso (DEi) con las declaraciones de irnpuesto sobre la renta, se
ocupa principalmente de los estados financieros, por lo tanto la contabilidad financiera
"se refiere a la informaci6n que describe los recursos, las obligaciones
y las actividades financieras de una entidad econ6mica (bien sea una
organizaci6n o individuo)" (Meigs, Williams, Haka & Bettner, 2000).
Contabilidad tributaria
Este tipo de contabilidad es la encargada de la preparaci6n y declara-
ci6n del impuesto sobre la renta, es un campo que requiere de mocha
preparaci6n y conocimiento debido a las diferentes enmiendas reali-
zadas en el c6digo tributario de cada pais. aun asi, no es el principal
desafio que se presenta dentro de la contabilidad tributaria sino la
planeaci6n de los impuestos con anticipaci6n de acuerdo a las tran-
sacciones desarrolladas por la entidad econ6mica logrando con ello
minimizar la carga que representa el impuesto sobre la renta en la
© Shutterstock / jd8 situaci6n financiera.

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Caprtulo I Generalldades acerca de la contabllldad •
contabilidad de costos o gerencial

Comprende el desarrollo e interpretaci6n de la informaci6n contable destinada especifica-
mente a ayudar a la gerencia a manejar el negocio. csta inforn1aci6n se utiliza para fijar metas
generaJes de la organizaci6n al evaluar eldesempctio de departarnentos e individuos: esdecir,
sise introduce una nueva linea de productos y efectuar todo tipo de decisiones gerenciales.
La contabilidad de costos se encarga principalrnente de la acumulaci6n y del analisis
de la informaci6n al servicio de las necesidades de la adrninistraci6n la cual esta predes-
tinada a las funciones de uso interno de los gerentes en la planeaci6n. control y la toma
de decisiones.
Esta rama es la que con sus diferentes tecnologias permite que la empresa Iogre una
ventaja competitiva alcanzando con ello el liderazgo en costos con una clara diferencia
que se identifique dentro de su giro o industria.
La planeaci6n es una herramienta que logra una clara comprensi6n de las transaccio-
nes comerciales esperadas. La planeaci6n se hace necesaria por diferentes motivos como:
1. Prevenir los cambios del entorno que anticipadamente sea mas facil la adaptaci6n de
la organizaci6n y se )ogre competir exitosamente en estrategias.
2. lntegrar los objetivos y las decisiones de la organizaci6n, y
3. Como medio decomunicaci6n, coordinaci6n ycooperaci6n delosdiferentes elemen-
tos que integran la empresa.
Es relevante una adecuada definici6n de la planeaci6n como el "diseflo de acciones
cuya misi6n es cambiar el objetivo de la manera en que este haya sido deflnido", asimis-
mo, plantea que el control adrninistrativo debe ser "el proceso mediante el cual la admi-
nistraci6n se asegura de obtener los recursos y usarlos de manera eficiente y efectiva en
funci6n de los objetivos", y con un seguimiento cientifico se explica el modelo en la toma
de decisiones donde la base es definir el problema. identifica las diferentes alternativas,
los costos y los beneficios relacionados con cada una de las dilemas factibles y de ese
modo considerar factores cualitativos seleccionando la estrategia que ofrezca un mayor
beneficio monitoreando la alternativa seleccionada (Padilla, 2013).
Contabilidad como una herramienta de control

y toma de decisiones
Es importante reconocer que al hablar de una entidad econ6mica independientemente
de su giro (servicio, comercio e industria) lucrativas o no lucrativas. la contabilidad
es un instrurnento necesario para la informaci6n y comunicaci6n dentro de la misma.
El contador debe presentar informaci6n consistente, clara, que sirve de base para
que el gerente !ogre tomar las mejores decisiones que ayuden a fortalecer los objetivos
plasmados por la alta gerencia.
lndependientemente que una organizaci6n tenga fines no lucrativos es importante
que todo importe registrado como una entrada o salida, la contabilidad tiene la obligaci6n
de proporcionar la informaci6n sobre el uso, manejo y saldo del mismo durante un perio-
ao determinado asi como las cantidades disponibles para el fututo.
Al hablar de organizaciones lucrativas la contabilidad se ocupa de los registros nece-
sarios que logren identificar la rentabilidad de la empresa de acuerdo a las operaciones
realizadas durante un periodo establecido. Para ser utilizadas por terceros con intereses
relacionados, como ser los propietarios, losgerentes. el gobierno a traves de la Direcci6n
Ejecutiva de Ingresos (DEi) para la recaudaci6n def impuesto y los acreedores para un
credito de mercaderia o un financiarniento econ6mico.
Objetivo de la contabilidad
Cada empresa tiene metas y objetivos impllcitos yexplicitos. Muchas empresas tienen una
frase de misi6n o lema que describe sus metas. Estas metas pueden variar ampliamente

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• Contabllldad I
entre empresas, en un rango que va desde organizaciones sin animo de lucro hasta 0
nizaciones con animos de lucro, cuyas metas est.in dirigidas a maximizar losobjetivo
los propietarios (Meigs. Williams, Haka & Bettner, 2000). Por ejemplo, Telet6n es un:
organizaci6n sin fines de lucro.
Ciencias relacionadas con la contabilidad
La contabilidad para el desarrollo de muchas de sus operaciones necesita relacionarse con
otras ciencias que conlleven un adecuado proceso como ser:
La informa. tica que hoy en d.ia. con los avances de .la tecnologia• se encar-
ga de diseftar e 1mplementar s1stemas Y modelos de tnformaci6n contabl
adecuados para el mejor funcionamiento de la misma. es
Las matematicas debido a su exact tud al momento de aplicarlas, a traves
de la cuantificaci6n y desarrollo de formulas que ayudan a la soluci6n d
problemas matematicos-financieros, siendo asi una herramienta valiosa en le
formulaci6n y procedimientos en la contabiUdad. a
La administracion que se encarga de la planeaci6n asi como de la organi-
zaci6n, direcci6n y control de la empresa logrando con ello la optimizaci6n
de los recursos de la organizaci6n.
El derecho, es importante reconocer que toda entidad econ6mica debe re-
0 andreypopov/123RF girsea traves de las leyes, ya que su desarrollo desde su inicio es dentro de un marco legal,
el cual debe llevar un proceso adecuado cumpliendo cada uno de los requisitos necesarios
para ponerse en marcha de igual forma en el desarrollo de sus actividades normales.
Tipos de empresas
Es importante considerar que existen diferentes tipos de empresas donde pueden ser emprt>r
sas lucrativas y no lucrativas orientadas a diferentes rubros, las cuales se pueden clasificar en:
1. Empresas de servicio: son todas aquellas que ofrecen diferentes negociaciones para
lograr satisfacer una necesidad entre las cuales pueden ser de educaci6n, salud, con-
table, publicidad.
2. Empresa comercial: son aquellas que se dedican a la compra y venta de un producto
terminado. Ejemplo: Wal-Mart, Diunsa.
3. Empresas manufactureras o de producci6n: son aquellas dedicadas a la elaboraci6n
de un producto donde sus insumos indispensables son los materiales, mano de obra
y los costos indirectos de fabricaci6n.
Es importante mencionar que una sola compaiiia puede incluir los diferentes tipos de
ernpresas; es decir, que una empresa puede fabricar el producto, comercializar dicho produc-
to y darle un servicio de mantenimiento.
El C6digo de Comercio de Honduras

En la norma 73-50 en sus disposiciones generales establece todos aquellos actos relacio-
nados a la actividad comercial, quienes pueden ejercer, las sociedades mercantiles, que
debe contener la escritura constitutiva de toda sociedad mercantil por lo que se describen
los diferentes articulos: •
Articulo l O Los comerciantes, los actos de comercio y las cosas mercantiles se regi-
ran por las disposiciones de este C6digo y de las dernas leyes mercantiles en su defecto,
por los usos y costumbres mercantiJes y a falta de estos, por las normas del C6digo
Civil. Los usos y costumbres especiales y locales prevaleceran sobre los generates.
Articulo 2° Son comerciantes:
1. Las personas naturales titulares de una empresa mercantil. all·
2. Las sociedades constituidas en forma mercantil. Se presumira legalmente que se re
• ·tw· d en for-
zan profesionalmente actos de comercio, o que ta sociedad quedo consti a
ma mercantiJ, cuando de uno o de otro hecho se realice una publicidad suficiente para

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Caprtulo I Generalldades acerca de la contabllldad •
Uevar el convencimiento al animo de un comerciante prudente, y cuando se abra un

establecimiento al publico. Los extranjeros y las sociedades constituidas con arreglo
a!eyes extranjeras podran ejercer el comercio en Honduras con sujeci6n a las disposi-
ciones de este C6digo. sin perjuicio de las limitaciones que legalmente se establezcan.
Se consideraran como comerciantes, de acuerdo con lo preceptuado en este C6digo.
Articulo 3° Son actos de comercio, salvo quesean deoaturaleza esencialrnen-
te civil. los que tengan como fin explotar, traspasar o liquidar una empresa, y los
que sean anaJogos.
Articulo 4° Son cosas mercantiles:
1. Los tftulos-valores.
2. Las oegociaciones o empresas de caracter lucrativo y sus elementos, espe-
ciatrnente el nombre, los avisos, las marcas y las patentes.
3. Los buques.
Articulo 5• Los actos que solo fueren mercantiles para una de las partes. se
regiran por las disposiciones de este C6digo. Libro primero de loscomerciantes
y sus auxiliares;Titulo primero comerciante individual.
Articulo 6° Tendran capacidad para realizar actos de comercio: <O Shutterstock / iOoncept.
1. Las personas que tengan capacidad de ejercicio, segun el C6digo Civil;
2. Los menores de edad, mayores de dieciocho aftos, que hayan sido emancipados o
habilitados;
3. Los mayores de dieciocho anos, no emancipados, que hayan sido autorizados por
quienes tengan sobre ellos la patria potestad o tutela. La autorizaci6n podra otorgarse
sin sujeci6n a procedirniento judicial alguno y no sera revocable; pero ha deconstatar
siempre en escritura publica e inscribirse en el Registro Publico de Comercio.
Articulo 7° Los comerciantes menores de veintiun aftos y mayores de dieciocho aflos

sereputaran como mayores de edad, sin estar sujetos a las restricciones del Derecho Civil.
Articulo 8° Cuando un incapaz adquiera por herencia o por donaci6n una empresa
mercantil y cuando se declare sujeto a curatela a un comerciante, el juez decidira, con
informe de dos peritos, si la negociaci6n ha de continuar o liquidarse y en que forma,
a no ser que el causante hubiere dispuesto algo sobre ello, en cuyo caso se respetara su
voluntad en cuanto no ofrezca grave inconveniente, a juicio del Juez.
Articulo 9° Aunque tengan la capacidad necesaria para ello, no podran ser comercian-
tes, ni tener cargos en sociedades mercantiles:
1. Los privados de este derecho por sentencia judicial.
2. Los declarados en quiebra, mientras no sean rehabilitados.
3. Los que lo tengan prohibido por alguna disposici6n legal.
Articulo 10° Los incapaces que se dediquen al comercio sin haber sido emancipados,
habilitados o autorizados para ello, no adquirira la calidad de comerciantes y sus padres,
tutores o curadores responderan personalmente de los danos y perjuicios ocasionados a
terceros de buena fe por la actuaci6n comercial de aquellos, si no la impidieren o anuncia-
ren debidamente al publico aquella incapacidad.
Articulo 11° Las personas comprendidas en el articulo 9°que se dedicaren al ejercicio
del comercio, adquiriran la calidad decomerciantes, sin perjuicio de las sanciones en que
pudieren incurrir. A petici6n de cualquier interesado, del Ministerio Fiscal o de oficio, la
empresa respectiva sera judicialmente enajenada o liquidada previa su clausura.
Articulo 12° Quienes por si mismos, o con ayuda de su familia, ejerzan una industria
sin exceder de los limites del artesanado, asi como quienes se dedicaren a ofrecer mercan-

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• Contabllldad I
cias O servicios al publico. con la finalidad principal de obtener una remun .

. erac16n Para
axi b
su trabajo. como conductores de t metr s. a oneros, puesteros, etc.• noestaran su·
a las obligaciones generales de los comerc1antes. etos
Articulo 130Son mercantiles. independientes de su finalidad:
1. La sociedad en nombre colectivo:
2. La sociedad en comandila simple:
3. La sociedad de responsabilidad limitada;
4. La sociedad an6nima:
5. La sociedad en comandita por acciones: Y
6. La sociedad cooperativa (I). Estas sociedades podran ser de capital variable.
Articulo t4• La escritura constitutiva de toda sociedad mercantil debera contener:
1. Lugar y fecha en que se celebre el acto;
2. Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fisicas o morales que consti-
tuyan la sociedad;
3. La clase de sociedad que se constituya;
4. La finalidad de la sociedad;
5. Su raz6n social o su denominaci6n;
6. Su duraci6n o la declaraci6n expresa de constituirse por tiempo indeterminado·
•
7. El importe del capital social: cuando el capital sea variable, se indicara el minimo·
a. La expresi6n de lo que cada socio aporta en dinero o en otros bienes y el valor a ri-
buido a estos:
9. El domicilio de la sociedad:
10. La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de
los administradores:
11. El nombramiento de los administradores Y la designaci6n de los que han de Uevar la
firma social:
12. La manera de hacer la distribuci6n de las utilidades o perdidas entre los socios;
13. El importe de las reservas;
14. Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente;
15. Las bases para practicar la liquidaci6n de la sociedad; y
16. El modo de proceder a la elecci6n de las liquidaciones cuando no hayan sido desig-
nados anticipadamente.
Normas internacionales de informacion financiera

Definicion, objetivos y estructura de NIIF
Con las tendencias de la globalizaci6n surge el consejo de normas internaciona-
' les de contabilidad (IASB). es el organismo encargado de su publicaci6n, como
parte de la Fundaci6n de Normas lnternacionales de Informaci6n Financiera
(Fundaci6n NIIF) cuyo objetivo es emitir normas de caracter global. que es-
tandaricen la informaci6n financiera. no como una camisa de fuerza. tambien
permite aplicar juicios y criterios siempre y cuando, estos no menoscaben la
razonabilidad de la informaci6n financiera.
Entre las normas que se han emitido estan: Normas internacionales de
Informaci6n Financiera (NIIF). Normas Internacionales de Auditoria (NIA) Y
la Norma Internacional de Informaci6n Financiera para pequenas Y M ianas
Entidades (NIIF para las PYM ES) (Barhona & Galo, 2012).
Cl Image Source/Blend
Historia de NIIF
Los origenes de las Normas Internacionales de Informaci6n Financiera (NIIF) datan de
1966, cuando varios grupos de contadores de Estados Unidos, el Reino Unido Y Canadi
establecieron un grupo comiin de estudio.

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Capltulo I Generalldades acerca de la contabilldad •
En un principio. el organismo se dedicaba a publicar documentos sobre t6picosim-

portantes. peroa corto plazo, fue creando el apetito por el cambio: flnalmentc. en mar-
zo de 1973 se decidi6 formalizar la creaci6n de un cuerpo internacional. el Comite de
Normaslnternacionales de Contabilidad ( IASC. por sus siglas en ingles) que formularia
toque en un principio se conoci6 como Normas lnternacionales de ContabiJidad. y se
dedicaria a promover su aceptaci6n y adopci6n mundial.
La IASC sobrevivi6 hasta 2001. cuando fue renombrada International Accounting
Standards Board(IASB). Ese mismo ano, las normas fueron renombradas, en espaflol.
•Normas lnternacionales de lnformaci6n Financiera (International Financial Reporting
Standards. o IFRS. en ingles). (Diamond. 2000).
Las NIIF, permiten la razonabilidad de la Informaci6n Financiera. indica que la con-
tabilidad no es exacta o absoluta. pretende mostrar en terminos confiables la situaci6n
financiera Y econ6mica de la entidad, evitando errores contables fraudes y estimaciones
asentables.
Los errores contables, se consideran errores no intencionales que no tienen la fl.
nalidad de perjudicar a alguien, entonces se puede decir que los errores contables son
el resultado deu na acci6n determinada, sin la voluntad de causar daflo o perjuicio a la
informaci6n financiera.
Caso contrario, cuando se habla defraude que es una acci6n cuidadosamente planeada,
en forma constante, mientras no sea detectado, ademas que se realiza en colaboraci6n de
dos o .mas. .personas, generando un perjuicio y distorsi6n en la informaci6n flnanciera de la
organ1zac1on.
Las estimaciones asentables (contables) es la prevision de) valor o importe de una
partida en el momento actual, es decir, establecer un valor mas real del que actualmente
se encuentra reconocido. haciendo uso de proyecciones. (Charco, 2013.)
Para entender la transformaci6n de los principios de contabilidad generalmente acep-
tados (PCGA). segun lo expresa Alvaro Romero en su libro Principios de conrabilidad, en
las Normas de la Informaci6n Financiera (NIF) es pertinente recordar.que la contabili-
dad tuvo su origen en el prop6sito de satisfacer la informaci6n, por tal raz6n su evoluci6n
sigue esa misma direcci6n. Estos pronunciamientos han sido elaborados por te6ricos y
profesionales de la contaduria.
Dentro de la estructura de las normas de informaci6n financiera NIF A-I sostiene
que, los postulados basicos son fundamentos que configuran el sistema de informaci6n
contable y rigen el ambiente en que deben de operar. Por lo tanto, tienen influencia en t<r
das las fases que comprende dicho sistema contable, esto es, inciden en la identificaci6n,
analisis, interpretaci6n, captaci6n, procesamiento y finalmente, en el reconocimientocon-
table de las transacciones. transformaciones internas y de otros eventos que Ueva a cabo
o que afectan econ6micamente a una entidad.
Por su parte las NIF A-2 seflalan que Ios postulados basicos son fundamentos que
rigen el ambiente en que deben de operar el sistema de informaci6n contable y
a) Surge como generalizaciones o abstracciones de! entorno econ6mico en el que se
desenvuelve el sistema de informaci6n contable.
b) Se derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y politicas o criterios
impuestos por la practica de los negocios en sentido amplio.
c) Se aplican en congruencias con los objetivos de Ia informaci6n financiera y sus carac-
teristicas cualitativas.
Los postulados basicos que conforman el sistema de informaci6n contable son:

1. Obliga a la capacitaci6n de la esencia econ6mica sustancia economica, debe preva-
lecer en la delimitaci6n y operaci6n de! sistema de informaci6n contable. asi como
el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos que afectan econ6micamente a la entidad.

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• Contabllldad I
2• Iedntifica y delimita el ente econ6mico entidad economica, tiene com b' .

·nar el sujeto de la conta 1 1· d a d: es d.ec,r. eI ente econ6mico que reoaot· eliv.o. deter.
b·
m1 . . 1za acttvidad
de negocios y que en consecuenc1a Ynde:esar1a_mente, debe algt'.ln tipo de contat,eli-s
d,ad asicomo ,narcar p.erfe. ctamednte .a 1,erenc1a entre la personalidad 1. un.d1. ca de•
1
empresa y de sus inversronrst s _ o ueno . 1a
Por lo tanto es aquella unrdad 1dentrficable . d que realiza actividades . .
.
que esta constituido por un conJunto rntegra o de recursos humanos econo.mrca s
Y . . . . , mater1ales
financieros. adrn1n1strados por un centro de control rndependrente que 1
siones dirigidas al cun1p I1. m·1ento de Ios fi nes espec' rfi cos por Jo que fuec omda deci·
.d d . . . rea a
sume la continuidad deI a entr a economrca negoc10 en marcha, se presu ·
3· A . . . • • . . me Que la
entidad economrca tendra. una ex1stenc1a
d . r. permanente
.
a traves del trempo ili . ·
mrtado
por loque las cifras en el srstema e 1n1ormac16 n contable presenta valores sistemati
cos obtenidos con base en las NIF.
4. Devengacion contable. todas las tra sformaciones internas y Jos diferentes eventos
que afectan econ6micamente la enltdad deben ser reconocidos en su totalidad
momento y Jugar donde ocurren independientementede la fecba que se realizan
fines contables.
% 1
s. Asociacion de costos y gastos con ingres s._lcaont bilidad financiera seriala que el
ingreso neto se mide mejor con base en la1dent1ficac16n contable de los costos contra
Ios ingresos por dichos costos, por lo que, se asocian los recursos totales que se uti-
lizan en las operaciones con los recursos generates recibidos de dichas operaciones
que hace una clara referencia de las utilidades obtenidas que se retleja en Ios ingreso
menos sus costos o gastos, que es el enfrentamiento de los ingresos con Jos costos 0
gastos.
6. Valuacion se considera a todas las operaciones que son realizadas para asignar valor,
es lo que denomina valuar o valuaci6n. El costo es el valor de intercambio de los
bienes y servicios que requiere al momento de la adquisici6n. es el sacrificio eco-
n6mico que se expresa en forma monetaria que son necesarios para lograr obtener
un recurso. considerado un activo. Una valuaci6n correcta conlleva a la mejor
toma de decisiones acertadas en la informaci6n financiera.
7. DuaJidad econominca. se considera una de los mas importantes de la contabilidad
financiera, se hace una referencia de los recursosde que dispone la entidad econ6mica
y las fuentes de donde se originan que son elementos basicos que realzan los estados
financieros conocidos tambien como origen y aplicaci6n, necesarios para la elabora-
ci6n del Estado de tlujo de efectivo. La dualidad econ6mica o estructura fi.nanciera se
constituye NTF A-2 por:
a) Los recursos de que dispone la entidad para la realizaci6n de sus fines.
b) Las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
c) La representaci6n dual de la entidad es fundamental para obtener una adecuada
comprensi6n de su estructura y de su posici6n respecto a otras entidades, por lo
que es necesario que los estados financieros incorporen partidas que constituyen
por un lado representaciones de los recursos econ6micos de la entidad Y por otro
lado de las fuentes de dichos recursos.
8. Consistencia, implica que aoperaciones y eventos similares que afectan econ6micamen·
te a una entidad debe responder un mismo tratamiento contable. que permanezcaa
traves del tiempo mientras no cambie la esencia econ6mica de las transacciones. Las
NIF. serialan algunas normas particulares, establecen tratamientos contables alter•
nos con base en el que mejor refleje la sustancia econ6mica de la operaci6n Y que
permanezca a lo largo del tiempo.
Es importante subrayar que los postulados planteados a partir del postulado de de-
vengaci6n(#4) contable hacia delante son la base para reconocer las operaciones Y evet-
tos que afectan econ6micamente a la entidad.

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Transacciones
comerciales
Expectativas de logro Contenido

"""""""'-. -- • iiilil
El alumno sera capaz de: • Efecto de las transacciones comerciales

• Ecuaci6n contable
• Analizar el efecto de las transacciones comercia-
• Ejemplos de ecuaci6n contable
les en la ecuaci6n contable
• Calcular el activo, pasivo y patrimonio neto • Definici6n y clasificaci6n de activo,
pasivo y patrimonio
• ldentificar la cuenta a cada situaci6n dada
• Activo
• Clasificar las cuentas al grupo de activo, pasivo y
• Pasivo
patrimonio neto
• Patrimonio

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• Contabllldad I
Efecto de las transacciones comerciales

.
Oentro de Ia s1tuac1.n0, financiera de la empresa se reflejan todas aquellas operacion
. . . das en el transcurso de un .
. per1odo,
.
· d es dec1r,
ea
ti que son los hechos ·hist;.
1
e conom1cas rea ,za la informaci6n financ1 era, refleJa a en orma breve, de! Jugar q ue u-
.
rtcos que muestran . . se
encuentra la empresa en un determ1nad per1odo. .
Las transacc1ones que se realtzan en la empresa deben estar
aseguradas con la documentaci6n .adecuada y comprobada que
sean testimonio de que Ias transacc1ones que se realicen se garan-
tice que pertenecen a la empresa. bajo la normativa que se esta-
blece en el pais a traves del Sistema de facturaci6n implementado
recientemente en Honduras.
Las transacciones son registradas contablemente cuando selie-
van a cabo con otras entidades econ6micas cada vez que se efec-
tuan transacciones e intercambio de bienes y servicios.
Las transacciones que la empresa realiza son diversas, donde
se involucra a los acreedores asi como a los inversionistas, provee-
dores, bancos, clientes. importaciones y exportaciones, considera-
das como transacciones hacia afuera de la empresa.
Las transacciones internas son aquellos cambios que se gene-
ran a lo largo de diferentes decisiones dentro de la estructura dela
Ci Artur Marc1niec / Alamy empresa, que son reconocidas contablemente en el momento que se hacen las diferentes
modificaciones de los recursos y sus fuentes.
Ecuaci6n contable
Lo fundamental en la ecuaci6n contable que se ve reflejado en la situaci6n financiera es
que la sumatoria de todos los activos (corrientes y no corrientes) de las empresas debe
ser igual a la suma de los pasivos (corto y largo plazos) mas el patrimonio, portal raz6n
se le conoce como un balance general.
Este balance se enfoca dentro del mismo negocio, los activos representan todos los
recursos con que cuenta la empresa y los pasivos y el patrimonio de los dueiios, indica
de d6nde se obtienen los recursos y cuando ban sido suministrados para adquirir dichos
activos.
Por lo que se puede indicar que todos los activos de la empresa ban sido proporciona-
dos por los acreedores o los dueiios de la misma.
La ecuaci6n se demuestra asi:
Activos Pasivos + Patrimonio de los socios
L. 188 250.00 - L. 95 200.00 + L. 93 050.00
Es oportuno definir que el patrimonio de los socios es el valor excedente (siemprt

y cuando los activos son mayores que el pasivo) luego de cumplir con los derechos
tienen los acreedores.

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Capftulo II Transacclones comerclales •
Empresa "Turlmas"
Balencla lnlclal
al 31de dlclembre del af\o 2015
L. 35450.00 Acreedores L.
Material de oficina 12 300.00 Patrlmonlo:
mentarto 95200.00 Capital 93050.00
Mobiliario y equipo 45 300.00
lbtalactivo L.188250.00 Total L. 188 250.00
Gerente general Contador
Ejemplos de ecuaci6n contable

Ejemplo 1
La empresa Reyes tiene en existencia billetes y monedas por L. 6 000.00, dep6sitos
en Davivienda L. 73 000.00, existencia en mercaderia L. 126 000.00 de los cuales le
debe a su proveedor L. 105 000.00, material para empacar L. 5 000.00 de los cuales debe
L. I 000.00, tiene una vivienda con valor de L. 455 000.00, terrenos L. 100 000.00, debe al
banco la cantidad de L. 399 000.00.
Activo Pasivo
Efectlvo 6 000.00 Proveedor 105000.00
Dep6sitos 73 000.00 Deuda por material 1000.00
Mercaderfa 126 000.00 Deuda con el banco 399000.00
Material para 5 000.00
empacar
I
VMenda 455 000.00
Terreno 100 000.00
Activo total 765 000.00 Pasivo total 505 000.00
Determine el valor del activo, pasivo y patrirnonio neto.

PN=A-P
PN = L. 765 000.00 - L. 505 000.00
PN = L. 260 000.00
Ecuaci6n contable A = P + PN •
L. 765 000.00 = L. 505 000.00 + L. 260 000.00
L. 765 000.00 = L 765 000.00
Ejemplo 2
Una empresa posee los siguientes recursos y obligaciones: efectivo L. 25 000.00, deu-
da por compra de mercaderia L. 75 000.00, mercaderia para la venta L. 180 000.00, los
clientes le adeudan L. 40 000.00, tetras de cambio a cargo de la empresa L. 36 750.00,
vehiculo valorado en L. 345 000.00 de los que adeudan L. 128 700.00, las utilidades del
periodo son de L. 129 550.00. Determine el valor del activo, pasivo, patrimonio neto y
las aportaciones del dueiio.

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• Contabilldad I
Pasivo
Activo
25 000.00 Oeuda pot mercaderra
EfectiVO ..-,
180000.00 Letras de cambio
Mercad..i,e:.:,rf::;:a_ .---z- r--"""'.
- r-" ,.,- 40000.00 Deuda por aufom6vtl
Cllentes
345 000.00 Pasivo total
Vehfculo
ActlVO total 590 000.00
Utilidad
_,.._ 129 sso.oo
Patrlmonio neto
PN 590 000.00 - 240 450.00
PN 349 550,QO
Aportaciones PN - Utilldades
Aportaciones 349 550.00 - 129 550.00
Aportaciones 220 000,00
Ejemplo del efecto de las transacciones en la ecuacion contable
1. Los socios aportan en efectivo L. 300 000.00.
Concepto
1. Aportaci6n de los socios L. 300 000.00 •
Situaci6n financiera L. 300 000.00 L. 300 000.00
Analisis:
• El activo aumenta; porque se esta recibiendo efectivo.
• El patrimonio neto aumenta; porque el efectivo proviene de las aportaciones queestan
realizando los socios para iniciar la compaftia.
2. Con el efectivo ex.istente se apertura una cuenta de cheques en Banco Atlantida.
Concepto Activo
2. Apertura de cuenta de L. 300 000:00 I I
cheques
Situaci6n financiera L. 300 000.00 L. 300 000.
-
-
Analisis: •
• Aumenta el activo; porque ahora se tiene una cuenta bancaria y esta forma
los bienes de la empresa.
• Disminuye el activo; porque el efectivo existente se ha depositado en su totalidad
banco. Por lo tanto ahora la empresa no cuenta con efectivo.
•
3
• Secompra mercaderia al credito por valor de L. 50 000.00 a Distribuidora LaLeO
r
3. Compra de mercad rra al,

cr dlto r
_.. .,.....
• L. 300 90
.0

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Caprtulo II Transacclones eomerclales •
Anillsls:
• El activo aumenta; la empresa ahora tiene mercaderta para vender.
• El pasivo aumenta; al adquirir la mercaderia lo hizo a traves de un credito, por lo tan-
tocontrajo una deuda.
4. Se vende mercaderia al contado por L. 75 000.00
Concepto Activo Pasivo Patrimonio neto
4. Venta de mercadeJfa al L. 75 000.00 L. 75 000.00

contado
Situaci6n financiera L. 425 000.00 L. 50 000.00 L. 375 000.00
Analisis:
El activo aumenta; Se recibe efectivo al vender la mercaderia.

• El patrimonio neto aumenta; a traves de las ventas las empresas generan sus ingresos,
y estas afectan de manera positiva al patrimonio ya que de las ventas segeneran las
utilidades que forman parte del patrimonio.
s. Se adquiere una computadora por valor de L. 35 800.00, se pagan L. 5 800.00 con
•
cheque y la diferencia se queda a deber.

5. Compra de computadora,
\ L. 35 800.00' L.30 000.00
se paga con chequey la 5 800.00 •
· diferencia se debe •
•
Anal.isis:
• El activo aumenta; la empresa cuenta con una computadora.

• El activo disminuye; se paga con cheque una parte del valor del activo, es decir, la
cuenta de cheques de la empresa ha disminuido.
• El pasivo aumenta; del costo total del activo queda un saldo pendiente de pago, las
deudas de la empresa estan aumentando.
6. Se pagan los sueldo del mes por valor de L. 45 000.00
Activo
6. Pago de los sueldos L. 45000.00 t.' 45 000.00

delmes
Analisis:
• El activo diciminuye; la empresa al realizar un pago su cuenta bancaria esta disminu-

yendo.
• El patrimonio neto disminuye; los sueldos son gastos para la entidad y estos afectan
de manera negativa al patrimonio, ya que estos vienen a disminuir los ingresos, por
lo tanto la utilidad se ve afectada.
7. Se vende al credito mercaderia por valor de L. 90000.00 a la senora Carmen Ruiz.

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• Contebllldad I
L. 90000.00
7. vents de mercaderfa al
credlto
L. 500 000.00 L. 80 000.00 L. 420 000.00
Situaci6n financlera
Analisis:
• la venta realizada es al credito, es decir, la empresa tiene una d-.,.4..
• Aumenta
r.
el cti
at vo, • ah d
r.orma parte de sus act1vos porque ora posee un erecho.
"'"""
a su ,avor Y es a •• 1
• Aumenta el patrimonio neto; a traves de la ven as as empresas generan sus insresos,
y estas a,r.etc an de manera positiva a.l patr.1moruo ya que de las ventas se generan las
utilidades que forman parte del patrunon10.
s. Sepag 6 con cheque un contrato publicitario por valor de L. 70000.00 a diario FJ
Hera/do.
'L.• 70000.00 • •
8. Pago de contrato
publicitario con cheque L. 70000.00
Analisis:
• Aumenta el activo; seadquiri6 un contrato publicitario Y este representa un bien para
la empresa al momento de realizar el convenio con el peri6clico.
• Disminuye el activo; al realizar un pago de contado la cuenta bancaria de la empresa
sufre un decremento. ,
9. La senora Carmen Ruiz abona a su cuenta L. 30 000.00 en efectivo.

,,
9. Pago
j ..,.
de
--_;,,
los sueldos L. 30 000.00
del mes L. 30 000.00
Analisis:
• Aumenta el activo; porque la empresa esta recibiendo en efectivo.

• Disminuye el activo; la clienta al abonar a su deuda reduce la deuda que la empresa
ne a su favor.
10. Se deveng6 40% del contrato de publicidad.
10. Contrato publicitario L. 28000.00 L.

devenga dp
-
Situaci6n financiera
..,, .
'..,.., -- .
L. 472 000.00
,.. ... ,l..
L. 392 000.00
L. 80 000.00
Analisis:
J
• Dismin'?'e el activo; se ha devengado una parte del contrato de publicidad, por lo tan·
to el activo ha disminuido. ,

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• Dlsminuye el patrimonio neto; al devengar una parte del contrato este se convierte en
un gasto para la empresa, Y esto afecta de manera negativa el patrimonio neto porque
disminuyen los gastos y disminuyen las utilidades.
11. Se pagan con cheque L. 12 000.00 de la deuda de la computadora.

11. Pago de deuda L. 12 000.00 •• L.12 000.00
Situaci6n financiera L. 460 000.00 L. 68 000.00 L.392 000.00
Analisis:
• Disminuye el activo; al pagar una deuda con cheque disminuye la cuenta bancaria de
la empresa.
• Disminuye el pasivo; la deuda a cargo de la empresa ha disminuido al abonar a sus
obligaciones.
Deflnlclon y clasificacion de activo,

paslvo y patrimonlo
Al hablar de las diferentes definiciones que conforman un balance general (activo, pasivo
y patrimonio) es importante remontarnos al concepto de entidad de negocios que encie-
rra los principios de contabilidad englobados como postulados en las NIIF, describe los
asuntos de una entidad de negocios especifica, que sedefine como una unidad econ6mica
dedicada a actividades de negocio identificables.
Para fines contables la entidad de negocios se considera separadamente de los asun-
tos personales de su propietario, si el senor Marco Lagos es propietario de una agencia
de transporte de turismo, puede tener diferentes cuentas bancarias, propiedades, vehi-
culos, estos renglones no deben estar involucrados en las operaciones de la agencia de
transporte, ya que no se deben mezclar los asuntos personales con transacciones de la
agenc1• a.
Activos
Los activos son recursos econ6micos que tienen el prop6sito de ser utiliza-
dos para alcanzar los resultados de propiedad de una empresa y se espera
que beneficien a traves de las diferentes operaciones futuras, en la mayoria
de los casos, el beneficio de las operaciones futuras llega en forma de flujo
de efectivo futuros positivos. Es decir, que estos flujos pueden llegar directa-
mente a medida que el activo se convierte en efectivo a traves de las cuentas
por cobrar de sus ventas al credito. Es importante recalcar que el activo esta
constituido por los bienes tangibles e intangibles de valor que se poseen y que
representan un valor para sus dueiios por diferentes razones entre las que se
mencionan:
1. Los que pueden emplearse como medio de compra (dinero),
2. Los que estan constituidos por derechos provenientes de creditos exigi-
bles (clientes y documentos por cobrar).
3. Porque pueden venderse y convertirse en flujo de efectivo o un derecho
exigible (inventarios).
© Federico Caputo / Alamy Stock Photo
4. Porque representan beneficios potenciales, derechos o servicios deriva-
dos de su uso (terrenos, edificios).

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• Contabllldad I
d deftnir el activo tal como lo expresa el senor Alvaro -

Por lo tanto. se pue trolado por una entidad, identiftcado, cuantiftcad "'mere,"
"Un activo es un recurso conesperan fundadarnente beneflcios econ6rn.icos futo en
·os del que se h d uros- d.11. . :
nos monetar1 •. 'das en el pasado que an a1ecta o econ6rnicame t ' ,.
vados de operac1ones ocurr1 n e a d1cba
entidad... (Romero, 2014.)
Reconocimiento del activo . .

cimiento de un act1vo es. 1mportante hac. er enfasis en e Postu-
P I rar hacer un reconO 1
ara og . con6mica por lo que no es esenc1a1 que sea asoc1ado a los derec
o•-
lado •dedad
sustanc1a
con e
caractens , t·1cas fisicas· Se puede hacer
. referencia de las conces1· oneshosde
propie b' or eiemplo el mantenim1ento de las carreteras que se ..,,.
das por el go iernop, I CA5 N 1es otn-
gl icaenc1. a para 1a •i.nf . structura del pais en Honduras, e • ort.e. -•64
r ae h
Es relevan.tem d1' c ar que un ac.tivo. se encuentra mduc as veces lim. 1tado l>Or su capacj.
dad para prod.ucrr beneficios econom1cos. futuros., c.uadn o esta capac1dad se pierde en una
1
forma pa.rc1a1 o tota1 debera ser disminu1d.o o e 1m1na o su vaIor reconociendoc omo un
gasto dentro del estado de ingresos Y perd1das.
Descripci6n de las cuentas del actlvo .

C. . E5 la disponibilidad en efectivo representado por la moneda decurso legal que co
aJ&. 'b'd . b . . m-
pr e n de los billetes, monedas, cheques rec1.1 os Y guos ancar1os extstentes en caja fuerte
de la empresa Y que son propiedad de la m1sma. .
Caja chica: Es un valor el cual se desprende de los fondos de caJa establecido para
todos aquellos gastos menores para la realizaci6n de las operaciones de la empresa.
Bancos: Son todos aquellos valores que representan los dep6sitos en cuenta de che>
ques y de ahorro a favor de la empresa, efe t ados en las dive s s instituciones bancarias.
Depositos a plazo (certificados de depos1to): Son los depos1tos efectuados por la em-
presa en instituciones bancarias a plazos fijados. Un dep6sito efectuado por la entidad
a tres, seis, nueve o doce meses de plazo u otros vencimientos. Cuando estos dep6sitos
venzan dentro de los 3 meses siguientes a la fecha del balance se clasifican en el subgrupo
efectivo y equivalentes al efectivo de! activo corriente; y si vencen a un plazo mayor de
doce meses ( 12) a partir de Ia fecha del balance pertenecen al subgrupo inversionesy
valores de! activo no corriente.
Clientes (cuentas por cobrar o deudores comerciales): Son las personas o instituciones
que deben al negocio exclusivamente al credito por haberles prestado, un servicioo la
venta de la mercaderia con factura y sin garantia documental.
Documentos por cobrar: Son todos aquellos derechos exigibles, los cuales se originan,
por transacciones distintas de aquellas por la cual fue constituida Ia entidad, es decir,
diferentea la venta de me-rcaderia o a la prestaci6n de un servicio, unicamente al credito,
documentado por un titulo valor (letra de cambio, pagare) a favor de Ia empresa.
Deudores varios: Son los derechos obtenidos de personas o instituciones que deben al
negocio por concepto distinto a la venta de mercaderias, amparadas con factura. sin exigir
garantia documental. Ejemplo, diversas personas quedan a deber intereses por pre5lamo
otorgados por Ia empresa.
Funcionarios Y empleados (anticipo a sueldos y salarios): Se consideran todas aquellas
deudas que son contraidas por los empleados y funcionarios con la empresa. Generalmen-
te se les deduce del sueldo.
Intereses por cobrar: Es considerado p'or el valor de los interese.gs anados por la
em.presa que au· n no se han cobrado. Cuando su valor no es muy si.gni:ficati· vo se puede
registrar en la cuenta de deudores varios. -
Rentas por cobrar: Es el valor que se genera por los alquileres vencidos, q e ade:
terceras personasa la empresa. Si el valor no es muy significativo se puede registr;11
cuenta de deudores varios.

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Capftulo II Transacctones comerclales •
Claslflcacl6n de las cuentas delbalance general
. PASIVOCORRIENTE
• • •
Efect1VO y equlvelente de efectlvo Cuentes y documentos por pager
C8j8 Proveedores
•
caJa chica Sueldos y salarlos por pagar
•
eencos lmpuestos por pagar
Dep6sltos enplazo lntereses por pagar
1nwrs1ones en bono
1nversiones
..-·•1nvers1ones enbono
..
,....
· -, ••••.., .......................... 41.
_.
Prestamos
Acreedores varlos
Documentos por pagar
n r•
_ . ........,..---
....,.. .
Dep6sitos a plazo Prestamos bancarlos

o,entas y documentos po,cobrar Prestamoshlpotecar1os,-7,.,::n; ::,r:,,,nt;:
Clientes (centas por cobrar) Provlslones
• QeudOresvarios· , Provlslones para compen e emi:,i.adodl
Funclonarios y empleados
tntereses por cobrar ---- .. Provisiones para cubrlr garantfas a cllentes
Provisiones para cubrlr reelamos1 ,
-----
;,... D
RMdendo -
e ntas por scobrar ---· ,_,........ _.,
. ........
por cobrar _ ... .,
C o bros antlclpados
, Rentas
. ... ,
cobradas por antlclpad .. . -
-- 1nueu1arto
lnventario
.
Documen tos por cobrar
• •
lntereses cobrados por anticlpado
Serv1clos cobrados por ant1clpaclo
Anticipo a clientes
I -
•
........!.. PASIVO NO CORRIENTI n mJ
Papelerfa y utiles Cuentas y documentos por pager
•
Material de empaque
,
Acreedores varios
Material de a s eo
.. Documentos por pagar
----
--.
Propaganda
.
Pl11'na s de seguro
· - - y publicidad '
Anlldpo a proveedores •
Prestamos
Prestamos bancarios
.
r
Prestamos hipotecanos
••
,
:.., _,
:--,i;;,,1• ---
Rentas pagadas por anticlpado Prolllslones

lntereses pagados por anticlpado Provislones para compensadones a empleados,. +
lmpuestos pagados por anticipado Provisiones para cubrir garantfas a clientes
NOCORRIENTE ' Provlsiones para cubrlr ceflamos , ,yJ'\, ..-
lnverslones y valores Cobros antlclpados
• I • t
lnverslones en bonos Rentas cobradas por antlclpado

lnversiones en acciones
. lntereses cobrados por anticipado
---
,
!)ej)6sitos a plazo rt Servicios cobrados por anticipado
Propledad planta y equlpo Anttcipo aclientes
., !!frenos •
PATRIMONIO NETO
Edificios
-.
Maqui naria COMERCIANTE INDMDUAL
-
Mobiliario y equipo
., '
veiirc.'.il&'s
Equipo de transporte
Capital acumulados
Resultados
Utilidad o perdida de anos anterlores
.
Equlpo de reparto Utllidad o perdlda neta del periodo
Herramientas
M:TM)S(Viener,) ,, oJ-:iido I• , PATRIMONI01(Ylenen)
Intangibles EMPRESA JUR(DICA
- + -
..f!l svalla comprada ••CaRital 59.<:_Jal
Derechos de autor Reserves
Marcas y patentes Reserva legal
..-, lice- nclasr - -- • Resertas hrtarlas
Programas Jnform ticos Reservas voluntarias
esdelnversl6n • doa ecamulaclo«:'
Terrenos
•
- - Utilldad o perdida de ai\os anteriores '
---
---:. Edif!q,os
Otros actlvos
_ .-.;Ga os de in.stalacl6n
._
Uplld!ld o perdlcla neta delJ>!)flOdo
., - -· --...,.u,;
... -·aa......
..,
Gastos de organlzaci6n
• Dep6sltos en garantfa
Documentos por cobrar (largo plazo)
Bancos

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• Contabllldad I
d 5 por todas las Utilidades ganadas por la empre,

Dividendos por cobrar: Soh ::ag neradas por inversiones q e la entidad tiene Ill
sa• pendientes de c.obro, qIure no es muy s1•gnifi·cativo se pueden registrar en la cuenta de
otras compaiiias. S1 e1 vao
deudores varios. ,.ores· Represent na todos los valores que la empresa"6paga a otra CJll.
Anticipo a provll:CU ara· garant1. zar 1a c· ompra de mercaderias o prestac1 n de SCrvi-f .! .i .,... .
presa o a una persona P d. an todos aquellos titulos valores a favor del nego.
Documentos por cobrar: Se cons1 er rtoYa largo plazos.
. res Pueden ser a co .
c10, como le.tras, paalgmaace·n: Represent a toda la mercaderia o los art1culos. que la. emp.•._...
Inventar1o en do se habla de una empresa comerc1al ded1cada a la
tiene disponible para la venta cu n
d oducto termmado.
compra In Yrsiones
venta een pr
bonos:S on ost'tulos valores propiedad de la empresa comoser bonos
ve . I 1
del est a do O bonos corporat1 vos. Cuando estos se recuperan dtei nt.ro de los.tres meses
si.gu.ientes a la fech ad eIb alance se clasifican en el subgrupo e ect1vo o equ1valentes al
efectivo del activo corriente. . h
. ' . • t
S t s u vencun1 en o es de tres meses a doce meses a part1r.de la 1ec a del balance' se
c 1asifi can en eI Subgrupo inversiones del activo corriente; Y s1 vencben a un· plaz•o mayor
dedoce doce meses a partir de la fecha del balance pertenecen al su grupo 1nvers1ones y
vaJores del activo no corriente. .
Inversiones en acciones: Son titulos valores prop1edad de la empr Y que generan
utilidades denominadas dividendos. (Una acci6n representa una fracc1on dada del total
de capital.) . . .
Papeleria y utiles (material de oficina): Son mater1ales Y utiles que se emplean para el
desarrollo de las diferentes operaciones de la oficina, como: papel tamafto carta y oficio,
Iapices, papel carbon, borradores, papeleras, fastenes Y similares.
Material de empaque: Son los materiales que se utilizan para empacar los articulos
destinados a la venta, corno cajas. papel manila, papel de regalo y otros.
Material de aseo: Son todos los materiales en existencia que se utilizan en la higieni-
zaci6n del edificio, como: jab6n en polvo, mechas para trapear, ceras liquidas y sirnilares.
Propaganda y publicidad: Son anuncios que se publican en los diferentes medios por
los cuales se da a conocer al publico las actividades, servicios o productos que la empresa
proporciona, produce o vende y que aun no se han devengado (gastado). Ejernplo, anun•
cios en revistas, peri6dicos, television, internet, hojas volantes, prospectos y otros.
Primas de seguro: Se consideran los pagos que hace la empresa a las compafilas
aseguradoras, por las cuales se adquiere el derecho de asegurar a los empleados y bienes
contra cualquier riesgo o accidente que aun no se han devengado.
Rentas pagadas por anticipado: Son todos los valores de uno o varios alquileres ya
sean mensuales, semestrales o anuales que aun no han vencido y se ha pagado su importe
anticipadamente.
Suscripciones pagadas por anticipado: Es el importe pagado a diferentes instituci
editoras de revistas, peri6dicos y similares, con el objeto de que envien a la empresa
documentos por un tiempo determinado que aun no se ban devengado.
Intereses pagados por anticipado: Es el importe de los intereses que la empresa ha
pagado antes de la fecha de vencimiento y que aun no se han convertido en gasto.
lmpuestos pagados por anticipado: Son los pagos anticipados efectuados por la empr&
sa por concepto de impuestos. Ejemplo, pago a cuenta del impuesto sobre la renta.
Terrenos: Son parcelas de tierra propiedad de la empresa.
Edific!os: epresenta las edificaciones y fabricas que posee la empresa. .
M qwnana: Representa el conjunto de maquinas que se utilizan para la produCC!69
de un b1en. Esto se da en las empresas industriales.
Mobiliario Y equipo: Seconsidera todo el mobiliario yequipo que necesita la empresl
para desempeftar sus funciones, entre ellos estan: escritorios sillas archivos, mo5ttadO-
res, maquinas registradoras, calculadoras, computadoras, libr ros, s madoras y sunila£CS- .

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Vebiculos: Son todos los. autom6viles que posee la empresa, los cuales son utilizados
por el personal, en su mayona, de la directiva de la empresa.
Equipo de transporte: Son los veh1'culos que Ja empresa ut1• h• za para transportar al
personal de la empresa.
Equipo de repa o: Son los vehiculos necesarios para el repartode la mercaderla entre
ellos se puede menc1onar a los camiones. motocicletas.
Herramientas: S?n el conjunto de los diferentes utensilios necesarios para reparar o
utilizar en I repa_ra_c16n de los_vehiculos y maquinaria de la empresa.
Plusvaha (credito mercantil): Son los beneficios futuros procedentes de los activos
que no se han podido identificar ni se han reconocidos individualrnente, solo aparece
como una cuenta cuando se ha comprado la empresa, es un valor amortizable en cuotas
anuales hasta finalizar su vida util.
Derechos de autor: Es la protecci6n sobre las ediciones de material bibliogra.fico, son
amortizables en cuotas anuales hasta completar el periodo legal del derecho relativo.
Marcas Y patentes: Son los derechos exclusivos para la producci6n, uso de un pro-
ducto determinado, son amortizables anualrnente hasta completar el periodo legal del
derecho relativo.
Licencias: Son los pagos que se realizan por la entidad, para obtener un permiso
para realii.ar o explotar determinadas actividades o negocio durante el periodo, lo cual es
pactado en el contrato.
Programas informaticos: Son todas aquellas licencias de software compradas por la
empresa que confiere el derecho de uso, por lo tanto, se convierte en un activo.
Depositos en garantia: Son cantidades que la empresa hrudepositado para garantizar
un servicio. Ejemplo, Los valores por rentas que deja la empresa en poder del arrendador
y que seran devueltos al rescindir el contrato.
Pasivo
Los pasivos representan todas aqueUas deudas que la empresa posee, son Oujos deefectivo
negativos y se consideran como acreedor las personas e instituciones a las cuales la em-
presa les adeuda. Los pasivos son una obligaci6n presente de la empresa, la cual surge a
raiz de losdiferentes sucesos pasados, al vencimiento de!cual y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econ6micos.
Es normal que todas las compaiiias desde las mas grades hasta las mas pequeiias
tengan obligaciones con sus acreedores ya sea por suministros y servicios recibidos al
credito. Todas aqueUas obligaciones que surgen por esas compras se denominan cuentas
por pagar.
Los pasivos por logeneral son aportados por fuentes externas a la entidad econ6mica
por diversas transacciones o eventos ocurridos que se desprende una obligaci6n presente,
implicitamente ineludible de transferir efectivo, bienes o servicios para el futuro, los cua-
les son cuantificables e identificables en su moneda de curso legal.
Los tipos de pasivos se retlejan en la NIIF A-5 que de acuerdo a1su naturaleza los
pasivos pueden ser de diferentes tipos:
1. Obligaciones de transferir efectivo o su equivalente,
2. Obligaciones de transferir bienes o servicios, y
3. Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.
Clasificaci6n de las cuentas de pasivo

Proveedores (cuentas por pagar o acreedores comerciales): Son las personas naturales o juri-
dicas, a quienes la empresa debe, por haberles comprado mercaderfas al credito destinadas
para la venta, firmando solamente la factura. Generalrnente a un plazo de 30 o 60 dias.
Sueldos o salarios por pagar: Son los sueldos o salarios que la empresa debe a sus
empleados.

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• Contabllldad I
. Es el valor de los impuestos vencidos y que la empre

Impuestos po pagart· es muY grande, se puede registrar en la cuenta deasa no let
ha cancelado. Su impor en 0 creedorea
varios. . Son todos aquellos valores por concepto de los interes
Intereses por pag:r· tilizacion de financiamiento ya sea por letras de cambi;s Que la
empresa adeuda, por au . . • Presta-
. hi otecas y s1mdares.
mos bancarioS, P_ .S las personas naturales o juridicas a quienes la empres d
Acreedores .va.r10s. olaOcompra de mercad era.as,. sm 1a neces.1· c1a d de tener Quae i:;_,
ebe
por concepto d1st1nto a •u1oar
ninguna garantia. gar· Son titulos de credito a cargo del negocio como ser 1
0ocumentos
• por
..c. pa · ser a corto (menor a un ano
Pueden - )o argo
1 plazo (mayor q etras
de camb10Y pagar s. ue un
aiio),. bi tecarios: Son los prestamos que tiene como garantia la escritura de
-.osbl pos entiende como bienes inmuebles un terreno o edificio. Pueden
un b1en mmue e. e ser
a corto o largo plazos. .
Provisiones para compensacion de empleados: Son los comprom1 os establecidos J>Or
.dd reali·zar pagos a Ios empleados cuando estos se ret1ren de su traba,;o
la ent1 a , para . . , . . o
tinalicen su contrataci6n. Ejemplo: preaV1s , cesant1a, vacac1ones_y bon1ficaciones.
Provisiones para cumplir garantias a clientes: So comprom1sos establecidos por la
.dd para ofrecer garantias a Ios compradores (cltentes) de sus productos en el mo-
ent I a
men to de realizar sus adquisiciones. Ejemplo, costos ed reparae·to·n ed productos O SUsti-
tuci6n de los mismos.
Provisiones para cubrir reclamos legates: Son porcentajes establecidos anualmente
por la empresa para cubrir cualquier reclamo legal que la entidad tiene la obligaci6n de
cancelar. Por ejemplo, cuando los clientes entablan reclamos contra la entidad por garan.
tias de productos vendidos y otros reclamos.
Un caso muy comlin seria el de ventas de articulos con vicios ocultos, o sea que solo
el vendedor sabe que ese producto va a fallar dentro de un detenninado tiempo, general-
mente cuando ha vencido la garantia.
Rentas cobradas por anticipado: Son los valores de una o varias rentas que no sehan I
vencido, es decir, que se han cobrado de manera adelantada. 11
Intereses cobrados por anti.c1. pad o: Son lo.s mtereses que au· n no se han vencido .y, s".e,
han cobrado por adelantado.
Servicios cobrados por anticipado: Son los servicios cobrados antes de la fecha d e ;J
vencimiento, por los cuales no se ha prestado el servicio. ·

Anticipo de clientes: Son todos los valores que la empresa recibe de personas o
tituciones para garantizar u.na venta de mercaderia o prestaci6n de servicios en fechas
posteriores.
,,.. , 11
Patrimonio
El patrimonio del propietario o los socios de la entidad econ6mica es el que representa
un derecho sobre los activos del negocio. Es importante aclarar que los acreedores tie-
nen preferencia juridica sobre los propietarios o socios, por lo tanto se considera que el
patrimonio es la parte residual luego de cumplir con sus obligaciones con los acreedores
qu_e tienen el derecho a ser cancelados en su totalidad. El patrimonio es la diferen_ ciq
a ue
exiSte con los activos menos el pasivo, al reflejar en la ecuaci6n contable Activos == Pasivos
- Patrimonio.
. NIIF A-S,El concepto de capital contable se utiliza en el caso de las utilidades tuc
tiv s Y el patrirnonio contable para las instituciones no lucrativas, sin embargo, en arobas
ent1dades estos conceptos son similares.
NIIF A-S, Define al capital contable como el valor residual de los activos de la enti!
dad una vez deducidos todos sus pasivos. ...

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Caprtulo II Transacclones comerclales •
c1astficaci6n de las cuentas del patrimonio

Capital social: Es la suma de las aportaciones efectuadas por el duei\o o los socios de la
empresa.
Cuenta personal (socio a cuenta de retiro): Son los valores que el socio de la empresa
retira para usos personales que no tienen ninguna relaci6n con las actividades de la em-
presa (se da en empresas individuates).
Reserva legal: De acuerdo con el c6digo decomercio esta constituye 5% de las utilida-
des netas de! periodo, su valor acumulado no puede ser superior a la quinta parte de las
utilidades netas del periodo. Su valor acumulado no podra ser mayor a la quinta parte del
capital social (Articulo # 32 del c6digo de comercio).
Reserva para construccion de edificios: Son valores que se separan de las utilidades
que se van acumulando especialmente para la construcci6n del ediflcio donde se realiza-
ran las operaciones de la empresa.
Reserva para comprar mobiliario y equipo: Son los valores que se separan de las utili-
dades que se van acumulando especialmente para la compra de mobiliario y equipo.
Utilidades (perdida) de aiios anteriores: Representa las utilidades o perdidas que la
empresa ha obtenido en el periodo.
Utilidad o perdida del ejercicio: Son las utilidades o perdidas que la empresa ha obte-
nido durante el periodo.
Clasificaci6n activo, pasivo y patrimonio

Lascuentas descritas anteriormente son parte de ta situaci6n financiera, dentro del mismo se
realira una clasificaci6n necesaria para la elaboraci6n de! balance general.
Clasificaci6n del activo

Las activos se pueden clasificar en dos grupos:
1. Activo circulante o activo corriente:
Dentro de este grupo es importante establecer como lo deter-
mina NIIF B-6 que establece clasificar un activo a corto plazo
cuando se cumple con una de las siguientes consideraciones.
a) Espera realizar el activo, consumirlo o tiene la intenci6n de
venderlo en un ciclo normal de operaciones.
b) Espera realizar el activo dentro de los doce meses posteriores
a la fecha de! cierre del periodo sobre el que se informa. © ninun/123RF
c) Mantiene el activo principalmente con fines de negociaci6n.
d) El efectivo o equivalente de efectivo a menos que este se encuentre rest'ringido
. '
y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo dentro de los
doce meses posteriores al cierre del periodo sobre el que se informa.
En consideraci6n a lo descrito anteriormente el activo corriente se clasifica en los
siguientes subgrupos:
Efectivo o su equivalente aefectivo: Se consideran aquellas inversiones que la empresa
ejecuta en un corto plazo de alta liquidez.
a) Caja: Son las cantidades de efectivo con que cuenta la empresa como monedas y
billetes decurso legal asi como el dinero plastico.
b) Fondo fljo de caja chica: Representa una parte de! efectivo el cual se asigna para
todos aquellos gastos menores que no es necesario la emisi6n de un cheque para
efectuar el pago.
c) Bancos: Es el efectivo propiedad de la entidad econ6mica que se deposita en dife-
rentes bancos del sistema financiero en cuentas de cheques.

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• Contabllldad I
rslones: Son Jas in

.
· vers1ones
n
a corto plazo para obtener un rendimiento ftnanc·
plazo mayor a tres meses.
1e.
lo ve dr' recuperar au
ro, el cual se po a . .S los considerados como dep6sitos a plazo fijo ,:ii,.
O
..
a) InstrUu •
.entos financ1eros. o ' _.
. obtigaciones. b
c1onesY ntos por co rar .· Son Jos valores a favor de la empre. sa. , los cuates
cuenta ys docume rar en u n .
t1em p0 menor de doce meses
l los . que
. sel or1gman por
esperan recupe . . •pal de la empresa, os serv1 c1os a ere'd' 1to, preru..._
deria como giro pr1nc1 -
de merc d cobro de rentas, entre otros.
a emplea os,
•
a) Clientes
b) Documentos or cobrar
c) Deudores var1os •
d) Funcionarios Y empleados
e) Intereses por cobrar ' ..
f) Impuestos diferidos por cobrar
••
g) Rentas por cobrar
h) Impuestos por cobrar •
i) Documentos por cobrar ,
Inventarios: Se considera la mercaderia disponible para la venta con que cuenta la
empresa.
Pagos anticipados: Son todos los valores que la empresa concede en orma an cipada
esperando un servicio futuro.
a) Papeleria y utiles de oficina
• ')
b) Material de empaque
c) Primas de seguro
d) Propaganda y publicidad
e) Material de aseo
f) Anticipos a proveedores •
g) Rentas pagadas por anticipado •
•
h) Impuestos pagados por anticipado
I) Intereses pagados por anticipado
J) Suscripciones pagadas por anticipado
2. Activos no corrientes o activos fijos l { ..
Los activos no corrientes son considerados como los activos mas rentables con que
cuenta una empresa, en caso de insolvencia para cumplir con sus acreedores la em-
presa tiene el respaldo de sus activos no corrientes identificados como Ios activos
fijos. Se c onsidera un activo de naturaleza permanente (con valor depreciable) que
.
no se des1gna para la venta en las operaciones normales de la empresa. A excepc1on
..
de los terrenos que pueden adquirir una plusvalia o un agotamiento, todos los activos
no corrientes son activos depreciables, que es la perdida del valor del mismo. Los
activos no corrientes se subclasifican en:
a) Activos fijos tangibles: Son activos que se pueden visualizar como los bienes s
cos los cuales poseen riesgos y beneficios, sin Ia intenci6n de venderlos, consido-
raodo que su uso sea mayor a un aflo y estan sujetos a depreciarse.
b) Activos fijos intangibles: Son aquellos activos que carecen de sustancia fisica_,
seen una entidad para su uso en la manufactura o suministros de bienes Y servictOS
paraarrendarlos a terceros, sin intenci6n de venderlo normalmente se espera
sea utilizados en un tiempo mayora un aiio. ' ,
c) :'-ctiv s financieros: Son aquellos representados por letras de cambio O pagaret
mvers1ones que por su tur1 .
na a eza seran a largo plazo.

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Capftulo II Transacclones comerctales •
Estos activos no corrientes se clasifican en los siguientes subgrupos.

Inversiones Y valores: Son las inversiones de largo plazo con las que la empresa espera
obtener rendimientos, entre los que se consideran: ,
a) Inversiones en bonos
b) Inversiones en acciones
c) Inversiones en negocios conjuntos •
d) Oep6sitos a plazo
Propiedad: planta Y equipo: Son todos los activos nocorrientes que la empresa conside-
rada necesarios para su uso en la producci6n de un producto o el surninistro de bienes y
servicios con prop6sitos administrativos, con la idea de usar en tiempo mayor deun afio.
Se valorara inicialrnente a sos costo, posteriormente se aplicara el metodo de deprecia-
ci6n de acuerdo a las politicas de la entidad econ6mica entre los que seconsidenpi:
a) Terrenos
b) Edificios • f_ (9
c) Mobiliario y equipo de oficina
d) Equipo de transporte '
e) Eqnipo de reparto de mercaderia ,1• • • I
•
f} Herramientas •
Intangibles: Son los activos que surgen de acuerdo a derechos o contratos legates,
independientemente quesean transferibles o separados deotros derechos yobligacio-
nes, se consideran con una vida finita, no monetari€>s, entre losque se consideran.
•
a) Credito mercantil
b) Derechos de autor •
c) Marcas y patentes
d) Licencias
e) Programas informaticos
Otros activos: Son activos que por su naturaleza proporciona de la entidad beneficios
econ6micos futuros esperados a plazos mayores de un afio (12 meses), seco,nsideran:
a) Dep6sitos en garantia
b) Documentos por cobrar a largo plazo
c) Bancos (son cuentas congeladas)
d) Activos biol6gicos, plantas y animates vivientes controlados por la empresa coµio
resultado de eventos pasados
Clasificaci6n del pasivo
1. Pasivo corto plazo
Son todos aquellos compromisos que la empresa adquiere con un plazo de vencimien-
to menor de un aiio o de acuerdo al ciclo de las operaciones normales de la empresa.
Pasivo corto plazo se clasifica: ,
Cuentas y documentos por pagar: Son considerados todos aquellos compromisos que
la empresa adquiere con plazos de vencimiento menores de un ano, tienen su origen
para la adquisici6n o compra de mercaderias al credito y diversas transacciones al
credito, dentro de este grupo se incluyen
a) Proveedores (acreedores comerciales) I
b) Sueldos y salarios por pagar
c) Impuesto por pagar
d) Intereses por pagar
I
e) Acreedores varios '

lOMoARcPSD|26470932
• Conteblllded I
f) Documentos por pagar

•
g) Dividendos por pagar
Prestamos: Son los flnanciamientos adquiridos por la entidad econ6mica para ser
cancelados por periodos menores de un aiio, se incluyen en este grupo:
a) Prestamos bancarios
b) Prestamos hipotecarios
Cobros anticipados: Son los vaJores que la entidad econ6mica ha cobrado en forrna
anticipada esperando proporcionar dentro de Jas operaciones normaJes no mayores de
un aiio, se incluyen:
,
a) Rentas cobradas por anticipado
b) lntereses cobrados por anticipado 1
I
c) Servicios cobrados por anticipado
d) Suscripciones cobradas por anticipado
e) Anticipos a clientes I
I
Cuentas complementarias del activo
Estimacion acumulada de cuentas incobrables: Son valores que la empresa estima en los
saJdos de las cuentas por cobrar por aquellas cuentas de dificil recuperaci6n de acu doa
diferentes metodos de estimaci6n de las cuentas por cobrar.
Depreciacion acumulada: Las depreciaciones son la perdida de valor que sufre un
activo por el uso y desuso del mismo, se aplica a las diferentes cuenta·sde los activos no
corrientes exceptuando los terreno que pueden adquirir una plusvalia o un agotamiento,
esta cuenta se considera secundaria y se resta del valor principal del activo, se representa
en el balance general usando como ejemplo la cuenta principal de edificio con su cuenta
complementaria, depreciaci6n acumulada de edificio y la cuenta principal de mobiliario
y equipo y su cuenta complementaria, depreciaci6n acumulada de mobiliarioy equipo.
Empresa Palma S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 2017
corrfenh,t {fl J (j
-
L. 38 500.00
Efectivo
Cuentas par cobrar 145 700.00
Deudores varios 14100.00 198 300.00
. , u, •
Attlvo nocorrfente ' '
Edificio 120 500.00
Depreciaci6n de edificio 52 300.00 68 200.00 I
Mobiliario y equipo 75 700.00

Depreciaci6n de moblliario y equipo 28 300.00 47400.00 115 600.00
:ljQactlvo. . ., . ,.J J • 1
- ' 313'90t>.OO
Amortizacion acumulada: Son los valores aplicados en las cuentas de activo fi.jo quese
utiliz.an normalmente para compensar los valores de los activos amortiz.ables como amor-
tizaci6n acumulada de marcas y patentes o amortizaci6n acumulada de credito mercantil
entre otras cuentas.
2. Pasivo largo plazo
S?n todos quellos finan iamientos que tienen plazos de vencimientos mayores a un
anoo del c1clo deoperac1ones, esdecir, aquellos que no forman parte del capital neto
de trabajo.
Pasivo largo plazo se clasifica en:

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Cap,tulo II Transacclones comerclales •
Cuentas Y documentos por pagar: Son los compromisos que la entidad econ6mica ad-
quiere con plazos devencimientos mayores a un aflo (12 meses), seincluyen los pasivos
ftrmados por tetras de cambio o pagare a largo plazo, dentro deeste grupo se incluyen:
a) Acreedores varios
b) Documentos por pagar
Prestamos: Son los financiamientos que la entidad econ6mica adquiere con plazos de
vencimiento mayores de un ano, se incluyen:
a) Prestamos bancarios
b) Prestamos hipotecarios
Provisiones: Son las provisiones para cubrir garantias por reclamos legates de clien-
tes, compensaciones a empleados y restauraciones de medio ambiente, se incluyen:
a) Provisiones para cubrir garantias a clientes
b) Provisiones para compensaciones a empleados
c) Provisiones para cubrir reclamos legates
Cobros anticipados: Son los valores que la entidad econ6mica ha cobrado en forma
anticipada se espera proporcionar un servicio despues de un aiio, se incluyen
a) Rentas cobradas por anticipado
b) lntereses cobrados por anticipado
c) Servicios cobrados por anticipado
Clasificaci6n del patrimonio

Dentro de la clasificaci6n del patrimonio se considera la constituci6n legal de la entidad
econ6mica.
1. Comerciante individual
El patrimonio dentro de la situaci6n financiera esta integrado por:
a) Capital, representa el valor de las aportaciones del dueiio de la entidad econ6mica.
b) Resultados acumulados, son los resultados logrados dentro de aiios anteriores que
puede reflejar una utilidad o una perdida en el periodo.
2. Empresa juridica o sociedad
Son las que se constituyen por dos o mas socios los que integran el patrimonio apor-
tado integrado asi:
1. Capital social, son todos los valores de las aportaciones efectuados por los socios
o dueiios de la entidad econ6mica, loque seestablece dentro de la constituci6n de
la empresa.
2. Reservas, son los valores separados de las utilidades lo que tiene como finalidad las
diferentes reservas dentro de la entidad econ6mica entre las queseconsideran:
a) Reservas legates, constituidas por un porcentaje de 5% de las utilidades netas
durante el periodo que no deberan ser mayores de la quinta parte del capital
social.
b) Reservas estatutarias, son las que estipulan dentro de la escritura de constitu-
ci6n de la sociedad, se destacan las reservas de indemnizaci6n.
c) Reservas voluntarias, son las que no seestablecen dentro de la constituci6n, se
puede mencionar las reservas educativas.
3. Resultados acumulados, se establecen por las utilidades o perdidas las cuales se
obtienen en periodos anteriores o durante el periodo.

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• I
• •
'1 J •
•r
Situ·aci6n '
•
financiera
• f
• ''
El alumno sera capaz de: • Estado de situaci6n financiera

o Usuarios de la sltuaci6n financiera
• Definir correctamente el estado de situaci6n
o Caracterfsticas de la situaci6n financiera
financiera
o Estructura y forma de presentaci6n ·
• Enumerar los usuarios del estado de situaci6n
o Estados financieros
financiera
o Partes integradas en la situaci6n financiera
• Elaborar estados de situaci6n financiera en forma
o Presentaci6n del balance general
de reporte y de cuenta
' .
•
' ' 1
' '
'
• • •
•
1
,I
''

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• Contabllldad I
Estado de situacl6n flnanciera

Los estados flnancieros son herramjentas necesarias, disefladas para lograr satisfacer
las necesidades tanto de los inversionistas como de los acreedores. Los inversionistas
almomento detornar una decision deben hacerlo amparados en datos reales que per-
mitanseleccionar aquellas ernpresas en las cuales sus recursos monetarios tendran un
beneflcio.
Los acreedores se interesan por las empresas que consideran tengan solvencia eco-
n6micaqueles asegure que sus creditos seran cancelados en lamismamedida qoe estas
venzan. Lasolvencia es la capacidad que las ernpresas Y las personas naturales tienen de
hacer efectivostodos los compromisos adquiridos para un determinado periodo.
Lasituaci6n financiera es utilizada por usuarios internos Y externos. por lo tanto, la
informaci6n planteada dentro de la rnisma. debera lograr los objetivos de cornunicar e
inforrnar datos con elementos de juicio. confiables. de facil comprensi6n. precisay trans-
parente que sirve de base para la toma de decisiones. elaborando datos financieros que
puedan identificar la situaci6n financieras real con que cuenta la empresa. logrando hacer
una evaluaci6n que permita identificar el cornportamiento. estabilidad. solvencia, efica.
cia, eficiencia en eldesarrollo de los objetivos de la empresa de maximizar Y optimizar los
recursos financieros.
NIIFA-3. Esta doble evaluaci6n se apoya especialmente en la posibilidad de obtener
recursos y de generar liquidez. y requiere el conocimiento de la informaci6n financiera de
Ia entidad operativa y de sus cambios en el capital contable o patrimonio contabley en los
flujos de efectivo o en su caso. en los cambios de la situaci6n financiera.
Es oportuno considerar que el enfoque etico conlleva no solo pensar lo que dice la
situaci6n financiera. sino c6n10 y hacia quienes va dirigida la informaci6n. por taJ raz6n
es de importancia relevante al mornento de la elaboracion de la situacion financiera
donde se debe considerar los valores Justicia. Orden y Verdad debido a que la informa-
ci6n conformada en la situaci6n financiera es de importancia a los diferentes usuarios
con intereses distintos. se debe aplicar la etica profesionaJ para no satisfacer necesidades
particulares en beneficio o perjuicio del usuario.
Usuarios de la situaci6n financiera

Es importante identificar los diferentes usuarios de la situaci6n financiera que se pueden
clasificar en:
Usuarios internos
Son las personas que internamente requieren conocer la informaci6n fioanciera de la
empresa para conocer el desarrollo, crecimiento o estancamiento de la empresa y Iograr
hacer los ajustes necesarios para lograr los objetivos de la aJta gerencia.
Entre los usuarios internos podemos enumerar:
1. El contador general es la persona encargada de la elaboraci6n de la situaci6n
financiera de la empresa.
2. El gerente general que es el responsable legal de la empresa y el obligado a
.. •.
, .. ,
•••
4
generar datos financieros que retlejen como se encuentra la empresa en un de-
terminado momento, con la capacidad de administrar los recursos financieros.
Y lograr max.imizar las utilidades de los propietarios de la entidad economica.
3. Los propietarios o socios de la empresa son quienes invierten su dinero o capi-
tal con la finalidad de lograr un beneficio que aJcance suplir sus necesidades a
traves de Ios dividendos que estos !es generen.
4. Los i version_istas ueden ser internos y externos, son aquellos que tienen la
n_ ces1dad e tnvertrr en un negocio ya establecido con la garantia que su mver·
0 Purestock/SuperStoc s1on tendra frutos econ6micos futuros.

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Capftulo Ill Situacl6n flnanclera •
usuarlos externos
Son aquellos que por unau otra raz6n tienen intereses particulares en la informaci6n
financiera de la empresa entre los que se pueden enumerar tenemos:
1. Proveedores Y acreedores: Son losque proveen credito ya sea de mercaderiao distinta
sin la firma de una garantfa.
2. Bancose instituciones financieras: Son los que otorgan financiamiento econ6mico
para las operaciones normales de la empresa los cuales se conceden con la firma de
un tftulo valor.
3. El gobiernoa, traves de la Direcci6n Ejecutiva de Ingresos para la recaudaci6n de tos
impuestos durante un periodo fiscal.
Caracterfsticas de la situaci6n financiera

Taiy como lo manifiesta el senor .Alvaro Javier (Romero, 2014), las caracteristicas cuali-
tativas primarias establecen que la informaci6n financiera son:
• Confiabilidad: Es aquella que se manifiesta cuando su contenido es congruente con
las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, por lo que el usua-
rio la acepta y utiliza para tomar decisiones basadas en ella.
• Relevancia: Se manifiesta cuando su efecto es capaz de influir en las decisiones eco-
n6micas del usuario. La informaci6n influye sobre la toma de decisiones cuando el
mensaje se comunicaci6n debidamente y el usuario es capaz de entenderlo.
• Comprensibilidad: Se requiere que el mensaje sea correctamente comunicado para
facilitar su comprensi6n por parte de los usuarios. Esta cualidad vincula al usuario
con las decisiones que toma y refieja su relaci6n con la informaci6n financiera.
• Comparabilidad: Se busca que la informaci6n sea elaborada de forma que le permita
al usuario compararla a lo largo del tiempo, es decir, identificar y analizar diferencias
y similitudes con la informaci6n de la misma entidad y la de otras similares para apre-
ciar su evoluci6n, mantenimiento o retroceso.
Estructura y forma de presentaci6n

La situaci6n financiera son las exposiciones esenciales para la informaci6n finan-
ciera ya que se maneja en forma sistematica y estructurada enrnarcada dentro de
un periodo y fechas determinadas.
La informaci6n proporcionada es amplia y compleja para losdiferentes inte-
reses o necesidades de quien necesite satisfacer sus propios intereses, por loque
la situaci6n financiera se presenta en un conjunto de estados financieros.
Estados financieros © Shutterstock I Photo By ToRz
1. Estado desituaci6n financiera conocido comunmente como Balance General que refleja
todos aquellos recursos econ6micos que durante un periodo establecido muestra todos
aquellos objetivos y origenes dedonde seocasionan que pueden ser intemos yextemos.
2. Estado de ingresos y gastos que normalmente se conoce como estado de resulta-
dos, su finalidad es expresar todo lo relacionado, tanto los ingresos como losgastos,
demostrando la utilidad o perdida generada durante un periodo determinado, hace
referencia a lo relacionado con las compras e inventarios de mercaderia que son
disponibles para la venta asi como todos aquellos costos generados en los gastos
operativos financieros. Es complementario del balance general.
3. Estados de utilidades, tambien se le conoce como estado de variaciones en el capital,
hace evaluaciones conforme a las inversiones de los dueiios de la empresa, de igual
forma el comportamiento o el uso de las utilidades o perdidas generadas durante un
periodo determinado.

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
4. Estado de flujo de efectivo se le conoce como estado de cambios en la situaci6n fl.

nanciera, permite identificar la forma en quese aplican los flujos de efectivo como los
rubros individuates de las entradas y salidas o las fuentes y usos clasificando en flujos
operativos, flujos de inversion y los flujos de financiamiento.
s. Notas a los estados financieros. se les denomina como notas aclaratorias o explica-
tivas que manifiestan un analisis sobre la informaci6n plasmada en dichos estados.
Partes integradas en la situaci6n financiera

La informaci6n de los estados financieros debe ser clara y especialmente comprensible
por terceros, por lo que se puede componer en tres partes:
1. Encabezado, el cual debera estar integrado por:
I •
a) Nombre, raz6n o denominaci6n social de la entidad
b) Nombre del estado que se muestra
c) Fecha o periodo contables en el cual se formula
2. Cuerpo: Esdonde se presentan todos los conceptos asi como las cuentas quese refle-
jan de acuerdo a las operaciones, cambios y variaciones en el capital contable reali-
zadas durante un periodo. Esta informaci6n se debe incorporar de manera correcta,
relevante, veraz y comparable.
3. Pie: Esta parte es de mucha importancia al igual que todas, pero identiflca a los
responsables de ta elaboraci6n, revision y autorizaci6n de la informaci6n reflejada
en el estado financiero. por lo tanto, esta responsabilidad recae en el administrador,
director o dueflo de la entidad, al igual que el contador, auditor y contralor como
responsable de la aplicaci6n de las NIIF bajo un registro de autorizaci6n colegiada.
Presentaci6n del balance general

La forma de presentaci6n de la situaci6n financiera es simplemente obedeciendo
la ecuaci6n contable, descrita anteriormente reflejada A = P + P, esta ecuaci6n
permite una visualizaci6n objetiva que demuestra la balanza existente en los r1>i
cursos de la entidad econ6mica, asi como de donde se originan esos fondos que
pueden ser fuentes internas y externas de alli que la sumatoria de la obligaci6n y
el patrimonio dan como resultado el total del activo.
Las formas de presentaci6n son: ' . J
••Ii•
a. Forma de cuenta f I t I t J
0 llin Sergey/age fotostock

·comercial Lagos S.A. )'"16nit,.. JCf
Balance general al 31de diciembre de 2015.
Activo corrierite ,l I. L0.00 Paslvo corto,plazo ,tl 0.00

••
'
(+) (+) I
Activo no corriente Pasivo largo plazo L 0.00
I •II - Patrlmonlo
•• • • • I".
L 0.00
L0.00
Tc,tJilactlvo L0.00 Suma paslvo + patrimonlo
Gerente general Contador # 586 Auditor # 475

lOMoARcPSD|26470932
Capftulo Ill Situaci6n flnanclera •
b. Forma de reporte
Comercial Lagos S.A.

Balance general al 31 de diciembre de 2015
Activo:
Corriente L. 198 000.00
No corrlente 115 600.00
Total activo L. 313 900.00
•
Paslvo:
Corto plazo L. 65 700.00
Largo plazo '
-
182100.00
Patrimonio L.131 800.00
Suma paslvo + pafrfmonlo L313 900.00
Gerente general Contador # 398 Auditor # 459
Ejemplo de un balance general utilizando forma de cuenta

Empresa Palma S.A.
Balance general al 31de diciembre de 2017
Acthlo comente Pasivo corto plazo
Efectivo L 38 500.00 Proveedores L. 29 700.00
Cuentas por cobrar 145 760.00 Cuentas por pagar 22 100.00

•
Deudores varies _1,1_100.QO 198 300.00 Acreedores varies .JJ...900.00 L. 65 700.00
Actlvo no comente Paslvo largo piazo
Edificio 120 500.00 Documentos por pagar 9 300.00
Depreclacl6n de edlflcio 52 300.00 68 200.00 Hipotecas 55 300.00 64 600,00

j
Moblliario y equipo 75 700.00 Total pasivo 130 300.00

Depreciacl6n de moblliar1o y equlpo 28 300.0_Q 47 400.00 115 600.00 Patrlmonlo
Total activo 313 900.00 Capital contable 128100.00
Reserve legal 55500.00 1a;3 60QOO

Total pasivo + patrimonlo 313 900.00
Ejemplo de estado de situacion financiera o balance general

Con la siguiente informaci6n elabore el estado de situaci6n financiera de la Empresa
La Estrella S.A. al 31 de diciembre de 2015.
Acreedores varios L. 15 000.00

Dep6sitos a plazo (2 meses plazo) 100000.00
Cllentes 163 500.00
Primas de seguro 60 000.00
, 0
Proveedores 175 000.00
-
Caja 10 000.00
Reserva legal
... 38 750.00
(Continua)

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• Contabllldad I
(Continuacion) 1200000.00
Edificios
Documentos por cobrar 36000.00
Marcas y patentes 90 000.00
lmpuestos por pagar 58250.00
Bancos 296 750.00
Terrenos 390000.00
Prestamo bancario C. P. 120 000.00
lnventario 700000.00
Capital social 1500 000.00
Material de aseo 5000.00
Utilidad del ejercicio 604 250.00
Prestamos bancario L. P. 480000.00
Documentos por pagar L. P. 60000.00
Empresa La Estrella S.A.

Estado de situaci6n flnanc,era
al 31 de dlciembre de 2014
A,,;tlw, Paslvo
Agfyog,nte!Jk eas!Yo co01.
Efectlvo y equtvalente de efectlvo Cuentas y documentos pgr pagar
CaJa 000000 Proveedores 175000.00
Bancos 296 750.00 lmpuestos por pagar 58 250.00
Oep6sltos a plazo 10000000 406750.00 Acreedores varlos 15 000.00 248 250.00
Cuentas y docume r cobrar Prestamos
Oientes 16350000 Prestamo bancarlo 120 000.00 368250.00
Documentos por cobrar 36000.00 199 500.00 Pasivo no corrtente
lnw.i:ta@ Cuentas y documentot por Pllllf

lnventario 700000.00 Documentos por pagar L. P. 60 000.00
Paaos1ntklp@dos Prntamos
Material de aseo 500000 Presta"!.o bancarlo 480 000.00 540 000.00
60000.00 65 000.00 1371250.00 To!@Ipeslyo 908 250.00
Primas de seguro
A_ctlvo no corrientes e_atrlmo nlo neto
lg .glanta Y equlpg Capital social 1500000.00

Terrenos 39000000 Reserva
120000000 1590 000.00 Reserva legal 38750.00
Edlflclos
Intangibles Resultados acumulados
90 000.00 1680000.00 Utllidad del ejerclclo 604250.00 2143000.00.
Marcas y patentes
3 051250.00 3 051250.00
Total actlvo
Contador Gerente Auditor
Como se describe en las NIIF 8-6, estado de situaci6n financiera tambien llamado
balance general o estado de posici6n financiera, muestra informaci6n relativa sobre los
recurses y obligaciones financieras de la entidad a una fecha determinada. Seflala los
requisites minimos de su contenido y las normas generates de relevancia para que se le
pueda comparar tanto con estados financieros de la misma entidad correspondiente a
periodos anteriores, como con otras empresas del mismo giro e industria.

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Estado
de resultado
Expectatlvas de logro
El alumno sera capaz de: • Definicl6n

• Definir correctamente el estado de resultado o Objetivo del estado de resultado
• Citar el objetivo del estado de resultado o Caracterfsticas
• Caracterizar el estado de resultado o Elementos del estado de resultado
• Determinar cada elemento del estado o Ejercicios de estado de resultado
de resultado
• Elaborar el estado de resultado de empresas
comerciales y de servicio
• Analizar informaci6n obtenida de los estados
financieros
•

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Definici6n
Estado de ingresos y gastos O estado de resultado muestra l?s resultad de las operacio-
nes comprendidos durante un periodo establecido que refleJa la rentab1!1dad que_generan
tos ingresos de la entidad econ6mica despues de deducir lo _gastos var1 bles Y fi.Jos nee
sarios para desarrollar las actividades normales de producc1on operac1?_n. .
NIIF B-3. el estado de resultado integral debe mostrar la 1nformac1on relat1va a las
operaciones de una entidad durante un periodo contable, mediante un decuado_ nfren-
tamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos para determmar la uti11dad o
perdida neta, asi como el resultado integral del periodo. (_CINIF.
El estado de resultado integral muestra todas las part1das de 1ngresos, costos Y gastos
loscuales son reconocidos dentro de un periodo determinado, considerando todos aquellos
ingresos relacionados a las operaciones normales de la entidad econ6mica, asimismo refleja
loscostos financieros y los impuestos generados como resultado de las utilidades, las parti-
cipaciones de las inversiones en asociaciones a traves del metodo de participaci6n.
Objetivo del estado de resultado

El estado de resultado tiene como objetivo proporcionar informaci6n relevante de las ope.,
raciones relacionadas a los ingresos, costos y gastos devengados durante un periodo d
terminado, rnostrando los elernentos que reflejan la utilidad o perdida asi como los logros
alcanzados por el esfuerzo en las operaciones norrnales de la entidad econ6mica.
NIIF B-3, la entidad debe presentar todas las partidas de ingreso, costo y gasto d
vengadas en un periodo dentro del estado de resultado integral, a menos que una NIF
requiera o permita otra cosa.
Caracterfsticas
a) ldentifica todos los resultados obtenidos por la entidad econ6mica durante un perio-
do determinado.
b) Forma parte de los estados financieros de la entidad econ6mica como un estado
dinarnico relacionando los ingreso, costos y gastos.
c) Su elaboraci6n debe realizarse por lo menos una vez durante un periodo establecido
contablemente.
Elementos del estado de resultado

El estado de resultados, apreciado para muchos conocederos de las mas importantes he-
rramientas contables que demuestran la eficacia y eficiencia con quese manejan los ingr
sosy costos de la entidad econ6mica, que en conjunto con losotros estados financieros se
puede evaluar y medir el avance, estancamiento y desarrollo de la entidad econ6mica que
permita realizar los cambios necesarios tomando las mejores decisiones que conlleven al
maximo rendimiento. Los elementos fundamentales se definen a continuaci6n.
lngresos
Segun lo establece el marco conceptual de las NIIF los ingresos son los incrementos en
los beneficios econ6micos producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entra-
das o incrementos de! valor de los activos o bien como decremento de los pasivos que dan
como resultado aumentos al patrimonio y no estan relacionados con las aportaciones de
los propietarios a ese patrimonio.
La NIIF A-5 establece que no deben reconocerse como ingreso los incrementos de
activos derivados de:
a) Disminuci6n de otros activos, que independientemente aumente el activo esto no
refleja un incremento en la utilidad del ejercicio.

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Caprtulo IV Estado de resultadd •
b) Aumento de pasivo. si la entidad econ6ntica aumenta su activo por la adquisici6n de

un financiarniento. no es un ingreso puesto que la utilidad del ejercicio noincremen•
t6. ni se produjo un aumento a capital.
c) Aumentos de capital provenientes de transacciones con los propietarios o patrocina•
dores, si el capital aument6 por el dep6sito de un nuevo socio aument6·el activo pero
no se considera un ingreso porque aument6 capital y activo pero no se increment6 la
utilidad del ejercicio.
La NllF A-5 establece que no deben reconocerse como ingresos los,decrementos de

Jos pasivos derivados de:
a) Disminuci6n del activo, disminuye el activo por el pago a un pasivo, si bien es cierto
hay un decremento de los pasivos al igual que una disminuci6n de un activo, pero
no es uningreso puesto que no increment6 la utilidad del ejercicio, se produce un
aumento en el capital contable.
b) Aumento de otro pasivo, si existe una disminuci6n de los pasivos a corto plazo
y un aumento en pasivo a largo, existe un decremento en los pasivos a corto plazoy
un incremento en los pasivos a largo plazo, pero no es un ingreso puesto que no se
increment6 la utilidad del ejercicio ni se producira un aumento en el capital contable.
c) Aumento de capital proveniente de transacciones con los propietarios o patrocina-
dores, si se emiten obligaciones convertibles en acciones y si al vencimiento decide
ejercer su derecho de convertir la obligaci6n en acci6n. Se produce un decremento
en el pasivo en las obligaciones en circulaci6n y aumento en el capital, aun asi no hay
aumento en las utilidades netas del ejercicio.
• Devoluciones sobre ventas: Son todas aquellas mercaderias devueltas por los clientes
porque no cumplen con los requisitos establecidos por el cliente.
• Rebajas sobre ventas: Son todos aquellos valores que se rebajan el precio normal de
venta de las mercaderias vendidas ya sea al credito o al contado.
• Descuentos sobre ventas: Son descuentos ofrecidos a los clientes por compras en
volumenes mayores de los detallistas, o por realizar sus pagos antes de la fecha de
vencimiento.
• Compras: Son los valores invertidos para la adquisici6n de mercaderias compradas
disponibles para la venta ya sean al credito o al contado.
• Gastos sobre compras: Son todos aquellos gastos incurridos al comprar mercaderia
como los impuestos, seguros, flete, gastos de instalaci6n, entre los mas comunes.
• Devoluciones sobre compras: Son las mercaderias que la empresa devuelve a sus pro-
veedores por no cumplir con las condiciones establecidas.
• Rebajas sobre compras: Son aquellos valores que logran disminuir el precio normal de
la mercaderia adquirida a sus proveedores.
• Descuentos sobre compras: Son descuentos que los proveedores ofrecen por la adqui-
sici6n de volumenes de mercaderia y los descuentos ofrecidos por el cumplintiento
de pagos antes del vencimiento.
• Gastos de ventas: Son los valores originados por la actividad directamente relaciona-
da con la venta de los productos o la prestaci6n de un servicio. Estos gastos son parte
de los gastos de operaci6n de la empresa, son todos aquellos valores necesarios para
el buen desarrollo de la comercializaci6n de los productos o la prestaci6n de servicios.
• Gastos de administracion: Son los valores originados por la administracion general de
la entidad economica. Es importante considerar que los gastos administrativos for-
man parte de los gastos de operaci6n, son aquellos que se consideran fijos o constan-
tes dentro de un periodo operativo, se conforman por los pagos de mantenimiento,
pagos de servicios publicos (Enee, agua), alquileres de local, compra de suministros,
salarios al personal administrativos (contador, secretaria, gerente) entre otros relacio-
nes a la administraci6n de la empresa.

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• Contabllldad I
• Gastos financieros: Son valores derivados del uso y manejo de los fondos ajenos como
son los intereses, servicios bancarios y cargos flnancieros.
• Producto financiero: Son los valores generados por el uso Y manejo de fondos propios
como los intereses ganados a favor de la utilidad.
• Otros gastos: Son desembolsos originados por diversas operaciones relacionadas al
giro principal de la entidad.
• Otros productos: Son ingresos obtenidos por operaciones que no corresponden al
giro principal de la entidad econ6mica.
• Ganancias operdidas: Son las cuentas que se utilizan para que los ingresos cubran sus
costos y gastos que se desarrollan durante un periodo determinado.
Cuentas relacionadas
• lmpuestos sobre ventas pagados: Es el importe calculado sobre las compras o las
importaciones de las mercaderias al credito o al contado.
• lmpuestos sobre ventas cobrados: Son los impuestos sobre ventas cobrados estableci-
dos, por Ia venta de la mercaderia ya sea al credito o al contado.
Es importante considerar los inventarios inicial y final de mercaderia o de almacen,
son utilizados para conformar el costo de las ventas dentro del estado de resultado y los
inventarios finales de Ia mercaderia se reflejan tanto en el costo de ventas asi como en·et
balance general en los activos corrientes.

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Capftulo IV Estado de resultado •
Formato de estado de resultado
Ventas L. xxxx.xx
Devoluciones sobre ventas
xxxx.xx
0escuentos sobre ventas
+ xxxx.xx (-)
Rebajas sobre ventas
xxxx.xx xxxx.xx
VENTAS NETAS
xxxx.xx
lnventario inicial
xxxx.xx
Compras (+) xxxx.xx
Gastos sobre compras xxxx.xx
COMPRAS TOTALES xxxx.xx
Devoluciones sobre compras xxxx.xx (+)
Oescuentos sobre compras + xxxx.xx (-) (-)
Rebajas sobre compras xxxx.xx xxxx.xx
COMPRAS NETAS xx
xxxx.
MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA {-) xxxx.xx
--
lnventario final xxxx.xx
COSTO DE VENTAS xxxx.xx
IJTIUDAD O PERDIDA BRUTA EN VENTAS
O\lt' .. xxxx.xx
Gastos operativos (-)
Gastos de adminlstraci6n (+) xxxx.xx
Gastos de venta xxxx.xx xxxx.xx
UTIUDAD O PERDIDA DE OPERAC16N xxxx.xx
Productos financieros xxxx.xx (+/-)
Gestos financieros ' - xxxx..xx -
Otros productos xxxx.xx (+/-)
Otros gastos
-- xxxx.xx xxxx.xx'
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO O PERDIDA NETA xxxx.xx
lmpuesto sobre la renta xx.xx.xx
UTILIDAD DEL PERIODO xxxx.xx
Firmas
•

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• Contabllldad I
Diferentes calculos dentro del estudo de resultado

c,1culo de las ventas totales
Ventas 310 300.00
3400.00
5100.00
Descuentos sabre ventas
2 900.00 11400.00
RebaJas sabre ventas
298 900.00
Ventas netas
Calculo del casto de ventas

90 000.00
lnventaria inicial
Compras 72 400.00
4 800.00
Gastas sabre campras
Compras tatales 77 200.00
Devalucianes sabre campras 2 600.00
Descuentas sabre campras 1900.00
Rebajas sabre campras

2 300.00 6 800.00
-
70 400.00
Campras netas
160 400.00
Mercaderfa disponible para la venta
> 32 500.00
lnventario final
127 900.00
Costo de ventas
298 900 .0 0
Ventas netas -
127 900.00
----
Costo de ventas
171000.00
Utllidad bruta en ventas
Calcula de la utilidad de operacion .

171 000.00
Utilidad bruta
Gastos de aperaci6n
42 300.00
Gastos de administraci6n
21200.00 63 500.00
Gastos de ventas
107 500.00
Utflidad o perdlda de operaci6n
107 500.00
Utilidad o perdida de aperaci6n
I r,2 3·00.00
Producta financiero 6 900.00
5 400.00
Gastas financieras
.; _L... .._ -·.·..-.--_l --- - 6 700.00 - -
Otros praductos
Otros gastas
8 100.00 - - 1 400.00
113 000.00
Utllldad o perdlda antes de lmpuesto
lmpuesto sabre la renta en Honduras tasa maxima de 25°0
UtJlidad o perdida antes de impuesto 113 000.00

lmpuesto sabre la renta 2 5% 28 250.00
Ui.tldad cNp
I ertodo-- - r.:-----=r..-- 1:--- --.----i•----.....!,-----· l--84-,sci--otl-..

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Ancllisis financiero
'
£ artida doble
,; ....,1 - , r,;11,. • , ••
rn
, Expectativas de logro
,
I
El alumna sera capaz de: • Contabilidad como fuente de analisls
., ' econ6mico flnanciero
• lndlcar la regla apllcada en cada transacci6n .' . • Teorfa de·la partida doble
dada
• Reglas de la partida doble
• Calcular los cargos y saldo de cada cuenta
L •
j • ... ,
-•

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• Contabllldad I
Contabilidad como fuente de analisis

econ6mico financiero
Como se ha comentado en los capitulos anteriores la contabilidad no solo es un arte, es el
conocimiento en la aplicaci6n de las herramientas fundamental al momento de hacer un
analisis econ6mico financiero, es importante poder tener una base s6lida de la informa-
ci6n proporcionada por la contabilidad que sea capaz de elaborar datos adicionales que
conlleven a un analisis del funcionamiento de la empresa con los recursos econ6micos
financieros adquiridos por las operaciones normales de la misma.
Dando una visi6n clara de d6nde esta la entidad econ6mica y hacia d6nde se pla-
niflca llevar, considerando la capacidad de liquidez con que cuenta la misma para sus
operaciones corrientes, la importancia de identificar que tan rentable es la entidad para
generar utilidad en relaci6n a sus ventas de un periodo terminado y la capacidad que tiene
la empresa no solo para el sostenimiento sino logrando un crecimiento adecuado de la
empresa, sin dejar a un lado cual es la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a
sus obligaciones de corto y largo plazos.
Es importante que la empresa pueda hacer un analisis al comparar la informaci6n de
periodos anteriores e incluso comparaciones dentro del mismo periodo conocidos como
analisis vertical y horizontal.
Teorfa de la partida doble

Es importante destacar la excelente participaci6n del padre fray Lucas Pacciolo quien en
su obra "SUMMA", la cual fue publicada en 1494 en Italia, resalta los usos y costumbres
de los comerciantes de la epoca en Genova y Venecia, donde hace enfasis a que toda causa
tiene un efecto.
Este enfasis es lo que da la apertura a la nueva contabilidad, tomando en conside-
raci6n la importancia de! postulado de dualidad econ6mica hacienda referencia de los
recursos con los que se dispone y las fuentes que lo originan; es decir, que si existe un
aumento de igual forma existiria una disminuci6n, al hacer referencia en la ecuaci6n con-
table (A = P + P).
Oentro de la informaci6n contable, cada operaci6n que se registra presenta dos efec-
tos considerados, un origen y una aplicaci6n de los recursos y empleo. losquese registran
como un aumento y/o una disminuci6n de las cuentas que se afectan en dicha transac-
ci6n, se puede considerar un balance o un equilibrio ya que si se afecta un !ado en conse-
cuencia se afectara el otro lado.
Ejemplo
Si le empresa realiza una venta al credito por L. 5 200.00, los efectos de registro seran:
a) Aumentara el activo en la cantidad adeudada por los clientes.
b) Aumentaran las ventas (estado de resultado) efectuadas por la empresa.
Cllentes L. 5 200 00
Ventas L. 5 200 00
Por lo que podria definirse que existe un saldo deudor y acreedor en el activo, pasivo
y patrimonio, al momento de registrar las cuentas que se conforman en cada una de las
clasificaciones, de esta forma existe un control de las diferentes operaciones contables,
donde las cuentas del activo son las controladas por la entidad econ6mica y las cuentas
del pasivo que son los registros de las obligaciones tanto de corto como de largo plazos,

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Capftulo V Analisls flnanclero y partlda doble •
asi.mismo las cuentas de patrimonio que registran las aportaciones de los socios y las
diferentes variaciones que se generan en las utilidades o perdidas durante un periodo.
Para definir los movimientos de los saldos de una cuenta de activo, pasivo o patrimonio
se puede expresar asi:
Cargar Abonar ylo Debito Credito
lzquierda Derecha lzquierda Derecha
Es importante identificar cuando aumentan o disminuyen las diferentes cuentas de

activo, pasivo y patrimonio loquese podra lograr siguiendo las reglas del debe y de!haber.
Debeo Cargo Haber o Abono
Aumenta el activo Disminuye el activo
Disminuye el pasivo Aumenta el pasivo
Disminuye el patrimonio Aumenta el patrimonio
Aumentan los gastos Disminuyendo los gastos
Disminuyen los ingresos Aumentan los ingresos
Reglas de la partida doble

La teoria de la partida doble tiene reglas que deben cumplirse, entre ellas se identifican:
1. A todo aumento de! activo corresponde:
a. Una disminuci6n en el activo como ta!
b. Un aumento de pasivo
c. Un aumento de patrimonio
2. A toda disminuci6n de pasivo corresponde:
a. Un aumento en el pasivo como tal
b. Una disminuci6n en el activo
c. Un aumento de patrimonio
3. A toda disminuci6n de patrimonio corresponde:
a. Un aumento en el patrimonio como tal
b. Una disminuci6n del activo
c. Un aumento en el pasivo

lOMoARcPSD|26470932
Libros contables
•
•
y registros de cuenta
' 1 :> ,up
h (r,1Jv.
• t?1fitl'J :OD Y, :;}.G:i O U ldh
El alumno sera capaz de: • Disposiciones legales

o Transacciones en los libros diario y mayor
• Establecer las disposiciones legales de los libros
> Libro diario
contables
> Partidas de apertura y reapertura
• Registrar transacciones en el libro diario y mayor
, Libro mayor
• Elaborar la balanza de comprobaci6n
> Formas de presentaci6n del libro mayor
• Registrar operaciones de mercaderfas por el
> Balanza de comprobacl6n
sistema analftico
> Libro mayor auxiliar
•
'
• • ,.

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• Corlbbilldad I
Son b'l>ro5 de caracter obliptorio quetoda entidad econ6mica debe llevar, en loscuales se
produce.n los registros de las operaciones generadas en un periodo determinado.
Dlsposiclones legales
Dentro de la Icy sobre las normas decontabilidad y auditoria secontemplan las siguientes
disposiciones (Barhona & Galo. 2012):
a) lntegridad y modo de Uevar ta contabilidad: toda entidad econ6mica sea comerciante
indi,idual o juridica tiene la obligaci6n de mantener un registro en forma integral,
clara y ordenada de todas las operaciones durante un periodo determinado.
b) Contabilidad apropiada: es obligatorio para todos los comerciantes individuates
y jundicos mantener sistemas de controles internos que logren asegurar la conta-
bilidad adecuada y oportuna de las diferentes tracciooes que permitan mantencr
el control de las entradas. salidas y saldos de los bienes de ta entidad, derechos y
obligaciones.
C, Libros contables: que se identiflcan como libro diario, libro mayor con sus auxi-
liares y los libros de balance. existen otros que se generan como el libro de actas
de las asambleas generates y de consejo de administraci6n y los de registro de
capitales.
d) Contabilidad por medio electr6nico similar: los comerciantes y las personas jurfdicas
pueden llevar sus controles en forma manual pero tambien los pueden Uevar en forma
sistematizada. magneticos. electr6nicos o en cualquier sistema siempre y cuando se
adopte y ascgure una clara. rapida y completa informaci6n contable.
e) Conscrvacion de la contabilidad: los comerciantes y las personas juridicas deberan
de mantcner la informaci6n contable en forma clara y ordenada por periodos de cin-
co dos. los Hbros contables. registros especiales al igual que documentos factura y
rccibos. asi como los programas. subprogramas y demas registros mediante sistemas
electr6nicos.
Transacciones en los libros dlarlo y mayor
Libro dlario
Es el que se utiliza para llevar todos los registros diarios de las operaciones con-
table1 en una forma cronol6gica. este Hbro tambien se le conocc como libro de
primera anotacion. El registro dcbe ser en forma continua por lo que sc maneja
un formato especifico de facil aplicaci6n que pucde variar de acuerdo a quien lo
utiliza pero mantiene clementos necesarios que no sc pucdcn modiflcar como
son:
a) fee ha: es la fecha en la que se efectuo la operaclon o transaccion economica en la
entidad econ6mica.
b) El numc:ro de partlda o de transacci6n quc es en forma correlativa,
c) Numero de cat41ogo o folio.
d) Nombrc de I.as cuenta1 quc se utilizan en la1 dlfcrcntcs transacciones rcallzada1 que
puede scr un debe o un haber.
•) Catalogo de las cuentu.
f) Parcial, donde se puc:de colocar todo1101 importe1 que 1c lntegran en un valor global
de un debe o un haber.
g) Debe. donde se registran l01diferentc1 movimlentos de las dlstintas cuentas.
h) Haber. registrar los dlferentes rqi1tros de 101 movimientos de las cuentas.
I) Breve descripci6n de las operaciones, c-0ndicione1, plazos, vencimientos de las opera-
ciones realizadas.

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Capftulo VI llbros contables y reglstros de cuenta •
Formato del libro diario
Fecha Descripcion F Parcial Debe Haber
Es importante recalcar que existen diferentes tipos de partidas.

• Partidas simples, se elaboran con una cuenta cargada y otra cuenta acreditada.
• Partidas compuestas, se elaboran con varias cuentas cargadas y varias cuentas
acreditadas.
Partidas de apertura y reapertura
La utili7llci6n del libro diario en su primer registro debera considerar la partida de apertura,
que representan las operaciones iniciales de la entidad en la que sus cuentas yvalores son las
mismas del balance inicial, donde las cuentas quese cargaran son las del active, yse acredita-
ran tanto lascuentas de pasivo como los aportes de los socios o capital contable.
La reapertura es la primer partida de inicio de cada periodo contable. la cual conten-
dra las mismas cuentas y valores de la situaci6n financiera del aiio anterior exceptuando
si existe cierre de las cuantas del aiio anterior.
Cuentas colectivas son aquellas que agrupan una o mas empresas o conceptos en las
que se pueden identificar la cuenta de bancos, clientes, documentos por cobrar, deudores
varies, proveedores, documentos por pagar, gastos de venta, gastos de administraci6n,
gastos financieros, productos financieros, otros gastos y otros productos.
Subcuentas son las quesecolocan inmediatamentedespues de la cuenta principal. Es
relevante recalcar que las cuentas colectivas son las unicas que llevan subcuentas.
Libro mayor
En este libro se reflejan todos aquellos movimientos de las operaciones de las cuentas de
los actives, pasivos y el patrimonio realizadas durante un determinado periodo, y que se
registraron en el libro diario anteriormente, dentro del libro mayor se destina un folio para
cada cuenta, por lo general se le conoce como cuenta colectiva, la finalidad del libro mayor
es el de proporcionar de manera facil y rapida el importe acumulado de losdiferentes cargos
Y abonos, de igual manera determinar el saldo de cada una de las cuentas.
Formas de presentaci6n del libro mayor
• A doble pagina sin saldo, en la parte izquierda donde se registra el debe se destinan
todos los cargos y en la parte derecha donde se registra el haber se destinan todos
los abonos.

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• Contabllldad I
• A pagina sencilla se determinan los saldos. se elabora mediante columnas donde se

puede determinar el saldo cuando se hace un registro.
Formato del libro mayor
Nombre de la cuenta:
Fecha Descripci6n No. Pda. Debe Haber
- -----1T--··--• --'------'·--- -
.....,I -- - i
• •
Balanza de comprobaci6n
Sirve para conocer todos los movimientos y los saldos de las diferentes cuentas que in-
tegra la contabilidad de la entidad econ6mica y verificar que los registros fueron correc-
tamente registrados aplicando la teoria de la partida doble donde la suma del debe sera
igual a la suma del haber, se realiza al finalizar el periodo o en forma intermedia o como lo
considera la entidad econ6mica. La balanza de comprobaci6n es elaborada con los saldos
registrados en el libro mayor.
•
Formato de la balanza de comprobacion
Compaf\fa Lagos-Palma
Balanza de comprobaci6n 30 de mayo de
Movimientos
Deudor
' .. _ .L I
- - •
•
•• •

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Capftulo VI Llbros contables y reglstros d&-cuenta •
Libro mayor auxlliar

L s libros auxiliares son utilizados para integrar el saldo de las diferentes cuentas esta-
bl:cidas en la contabilidad de la entidad econ6mica. Dentro de tos libros auxiliares la
empresa puede tener mayor control de todos los movimientos que se ven afectadas en las
cuentas colectivas donde sus saldos deben ser iguales a tos registrados.
Formato T
Proveedores •
I
30 200.00 (2) ,
.• w
1
Almacen Mandofer lndustria Robles S.A.

.' Empresa Juarez
11 300.00 (4) 10 500.00 (5) 8 400.00 (7)
Ejemplos y ejercicios de la partida doble libro mayor y balanza

de comprobacion
Ejemplo 1
Registre en esquema de T las siguientes transacciones de la compafiia Las Estrellas S. A.
La mercaderia esta exenta de impuesto.
1. Los socios aportan L. 300 000.00 en efectivo. Con el efectivo se abre una cuenta de
cheque en Banco del Pais.
•
II
Caja Capital social
<
(1) L. 300 000.00 L. 300 000.00 (1)
•
I
'
Analisis:
Se carga: Caja por el efectivo recibido, esta cuenta pertenece al activo y aumenta •
cargandola.
Se acredita: Capital social porque representan las aportaciones de los socios, esta cuenta
pertenece al patrimonio y aumentan acreditandolas.
2. Con el efectivo existente se abre una cuenta de cheques en Banco Atlantida.
Bancos Caja
(2) L. 300 000.00 L. 300 000.00 (2)
Analisis:
Se carga: Bancos por ta apertura de ta cuenta y se realiza con el efectivo existente, esta
cuenta pertenece al activo y aumenta cargandola.
Se ac1'tdita: Caja, al realizar el dep6sito la empresa queda sin efectivo. Esta cuenta perte•
nece al activo y disminuye acreditandola.
· ---
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• Contabllldad I I
3. Se compra mercaderia a distribuidora El Sol por valor de L. 50000.00, se paga con

cheque.
Compras Bancos
(3) L. 50 000.00 L. 50 000.00 (3)
Analisis:
Se carga: Compras, al adquirir mercaderia el costo de ellas se registra en dicba cuenta.
Esta cuenta es de saldo deudor y aumenta cargandola.
Se acredita: Bancos, al pagar con cheque la cuenta bancaria disrninuye. Esta cuenta per-
tenece al activo y disrninuye cargandola.
4. Sevende rnercaderia a lasenora Ofelia Osorio por L. 100000.00, nospaga L. 30 000.00
en efectivo y la diferencia la queda a deber sin garantia docurnental.
Caja Clientes
L. 30 000.00 (4) L. 70 000.00
•
Ventas
L.100 000.00 (4) •
Analisis:
Se carga: Caja por el efectivo recibido por la venta de mercaderia.
Se carga: Clientes porque del valor de la venta a la senora Osorio qued6 un saldo a favor
de la empresa y como dicho saldo es cuenta corriente se registra en dicha cuenta.
Se acredita: Ventas, al vender mercaderia se debe registrar el ingreso obtenido por la com-
paiiia. Esta cuenta es de saldo acreedor y aumenta acreditandola.
s. Se compra material para empacar la rnercaderia por valor de L. 10 000.00, se pagan
L. 3000.00 con cheque y la diferencia se queda a deber sin garantia documental a
honduplast.
•
Material de empaque Bancos

(5) L.10000.00 L. 3 000.00 (5)
Acreedores varlos
L. 7 000.00 (5)
Ejemplo 2 '
Registre en el libro diario, en esquema de T las transacciones efectuadas en el mes de
febrero por la empresa Los Stone S. A. y elabore la balanza de comprobaci6n.
1. Los socios aportan L. 300000.00 en efectivo.

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Caprtulo VI Llbros contables y reglst(os-de cuenta •
2. Se compra mobiliario por valor de L. 15 000.00 segun factura de credito numero

9698 de Agencia Panavisi6n.
3. Con el efectivo existente se apertura la cuenta de cheques numero 2221000987 en
Banco de Occidente.
4. Se compra mercaderia segun factura 897464 por valor de L. 25 000.00 al contado
pagando con el cheque numero 1000237.
s. Se vende mercaderia al contado por valor de L. 40 000.00 segun factura numero
000001 a la 000050.
6. Se compra mercaderia al credito a distribuidora Mas segun factura numero 3214 por
valor de L. 20 000.00.
7. Se paga con cheque numero 1000240 L. 15 000.00 por el alquiler de! local y se dejan
L. 15 000.00 en calidad de dep6sito segun recibo numero 2690.
s. Se adquiere en inmobiliaria Tegucigalpa un terreno por valor de L. 400 000.00, se
paga 10%con cheque numero 1000241 y por la diferencia sefirman 48 letras de cam-
bio de L. 7 500.00 cada una.
9. Se deposita el efectivo existente en la cuenta de cheques segun recibo numero
29843578
10. Se compra a Otiles de Honduras segun factura decredito numero 652341 L. 8 000.00
en papeleria.
11. Sevende mercaderia al credito al senor Oscar Aguilera segun factura numero 000051
por valor de L. 50 000.00.
12. Se paga con cheque numero 1000243 a distribuidora Mas L. 12000.00 segun recibo
numero 54390.
13. Se pagan con cheque numero 1000244 a agencias Panavisi6n L. 10 000.00 seglin
recibo numero 983421.
14. Se adquiere segun factura decredito numero 92345 decomercial Limpios material de
aseo por L. 2 000.00. Registrelo como gasto administrativo.
El senor Oscar Aguilera nos cancela L 25 000.00 segun recibo de pago numero
265123, dicho valor se deposita inmediatamente en nuestra cuenta bancaria segun recibo
numero 38267129.

lOMoARcPSD|26470932
• Contablllded I
l.ibro diario
F2
Pela. numero 1 2
••
Caja. 3 300 000.00
Capital social
Registro de apertura de la empresa en la
cual los socios aportaron efectivo
•
02- feb Pdc1. numero 2

Mobiliario_yequJR_q 4 15 000.00
• I
• ,J
Acreedores vanos 5 15 000.00
Agencia Panavisi6n 2 15 000.00
,
03- feb
Compra segun factura de credito 9698
•
Pda. numero 3
' .. -·
c-..- -. ,
- .-
r •J I .A 1r., 1 6 ' t" 300 000.00, , a .,r

Banco de Occidente 3 300 000.00 . ._,-·
" Caja
- 2 300000.00
••
Registro de apertura la cuenta de
cheques numero 2221000987
04- feb Pda. niim·ero' 4· t r '
7 25 000.00
m; i I I\F;'JQU (:. • !. '• J ;->
6
--r. .!iJJ ..,;1 ' •lr•..._.,_.,'""',. I
Banco de Occidente 3 25 000.00
Compra mercaderfa segun factura

897464 pagando con el cheque
numero 1000237
05- feb Pda. numero 5
Caja 2 40000.00
Ventas 8 40 000.00
Registro de venta segun factura 000001
a la 50
Compras 7 20000.00
Proveedores 9 20 000.00
Distribuidora Mas 4 20000.00
Reg. Compra segun factura numero
VAN... 700 000.00 700 000.00

lOMoARcPSD|26470932
CapCtulo VI Llbros contables y reglstros de cuenta •
F3
Fecha Conccpto F Parci,ll Dcbe Haber
.
...VIENEN • 700000.00 700000.00
07-feb Pda. numero 7
Gastos de admlnistraci6n 10 15000.00

Renta de local
Dep6slto en garantfa 11 15000.00

Bancos 6 30000.00
-
Banco de Occidente 3 30000.00
Reg. de pago con ch.1000240 del
alquiler y dep6sito efectuado segun
recibo 2690

•
Terrenos .12 400 000.00
Bancos 6 40000.00
Documentos por pagar 13 360 000.00
lnmobiliaria Tegucigalpa 5 360000.00
Reg. de compra de un terreno, pagando
prima con ch. numero 1000241 y la
diferencia con garantfa documental
Bancos
- 6 40 000.00

I
Caja ' 2
'
40000.00
Dep6sito segun recibo numero 29843578
,
10-feb Pda. n.umero 10 ,I
Papelerfa y utiles 14 8 000.00
Acreedores varios 5 000.00

, '
Utiles de Honduras 6 8 000.00
Compra segun factura de credlto I -

numero 652341
Cllentes 15 50000.00
Senor 6scar Aguilera 7 50000.00
Ventas 50000.00
Reg. de venta segun factura 00051 .

- VAN... 1228000.00 1228000.00

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
F4
Fecha Concepto F Parcial Debe Haber
...VIENEN 1228 000.00 1228 000.00

9 12 000.00
Proveedores
Distrib_l.lidora Mas 4 12 000.00
6 12 000.00
Bancos
Reg. de pago con a proveedor segun

recibo numero 983421 y conch.1000243
Agencia Panavisi6n 2 10000.00
Bancos 6 10 000.00
Reg. de pago con ch. numero 1000244

segun recibo numero 983421
Gastos de administraci6n 10 2 000.00
Material de aseo
Acreedores varios 5 2 000.00
Comercial limpios 8 2 000.00
Reg. de compra de material de aseo

segun fact. numero 92345
Pda. numero 15
Bancos 6 25 000.00
Clientes 15 25000.00
6scar Aguilera 7 25 000.00
Reg. de abono segun rectbo de pago

numero 265123 y valor depositado
segun recibo numero 38267129
TOTALES 1277 000.00 1277 000.00

lOMoARcPSD|26470932
Caprtulo VI Llbros contables y reglstros de cuente •
MayorT
Caja Capital social

1 300 000.00 300 000.00 3 300 000.00 1
5 40 000.00 40 000.00 9 300 000.00 SIA
Mobiliario y equipo Acreedores varios

2 15000.00 13 10000.00 15000.00 2
SID 15000.00 8 000.00 10

2 000.00 14
MID 10 000.00 25 000.00 MIA
15000.00 SIA
Bancos Ventas
3 300 000.00 25 000.00 4 40 000.00 5
9 40 000.00 30 000.00 7 50 000.00 11
15 25 000.00 40 000.00 8 90 000.00 SIA

12 000.00 12
10000.00 13
MID 365 000.00 117 000.00 MIA
SID 248 000.00
•
Compras Proveedores
4 25 000.00 12 12 000.00 20 000.00 6
6 20000.00 MID 12 000.00 20 000.00 MIA
SID 45 000.00 8 000.00 SIA
Gastos de administraci6n Dep6sitos en garantfa
7 15000.00 7 15000.00
SID
--- --- 1-------
15000.00
- - - +------
14----------- 2 000.00
SID 17 000.00
Terrenos Documentos por pagar
8 400 000.00 360 000.00 8
SID
------- 1------
400 000.00 360 000.00 SIA
Papelerfa y utiles Clientes

10 8000 ... .0. : . .0J 11 50 000.00 25 000.00 15
SID 8000.00 MID 50 000.00 25 000.00 MIA
SID 25 000.00

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Balanza de comprobacion
J ffl'lfl
l 10 t
Movimiento Saldo
Num. Cuenta
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Capital social 300 000.00 300000.00
2 Mobiliario y equipo 15000.00 15000.00

.
3 Acreedores varios 10 000.00 25 000.00 -15000.00
4 Bancos 365 000.00 117 000.00 248 000.00
• 90 000.00 90000.00
5 Ventas
6 Compras -- 45000.00 45000.00
7 Proveedores 12 000.00 20 000.00 8 000.00
8 Gastos de administraci6n 17 000.00 17 000.00

, ,..
9 Dep6sitos en garantfa 15000.00 15 000.00 -
10 Terrenos 400000.00
-
400 000.00
• -
11 Documentos par pagar 360 000.00 360 000.00
12 Papelerfa y utiles 8 000.00 8 000.00

.,,
., -
13 Clientes 50 000.00 25 000.00 25 000.00
TOTALES 937000.00 937000.00 773000.00 773000.00

lOMoARcPSD|26470932
Capftulo VI Llbros contables y reglstros de cuenta •
Libro mayor
cuenta: Caja F2
Feeha Concepto •••
01-feb Aportaci6n de las soclos 2 - 1 300000.00 300000.00·
03-feb Apertura la cuenta de cheques numero 2221000987 2 3 300000.00 0.00
05-feD Verna de contado segun fact. 000001a la so 5 40000.00

f 40000.00
09-feb Efectivo depositado segun recibo numero 29843578 3 9 40 000.00 0.00
cuenta: capital social F3
Feeha Concepto F Pda Debe Haber Saldo

01-feb Aportaci6n de las socios 2 1 300000.00 300000.00
Cuenta: Mobiliario y equipo F4
Feeha Concepto
02-feb Compra de moblliarios segun fact. 9698 2 2 15 000.00 15 000.00
Cuenta: Acreedores varios FS
Fecha Concepto •••
02-feb Par compra de mobiliario a Panavisi6n 2 2 15 000.0,0 15000.00

10-feb Compra de papeleria s/fact. de credito 3 10 10 000.00 8 000.00 23 000.00
numero 652341
13-feb Reg. de pago a Panavisi6n con cheque 4 13 13 000.00
14-feb
numero 1000244
.
Compra de material de aseo s/fact 92345 4 14
- ·- 2 000.00 15 000.00
a Comercial Limpios
Cuenta: bancos F6
••• Haber Saldo
03-feb Apertura fa cuenta de cheques numero 2221000987 2 3 300000.00 300000.00
04-feb Por pago de compra de Md. con Ch. numero 1000237 2 4 25 000.00 275 000.00
07-feb Reg. de pago de alquiler con ch. 1000240 3 7 30 000.00 245 000.00
08-feb Pago de prima segun cheque numero 1000241 3 8 40000.00 205 000.00
09-feb Dep6sito segun recibo numero 29843578 3 9 40000.00 245000.00
12-feb Pago a distribuidora Mas con ch. numero 1000243 4 12 12 000.00 233 000.00
13-feb Reg. de pago-a Panavisi6n con cheque 4 13 10000.00 -223 000.00
numero 1000244
15-feb 4 15 25 000.00 248 000.00
Cuenta: compras F7
Fecha Saldo
• 04-feb Compra mercaderfa segun factura 997464 2 4 25 000.00 2soqo.oo
06-feb Compra mercaderfa segun factura No. 3214 2 6 20 000.00 45 000.00

lOMoARcPSD|26470932
Cuenta: ventas
• Contabllldad I •
I
F8
Fecha Concepto F Pda Debe Haber Saldo
., ;;... , Vantasegun factura 000001ala 0000 5 0 --- 2

11
5 40000.00
50 000.00
40000.QO
11-feb Reg. de venta segun factura de credito 00051 3 90000.00
Cuenta: proveedores F9
86-feb Por compra al credito segun factura 2 6 20000.00 20000.00

numero 3214
12-feb Reg. de pago a proveedor segun recibo 4 12 12 000.00 8 000.00
numero 983421
Cuenta: gastos de administraci6n F10

07..feb Reg. de alquller pagado segun recibo 2690 3 7 15000.00 I I I I I
14-feb Reg. de compra de material de aseo s/fact 4 14 2 000.00 17 000.00

92345
Cuenta: dep6sitos en garantfa f 11

Feeha Concepto Debe Haber Saldo
•
07-feb Reg. de dep6sito efectuado segun recibo 2690 3 7 15000.00 15 000.00
Cuenta: terrenos F12

Feeha Concepto F Debe
08-feb Compra de terreno a inmobiliaria Tegucigalpa 8 400 000.00 400 000.00
Cuenta: documentos por pagar F13
Feeha Concepto F •••
08-feb Letras firmadas a inmobillaria Tegucigalpa 3 8 360000.00 3soooo.oo l
Cuenta: papelerfa y utiles f 14

Feeha Concepto F Pda Debe Haber Saldo
10-feb Compra segun factura de credito 3 10 6000.00 6Q00.00

numero 652341 ,
'
'
Cuenta: clientes F15
• ••• Debe Haber
11-feb
.15-feb
-
Reg. de venta segun factura de credito 00051
Reg. de abono segun reclbo de Pc!go
3
4
11
15
50 000.00
25 000.00
--
50000.00
25 000.00
numero 265123

lOMoARcPSD|26470932
Capftulo VI Llbros contables y reglstros de cuenta •
Libro auxiliar
Auxiliar acreedores varios

F2
Acreedores: agencia Panavisl6n
Saldo
15000.00 15000.00
02-feb Por compra de mobiliarlo a Panavlsl6n 2 2
10 000.00 5 000.00
13-feb Reg. de pago a Panavisi6n con cheque 4 13
numero 1000244
Auxiliar banco F3
Banco: Banco de Occidente
03-feb Apertura la cuenta de cheques 2 3 300000.00 - 300000.00'

numero 2221000987
25000.00 275000.00
04-feb Por pago de compra de Md. con Ch. 2 4
numero 1000237
30000.00 245000.00
07-feb Reg. de pago de alquiler con ch. 1000240 3 7
40 000.00 205000.00
08-feb Pago de prima segun cheque numero 1000241 3 8
9 40000.00 245000.00
09-feb Dep6sito segun recibo numero 29843578 3
4 12 12 000.00 233000.00
12-feb Pago a distribuidora Mas con ch.
numero 1000243
4 13 10000.00 223000.00
13-feb Reg. de pago a Panavisi6n con cheque
numero 1000244
Dep6sito segun recibo numero 38267129 4 15 25 000.00 248 000.00
15-feb
Auxiliar proveedores
F4
Proveedores: Distribuidora Mas
Fecha Concepto
• ••
06-feb Por compra al credito segun factura numero 3214 2 6 20000.00 20000.00
4 12 12 000.00 8 000.00
12-feb Reg. de pago a proveedor segun recibo
numero 983421
Auxiliar documentos por pagar

FS
lnmobiliaria Tegucigalpa
I 08-feb Letras flrmadas a inmoblllaria Tegucigalpa 3 8 360000.00 360000.00

Acreedores: Utiles de Honduras F6
10-feb Compra de papelerfa s/fact. de credlto 3 10 8000.00 8000.00

numero 652341 . .

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Auxiliar clientes
Cliente: 6scar Aguilera F7
Fecha
11-feb Reg. de venta segun factura de credito 00051
II 3 11
Debe
0.00
Haber Saldo
o.oo
15-feb Reg. de abono segun recibo de pago 4 15 25 000.00 - 25 000.00
numero 265123

Acreedores: Comercial Limpios F8
Fecha Concepto Debe Haber
14-fet;> Compra de material de aseo s/fact 92345 4 14 2000.00 2000.00
a Comercial Limpios

lOMoARcPSD|26470932
•
operac1 ones •
de compra y 'I
•
venta de mercaderfa , ·ri n !ii
1 ,. •
·-'""'' ,.;_r,.r, ••,be .l't;1.
' I
• •
El alumno sera capaz de: • Sistemas de lnventario

• ldentificar los diferentes sistemas de inventarios o Sistema de inventario peri6dico o
pormenorizado
• ldentificar la diferencia entre cada uno de los
> Operaci6n contable del Sistema de
sistemas de inventarios
inventario peri6dico
• Realizar los diferentes asientos contables en los
o Sistema de inventario perpetuo o
diferentes sistemas
, 1 1
d
permanente
> Operaci6n contable del sistema de
• I • •t
l h
inventario perpetuo
.( ' 1• • • Metodos de inventarios
.,. •• • •
t I • o 1
•
•• I '
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• I ••I .,, ••• 1
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lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Las mercaderias disponibles para la venta son los bienes que la empresa posee con la
finalidad de comercializar, conocida como los inventarios de mercaderia disponible para
la venta, utilizados en el caso de una empresa de compra y venta de mercaderia (empresa
comercial) ode producto terminado. en el caso de las empresas manufactureras mantie-
nen otros inventarios como es el inventario de las materias primas, inventario de trabajo
en proceso y el inventario de los articulos terminados.
Para cualquier entidad econ6mica el objetivo principal es logar maxirnizar las utilida-
des, un factor importante que se requiere es conocer el uso, manejo, valuaci6n, control y
registro de los inventarios.
El buen uso, manejo, valuaci6n, control y registro de los inventarios se refleja en la
utilidad generada en los estados de resultados puesto que su costo de venta o costo de
producci6n refleja la utilidad bruta en ventas donde a los ingresos se le restan los costos
que son las inversiones utilizadas para adquirir los productos terrninados o la fabricaci6n
de la producci6n.
Si la empresa tiene un objetivo meta que es maxirnizar las utilidades conforme a
las inversiones de sus inventarios de mercaderia o los costos de la producci6n, de alli la
importancia de crear o mantener un sistema que identifique los procesos adecuados que
conlleven una metodologia y una administraci6n necesaria para el uso, manejo, valuaci6n,
control y registro de sus inventarios.
Considerando la NIIF para la PYMES en su secci6n 13, inventarios, establece:
13.1 Establece los principios para el reconocimiento y medici6n de los inventarios.

Inventarios son activos:
a) Mantenidos para la venta en el curso normal de operaciones
b) En proceso de producci6n con vista a esa venta; o
c) En forma de materiales o suministros para ser consurnidos en el proceso de produc-
ci6n, o en la prestaci6n de servicios
13.2 Esta secci6n se establece a todos los inventarios excepto a:
a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcci6n incluyendo los con-
tratos de servicios directamente relacionados (secci6n 23: ingresos de actividades
ordinarias)
b) Los instrumentos financieros (secci6n 11:instrumentos financieros basicos ysecci6n
12 otros temas relacionados con los instrumentos financieros)
c) Los activos biol6gicos relacionados con la actividad agricola y productos agricolas en
el punto de cosecha o recolecci6n (secci6n 34: actividades especiales)
13.3 Esta secci6n no se aplica a los inventarios mantenidos por:
a) Productores de productos agricolas y forestales, de productos agricolas tras la cose-
cha o recolecci6n y de minerales y productos minerales en la medida que se midan
por su valor razonable menos el costo de venta con cambio en resultado.
b) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventa-
rios al valor razonable menos costos de venta con cambios en resultados.
Costos excluidos de los inventarios

13.13 Son ejemplos de los costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos
como gastos en el periodo en que se incurren los siguientes:
a) lmportes anormales de desperdicio de materiales. mano de obra u otros costos de
producci6n.
b) Costos de almacenamiento a menos que sean necesarios durante el proceso produc-
tivo previo a un proceso de elaboraci6n.

lOMoARcPSD|26470932
Cepftulo VII Operaclones de compra y venta de mercaderfa •
c) costos indireo os e adrninistraci6n que no contribuyan a dar a Jos inventarios su

condici6n y ub1cac16n actual.
d) Costos de ventas.
Reconocimiento como un gasto

13.20 Cuando los inventarios se vendan la entidad reconocera eJ importe en Jos libros de
estos como un gasto en el periodo en que se reconozcan loscorrespondientes ingresos de
actividades ordinarias.
13.21 AJgunos inventarios pueden distribuirse a otras cuentas de activo, por ejemplo
los inventarios que se emplean como un componente de las propiedades de planta y equi-
pode propiedad co strucci6n. Los inventarios distribuidos a otro activo de esta forma se
contabilizan poster1ormente de acuerdo con la secci6n de esta NIIF aplicable a este tipo
de activo.
Infonnacion a revelar
13.22 Una entidad revelara la siguiente informaci6n:
a) Las politicas contables adaptadas para la medici6n de Jos inventarios, incluyendo la
formula de costo utilizada.
b) El importe total de los libros de los inventarios y los importes en Jos libros segun la
clasificaci6n apropiada para la entidad.
c) El importe de los inventarios reconocidos como gastos durante el periodo.
d) Las perdidas por deterioro de) valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuer-
do con la secci6n 27.
e) El importe total en libros de los inventarios ignorados en garantia de pasivos.
Al momento de diseiiar un procedimiento a seguir es importante considerar (Romero,
2014):
• El giro de la empresa
• Volumen de operaci6n
• Capacidad econ6mica
• Tipo de mercado
• Claridad de los recursos
Es importante hacer recalcar que las cuentas ya vistas en el estado de resultado son las
mismas que se utilizan para el uso, manejo, valuaci6n, control y registro de los inventa-
rios, utilizadas para el calculo de!costo de ventas para lograr determinar la disponibilidad
de inventario para vender.
- Costo de ventas sera igual a:
• Inventario inicial de mercaderia +
• compras + gastos sobre compras
• - devoluciones sobre compras
• - rebajas sobre compras
• - descuentos sobre compras
• = a las compras netas +
• inventario inicial de mercaderia =
• mercaderia disponible para la venta -
• inventario final
• Utilidad bruta en ventas
• ventas netas -
• costo de ventas =
• utilidad bruta en ventas

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Es relevante hacer menci6n que los costos invertidos en Ja compra de mercaderia

disponible para la venta se considera una disminuci6n del capital, el cual se registra me-
diante un cargo, por lo tanto. las ventas dedichas mercaderias son un aumento de capital
el cual se registra mediante un abono.
Es importante admitir que las entradas realizadas al almacen son aumentos registra-
dos al activo, consecuentemente es una cuenta que debera ser cargada Y una salida que
manifiesta una disminuci6n del activo que debera ser abonada.
Dustracion
Si la empresa inicia sus operaciones en la cual mantiene en almacen un total en mercade-
ria disponible para la venta con un valor de L. 250 500.00 entonces se registra en el libro
diario asi:
Fecha Descripci6n Parcial
20/05/2015 Pda. numero 237 .. L. 250 000 00

-lnventar-io de merca--d-erfa
Capital .. ' L. 250 000 00
Apertura inicial de mercaderfa disponible para la venta
En el caso de un negocio en marcha se compra mercaderia disponible para la venta

por L. 320 000.00 al credito mas el impuesto sabre venta. Se registra asi:
Fecha Descripci6n
30/05/2015 Pda. numero 237
Cor:!}J)ras L. 320 000 00

•
lmpuesto sobre venta pagado 480QO 00 •

Proveedores L. 368 000 00
Compra de mercaderfa disponible para la venta
Sistema de inventario
Los sistemas de inventarios utilizados para el registro de las entradas y salidas de merca•
derias son:
1. Sistema de inventario peri6dico o pormenorizado de mercaderias •
2. Sistema de inventario perpetuo o permanente
Sistema de inventario peri6dico o pormenorizado

Un sistema de inventario peri6dico, no mantiene registros inmediatos de su disponibili·
dad, es decir, se debe hacer un recuento fisico de las unidades disponibles para la venta
al final del ai'lo. el cual sera registrado en el balance general al cierre operativo. Dentro de
este sistema de inventario no se hace refuerzo alguno de mantener registros actualizados
de las existencias de mercaderias.
Operaci6n contable del sistema de inventario peri6dico

Al momenta de realizar la compra de mercaderia que sera disponible para la venta, el
costo invertido en la compra se registra en la cuenta conocida como "compras" y no se

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Capftulo VII Operaclones de compra y venta de mercaderia •
utiliza la cuenta de "inventarios" al momento de realizar la venta, se registra el ingreso

generado por la venta de la mercaderia, pero no se hace un registro del costo de venta o
costo de los bienes vendidos, para reducir la cuenta de inventario, los inventarios no se
actualiza de acuerdo a las transacciones que ocurren en la empresa.
Ejercicio ilustrativo
2 de febrero. Existencia de mercaderia disponible para la venta por un monto de
L. 250 000.00. el 6 de febrero se compra mercaderia segun factura num. 120 con va-
lor de L. 130 000.00 mas el impuesto sobre venta. el 7 de febrero se devuelve mercade-
ria con valor de L. 5 500.00, se vende mercaderia al credito el 10 de febrero con valor
de L. 280 000.00 segun factura num. 132 se registra una devoluci6n de mercaderia por
L. 3 800.00 el 12 de febrero de la venta anterior.
Fecha Descripci6n F
02-fel;) ' .. Pdq. numero 1
lnventario L. 250 000 00
. ' •
C apital L. 250 000 00
Aporte por el dueno de la empresa
• I I
06,-feb .
Pda. n umero 2
"I I
Compras 130 000 00

lmpuestQ_SQb! venta pagado .; n< :i, ... 19500 00
Proveedores 149 500 00
Almacen Roble
Compra segun factura numero 120
Proveedores 6325 00
Almacen Roble
lmp_uesto sabre venta p_fillado 825 00
Devoluciones sabre compras 5500 00
Mercaderia devuelta F. numero 120
Cuentas por cobrar 322 000 00
lmpuesto sobre cobrado 42 000 00
Ventas 280000 00
Registro de venta al credito F. numero 132
•
Devoluciones sobre venta 3800 00
lrT1pue Q_sobre venta cobrado 570 00
Cuentas por cobrar 4370 00
Mercaderfa devuelta F. numero 132
732195 00 732195 00

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• Contabllldad I
Sistema de inventario perpetuo o permanente

El sistema de inventario perpetuo o permanente en todas las tracciones que se ejecutan
referente a sus inventarios de entradas y salidas de mercaderia son registradas a medidas
que se realizan, dentro de este sistema se mantiene los saldos de las mercaderias actuali-.
zados de alli se desprende su nombre porque los registros se man-
tienen a perpetuidad actuaLizados en el momento que se requiera
de la informaci6n.
Operaci6n contable del sistema

de inventario perpetuo
Al momento de realizar la compra de las mercaderias disponibles
para la venta se registra en la cuenta denominada "inventario" al
momento que la mercaderia se vende, esta transacci6n es asenta-
da utilizando dos registros, uno para reconocer el ingreso percibi-
do por la venta de la mercaderia y el otro se hace reconociendo el
"costo de los bienes vendidos" que es en esta cuenta que se refleja
la reducci6n del inventario indicando el saldo actuaLizado de los
© Shutterstock/ALPA PROD inventarios existentes o disponibles para la venta.
Dentro del sistema de inventario perpetuo se utiliza un mayor auxiliar de inventario,
dentro del cual se maneja el control para que este actualizada la informaci6n de las mer-
caderias compradas y vendidas dentro de la empresa incluyendo su costo unitario y los
saldos al momento que se requiera la informaci6n de las mercaderias.
Ejemplo academico: se realizan las diferentes transacciones de la mercaderia compra-
da y vendida, las cuales son:
Fecha Transacciones realizadas
2-mayo Se compran 10 celulares Samsung ·s5·alcredito con un costo de adquisici6n

de L.15 000.00 cada uno con fecha de pago a 30 dfas.
5-mayo Se venden 6 celulares al credito a la empresa Buen Aire a un precio de

L. 18 000.00 cada celular.
2-junio La empresa paga el costo de los celulares a la companfa proveedora.
5-junio Se recibe el pago de los celulares al credito de la empresa Buen Aire.

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Caprtulo VII Operaclones de compra y venta de mercaderfa •
Elaboracion de los diferentes registros contables
Feeha Descripcion F Parcial Debe Haber
01-may Pda. numero 1
lnventario - -"'=-. ---..-.-. -..--- L.150 000.00

Cuenta por pagar t.:. 150 000.00
Compra de 10 celulares Samsung "S5" por
L.15 000.00 cada uno con vencimiento a 30 dfas
OS-may Pda. numero 2
Cuentas or cobrar 108 000.00
Emoresa Buen Aire
Ventas 108 000.00
Venta de 6 celulares Samsung ·ss· por L 18 000.00

cada celular, empresa Buen Aire •
Pda. numero 3
l I
Casto de los buenes vendidos 90000.00
lnventario 90 000.00
Transferir el costo de 6 celulares a inventario y costo

de los bienes vendidos
02-jun
Cuentas por pagar -

Pda. numero 4
I
• ' • i - - :4 :ute nrn, r --- - -
90000.00
.,...
Bancos 90 000.00
Pago del costo de la mercaderfa compJada

Samsung"SS"pagado
05-jun Pda. numero 5

•
• .... ..
Efectlvo .... ,
108000.00
¥ , •
Cuentas por cobrar 108 000.00
.. Empresa Buen Aire

'
I
' • 'l:. I • fl t
Cobro de las cuentas por cobrar empresa Buen Aire

, •
Total • L 546 000.00 L. 546 000.00
H •
Metoclos de inventarlos
Existen diferentes metodos de asignaci6n de los costos, son una herramienta de mucho
valor para el control de la mercaderia disponible para la venta, los cuales determinan el
total de las unidades disponibles, su costo unitario y costo total al igual que los saldos
disponibles de las mercaderias, los metodos son:
1.Metodo de identificaci6n especffica, para aquellos bienes que no se intercambian de
manera ordinaria
2. Metodo decosto promedio ponderado
3. Metodo de las primeras entradas, primeras salidas PEPS

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• Contabllldad I
Tarjeta de almacen
Proveedor: Articulo:----------,---------
Metod_
o: Ubicaci6n:
Entradas Salidas o usos
Ejemplo academico utilizando el mismo ejercicio

para el metodo costo promedio y el metodo PEPS
Ejercicio
La empresa Las Aguilas S.A. dedicada a la compra y venta de mercaderias realiz6 las
siguientes• transacciones durante el mes con su proveedor "Distribuidora Palma S.A",
relacionadas a la mercaderia disponible para la venta.
• Se compra 20 unidades de mercaderia el 2 de marzo con valor de L. 25.00 c/u
• Se venden 8 unidades de mercaderia el 4 de marzo a L. 35.00 c/u
• Se compra 30 unidades de mercaderia el 7 de marzo con valor de L. 28.00 c/u
• Se vendes 15 unidades de mercaderia el 12 de marzo a L. 37.00 c/u
• Se venden 5 unidades de mercaderia el 15 de marzo a L. 37.00 c/u
• Se compran 15 unidades de mercaderia el 22 de marzo a L. 30.00 c/u
• Sedevuelven de la compra anterior 4 unidades el 23 de marzo por estar defectuosas
I'

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Cap,tulo VII Operactones de compra y venta de mercaderia •
Distribuidora Palma S.A.

Proveedor· : Artfculo:
Metodo: Costo promedio ponderado Ubicaci n
_:
6
Entradas '
Salidas o usos Saldo
Fecha Descripclon
Cosio Costo Costo
Unidades Cosio total Unldades Costo total Unldades Costo total
unitario unltario
unltarlo
02-mar Compra segun F. 122 20 25 00 500 00 500 00

20 25 00
04-mar Venta segun F. 88 00 300 00

8 25 00 200 00 12 25
07-mar Compra segun F. 140 30 28 00 840 00 42 27 15 1140 30
12-mar Venta segun F. 89 733

15 27 15 407 25 27 27 15 05
:
15-mar Venta segun F. 90 30
5 27 15 135 75 22 27 15 597
23-mar Devolucl6n segun SN 153 4 28 31 934 23

28 31 113 24 33
1790 00 Suma total 856 24
Se puede identificar facilmente cuantas unidades hay disponible para la venta que
se refleja en el saldo con 31 unidades y el costo del inventario final de la mercaderia por
un total de L. 903.34 reflejando un costo total de mercaderia de L. 886.56 y un total de
compra de mercaderia de L. l 790.00 el quese refleja en la sumatoria de las salidas o usos. • I
Proveedor: Artfculo:
Metodo: PEPS Ubicaci6n: ------------------
Entradas Salidas o usos Saldo
Fecha Descripcion
Costo Costo Costo
Unidades Costo total Unldades Costo total Unidades Costo total
unltario unltario unitario
.
04-mar Venta segun F.88 8 25 00 200 00 12 25 00

1140 00
07amar Compra segun F. 140 30 28 00 840 00 30 28 00
.,
12 25 00 300 00
12-mar Venta segun F. 89 27 28 00 756 00
3 28 00 84 00
15-mar Venta segun F. 90 5 28 00 140 00 22 28 00

1066 00
22-mar Compra segun F. 152 15 30 00 450 00 15 30 00
18 28 00
23-mar Devolud6n segun SN 153 4 30 00 120 00
1S 30 00 9S4 00
Costo total de las compras Coste de los blenes

Suma total 1790 844 00 33
reahzadas vendldos

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• Contabllldad I
Se puede identificar facilmente cuantas unidades hay disponible para la venta que
se refleja en el saldo con 18 unidades a un costo de L. 28.00 y 15 unidades a un costo de
L. 30.00 totalizando un costo final de unidades disponibles para la venta de L. 954.00
reflejando un costo de los bienes vendidos de L. 844.00 y un total de costo de las com-
pras realizadas por L. I 790.00.
rd

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'. t
_, I
•
Aju tes
• ,..
•
El alumno sera capaz de: • Cuentas de ajuste

• Registro de los ajustes
• ldentificar los diferentes ajustes
• Ajustes de las cuentas def activo
• Realizar los ajuste tanto de las cuentas de activo
• Propiedad planta y equipo (activo fuo)
como las cuentas de pasivo
• Metodos de depreciaci6n
• ldentificar los diferentes metodos def calculo de
• Ajuste de las cuentas de pasivo
la depreciaci6n

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• Contabllldad I
Cuentas de ajuste
Es importante considerar que todo asiento de ajuste debe comprender el
reconocimiento indispensable de los ingresos de la empresa al igual que los
costos generados en las diferentes transacciones y actividades necesarias
para el normal funcionamiento de la entidad econ6mica.
Tanto los ingresos generados, como los costos ocasionados representan
cambios que se reflejan en el patrimonio del dueflo de la empresa o de los
socios de la misma, sin embargo. el patrimonio no cambia por si mismo,
debe ser a traves de cambios relevantes tanto en el activo como en el pasivo,
por ta! raz6n toda cuenta de ajuste ocasiona efectos en el estado de resultado
(ingresos y costos) como en el balance general (activo y pasivo).
Es importante recalcar que los diferentes asientos de ajustes son con-
© Shutterstock/ hvostik ceptos de causas meramente contables que no necesariamente se generan
por situaciones de facturaci6n, recibos o transacciones ocurridas durante el mes, algunas
situaciones se presentan de origen natural, accidental o intencional.
Los ajustes a las diferentes cuentas se realizan al final de cada ejercicio antes de
elaborar la situaci6n financiera de la empresa (estado de resultado, balance general) con
la finalidad de mantener los saldos exactos de cada una de las diferentes cuentas que se
reflejan en la balanza de comprobaci6n.
Los asientos de ajuste son vinculos relacionados entre los diferentes periodos conta-
bles, que por lo general se relacionan con:
• Los asientos generados de los costos por depreciaci6n y p6lizas de seguro que ban
expirado.
• Los ajustes generados por los ingresos no ganados entre los que se pueden mencionar
los cobros a clientes por adelantado.
• Los ajustes por gastos que aun no se ban contabilizado como los pasivos acumula-
dos, intereses, impuestos generados sobre la propiedad.
• Los ajustes generados por los ingresos no contabilizados, como los servicios presta-
dos aun no cobrados, intereses ganados no registrados.
Registro de ajustes •
Si la entidad econ6mica realiza un gasto, el cual se beneficia durante el periodo y los pe-
riodos subsiguientes, por lo general se debita a una cuenta del activo, cuando el periodo
contable finaliza se registra el asiento de ajuste el cual refleja que parte del activo ha sido
utilizado o se ha transformado en un gasto durante el periodo actual.
Las cuentas de ajuste al momento de distribuir el gasto el cual ya se ha registrado,
considera un debito a una cuenta de gasto y un credito a una cuenta de activo.
Ajustes de las cuentas del activo

Los movimientos que se pueden presentar en algunas cuentas del activo son
• Caja: Los saldos pueden cambiar de acuerdo a: si el saldo de caja es igual al saldo de
la cuenta de caja, no se realiza ningun ajuste, en el caso que exista un faltante se da
por registros no realizados por el cajero, cantidades pagadas en mas y el robo.
• Bancos: Son los dep6sitos a cuenta de cheques donde se reflejan saldos diferentes en
el estado de cuenta y el libro auxiliar de bancos que al realizar la conciliaci6n banca-
ria se puede ajustar, haciendo una revision de acuerdo a los dep6sitos realizados en
horas o dias inhabiles llamados dep6sitos en transito o en circulaci6n, Jos cheques
emitidos por la empresa y que aun no han sido pagados por el banco se les denomi·
na cheques en circulaci6n o en transito, las notas de creditos son valores a favor de
la empresa y no han sido registrados y las notas de creditos son valores en contra de la
empresa, entre los mas comunes el pago de servicios bancarios, servicios por cobro.
los cheque sin fondos.

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Caprtulo VIII AJustes •
• Cuentas por cobrar o clientes: Son los valores adeudados por venta de mercaderfa dis-
ponible para la venta, las cuales corren el riesgo que un porcentaje de la deuda este
en mora de 30. 60. 90 Y hasta 120 dias, donde la empresa se ve obligada a realizar
estrategias que le ayuden a recuperar y disminuir la mora, al momento del cierre del
periodo se debe hacer un estimado del valor del gasto para estimaci6n de las cuentas
incobrables lo cual se puede desarrollar a traves de los metodos siguientes:
a) Metodo basado en el porcentaje de las ventas: establecido en Ja ley del impuesto
sobre la renta en su articulo ntim. J1 donde reza lo siguiente "Se constituye una
provision para amortizar cuentas incobrables que equivale al uno por ciento (1%)
de las ventas de bienes o servicios al credito efectuados durante el periodo fiscal
de que se trate. Este saldo nunca sera superior al diez por ciento (10%) del importe
de las cuentas por cobrar o clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al
credito Y las cuentas por cobrar que correspondan a transacciones con empresas
relacionadas o vinculadas econ6micamente."
b) De acuerdo a la antigiledad de cuentas: sedesarrolla siguiendo la antigiiedad de sal-
dos, mencionados anteriormente que pueden ser de cuentas vencidas a 30, 60, 90 y
mas de 90 dias el cual se desarrolla hacienda el calculo de la estimaci6n de acuerdo
a su vencimiento y a las transacciones durante el mes.
• Inventarios: Considerados activos, son las mercaderias disponibles para venta en sus
operaciones normales, los inventarios se mediran al costo o al valor neto realizable,
es el precio estimado de venta de un activo en un curso normal de operaci6n. Los
costos son los generados por la adquisici6n y transformaci6n asi como su condici6n
y la ubicaci6n.
• Pagos anticipados: Son considerados los gastos anticipados las primas de seguro, ren-
tas, intereses suscripciones, papeleria, material de aseo. Son los bienes que la empresa
necesita para su uso no utilizado o devengado al final del periodo contable.
Propiedad planta y equipo (activo fijo)

Las NIIF establecen en su secci6n 17 propiedad planta y equipo que todos los'recursos
que pertenecen a este grupo se valoraran por su costo al momento de reconocerse como
activo.
El costo de los elementos de la propiedad planta y equipo comprende:
• Su precio de adquisici6n, incluidos los aranceles de importaci6n y los impuestos
directos no recuperables que recaigan sobre la adquisici6n, despues de deducir cual-
quier descuento o rebaja de precio.
• Todos los costos directos relacionados con la ubicaci6n del activo en lugar y en las
'condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
• La estimaci6n inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento asi
como la rehabilitaci6n del lugar sabre el que opera, cuando constituyan obligaciones
para la entidad como consecuencia de utilizar el activo durante un determinado tiempo
(Barhona & Galo, 2012).
Metodos de depreciaci6n
Existen diferentes metodos de depreciaci6n Jos que se detallan en la ley del impuesto
sobre la renta, los cuales son:
• Metodo de linea recta: Es el tinico metodo reconocido para su utilizaci6n, sin la nece-
sidad de solicitar autorizaci6n por la Direcci6n Ejecutiva de lngresos (DEi). Se esta-
blece a traves de una f6rmula Ia cual considera el valor del activo el cual se constituye
por su valor de factura, mas los gastos colaterales que se generen hasta poner en mar-
cha el activo coma son Ios gastos de compras (fletes), impuestos aduanales servicios
profesionales, materia prima utilizada entre los mas frecuentes.
....
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• Contablllded I
Valor del actlvo - Valor residual C-R

F6rrnula: o D=
Vida util N
Donde:
Valor del activo es el valor de factura mas los colaterales hasta poner en marcha el
activo
Valor residual o de salvamento es considerado como 1% del valor del total activo de su
costo original que sera su valor al final de su vida estimada.
Vida otil tiempo que se considera dara el maximo, es decir, el tiempo que se espera
utilizar el activo.
• SaJdo doblemente decreciente: Es considerado como una depreciaci6n acelerada,
denominada saldos decrecientes mediante porcentaje fijo, por lo general es utilizado
especialmente para el calculo de! impuesto sobre la renta, permanece en forma cons-
tante a traves de la vida del activo.
• Suma de digitos: Considerado como depreciaci6n acelera donde gran parte del valor
del activo se deprecia en sus primeros ai'ios de vida calculando su depreciaci6n, uti-
lizando un factor, el cual se encuentra con la suma de los diferentes ai'ios de vida,
dividiendo luego ese valor por cada ai'io de vida util iniciando del ultimo ai'io al mas
reciente.
• Basados en la produccion: Este metodo considera la importancia que refleja el uso de ta
maquinaria disponible para la producci6n donde se considera et total de las unidades
producidas mas el valor del activo y de acuerdo a la producci6n de cada periodo seasig-
na el valor residual que no necesariamente es el uno por ciento ( l%).
Ajustes de las cuentas de pasivo

• Acumulacion del pasivo: Son los valores devengados por la entidad econ6mica que
aun no han sido registrados, pero que existen como un pasivo, son considerados den-
tro de este grupo, los sueldos, impuestos, comisiones, servicios publicos, rentas, este
grupo es de suma importancia ya que refleja loscompromisos que tiene con su recur-
so humano y sus compromisos laborales.
• Valores cobrados por anticipado: Son los valores que la entidad econ6mica ha cobra-
do por adelantado, pero aun no se ha ganado, son aqueltos que a medida que pasa el
tiempo se convierten en ingresos.
• Provisiones: Son los pasivos que crean incertidumbre acerca de su cuantia o los pla-
zos de vencimiento entre las que se destacan las obligaciones presentes que pueden
ser legates o implicitas a causa de una transacci6n pasada que le obligue entregar un
recurso econ6mico para cancelar la obligaci6n.
Ejemplos de llustraci6n de ajustes •1
La compaflla Palma S.A. compra una p6liza de seguros el 2 deenero de 2015 por valor de
L. 25 000.00, el cual cubre daflos a la propiedad, vehiculos maquinaria, en el transcurso
del aflo la p61iza de seguros expira, su registro normal se realiza:
'
Fecha F Parcial
02/01/2015 Pda. numero 356
Seg1.Jro no venc1do L. 25 000 0
Bancos L.:25 000 0
Contra danos a la propiedad. vehfculo y maqulnaria,
con cobertura de un ai'\o

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Capftulo VIII AJu tes •
Partida de ajuste, la p6Uza de seguro cubre un afio, por lo tanto, 1/12 a un costo de
L. 2083.00.
• Pda. numero 410 •. '

Gasto de seguro L. 2 083 33
Seguros nQ '!tOckflJi
Contra danos a la propiedad, vehiculo y maquinaria,
con cobertura de un ano
Se compra vehiculo el 20 de enero por valor de L. 450000.00 el cual se deprecia a

cinco ados, se paga 30% de contado y se firma documentaci6n, se utiliza el metodo de
Unea recta.
Haber
20/0V2015 Pda. numero 597

Vehfculo 450 000 00
lmpuesto sobre venta pagado 67500 00 -
Documentos_QQJ_Ragar 315000 0
•
Bancos 202 500 0
Compra de vehfculo pagando 30% de contado mas
el impuesto
Ajuste del gasto por depreciaci6n al 31 de diciembre, el vehiculo tiene una vida util de
5 aiios asignado a la administraci6n, bajo el metodo de linea recta se despeja la formula
para calcular el costo que expira cada mes.
Calculo de la depreciacion en linea recta
450 000.00 - 4 500.00 = 89100

Formula:
5 anos
Ario Depreciaci6n Depreciaci6n Valor

anual acumulada en libros
0 450000.0.0
1 89100.00 89100.00 360 900.00
2 89100.00 178 200.00 271800.00
3 89100.00 267300.00 182 700.00
4 89100.QO I 356 40'0.00 93600.00, >
5 89100.00 445 500.00 4 500.00
Pda. numero&70
Gastos de administraci6n
Depreciaci6n • 89100 00
Depreciaci6n acumulada de vehfculo 89100 00
Ajuste durante el perlodo

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• Contabllldad I
La empresa El Buen Nombre emite un cheque num. 320 con_vaJor de L. 857.00 el 28

de octubre de 2015 para el pago de telefonia fija, el cual fue reg1strado por L. 785.00, el
. . 1 1· · · · b ·
banco cancela en el valor correcto. Al momento de reahzar a conc11ac1on ancar1a se
identifica el error generando un ajuste con una diferencia de (857-785) L. 72.00
•
El registro normal de la transacc1• o n
28/10/2015 Pda. numero 767

785 00
Bancos
•
Banco de Occidente
785 00
Servicio de telefonfa fija
Pago de servicio de telefonfa
El ajuste se refleja asi:
Haber
31/12/2015 Pda. numero 767

Bancos 72 00
Banco de Occidente ... ._,. ..... ,

Servicio de telefonfa fl@ 72 00
--
Ajuste registro por error, pago de telefonfa mes
de octubre 2015 ,
-----------·----
La empresa Los Estudiantes, al 31 de diciembre mantiene un monto de L. 11 300.00 por
estimaci6n de cuentas incobrables mediante el metodo de antiguedad de saldo, el cual
genera un ajuste al cierre de periodo contable.
Descripci6n
31/12/2015 Pda. numero 796
Gastos ROr estimaci6n 11300 00
Estimaci6n de cuentas incobrables 11300
Registro de la proporci6n de las cuentas totales
estimadas como incobrables
Ajustes
Caja: Representa el dinero que se recibe de la empresa por concepto de cobros o ventas
al contado, los cuales deben ser depositados diariamente en las diferentes instituciones
bancarias.
Sobrantes y faltantes de caja: AJ efectuar la devoluci6n de dinero es posible que ocurran
errores dando origen a los sobrantes o faltantes de caja al final del dia.
• Corte de caja: Saldo de caja al final del dia; es decir, los ingresos menos los egresos.
• Arqueo de caja: Recuento fisico del dinero.
Ejemplo 1
Segun el corte de caja, el efectivo asciende a L. 12 500.00 al efectuar el conteo del efectivo
solo hay L. 12 300.00

► lOMoARcPSD|26470932
Cap,tulo VIII AJustes •
Corte de caja
L 12000.00
Arqueo de caja
12 300.00
Faltante L. 200.00
Responsabilidad del cajero
Concepto
Haber
Pda. numero 1
I J n
Deudores varios
200.00
Sr. X
200.00
Caja
200.00
Registro de faitante de caja responsabllidad I
del caJero ,
Registro cuando el faltante es considerado como un gasto.
Haber
Pda. numero 1
Otros gastos
200.00
Faltante de caja 200.00
• •
Caja
200.00
Registro de faitante de caja considerandolo como
gasto - ,,, - ••
Ejemplo 2
El corte de caja asciende a L. 23 455.00 al efectuar el arqueo de caja se report6 L.
23 955.00.
•
Corte de caJa L. 23455.00
Arqueo de caja 23955.00
Sobrante L. 500.00
Cuando el sobrante es considerado una obligaci6n.
Feeha Concepto F Parcial Debe Haber
Pda. numero 1
Caja 500.00
Acreedores varlos 500.00
Sr. X 500.00
Registro desobrante de caja considerandolo
como obligaci6n
..
lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Pda. numero1
a.isl 500.0 0
Otros produ£tps 500.00
Sobrante de caj_a 500.00
.,...,.'"it.1
Registro de sobrante de caja considenindolo
como utilidad
Cobros anticipados
Representan los valores que la entidad ha cobrado de manera anticipada, estos al deven-
garse o consumirse seconvierten en productos; es decir, en ingresos.
Ejemplo 1
Las rentas anticipadas presentan un saldo al l de septiembre de L. 60000.00 valor que
cubre 6 meses. Al 31 de diciembre se han devengado 4 meses. Registre el ajuste corres-
pondiente.
Valor mensual L. 60000.00/6 = L. 10 000.00
Valor devengado L. 10 000.00 * 4 = L. 40000.00

Pda. numero 1
Rentas cobradas por anticipado 40000.00
Otros productos 40000.00
Rentas 40 000.00
Registro de ingresos extraordinariospor rentas a
favor de la empresa
Ejemplo 2
Se cobraron intereses anticipadamente por L. 15 000.00. Al 31 de diciembre se devenga-
ron 60%. Registre el ajuste correspondiente.

Pda. numero 1
[mereses cobrado por anticipado 9 000.00
Productos financieros 9 000.00
lntereses 9 000.00
Registro de lngresos por intereses

lOMoARcPSD|26470932
'
Liquidaci6n
de operaci6n
contable
,
•
El alumno sera capaz de: • Periodo contable

• Relevancia y sistematizaci6n
• ldentificar el periodo contable en la situacl6n
• Hoja de trabajo
financiera
o llustraci6n academica
• Conocer la relevancia y la sistematizacf6n de la
situaci6n financiera
• Elaborar la liquidaci6n contable en cierre de
periodo

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Periodo contable
El periodo contable se considera de! I de enero al 31 de diciembre, donde toda enti-
dad econ6mica realiza su situaci6n econ6mica con la finalidad de conocer Ios avances
financieros asi como la disponibilidad de su flujo de efectivo, es aqui donde se refleja y
concluye todas las transacciones plasmadas dentro de los diferentes registros que a lo
largo de! periodo contable se han elaborado.
Relevancia y sistematizaci6n
Es importante el manejo, control y sistematizaci6n. desde que se inicia la primera tran-
sacci6n registrada en el libro. donde todos y cada uno de losdebitos y creditos se trasla-
dan al libro mayor y los diferentes libros auxiliares. toda esta informaci6n es necesaria
para elaborar la balanza de comprobaci6n. la cual demuestra la exactitud de los diferen-
tes registros del libro diario, es el proceso indicado que conlleva para lograr elaborar
la hoja de trabajo que es el documento necesario para la elaboraci6n de la situaci6n
financiera de la entidad econ6mica.
Hoja de trabajo
La hoja de trabajo es en esencia, el detalle en resumen de todas las cuentas involucradas
en las diferentes transacciones de operaci6n. debera comprender, los totales iguales de
la balanza de comprobaci6n. las partidas de ajuste, la balanza de saldos ajustados, los
asientos de las ganancias o perdidas asi como la balanza previa.
Almacen El Norte
Hoja de trabajo Ano
Balanza de Asientos
Balanza de saldos
Partidas de ajuste de ganancias Balanza previa
Num. Cuentas comprobaci6n ajustado
y perdidas
Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor
'
., -
Totales iguales

lOMoARcPSD|26470932
CapCtulo IX Liquidacl6n de operacl6n confable •
nustrac16n academics
A Continuaci6n
. . .
se presentan los saldos de las cuentasy losd t .
a os necesar10s para que
elabore ta bqu1dac16n de la empresa Los Increibles s. A., al 3l de diciembre de _
2015
Cuenta
Saldo
Caja
L. 35 000.00
Bancos
72 000.00
Cllentes
50 000.00
lnventario
160 000.00
Edificlo
250 000.00
Compras
200 000.00
Proveedores
75 000.00
Productos financieros
4 000.00
Ventas
450000.00
Gastos de venta
27000.00
Gastos de adminlstraci6n 32 000.00
lntereses pagados por anticipado 8000.00
Depreciaci6n acumulada de ediflclo 6 000.00
Acreedores varios 7500.00
Documentos por pagar 20000.00
Capital social 271500.00
Datos adicionales:
1. El inventario final es de L. 90 000.00
2. Las ventas al credito son de L. 90 000.00
3. Se ha devengado 75% de los intereses pagados por anticipado.
4. El edificio tiene una vida util de 40 aflos y 40% pertenece al departamento deventas
y 60% al departamento de administraci6n.
5. Se renta un local al Sr. Wilmer Garcia, al momento de la liquidaci6n debe un mes
por L. 5 000.00
6. Se report6 un sobrante de caja por L. 2 000.00. Valor que es adeudado a la senora
Angela Iscoa.

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Elaboraci6n de la Liquidaci6n del cierre de operaciones de la empresa Los Increi-

bles S. A.
31-dic Pela.numero 1
--
Gasto
- s de ve-n
- ta 900.00
Estimaci6Qacumulada de cuentas incobrables 900.00

Registro de la estimaci6n del ano
Pda. numero 2
G
-a-stos
- -f-
in-
an-
cie-
ro-
s 6000.00
lntereses pagados por anticiRado 6000.00
Registro de la parte devengada al finalizar el
periodo contable
Pda. numero 3
Gastos de ye 2 475.00
Depreciaci6n del ediftcio
G
-a-
st-
os-
de adm-
in- -
1strac-
i6n 3 712.50
Depreciaci6n del edificio
D reciaci6n acumulada de edificio 6187.50

Reglstro de la depreciacl6n del periodo
Pda. numero 4
Deudores varies 5000.00

S r,. lmer Garcfa
Otros_productos -"' S 000.00

Registro de 1ngresos por renta de un local
Pda. numero 5 I
9ia 2 000.00
Acreedores varios 2000.00
Senora Angela lscoa
Reglstro de sobrante de caja

lOMoARcPSD|26470932
Caprtulo IX Llquldacl6n de operacl6n contable •
Empresa Los lncrefbles

HoJa de trabajo
Al 31de dlciembre de 2015
Balanza de
Ajuste Balanza saldos ajustados
Num. Cuentas comprobacion
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 CaJa 35000.00 2000.00 37000.00

2 Bancos 72 000.00 72 000.00
3 Oientes 50000.00 50000.00
4 lnventario 160 000.00 100 000.00
5 Edificio
250000.00 250000.00
6 Compras
200 000.00 200 000.00
7 Proveedores
75 000.00 75000.00
8 Productos financieros
4 000.00 4 000.00
9 Ventas •
450000.00 450000.00
10 Gastos de venta 27 000.00 900.00 30 375.00
2 475.00
11 Gastos de administraci6n 32 000.00 3 712.50 35 712.50
12 lntereses pagados por antlclpado 8 000.00 6000.00 2000.00

13 Depreciaci6n acumulada de 6 000.00 6187.50 12187.50
edificio
14 Acreedores varios 7500.00 2000.00 9500.00

15 Documentos por pagar 20 000.00 20 000.00
16 Capital social 271500.00 271500.00

17 Estimaci6n de cuentas 900.00 900.00
incobrables
18 Gastos financleros 6000.00 6000.00

19 Deudores varios 5 000.00 5 000.00
20 Otros productos 5 000.00 5000.00

Total 834 000.00 834000.00 20 087.50 20 087.50 848 087.50 848 087.50

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
Pa.rtidas de liquidacion
Fecha Concepto F Parcial Debe Haber
•
'
Pda.nurnero 6
,-1,r •
j .
_, ........ J -- _,.
Ganancias o perdidas 432 087.50
lnventari,o 160000.00
Compras 200000.00
Gas1_os_de yenta 30375.00
Gastos de admin1strac16n 35 712.50
Gas1os fioan eros 6000.00
Reg,stro de c.ancelac1on de las cuentas deudoras

del estado de resultado
Pda. numero 7
4000.00
Ventas 450000.00
Qtros,p,tQ.ductos 5000.00
Gananc1as o perdidas 549 000.00
Registro de cancelaci6n de las cuentas acreedo-
res del estado de resuttados
Pda. numero 8
nanci s.2 perdldas 116 912.50

Ut1hdad del ejerc1c10 87 684.38
l.[ll).J.!es\OSPQr ru,gar 29228.12
Registro de ta utllldad delperiodo

lOMoARcPSD|26470932
Capftulo IX liquidaci6n de operaci6n contable •
Empresa Los lncrefbles

Hoja de trabajo
Al 31de diciembre de 2015
Estado de resultildo Balanza previil
35000.00 2000.00 37000.00

I 37000.00
72 00000 72 00000
2 sancos 72000.00
3C11e11tes 50000.00 50000.00 50000.00
4 1nventario 160000.00 16000000 90 000.00 160 000.00 90 000.00

250000.00 250 000.00 250000.00
EdlfldO
20000000 200000.00 200000.00
Prl)veedores 75000.00 75000.00 75000.00
s Pioductos t,nanc,eros 4000.00 4000.00 4000.00
9 entas 450000.00 450000.00 450000.00
10 Gastos de venta 27000.00 900.00 30375.00 30 375.00
2 475.00
11 Gastos de adm,nistraci6n 32 000.00 3 712 50 35 712.50 35 712.50
12 lntereses pagados por 8 000.00 6 000.00 2000.00

•
2 000.00
antidpado
13 Deprec,ac,on acumulada 6000.00 6187.50 12187.50 12187.50
de ed1f1c10
14 Acreedores varios 7500.00 2 000.00 9500.00 9500.00
15 DOCtJmentos po, pagar 20 00000 20 000.00 2000000
16 Capital social 271500.00 271500.00 271500.DO
17 Es maci6n de cuen1as 900.00 900.00 900.00
,ncobrables
18 Gastos financieros 6 000.00 35000.00 6000.00
19 Deudores vanos 5 000.00 35 000.00 5 000.00
20 Otros productos 5 000.00 5 000.00 5000.00
21Gananc,as o perd,das 432 087.50 549 000.00
116 912.50
22 Utilidad del ejerc,c,o 87684.38 87684.38
23lmpuestos por pagar 29 228.12 29 228.12
Totales 834 000.00 834 000.00 20 087.50 20 087.50 848087.50 848 087.50 1098 000.00 1098 000.00 506 000.00 506 000 00

lOMoARcPSD|26470932
Guras •
Capftulo I Generalldades acerce delacontabllJdac(

•
Nombre: ---------------- Cuenta: _
Docente: Fecha: _
1. Defina las organizaciones econ6micas.
2. lCual es el objetivo principal de las organizaciones econ6micas?
3. Explique, en forma breve, la evoluci6n de la contabilidad.
4. lCual es el objeto de la contabilidad y los elementos que se buscan para determi-

narlo?
s. lCual es la consecuencia mas importante del surgimiento de la sociedad an6nima?
6. lCual es el objetivo de la contabilidad?
7. Defina contabilidad.
••

:1
lOMoARcPSD|26470932
'•
• Contabllldad I
'' I
I
8. lCuales son los fines de la contabitidad?
l
9. lQue es la planeaci6n? lI
il
10. lCuales son los motivos para llevar a cabo una planeaci6n? I
!
11. Explique la contabilidad como una herramienta de control y toma de decisiones.

I
I
ll
J
12. Enumere los diferentes tipos de contabilidad.
13. Enumere y defina los tipos de organizaciones econ6micas que existen.

lOMoARcPSD|26470932
• Guras
•
•
Nombre: ----------------- Cuenta: _
Docente: Fecha: _
1. Segun el c6digo de comerciantes, lquienes son comerciantes?
2. ;,Cuales son los actos de comercio de naturaleza esencialmente civil?
3. lQuienes tienen capacidad de realizar actos de comercio?
4. lQuienes aun con capacidad, no podran ser comerciantes, ni tener cargos en soci
dad mercantil?
s. Enumere las sociedades mercantiles independientemente de su finalidad.
6. Enumere por lo menos 8 elementos que debera contener toda sociedad mercantil.
·----
lOMoARcPSD|26470932
Guf11 •
Nombre: ----------------- Cuenta: _

oocente: Fecha: _
Resumen de las Normas lnternacionales de lnformaci6n Financiera, NIIF. 1/2
1. lCual es el objetivo de las NIIF?
2. Enumere las diferentes normas contables que se ban emitido.
3. Defina la historia de las NIIF.
4. lCual es el prop6sito de las NIIF?
5. Defina que es un fraude contable.
6. lQue son los postulados basicos de la contabilidad?

lOMoARcPSD|26470932
. •
' """';
. .-."".
. Contabllldad I
. . . : ,_,._,..;, ...a.
7. Enumcrc tos difcrentcs postuJados scgun las NIJF.

I
'
'
I
I
I
I
'I
'I
8. Defina que es el postulado de entidad econ6mica. 'I

I
''
9. Defina que es el postulado de dualidad econ6mica. I

I
10. 1,Cuales son los postulados que hacen reconocer las operaciones y eventos que afectan econ
micamente a la entidad?
I
I
'I
I
I
I
I
'
I
I
I
I
I
' I
' I
I
'I
I
•
I
' I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
,.
'I
' I
I
••
'
•
•'
••
I

lOMoARcPSD|26470932
Gufe1 •
Nombre: ----------------- Cuenta: _
oocente: Fecha: _
J>ARTE pRACTICA CAPITULO V 1/12
1. Una empresa tiene activos por valor de L. 350 000.00 y pasivos por L. 134 500.00. i,A cuanto
, ascienden el patrimonio neto?
2. Si el activo de la entidad es de L. 345 000.00, el patrimonio neto esta integrado por aportacio-
nes de los duenos L. 80000.00. utilidad de anos anteriores L. 45 000.00 i,A cuanto asciende
el patrimonio neto? lCual es el valor de las obligaciones que tiene la entidad?
3. Una empresa tiene los siguientes recursos y obligaciones: efectivo en existencia L. 15 000.00,
posee un edificio por valor de L. 800 000.00 de los cuales adeuda la cantidad de L.
630 000.00, dep6sitos en diferentes instituciones bancarias L. 185 000.00. escritorios y si-
Uas L. 75 000.00, los clientes adeudan L. 40 000.00, mercaderia para la venta L. 600 000.00
de los cuales se adeuda la cantidad de L. 240 000.00, se adeuda al banco la cantidad de
L. 300 000.00.
Determine el valor de! activo, pasivo y patrimonio neto.
Activo Pasivo
Patrimonio neto

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
,!
'
4. El activo de una empresa es de L. 600000.00, sus pasivos a corto plazo de L. 70000.00 y a

largo plazo esde L. 280 000.00. l,Acuanto asciende el patrimonio neto?
5. Si las aportaciones de los socios son de L. 150 000.00, las utilidades de L. 90 000.00 y sus
obligaciones de L. 260 000.00. l,A cuanto asciende el activo de la empresa?
..,.
\.
6. Una compania cuenta con efectivo por L. 20 000.00, una deuda por compra de mercade•
ria de L. 45 000.00. mercaderia para la venta de L. 170 000.00, un autom6vil valorado en •'
L. 250 000.00 de los cuales adeuda L. 62 000.00, un terreno con valor de L. 450 000.00 sobre
el cual recae una hipoteca de L. 190 000.00, las utilidades de! periodo son de L. 230 000.00,
dep6sitos en instituciones bancarias por L. 145 000.00, mobiliario de oficina por L. 60000.00
Determine el valor del activo. pasivo, patrimonio neto y las aportaciones de los duefios.
Activo Pasivo
•
''''
'
•'
''
Patrimonlo neto Aportaciones:
,
7. Distribuidora Los Angeles posee obligaciones a corto plazo de L. 45 000.00. un terreno y edi·
ficio valorado en L. 950 000.00. un prestan10 con el banco por L. 360 000.00, la mercaderia
esta valorada en L. 230 000.00 de la cual se adeuda L. 100 000.00. las perdidas de! periodo
son de L. 160 000.00 y las utilidades de anos anteriores de L. 250 000.00, ex.istencia de billetes
y monedas L. JO 000.00, dep6sitos en instituciones bancarias L. 75 000.00, deudas a largo
plazo L. 490 000.00.
••

lOMoARcPSD|26470932
Gula• •
Actlvo Paslvo
Patrimonlo neto Aportaclones:
s. La empresa Ashley tiene efectivo L. 200 000.00, dinero depositado en el banco L. 40000.00,
los clientes le adeudan L. 45 000.00, debe un prestamo al banco L. 15 000.00, utilidad de!
periodo L. 120 000.00. existencia de mercaderia L. 70 000.00, debe por compra de mobiliario
L. 35000.00, mobiliario por L. 50000.00, perdida de anos anteriores L. 45000.00, un vehiculo
valorado en L. 250 000.00 de los cuales se adeudan L. 200 000.00. Determine el activo, pasivo
y patrimonio neto y las aportaciones de los duenos.
Activo Paslvo
Patrimonio neto Aportaciones:
9. Industrias Lazaros posee los siguientes derechos y obligaciones: efectivo L. 8 000.00, mer-
caderia para la venta de L. 350 000.00 de las cuales se adeudan L. 170 000.00, equipo de
c6mputo valorado en L. 90000.00. licencias valoradas en L. 25 000.00, adeuda impues-
tos por 18 700.00, las utilidades de la empresa en el afto son de L. 234 000.00, un edificio
valorado en L. I 300 000.00 de los cuales se adeudan L. 670 000.00, dep6sitos en bancos
L. 112 000.00, seadeudan sueldos a los empleados por valor de L. 38 900.00.
Determine el valor de! activo, pasivo, patrimonio neto y las aportaciones de los dueiios.
Activo Pasivo
Patrimonio neto Aportaclones:

I
lOMoARcPSD|26470932
•
I
.
.
-'- .. - •
I
r ._, .- -• - •· "',. ,,,l.

6.
' Contabllldad I
,_.. · ,"' 1._
'
'
••I '
10. La Empresa Ariana tiene activos valorados en L. 700000.00, su patrimooio esta C<>nsti- •
••I•
tuido por las aportaciones de los dueflos de L. 300 000.00, las utilidades retenidas son de '
L. 250 000.00 y las perdidas del ejercicio de L. 80000.00. '

l,A cuanto asciende el pasivo de la empresa?
Activo Patrimonio neto
Pasivo
11. Indique los efectos de las siguientes transacciones en la ecuaci6n contable:

•I
a) ( Los) socios aportao en efectivo la cantidad de L. 800 000.00. _ ''I

••
( ) _
( )
Se compra de contado mercaderia por valor de L. 30 000.00.
_
b)
( )
( )
Se vende mercaderia al credito por L. 60000.00.
_
c)
( )
d) (Se compra
) una computadora por L. 25 000.00 al credito. _
( ) _
e) Los clientes nos pagan L. 10 000.00 en efectivo.
( ) '
•'
( ) _ •
' I
f) Se compra un terreno por valor de L. 500 000.00, pagando 10%en efectivo y la diferencia
( se )queda a deber. _
( ) _
( ) •
•'
•I'
I
J•

lOMoARcPSD|26470932
Gufa• e
g) Se pagan sueldos por valor de L. 30 000.00.
( ) -------------------------- -
( )
•
h) Se acepta un nuevo socio. el cual aporta L. 100 000.00.
( ) -------------------------- -
( )
12. Jndique el efecto que tiene cada una de las transacciones en la ecuaci6n contable y determine
la situaci6n financiera de la empresa.
PASIVO
sociOS apdrtan en efectivo L. 500 000

--;..;,a;;.---1------.....-.--1-_..;. ---l-- ........----
.00
Se abre una cuenta de cheques con el efectivo existente

FICOHSA
a
Situaci6n financier
-
compra un edificio par valor de L.1 000 000.00;'se paga
1 1 1 ., ,
- con cheque y por la diferencia se flrman varlas letras
carnblo
Secompra mercaderfa al credito a DIAPA par valor de
000.00
emercaderra al credlto par L.120 000.00 a la
Ada Paz
mercacterfa al contado po!L.50 OOO.OO L _;_;;_. ..:i: .:2:....:f :._. :..._ -l-_:; :
pe na a utlles de honduras por L 10000.QO;.
t. tqoo.oo con chequ y la difetenda sequeda I"';
-
porL 26 000.00
axlstente
..:. r-- . ',

.. Situaci6n fi
nos page L 25
nanciera
:-11 t . . . -· t ,
...,: , .1.. ·
r- ----.---- 1 lt=: ;;::;:= ;:::. ;e -.
ut111za 70% de la papelerfa- ------..:....----•l--_,.;.-.-.a..1.:...---.. --------- 1---.;.;.;..
- -
<- :,",.\ '
- - - --·-
.· •,r.• ,. I :• t,p· : • I
-
-
lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
'I
pagecon chequeL 15 000.00 t1DI '

: ........._ f)Clbllcos delmes pot C3-.R,

COi Vt
13. lndique el efecto que tiene cada una de las transacciones en la ecuaci6n contable y determine
'
I
I
Sellbreunacuenta de cheques con el efectlvo exlstente en DAVIVIENDA
Se-adqulere enN:.OSA al credlto una computadora P0f valor de

L22300.00
t 5 dE=
Sevande mercaderfa al credito segun factura 578 al sei'lor Alexis Miranda

par L 15000.00 -
------------,--'--...-.--.1--- i....:;. .... 4:1
a,mpra de contado material para empacar la mercaderia por L. 750.00.

Qxlslddrelo como gasto
conaw-qaie
por valor de L 32
dlferenda se 'I
'
''I
i
.._I

lOMoARcPSD|26470932
Gufes •
. el efecto que tiene cada unadelas transacciones en la ecuaci6n contable y determine la

... Jnd1qUe
• .60 ftnanciera de la empresa.
51tuaCI
enefecttvo L 400 000.00. conloscuales seepertura

ues enBanco det Pars
t;:..,;;.;....-----:Situaci6n financiera
fa renta de un localpor valor de

coMP'8 de contado mercaderfa por valor de L 50 000.00. Dlcho wlor

concheque -_,:,,l•....:;.;...w-.1:1
unsociO nuevo en la empresa. el cual aporta unterreno

L.150000.00
I
I
I
I
I
I Situaci6n financiera
I
I
I
I el efectlvo en existencia
I
I
•I
I
I
I
r mobiliari9 en agencla panamericana por valor de
I
I 11,AJJNU, se pagan 24000.00 con cheque y la dlfereoda seq
I
I
,nercade"8 alcredlto por valor de L 90 000.0<f.f Ii
o_seg,_.;;..un_ factura 123 · -------1 ..C: :tr:..L::.;...t..;._.:.....:... ., i
I
I Situaci6n financiera
I
I
liedevengado 40% del contrato de publicldad .......-i.-.. .
..;...,o...:._....:... _ ,-- =i=;...----1--.!..-.----1
. ------ 1
• Situaci6n financiera
•
15. lndique el efecto que tiene cada una de las transacciones en la ecuaci6n contable y determine
una empresa con aportactones en efectlvo por Vl\lOr de

. lascuelel se encuentran deposllacfos an Untc
BancodeOc:Cldente.
VIIQrado enL.1500000
llelae Ypor la dlfe rencla se
:a) 000.00 cede una a81M ......,....,; , ...,_

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
seadqulere mercaderfa por valofttt L1ooddO.do; ta pagan loilch

L 30000.00 y la dlferencla se queda a deber a Olstrtbuldora .::G arb '" --1------ !""-----'! .................;.,.
tado por valor de L.
s
Sedeposlta el efectlvo exlstente en nuestra cuenta de cheque
--------
Secompra material para la llmpieza al contado por valor de L.1000.00.
Consld lo como gasto
Secompra al CANjtto mercaderfa por valor de L. 200 000.00 a Olstrlbuidora

Universal
Se paga concheque L.15 000.00 a Distribuidora Garbfn
-- ,.......---- S-
itu-
aci6n financiera ..,_,........,..,.....,,..,..,,._--j, ..................... ,_
Sevende al o mercaderfa -por valor de 150000.00 al sei'lor Alberto
Perez I
Se adqulere un&motoclcleta por valor de L 48 500.00, se pagan

L 8 500.00 concheque y la diferencla se queda a deber a Moto Mundo.
El senor Alberto Nrez abona asucuenta L. 70000:00

Se deposfta el efedlvo eXlstente

Se pagan los sueldos del mes con cheque por valor:de L. 40 000.00
Sepaga conch!_ ea Moto Mundo L.1 q_oo.oq

'
'' I

lOMoARcPSD|26470932
.
'
'
'
I
j
•I Cuenta:
I
I Nombre:
I
I
I oocente: Fecha:
•'
••
ResUJllen del capituloV
'I
I
I
' f
Como se clasifican los activos?
I
•I
I 1. I,
I
•I
I
•I
•I
•I
I
I
I
I
I . lComo se clasifican los activos corrientes?
I
I
2
I
•
I
'I
•
I
•I
f
f
f
I
I
I
I
3. lComo se clasifican los activos no corrientes?
I
4. lQue son inversiones en acciones?
'
''
•'
' I
I
I
I
5. lQue son primas de seguros?
f ' G. 1,Que es plusvalia?

''
7· 1,Que son activos intangibles? Enumere.
t I
'I
f
'I
I

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
•II
8. 1,Que son activos tangibles? Enumere.
9. 1,Que son los activos biol6gicos?
10. l,Cuales son las consideraciones que establecen las NIIF B-6 para clasificar un activo a corto
plazo?
'I
I

lOMoARcPSD|26470932
I Gufas
•
Nombre: ---------------------------- , -------- Cuenta: _
Oocente: Pecha:
EJERCICIOS DEL BALANCE
Ejercicio 1
Con Ia siguiente informaci6n elabore el estado de situaci6n financiera de la empresa Las
Flores al 31 de diciembre de 201X.
Bancos _.;.._,.a.-...........:...!,.fL.- b .1 00-=-ooono

Utilidad de anos anteri or es 130 0 00.00
--.....,...--.----.,--,1---- ""II
Proveedores 160000'.()01
•
Terrenos 200000.00
IAventarlo
-
Documentos por cobrar C.P. 10 000.00
500000.00'
Edificlos
- 100 000.00
Vehfculos
Clientes
--
20000.00
Primas de seguro 20000.00
1 ..1.. .
Moblliario y equipo..;; i. !. .:.::...J: '...2 Q!.."?;.1..°.'ti ".;. ;.... . - ._,;.:._.,I ,_ _. ,_ ..3
.. o....·._oo_.· .:._o_o•
Utilidad del ejercicio 280 0 00. 00
,,.
Renta cob da p_ o.:....r.:.an;.:;tl;;,;c;,;,:1pa;.;.;;d;.;,o_ --,.- ..·..._20 000 ._ :0·.o....
1 70 0 00.00
Hipotecas por pagar L.P .
- --
. ......---t -=----
capltaI •• 1 -; 5 uoo.e·o
lmpuestos por pagar 15 000.00
Dep6sltosen;;gar_·_a llf_a,_ -1 1_0_000_·_.o_o_
Papelerfa y utiles 12 000.00
00
Documentos por pagar L.P. 25 000.00

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• Contabllldecl I
• •
Ejercicio 2
Distribuidora La Alemana S.A., presenta la siguiente informaci6n para que elabore el
estado de situaci6n financiera al 31 de diciembre de 201X.
L. 12 300.00
Caja
---------11 ------ 7 500.00
Acreederes varies C. P.
Cllentes -11..;. ... ,&.ic..-

'"l 200.00
......
120 000.00
Decumentes per pagar L . P.
----------1-----
Caja chlca 4 000.00
I ,.
Material de asee 6 500.00
•
Reserva legal 100000.00
Suscripcienes pagadas per adelantade 48 000.00
Deuderes varios 7. 50.00
Sances 113 450.00
Documentos por pagar C. P. 450QO.OO
Depreciaci6n acumulada de edificio 47 920.00
Prestamo bancarie C. P. ' 0000.00
Edificios 1200 000.00

"'"1¢$ #S .. 4--4"i
5,3 700.00 'I

Preveedores •
lnventario 760 000.00 '
---.--,-.,,,,...--• •...,.N""'Olj""''""' --
• lnve(?iones en acclones 90 000.00
Depreciaci6n de mebiliarie y equipo 12 340.00
Marcas yp_atentes • 2,5 000.00

''
Terrenos 400 000.00 ''
t
t'
l.J_tilidad del ejercicio 0 690 500.00 '
t'
t
t
Mobiliario y equipo 125 000.00 t
Capital social u' ?

.
Ejercicio 3
Con los datos quese le proporcionan a continuaci6n. elabore el estado de situaci6n finan-
ciera de la empresa Los Rubis S.A., al 31de diciembre de 201X.
Bancos L 40000.00
Cllentes 35000.00
I
Maqulnarla 135000.00 'I
''
Papelerfa y utiles 12 000.00 '
'
I

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Gufas
• ·,
i. . .. '..:..· . . .
'
I
II
lntereses por cobrar 3000.00
II
l 1mpuestos por pagar 40 000.00
•
• Mobillario y equlpo 95000.00
't
I
Marcas y patentes 75 000.00

Utllidad del ejerclclo 130 000.00
Capital social ?
'
Rentas pagadas por antlclpado 23 000.00

lntereses cobrados por anticipado 16000.00
Material de aseo 2 000.00
0
Credito mercantil 30 0 0.00
Documentos por pagar L. P.- -
180 000.00
Dep6sitos en garantia 10 000.00

Sueldos y salarios por pagar 30 000.00
'
Reserva legal 12 000.0 0
I
-·
Gastos de organizaci6n 25 000.00
Documentos por pagar C. P. 80000.00
Ejercicio 4
A continuaci6n se le proporciona una serie de cuentas con el prop6sito que elabore el
estado de situaci6n financiera de la empresa Marcas S.A., al 30 de junio del presente afio.
Mobiliario y equipo L. 120 000.00
Caja 3 000.00
Equipo de transporte 270000.00

•
Utilidades retenidas 100 000.00
Documentos por pagar L. P. 90000:do

Dep6sitos en garantfa 5 000.00
Rentas cobradas por antlclpado 20000.00
lntereses pagados por anticipado 10 000.00
Clientes 90000.00
Reserva legal 20 000.00
Proveedores 120000.00
Material de oficina 22 000.00 •
Bancos 80 000.00
Terrenos 180 000.00
lnversiones en acciones 100000.00

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• Contibllldad I
Herramientas 20 000.00 ' :1i

•I
Oeudo,..wrt& •
I
I
•
I
Acreedores varios C. P 50 000.00
r
lnteresas porl)aga
Funcionarios y empleados --- 5 000.00
Perdlda def ejerc1c;,;;1o;.._ ... _.11 _.;.
7
Capital social
Ejercicio 5
Compaflia La Buena Fortuna presenta la siguiente informaci6n para que elabore elestado
de situaci6n financiera al 31 de diciembre de 20IX
Material de empaque L 15000.00
Caja 20 000.00
Proveedores 40000.00
Cuentas par cobr ar 45 000.00
-...,.......,..,--.!_......,.t"'"'l-- ---
Acreedores varios a C. P. 5000.00
_.;.;;iu •
'---1-..!oiila---
Bancos 60,000.00
.
Documentos por coorar 20000.00
Deudores varies 10 000.00
,
-
Rentas cobradaspoi:-atlUci 00.0
--
Edificios
'400
--
460 000.00
0
95000.00
Vehiculos L. 85 000.00
Terre . .OQO.QO
Documentos por pagar L. P. 70000.00
<;apltal
35 000.00
Dep6sitos en garantfa
-- ----...--1---- ---
Utilidad de anos antenor4'1,r
Utilidad del ejercicio 44 000.00
--- ---.,.,.,.. ..,..,,,.--...--1.----
lnventarlo 125000.00
Primas de seguro 5 000.00
----y--:,:-.,....,....,.---
C r 4dIto mercentfr
Documentos por pagar C. P. 7 000.00

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Guras e
EJerclcio 6
Las transacciones realizadas durante el presente afio indican la siguiente informaci6n de
la empresa Los Payasitos S.A.. para que elabore la situaci6n financiera.
dlJ'Mlh dUlesJlati tave- . 90000.00

Documentos por pagar a corto plazo
15 000.00
000.00
Utilidades de los af\os anteriores 120 000.00
_E>dStefld_ a en matertal deofkilria. <)00.00
Efectivo depositado en SAC 60 000.00
Los cllentes deben varies facturas
Se adeuda a varias casas comerciales por compra de mercaderfa 55 000.00
Exlstencia de monedas, bllletes y cheques 30 000.00
---l.:....:.......:.:.::.!;; l.:.,l;l..!.i!.:f ,ic;. :::..::.:.:::.::.J
Dos autos para traslado de mercaderfa 300 000.00
Unauto para traslado de la gerencla •

90000.00
Prestamo avalado con escritura de un terreno a corto plazo 20 000.00
Prestamo avalado con escrltUra de unterreno alargo pl azo 150 000.00

Utilidad del ejercicio
--- ...--- 6 000.00
Aportaciones de los duenos 237 000.00
Ejercicio 7
La empresa Los Reyes S de R. L. presenta la siguiente informaci6n para que elabore el
estado de situaci6n financiera al 31 de diciembre de 201X.
Los dep6sitos en diferentes instituciones bancarias ascienden a L. 120 000.00, se
debe por concepto de impuestos L. 42 175.00, le adeudan por concepto de venta de
mercaderia L. 85 525.00, billetes y monedas L. 7 500.00, ex.istencia de mercaderia para
la venta L. 600 000.00 de los cuales adeuda L. 325 000.00, posee un edificio por va-
lor de L. 1 500 000.00, el cual esta construido sobre un terreno que tiene un valor de
L. 500 000.00, los cuales estan hipotecados por valor de L. 948 500.00 con pagos men-
suales de L. 18 970.00 cada uno. Posee escritorios, sillas, vitrinas, estantes y computado-
ras por valor de L. 81 490.00 con una depreciaci6n hasta la fecha de L. 12 375.00 y se
adeudan L. 27 985.00 a pagar en el siguiente afio, vehiculos para transportar mercaderia
_por valor de L. 763 980.00 y su depreciaci6n es de L. 127 365.00, se adeuda por estos
vehicuJos 30 letras de cambio por valor de L. 11 375.00 cada una, la utilidad del presen-
te afto es de L. 226 750.00, se estipul6 una reserva para protecci6n del ambiente por
valor de L. 40000.00, letras de cambio a favor de la empresa L. 83 000.00. dep6sitos
a 2 aftos plazo L. 300 000.00, material para el empaque de la mercaderia por valor de
L. 12 300.00, el material de oflcina es de L. 9 425.00, se pag6 por el uso exclusivo de
una marca L. 50 000.00 y su amortizaci6n hasta la fecha es de L. 15 000.00, se adeudan
los salarios a los empleados del mes de diciembre por L. 89 790.00, se cobr6 adelanta-
damente intereses por L. 12 000.00, se obtuvo una Jicencia por valor de L. 50 000.00. se
deuda un prestamo al banco por valor de L. 120 000.00 a pagar en el siguiente afio, se
hene un contrato por publicidad por L. 65 500.00, se recibi6 un anticipo de un cliente por
L. 20000.00. i,Las aportaciones de los socios son de?

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• Contabllldad I
Ejercicio 8 ··
Con la siguiente informaci6n elabore el estado de situaci6n flnanciera para la·emPresa '
''
Las Antorchas s. A. al 31 de diciembre de 20XX. ' '
CaJa chica
lnventario
Acreedores varlos C.P. _.......,...::,.;;J,;. ....... ,..,;::;..- 95000.00

60 000.00
Documentospor c o:b:_::ra::_r _......,..--- -I:---:: ::-::,
Deudores varlos 35 OOO.OO
10000.00
Papelerfa Y,_u:.t:' :ile::.:s -----------:- t-"""'"7-.
Utllidades del ejerclclo 125 000.00
600 000.00
Terrenos
Prestamos hlpotecarlos L.P. 790000.00
Rentas cobradas por anticipado 10 000.00

.
Bancos 240000.00
Reserva legal 70 000.00
Clientes 120000.00
_ _,;.!:...;_....:..;:...,_ ..l-'--
Documentos por pagar 45

000.00
Prop ganda y publiclda_d _... 60 000. .
Mobiliario y equipo 235000.00
Capital social 1510 000.00
Edificios 1200000.00
-- -•• ' l ,, -J ,
Derechos de autor 50 000.00
Dep6sitos en garant(a tS000,00
Acreedores varios L.P. 200 000.00
Ejercicio 9
La empresa Los Guacamayos presenta la siguiente informaci6n para que elabore el estado
de situaci6n financiera para el ano 20XX.
El efectivo en la caja fuerte de la empresa L. 22 340.00, la mercaderia en existen·
cia L. 346 975.00 de las cuales se adeudan L. 173 455.00, se obtuvo una utilidad de
L. 215 638.00 y el impuesto adeudado es de L. 71 880.00, los dep6sitos en cuenta de che-
ques es de L. 337 456.00, se invirti6 en 10 bonos con valor de L. 25 000.00 cada uno Y
con vencimiento dentro de dos aiios, los que generaron intereses que aun estan pendientes
de cobro de L. 12 500.00, se debe por la compra del mobiliario L. 46 900.00 los cuales
se cancelaran al siguiente aiio, el mobiliario tiene un costo de L. 98 700.00 y su depre-
ciaci6n a la fecha es de L. 16 375.00, posee 5 motocicletas con un valor de L. 38 900.00
cada una y su depreciaci6n es de L. 26 798.00 y se adeudan 24 letras de cambio de
L. 3 575.00 cada una, pago anticipadamente la renta de) local por L.72 000.00 y se dejaron
L. 10 000.00 en calidad de dep6sito, posee un terreno que se encuentra abandonado por
J
'

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Gu1e1 •
valor de L. 450 000.00. las _h ramientas tien un vaJor de L. 16 400.00 y su depreciaci6n

es de L. 3 590.00. se adquirio un programa 1nformatico por L. 75 000.00 de los que se
adeudan L. 50 000.00 a pagar dentro de 2 arios. Se tiene un prestamo con el banco por
L. 280 oo0.00 con p g_oesn_s_uales de L. 7_000.00 y se adeudan interese por L. 12 900.00,
el material para la h1g1enizacion del local llene un costo de L. 4 640.00. Jetras de cambio
favor de la empresa L. 82 400.00 que se cobraran en el aflo entrante, y los clientes le
a deudan L 69 125.00, se estipulo una provision para reclamos legates para el siguete afio
;or L. 20 000.00. la perdida de aflos an e iores esde L. 76 830.00, le adeudan a la empresa
L. JO ooo.OO por la venta de un automovil y la aportacion del dueflo asciende a?.
Ejercicio 10
El hospital Mariano S. A. presenta la siguiente informaci6n para que elabore el estado de
situaci6n financiera al 31 de diciembre de 20XX. '
Las instalaciones tienen un valor de L. 3 500 000.00, que se encuentran cons-
truidas en un terreno con valor de L. 900 000.00, su depreciaci6n acumulada es de
L. 238 750.00 y sobre estos bienes recae una hipoteca a 10 aflos plazo y un saldo hasta
la fecha de L. I 800 000.00 con pagos mensuales de L. 15 000.00, el efectivo en caja
es de L. 50 000.00, los pacientes adeudan al hospital L. 348 790.00, cobro anticipada-
•' mente por servicios L. 72 100.00, las ambulancias tienen un costo de L. 247 650.00 su
'I
depreciaci6n acumulada es de L. 83 210.00 y se deben L. 39 200.00 que se pagaran en
'
el siguiente aflo. Oebe a sus proveedores L. 348 950.00, el mobiliario y equipo tienen
un costo de L. 650 000.00 su depreciacion es de L. 182 350.00 y se adeudan a corto
plazo L. 140 000.00 y largo plazo L. 300 000.00, depositos en las diferentes institucio-
nes bancarias L. 743 210.00. cobro anticipadamente del alquiler de clinicas por valor de
L. 120 000.00 que cubren 6 meses despues de la fecha del balance, el material quirurgico
tiene un costo de L. 150 000.00. Ia papeleria tiene un costo de L. 35 750.00, las licencias
ascienden a L. 100 000.00, los empleados adeudan L. 48 600.00, el equipo quirurgico
tiene un valor de I. 390 750.00 y su depreciacion acumulada es de L. 165 120.00, se
establecio un fondo menor por L. 15 000.00. se pago un anuncio publicitario por valor
de L. 60 000.00, Ios socios aportaron L. 1 000 000.00 y las utilidades del periodo son
de L. ?, se pago anticipadamente a un proveedor L. 30 000.00, se tiene un deposito a
3 aflos plazo de L. 250 000.00, se adeudan honorarios por L. 130 000.00, se dejaron
L. 20000.00 en calidad de dep6sito, se tiene una provision por reclamos de los pacientes
de L. 200 000.00, se invirtieron en acciones L. 150 000.00, las herramientas tienen un
costo de L. 85 000.00 y su depreciacion acumulada es de L. 22 900.00, se tiene un terre-
no con valor de L. 300 000.00 que se encuentra alquilado y le adeudan por concepto de
renta L. 34 000.00.

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Gura, e
Estado dertsttltado
Nombre: Cuenta:
Docente: Fecha:
Ejercicios del estado de resultado
Ejercicio 1
Con la siguiente informaci6n elabore el estado de resultado de la com - • L M .
AJI)igas s. A. para e1 an- o 20XX. pan1a as eJores
Ventas --;,--:;:- --=- ::7'r.. j.; .[7', fi;;::;2-::-QOO::r:(l8'.":'0:"".00=:,

lnventario inicial
150 000.00
lnventarlo final
Devoluciones sobre compras
7 500.00
Devoluclones sobre venta
Gastos financieros 12 000.00
Otros gastos_ _. ..;;:,.;..
i = oq-
Otros productos 10 000.00
, Compras oo
Gastos sobre compra
s 40000.00
---=
Descuentos sobre com pcr.:::as:.· ;:.!=.! .aa--..:1-..1o1.1o,a.,t,£ ..,....,..._8"'--'000...._00;_._,i
Descuentos sobre ventas 9 000.00
Gastos de admlnistraci6;..n_....._,,;..a:.::::.......-...iiiwaiAM:.:!:i.........,f.-..........,;340;...::..:000:..:.:::·00::;.a
Gastos de ventas 220 000.00
Produdos financler os_ _,:.;w ..... ......,......_-WII , ...._•...._5 500.00,
Rebajas sobre ventas 8 700.00
Ejercicio 2
Con los datos que se presentan a continuaci6n se le pide elaborar el estado de resultado
del aflo 2015 de la empresa Las Marias S. A.
Ventas
•
1'20000t>OO
Gastos sobre compras 10000.00
Compres
Devoluciones sobre compra 5000.00
lnv o al1 de enero

lnventario al 31de diciembre - 75 000.00
OtrosProductos
.
'
' .
.
.
,
.-••' :.10
.-
Devoluciones sobre ventas L. 9 000,00
Descuentos sobre:.,:V:,;:80:.:.;::::-ta::S;._...;. _,.:::.;.: ..:.--....::..-_...,i.:;.. 3_000.0 .0

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
167000.00
Gastos de admlnistraci6n
t20000.QO
Gastos de venta
15000.00
Gastos financieros
13000.00
Otros gastos I
4 000.00
Productos flnancleros
Ejercicio 3
Complete las inc6gnitas que se presentan en el estado de resultado de la empresa Azucena al 31 dediciem,.
bre de 20:XX.
Ventas . '
17 500.00
Descuentos sobre ventas

Ventas netas
lnventarlo lnlclal
Compras 436 700.00
Gastos sobrecompras
•
... •
472 800.00
Compras totales ,.
• '
.
. ..
Devoluclones sobre compras_,;...-A_.f_... 5350.00
Rebajas sobre compras 8 440.00 ,.
Compras netas -
• •
. •. ,.
Mercaderfa disponible para la

venta
Costo de venta
Gastos operativos
Gastosdeadmtn1Strecl6" 1,..125
Gastos de venta 138 550.00
Utllldad operatMI
Productos financieros 489000
19930.00
''
Utilidad antes de impuesto
J

lOMoARcPSD|26470932
e
I
''' Gura,
•' £Jercfcio4
••• I con ios datos que se le p oporcionana continuaci6 n elabo 5
I
I
.,,,.pafll• coral para el ano 2015. re eel lado de resultado de la
I
•I
I
• I
Ret,aJes sob re ve;:;n;tas;---:--:---; r: ....--::---, --- -
I
•
I
I ....... t;;.,.s. [.·::.r:3 000.00
'
• Gastos sobre compras 10000.00
'
'' oevoluclones sobre compras .00
'
Gastos de administraci6 n
- ::-7-7- 30000.00
RebaJas sobre compra
oevoluciones sobre ventas 11000.00
Descuentos sobre compra l

7QOO.OO
•
230 000.00
Ventas
- 100000.00
compras
55 000.00
lnventario final
.. '110000.00
lnventario inicial
15000.00
Gastos financieros
30000.00
Otros productos
10000.00
Producto financiero
Ejercicio 5
La compaflia Las Mufiecas S. A. presenta la siguiente informaci6n para que elabore el
estado de resultado para el afto 2015.
Las ventas realizadas al contado son de L. 436 580.00y al credito L. 321 940.00,
se Jes concedi6 descuentosa los clientes de 10% de las ventas al contadoy 7% de las
ventas al credito, las devoluciones efectuadas son de L. 15 930.00. Las compras de la
empresa representan60%de las ventas totales, los gastos para transportar la mercaderia
son de L.7 535.00, se recibieron descuentos de los proveedores de9%del valor de las
comprasy las devoluciones ascienden a L. 4 565.00. Se realizaron los siguientes gastos
operativos: salarios de la oficina L. 74 670.00, salarios de la tienda L. 56 935.00, gasto
por propaganday publicidad L. 14 440.00, gasto por papeleria de la oficina L.9 220.00
Y de la tienda L.3 650.00, gasto por material de empaque L.5 175.00, comisionesa los
;ge_ntes vendedores L. 35 600.00, gasto por material de aseo de la oficina L.2 350.00Y de
a heocta L.I 760.00, alquiler de la oficina L. 72 000.00. Se pagaron intereses por valor de
L. 13 0.00, los gastos por servicios bancarios fueron de L. 860.00, se concedieron des-
98
cuentos por pronto pagoa los clientes por L. 3 220.00, se tuvo una utilidad en cambio de
:oi"eda extranjera de L.I 670.00, se efectu6 una donaci6n por L_I_l 000.00, un dep7Osito
Pazo fiJo generaron intereses por L.6 585.00, se recibieron com1s1ones por L. 247 5,00
st
se tuvo una !l<rdida por venta de un autom6vil de L. I2 300.00. Laexi e"cia4d8e7merca-
ena al inicio del periodo era de L. 63 210.00 y al final del periodo eran de L. to.oo.
I
I
I

lOMoARcPSD|26470932
rl ''
• Contabllldad I '
'
''
''
'
Ejercicio 6
"esenta la siguiente ioformaci6n para que elabore el
La empresa La L una S. de R . L. P•
estado de resultado al aflo 20XX.
VeMIS I
I
I
I
Compras , I
I
I
lnventadOti f I
I
85 000.00 I'
lnventario al 31de diciembre '' I
FleteS pagadoi pare tra

Descuentos sobre ventas
Gastos lncurridos enlaofk:I
273 520.00
Gastos de la tienda
1390.00 'I
Gasto por servlclos bancarlos
15 000.00
ctu
Donaciones efe adas ,"1,50000
Fattante,de caja - 23 745.00
lntereses pagados
7 St0.00
Devoluciones obre compras •
9 425.00
lntereses ganados
Utllidad enverita de actlvos fljos 12340.00
- -· '
Descuentos sobre compras 7 000.00
Perdida en cambio de moneda extranjera 1235.00

20 000.00
nd
Divide os ganados -
•
-
Devoluclones sobre ventas •
·ij620.00-
lntereses ganados 2 452.00
Ejercicio 7
La empresa Rufo tiene compras por valor de L. 750,000.00, los descuentos representan el
15.5% del valor de las compras, los gastos sobre compras son de L. 65,000.00, el inven-
tario inicial representa el 40% de! valor de las compras totales, el inventario final es 60%
del valor del inventario inicial, las ventas representan 70% mas de las compras netas, los
descuentos sobre ventas es igual a 12% del valor de las ventas. Los gastos de administra-
ci6n son de L. 142,750.00 y los de venta son de L. 97,350.00, los gastos financieros son
de L. 23,875.00 y los productos financieros L. 16,420.00, los otros productos son de
L. 30,000.00.
Ejercicio 8
La Empresa La Gaviota S. A. desea determinar el resultado que obtuvo durante el presen·
te aiio y le proporci6n la siguiente informaci6n:
Las ventas de la empresa son de L. 3, 463,450.00 y se concedieron descuentos por
L. 82,750.00, las compras ascienden a L. 1, 679.770.00 las cuales generaron gastos por
L. 302,358.00, se hicieron devoluciones a nuestro proveedor por L. 143,890.00, al ini·
cio en existencia se tenian L. 136,125.00 y al final del periodo L. 244,560.00, los gastos
en la operaci6n del negocio ascendieron en la oficina L. 449,320.00 y en la tienda por

lOMoARcPSD|26470932
Gufas •
512 275 .oo, se realizaron gastos por pago de intereses de L. 43,230.00, servicios ban-
L os'L. 2,470.00, se realiz6 una donaci6n por L. 50,000.00 y se obtuvo una comisi6n
c L 16 100.00.
de · •
EJercicio9 ,
empresa de Transpo te A/em n - de - L. desea saber el resultado obtenido durante el
La te ano y proporc1ona la s1gu1ente 1nformaci6n:
n gresos por venta d e b O1 tert•a L • I. 245.500.00, ingresos por encomiendas L.
preseJn
,300.00, Jos gasto_s en el per1odo son los siguientes: combustible L. 397,180.00, man-
832imiento de las un1dades L. 128,945.00, gastos por sueldos y salarios L. 359,585.00,
:tos por el m_aterial de higie izaci6n para la empresa L. 14,320.00, gastos por material
ra el embalaJe de las encom1endas L. 35,290.00, la depreciaci6n del equipo de trans-
rte L. 45,980. 0. gastos por papele_ria L. 26,740.00, astos por intereses L. 73,980.00,
utilidad en camb10 de one a extranJera L. 8,125.00, mtereses obtenidos L. 13,442.00,
erdida en venta de act1vo fiJo L. 36,750.00, se produjo un robo en la empresa por valor
e L. 7,925.00, los servicios cobrados por las instituciones bancarias son de L. 2,378.00,
se realiz6 una donaci6n por L. 60,000.00.
Ejercicio 10
La empresa Montenegro presenta la siguiente informaci6n para que Usted elabore el esta-
do resultado para el presente aflo.
Las ventas al credito son de L. 845,900.00 y al contado L. 612,750.00, los descuen-
tos son de L. 124,825.00, el inventario al inicio del periodo fue de L. 64,230.00, las
compras ascienden de L. 425,600.00 estas compras generaron gastos por fletes de L.
42,125.00, se devolvi6 a los proveedores L. 23,175.00, y recibimos rebajas sobre las com-
pras L. 19,450.00, los gastos de la empresa son los siguientes: sueldos y salarios de la
oficina L. 73,880.00 y de la tienda L. 62,450.00, las comisiones de los agentes vendedores
son de L. 52,760.00, el valor de la papeleria utilizada es de L. 7,415.00 en la oficina y de
L. 4,895.00 de la tienda, el material de aseo utilizado en la oficina tiene un costo de L.
2,120.00 y de la tienda L. 3,100.00, el gasto por atenci6n a los clientes es de L. 2,260.00,
la depreciaci6n del mobiliario de la oficina es de L. 8,450.00 y de la tienda L 9,620.00, el
gasto por propaganda y publicidad es de L. 23,310.00. el material de empaque utilizado
esde L. 8,245.00, la depreciaci6n del mobiliario L. 7,340.00 40%corresponde a la oficina
y la diferencia a la tienda, las cuota patronales ascienden a L. 6,820.00 el 60% esdel area
administrativa y el 40% de venta, los intereses pagados son de L. 18,640.00 y los ganados
L. 8,120.00 los servicios bancarios pagados L. 1,765.00, la utilidad en cambio de moneda
extranjera L. 5,760.00, se recibi6 una comisi6n de L. 7,000.00, se don6 la cantidad de L.
20,000.00, se obtuvo una perdida en venta de un autom6vil por L. 31,700.00, se report6
un sobrante de caja de L. 1,250.00.

lOMoARcPSD|26470932
Gura• e
Nombre: Cuenta:
oocente: Fecha:
Resumen del capitulo VIII
1• l)entro de la informaci6n contable cada operaci6n que se registra presenta dos efectos. lCua-
tes son?
2. iC6mo seexpresan losmovimientos de los saldos de una cuenta deactivo, pasivo, patrimonio?
3. iCuales son las reglas de Debe y Haber a seguir para poder identificar cuando aumentan y
cuando disminuyen las cuentas de activo, pasivo y patrimonio?
4. Enumere las reglas de la partida doble.
''
'
:'
I
l
''I
''
I'
'I
'
•
'
t
\

lOMoARcPSD|26470932
Gura, e
Nombre: Cuenta:
oocente: Fecha:
1 ,cuales son las disposiciones legates de los libros contableys rec,; tr d

• " &'s os ecuentas?
-
2• 1,Cuantos tipos de partidas existen?
3, 1,Que es la partida deapertura?
'I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
: 4. 1,Que es la partida de reapertura?

I
'I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
I
: 5. 1,Que es el libro diario?

I
I
I
I
I
I
''
6. 1,Que es el libro mayor?
7. 1,Cuales son las formas de presentaci6n del libro mayor?
a. lCual es la fmalidad de la balanza decomprobaci6n? •

lOMoARcPSD|26470932
• Contlbllldad I
.1 '•
I 9. tPara que es utilizado el libro riiayor auxillar?
• t
10• iPara que es utilizado el libro mayor ?
I
t•
I
Ejercicios
1. Registre en esquema de T y elabore la balanza de comprobaci6n de la Empresa Coope · A.
a) Se inician operaciones donde los socios aportan en efe.ctivo L. 175 000.00. con el efectivo
existente se apertura una cuenta de cheques en Banco de Occidente.
b) Se adquiere mercaderia al credito por industrias Maria por valor de L. 75 000.00.
c) Se compra material para empacar mercaderia por valor de L. 15 000.00. Dicho valor se
cancela con cheque. . I
I
d) Se vende mercaderia al contado por L. 50 000.00, segun factura 000001a la 000080. I
e) Se deposita el efectivo existente en nuestra cuenta decheques.

f) Se adquiere mobiliario por L. 60 000.00, se pagan L. 20 000.00 con cheque Y la diferencia
se queda a deber a distribuidora IPSA.
g) Se paga con cheque L. 20 000.00 a Industrias Maria.
h) Se vende mercaderia segun factura 000081 a la Sra. Jessica Medina por L. 18 000.00, nos
cancela L. 8 000.00 en efectivo y la diferencia la queda a deber sin garantia documental.
i) Se utiliza 75% del material de empaque. I
I
j) Se compra mercaderia por valor de L. 47 500.00 segun factura 788760. Se cancelan I
L. 7 500.00 y la diferencia se queda a deber a Comercial Maria.

2. Registre las transacciones de la empresa San Pablo en esquema de T y elabore la balanza de
comprobaci6n. I
I
a) Los socios aportan en efectivo L. 400 000.00 y mobiliario valorado en L. 120 000.00 I
I
b) Con el efectivo existente se abre una cuenta de cheques en Banco del Pais. I
I
c) Se paga con cheque el alquiler de un local por tres meses por valor de L. 4000.00 mensua- I
I
les y se deja en calidad de dep6sito L. 4000.00

•
d) Se qued6 a deber el acondicionamiento del local por L. 16 700.00 a Decora.
e) Se compra mercaderia por valor de L. 100 000.00 a Distribuidora Ashley, se pagan
L. 20 000.00 con cheque y la diferencia se queda a deber sin garantia documental. I
I
f) Se adquiere una motocicleta por valor de L. 39 200.00, se paga 20% con cheque y por la I
I
I
I
diferencia se firman 24 letras de cambio de igual valor a DIMASA. I
I
I
g) Se vende mercaderia por valor de L: 80 000.00 a la Sra. Claudia Perez, nos cancela enefec- I
I
I
tivo L. 25 000.00 y la diferencia la queda a deber sin garantia documental. I
!
h) Se cancela con cheque L. 3 600.00 a Decora. I
I
I
i) Se vende mercaderia al contado por valor de L. 30 000.00. I
I
I
j) Se deposita el efectivo existente en la cuenta de cheque. I
I
I
k) Se pagan L. 15 000.00 con cheque a Distribuidora Ashley. .,

I
I
•
8 I
I) La Sra. Claudia Perez abon6 a su cuenta L. 10 000.00. I

I
I
•I
I
I
I
I
I
I

lOMoARcPSD|26470932
Gu(as •
• La empresa El Primo le solicita que registre en esquema de Ty elabore ta balanza de compro-

3
baci6n las siguientes transacciones:
a) Segun escritura de constituci6n los socios aportan L. 900 000.00. tos cuales estan deposi-
tados en el Banco DAVIVIENDA.
b) Adquiere un edificio valorado en·L. 560 000.00, paga L. 112 000.00 con cheque y por la
diferencia se firman varias tetras de cambio.
c) Se adquiere mercaderia con valor de L. 300 000.00, se pagan L. 100 000.00 con cheque y
ta diferencia se queda a deber sin garantia documental.
d) Se establece un fondo para atender gastos menores por L. I 500.00 por el cual se emite el
cheque correspondiente a favor del senor Diego Lainez.
e) Se vende mercaderia con valor de L. 115 000.00, nos pagan L. 65 000.00 en efectivo y la
diferencia la quedan a deber sin garantia documental.
O Se deposita el efectivo existente.
g) Se establece un contrato de publicidad por valor de L. 30 000.00, se paga L. 15 000.00
con cheque y la diferencia se queda a deber sin garantia documental a diario El Heraldo.
h) Se pagan L. 50000.00 por la deuda de la compra de la mercaderfa.
i) Sevende mercaderia al contado por L. 40 000.00. dicho valor de deposita en la cuenta de
cheques.
j) Se paga con cheque una letra de cambio por valor de L. 9 350.00
4. Se presenta informaci6n relacionada para elaborar las partidas correspondientes y los saldos
en formato T.
a) Los socios aportan en efectivo L. 500 000.00, con dicha cantidad apertura una cuenta de
cheques en FICOHSA segun comprobante I - 247- 8154.
b) Se compra mercaderfa por valor de L. 50 000.00 segun factura 4587. Se cancela el impues-
to con cheque y la diferencia se queda a deber sin garantia documental a distribuidora
DIAPA.
c) Se compra una computadora segun factura 125 por valor de L. 22 500.00. Se pagan
L. 2500.00 con cheque y la diferencia se queda a deber sin garantia documental a Caribe
COM.
d) Se vende mercaderia al contado por valor de L. 35 000.00 segun factura 00001-00050.
e) Se deposita el efectivo existente segun comprobante I - 259 - 9875.
f) Se compra papeleria segun fact. 19875 por valor de L. 5 000.00. Se cancela con cheque.
g) Se compran bolsas para empacar la mercaderia segun factura 36589 por L. I 400.00. Se
queda a deber sin garantia documental a plasticos Estrella.
h) Se vende mercaderia al credito a la senora Denia Fiallos por valor de L. 40 000.00 segun
factura 00051.
i) Se adquiere un vehiculo por valor de L. 125 000.00. Se cancela L. 12 500.00 con cheque y
por la diferencia se firman 60 letras decambios por valor de L. 1 875.00 a favor degrupo Q.
j) Secompra mercaderia segun factura decredito 54781 a distribuidora ITSMANIA por valor
de 150 000.00. El impuesto se cancela con cheque.
k) Se cancela con cheque L. 2 500.00 a caribe COM segun comprobante 98753.
1) La cliente Denia Fiallos nos cancela con cheque No. 365478 la cantidad de L. 5 000.00.
m) Se deposita el efectivo existente segun comprobante No. 1- 295 -1245.
n) Sevende mercaderfa al contado por valor de L. 95 000.00 segun factura 00052 - 00100. Se
deposita el efectivo existente segun comprobante I - 298 - 1458.
o) Se cancelan L. 8 500.00 con cheque a distribuidora DIAPA segun comprobante 158742.

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Gufas •
EJercicios para libro Dlarios
Ejercicio 1
Con los siguientes datos registre en el libro diario, mayorizar en esquema de T y elabore
la balanza de comprobaci6n de la empresa Los Copos s. de R. L.
r:=- l tt900.00000
Lot.soc:10s9Pmtafe la-resa
2 de marzo
4JJ.os . S.Cle R.L Hef1tvcg
a m34 .
Con el efectivo existente se abre la cuenta de cheques No. 67534 de
.,· , .......
Banco de Occidente
. oompra mer' · a a "• _

.,. ... -"'..._·.·.·....,_ -...... ·n fa ra 235. . _..,-t··; ,"-.&''l..;.;:........,;,.,,... L..... .&-...;.....:..i..1.ao1..: .;i.
4
de marzo Se compra una computadora a ACOSA por valor de L. 30,000.00, se
pagan L.10,000.00 con cheque No. 5908 de banco de Occidente y la
diferencia se queda a deber sin garantfa documental.
· Si<ven_de e a· a1·contado. 'ct&L ,.

00001 - 00050, . . · , · " " :;j ;_.
;,j ,'
m:;:::::.;.;;,....::;...._.:l.,.. ,. . :!.:..::.;:.:. ;..;'.!:!.:!!!;I

6 de marzo Se deposita el efectivo en existencia en banco de occidente segun
comprobante 0000984321
12 de marzo Se vende mercaderfa al credito a la Sra. Arely Ramos por L. 50,000.00

segun factura 00051
.. . ...
... R " Se n:iqr apetenc) ® '<?kct, t0
: 00.00.,1
.· ' .. Ull)fnt I) D5'3 . egimfea4r& '
15 de marzo La Sra. Arely Ramos paga L.10,000.00 segun recibo No. 312421, dicho
valor se deposita en nuestra cuenta de cheques segun comprobante
765908
20 de marzo Se paga a lnmobiliaria Rfo una letra de cambio con cheque No 5914 segun
recibo 096123
27 de marzo Se compra material de empaque segun factura de contado 786 a Plasticos

estrellas
'
''I
'i
I
L
lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
!I
tr
I
••
I
Ejerclcio 2 :
Elabore el libro diario, mayorice en esquema de T y elabore la balanza de comprobacion '•
•
I
de la empresa Trejo S. A. 'I
•
1de Octubre La compaf'lta Trejo lnlclo ope loriei; con un n:at-d'til.
'
I
dlcho valor se deposlt6 enla cuenta de cheque No. 654 I
, s:dMIU_.-
.... - _.:....;_... i.....-,;;._:......: =
4 de Octubre Se generaron gastos por la constituci6n de la empresa por valor de

L. 28,000.00. Dicho valor se paga con cheque No. 09564
Se renta un local por,valor de L.10,oOd.OO, se pa a C 'I

I
I
: J
I
7 de Octubre Se compra mobiliario por valor de L. 70,000.00, se paga el 30% con I

I
cheque No. 09605 y la diferencia se quedar a deber sin garantfa

437 907
documental a Muebles Carrasco segun factura 2
-- -,-
Se cJmpra me caderra segunfadura 2318'por vafotde
...-..-
8
9 de Octubre
. , cancel n L.15,0QO.OO conp:ieque No..Q9,13Y ta
deber a lndustrla Plaza
Se devuelve mercaderfa de la factura No, 09713 por valor de L.10,000.00.
11 de Octubre
Dicho valor lo deducen de la cuenta pendiente.
S e v e n de mercaderfa alcontado por valor deL,

. -
30138 - 30235 •
I
I
j
Se deposita el efectivo existente segun comprobante No. 2918373223 •I

13 de Octubre •I
. • ,) I J •I
14 de Octub're Sepaga' con cheque'No.09725 a Muebles Carrasc . di I
I
L. 20,000.0 0 segun comprobante de pago 43209g· ·· J. I

I
- I
I
I
15 de Octubre Se vende mercaderfa a Lourdes Suazo por valor de L. 30,000.00 segun I

I
I
factura 30320, nos pagan L. 5.000.00 con cheque no 2453 de Banco del I
Pafs y la diferencia la queda a deber sin garantia documental. I

I
•I•
I
I
•I
I
Ejercicio 3 •I
Se constituye la empresa Secret S. A. y le solicita que elabore las partidas dei libro diario, •
mayorice en esquema de Ty elabore la balanza de comprobaci6n •
•I
I
3 de Febrero Se abre la cuenta de cheques No. 7212523 con el efectivo existente en

Banco DAVIVIENDA
'i t rero ·· Se compra uri ti'ciJ-ng...- ·ii.:,r,IaF,;, u6f. 9illjkr -- va fil' ,F rR- iff.\\
paga el 10% con c Cl'\ol
6 de febrero Se compra mercaderfa al credito a DIAPA por valor....de .L. 90,000.00 segun
factura 789
I
Se vende mercaderfa af crMtto porL 120,000.00a rasellol'a'

I
7de febrero I
I
,._
segun factura 810
_._ --L ....... ;
I
I
I
I
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s'l
I
I
I
I I
jJ
lOMoARcPSD|26470932
Gufes •
'
''
''
I
I
I
11de febrero Se compra papelerfa a Utiles de Honduras segun factura 3124 por
I
I
I
L. 5,000.00, se pagan L. 2,000.00 con cheque y la diferencia se queda
'' I
a deber
'
13de febrerO Se vende mercaderfe al do por L S0.000.00 seglln faetura 865
15 de febrero Se deposita el efectivo existente segun comprobante 876
20 de febrero Se compra en DIUNSA una computadora segun factura 8890 al credito

por L. 38,500.00
28 de febrero Se pagan los servicios publicos por L. 3.250.00 con cheque 515.
Ejercicio 4
Con las siguientes operaciones elabore las partidas del libro diario, mayorice en esquema
de T y elabore la batanza de comprobaci6n
•
1 de abrll 'Los socios aportan en efectlvo L.800,000.00. con'-cftcho valor se ebre la
cuenta.d- echeques No. 212345-en Banco del pa(s, :
I
2 de abril Se efectuan gastos por la constituci6n del nego cio por L. 9,000.00, dicho
valor se queda a deber al Abogado Herr era.
,_.,.,...,......, . -, . .....- .....
r. ,1 ..,, . .. -
' .
S coe
mpra mercaderra segun factura 1765 r;r. •..-: -:.-;;:,·;:.:.-1
' i!ll'!":.,.. ;...:;"?)1 ,,:. ...
;,J .;....·.'.-:,
'
:" -_;._. , -, _f
pagan L.100,000.00
cleber sin garanffa docucon che_que)Jo-10025y,
erital a_d_lstlrb.:. ...... .• . ..,,, .l :-r·.•,;·, ,.;- -:_,.,',,",-
· · -'.·.i1,
.,.. •! '
/,
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il· . .-, .
--
•
.-<£,;........
.
--,
Of8.;.;.....;.:;.;;...;u:.;..:....-i.
' I
' I
8 de abril Se compra una motocicleta segun factura 5290 por L. 40,000.00; se paga
' I
I
' I
el 50% con cheque No.10026 y la diferencia se queda a deber sin
I
I garantfa documental a Masesa.
' • - ':.) _, '
'I
10 de abrll a·
Se vende mercaderfa la Sre. K are n Perez R.()r L,50.00, 0.00
• factura 9097;.;ll()6, goa Qo efectM>, ! •(
---- :O Q
I
I
I
I
I
I
-·-...-·"-'
··-
a deber. sin ......
garantf'a document.a
•"'· l
... .
e
_, ...,_ _.
Se deposita el efectivo e xistente en la cuenta de cheques seg_un
I
I
I 11 de abril
com probante 3418 _..,,.....,,. ... , ..
. gsmos cOA cheque No, J.w
18 de abril Se compra material de oficina por L. 5,000.00 al credito sin garantfa
documental a PACASA segun factura 45
. • . ·1• ·- : •
.,.. I ..
-
- ganL 5,000
-
, -
. ·" ' j _,.
, . --
•
•
I
23 de abril Se vende mercaderfa al contado por valor de L. 40,000.00 segun factura
I
I 9098
I
I
I
•
I
I
I
30 de abril Se deposita el efectivo exlstente segun comprobante 45.
I
I

lOMoARcPSD|26470932
• Contablllded I f
'•
I
I
I
·-'i
Ejercicio 5 . d T .I
. . d"ario mayor1ce en esquema e y elabore fa ,.•}
Con los siguientes datos reg1stre en el bro e la 'compafiia Maya S. A. • I
balanza de comprobaci6n las transacctones I
''
'I
•
I
. . t nte se apertura una cuenta de cheques No.671209-l

3 dejunlo Con el efect1vo ex1s e
en Banco FICOHSA segun comprobante 543
•
'I
I
I
I
L,10..000000 _ I
I
I
7 de junio Seacondiciona el local por valor de L. 18'.000.00, dicho valor se queda

a debera Decoraciones Nacionales segun factura 8126
'I
. IP jtfflpajlUe'.P9t valor L,
I
I
soo.e.o cdn No. 546,21 debinco 1:1

ab
a ir e.HONNDUPLAST. .
10 dejunio Se vende mercaderfa de contado por valor de L. 300,000.00, se concede

el 10% de descuento segun factura 10001 a la 10200.
·. , 2 de,Jl,lhla, Se fie el efectlv.o existepte segun CO ''

'I
'
15 de junio Se acepta a un nuevo socio el cual aporta un vehfculo valorado en 'I
I
I
L.178,500.00 'I
I
I
16 deJUfllQ(. •I
I
I
I
,
... . t'
I
t
17 dejunio Se vende segun factura 10201 mercaderfas con valor de L. 35,000.00, I
nos pagan L. 5,000.00 en efectivo y por a diferencia el Sr. Alex Estrada nos '
firma dos letras de cambio de igual valor. ''
'I I
I
I
I
' I
I
20 de junio Secompra en JESTEREO segun factura 2541 una computadora por valor t
de L. 30,000.00, se paga el 10% con cheque No. 54670 y la diferencia se t
queda a deber en cuenta corriente.
.... N.o:&i987 ,.t

et.§pi.c?IT ..•'..
23 de junio Sevende mercaderfa al contado segun factura 10202 -10270 por valor
•I I
de L. 250,000.00 concediendo un descuento del 20%. l
25 de junio Se deposita el efectivo existente en nuestra cuenta de cheque segun

comprobante 209
ti
I
•
I
28 dejunio Sesolicita un prestamo a Banco FICOHSA por valor de L.100,000.00, el '

banco cobra L. 3,250.00 por comisi6n de desembolso y la diferencia se
acredita la cuenta de cheque segun comprobante 164092

lOMoARcPSD|26470932
•
?
'I Gufa•
''
I
'
•
30 dejunlo Se compra un ediftcio por valor de L. 2,000,000.00, se paga 10% con che-
que No, 55976 Y por la dlferencia se flrman 60 letras de camblo de lgual
valor a lnmobiliaria Milenlo
Ejercicio 6
: Registre en el libro diario, mayorice en esquema de T y elabore la balanza de comproba-
: ci6n de la empresa Enamorados S. A.
'' 1de mayo La empresa inlcla operaclones con L 335,000.00 depqsli2ICtOS en

•
I
DAVIVIENDA, inventarto de ,nercacl [fa L 189, W

valorado en L. 100,000.00. Los valbras tr
2 de mayo Se compra papelerfa de oficina con cheque No. 635 por valor de
L. 3,000.00 segun fa ctur a 0967 8 .
- -,_,..- .. . ..,..,.......,....,_ . ,,.,.,.,.. , ... ,=:!'!'l"!'I
• 4 de mayo Se vende mercaderfa a Carlos SOi'fano l)or-vilOidtrle
I
factura 409. Nos paga L. 5,000. en .nosjl e:tra ·
cambio a 15 dfas plazo por lor.de L\Q.000.00.yf& · 14 queda'.1t
ental.
deber sin garantfa docum..:,•_... _; -..:...........a......;.;... ----------- --..
5 de mayo Se compra mercaderfa a Distribuidora San Juan segun factura 6753

I por L. 80,000.00, se paga 35% con cheque 638 y la diferencia se queda
'I a deber.
'•
I
I
I
I Sdemayo Se compra material de aseo a Dl rlbuidora Casa Llmptapar L 1
'' segun factura de credlto 76342
'I
•' 9 de mayo Se vende mercaderfa al credito segun factura 410 a cargo la Sra. Ana
•'
I
Hernandez L.15,000.00, factura 411 a cargo de Sr. Javier Dfaz L. 20,000.00
•
I
•
••
de mayo
y factura 412 a cargo del Sr. Dany Galo L. 30,00 000
; ', ...
El Sr. Jorge Fuentes empiea do de-la empre sa sollelta un p
-, -..-- --
I
I valor de L.10;000.00, por dl cho valo r se extt e11de ef-t''t• ...;...;.._ _;_.,.:;
'
I
'
I
I 12 de mayo Se compra mercaderfa segun factura de contado 413 por valor de L.
I
I
I 70,000.00
I '
Nos de\/1.Jel;ven mercaderfa de afactura

r•
413Pof vafotde t,l. " ..
valor.se paga consel cheque No. 414 •
16 de mayo Se compra mercaderfa segun factura 54 a la empresa Nicol por valor

de L. 40,000.00, nos conceden una rebaja de L. 4,000.00. Se paga el
L. 6,000.00 con cheque No. 415 y la diferencia se queda a deber sin
g arantfa documental.
..,....,. , l- -- .._
Sepaoa con
cheque: -
wtor de L.1,500.00
..--.....,..,.,,...-:- - ,
23 de mayo Se reciben los siguientes abonos: La Sra. Ana Hernandez L. 5,000.00, el

Sr. Javier Dfaz L. 8,000.00 y el Sr. Dany Galo L.10,00000
Se-depoSb el·efectlVo
28 de mayo Se utiliza el 70% de la papelerfa existente.
se iaensu
cheque 68'9segdQ nl\li
'
I
l
lOMoARcPSD|26470932
Gufas •
•
' _ onEpf.de compra Y vents de mer.<:ader(,
''
'
'''
''
'' Nombre: Cuenta:
''
''
Docente: Fecha:
1. iQue son las mercaderias para la venta y c6mo s tes conoce?
•
''
:' 2. Enumere los diferentes tipos de inventarios de una empresa comercial y empresa de manufac-
, tura.
'
•
•
' I
'
3. iCual es el principal objetivo de cualquier entidad econ6rnica?
4. i,Bajo que aspectos se ve reflejada la utilidad generada en el estado de resultado?
5. AJ momento de diseflar un procedirniento de inventarios ique se debera considerar?
''
''
'''
6. Enumere los diferentes sistemas de inventarios y su definici6n.
7. Enumere los diferentes metodos de inventarios.
''
''
'
''
''
'

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
EJERCICIOS DE METODOS DE INVENTARIOS ;,

I
I
1. El almacen Santiago S.A. presenta la siguiente informaci6n relaci nadaa las diferentes tran. I.
sacciones de compray venta de mercaderla durante el me de septt bre. Se refleja un Saldo '' I
000 oo con 3 125 un1dades uttltce el metodo Cost 't

al flnaId eI mes de agosto por L. 250 · o Pro-
I
•'I
medio. I
I
I
I
Devoluciones sore
b •
Oevoluciones sobre 'I
Compras Ventas ventas I
compras I
'""' '
'''
Unidades Fecha Unidades
Unidades Fecha
Fecha Monto Unidades Fecha -
'
03-sep '
06-SeP 800
3000
o_s.._se.....;p;....
10-sep
1
_ L 1so 000.00
311850.00
1860
3850
-"•-
02-sep
12-sep 2 500 17-sep 170 13-sep

- 500
200
16-sep 350000.00 4170 20-sep 3000

'
''
Sepide: 'I
'
Elaborar la tarjeta de almacen utilizando el metodo de coSlo promedio, determine el coto del
inventario final, las unidades finales del costo de los bienes vendidos, total de unidadesdispo-
nible para usar incluyendo el inventario inicial.
2. Durante el mes de enero se realizaron las siguientes operaciones relacionadasa la compra y
venta de mercaderia disponible para la venta de almacenes Rosa S.A.
a) Ex.isten al 2 de enero un total de 30 trajes sastre para hombre con valor de costo de
L. 7 000.00 cada traje
b) El5 de enero se venden 12 trajes con un valor de L. 14 000.00 cada traje
c) Se devuelven2 trajes el 6 de enero porno cumplir con los estandares de calidad
d) Se venden un total de 8 trajes el 10 de enero con valor de L. 14 500.00 cada traje
e) Se compran un total de 20 trajes el 15 de enero por valor de L. 8 000.00 cada traje, pagan-
do 50% en efectivo, con gastos de compras de L.l 000.00 pagado en efectivo
f) Se venden7 trajes el 20 de enero por L. 15 000.00 cada traje mas 15% sobre venta
Se pide:
Elaborar la tarjeta de almacen utilizando el metodo PEPS, elaborar las partidas correspon-
dientes utilizando el sistema de inventario perpetuo.
3. La empresa El Jazmin dedicada a la compra y venta de mercaderia realiza las siguientes tran-
sacciones durante el mes de julio.
a) Se compran 150 unidades el 3 de julio por valor de L. 50.00 c/u
b) Se venden 90 unidades a L. 90.00 c/u el 6 de julio
c) Se devuelven 10 unidades por estar defectuosas
d) Se venden 20 unidades el 8 de julio por L. 90.00 c/u
e) Se compran 70 unidades el 12 de julio a un costo de L. 55.00 c/u
f) Se regresan 10 unidades el 13 de julio por estar daiiadas
g) Se venden 20 unidades el 16 de julio a un precio de L. 100.00
Se pide:
Elaborar la tarjeta de almacen por el metodo del costo promedio y el metodo PEPS.
4. La empresa El Buen Nombre vende un solo producto, su inventario final al 30 de septiernbre
es de 2 300 unidades a un costo de L. 60.00 cada unidad, durante el mes se reanzaron las ''I
siguientes transacciones:
a) Se venden 2 000 unidades el 3 de octubre a L. 100.00 c/u
b) Se compran 3 000 unidades el 6 de octubre por L.65.00 c/u
c) Se devuelven I30 unidades daiiadas el 7 de octubre

lOMoARcPSD|26470932
Gufu •
S vendes 1500 unidades el 13 de octubre por L. 105.00 c/u

d) Se devuelven 200 unidades de las vendidas el 13 de octubre el 15 de octubre
e) e .
Se venden 900 un1dades a L. 105.00 c/u
0
Se pide:
El borar la tarjeta de almacen por ambos metodos, la utilidad operativa usando el metodo
p;PSconsiderando gasto_s operativos de 10%del total de las ventas. calcule el costo de la mer-
caderia comprada, las untdades compradas, costo y unidades del inventario final del metodo
del costo promedio ponderado.
compaftia Sol Dorado S.A. es una empresa comercial dedicada a la compra y venta de
5· L,a
producto term1· na do, Ias t ransac.c1ones son:
a)Septiembre 30 existencia de mercaderia de 340\lnidades a un costo de L. 200.00 c/u
b)Octubre 5 se venden 150 unidades al contado por L. 350.00 c/u
c)Se venden 80 unidades el 12 de octubre al credito por L. 365.00 c/u
d)Se compran 210 unidades el 16 de octubre a un costo de L. 210.00 c/
e)Se devuelven 30 unidades datiadas el 17 de octubre
0 Se venden 170 unidades el 20 de octubre a L. 215.00 c/u
g) Se devuelven 10 unidades de las vendidas el 20 de octubre
Se pide:
Elaborar las tarjetas de almacen por el metodo del costo promedio ponderado y el metodo
PEPS, calcule el costo de los bienes vendidos, inventarfo final y el total de compras realizadas.
6. AJmacen El Norte S.A. compra y vende sillas de madera de las cuales se venden 200 sillas a
L. 450.00 cada silla, se reflejan diversas transacciones durante el mes marzo: Calcule el costo
promedio lnventario final costo de ventas
Fecha Compra Costo unitario Costo total
03-mar 50 --I•----220 ,, ....:i,...,

11 ooP,00
06-mar 30 230 6 900.00
10-mar, 60 235 1-t'IOO.OO

-
15-mar 25 237 5 925.00
20-mar 35 239 8365.00
7. Distribuciones Lisa durante el mes de mayo tuvo el siguiente movimiento en la compra y venta
de reproductores MP3.
a) I de junio el inventario inicial es de 200 unidades a L. 420.00 c/u
b) 4 dejunio compra 250 unidades a L. 425.00 segun factura 8135
c) 9 dejunio se venden 175 unidades segun factura No. 1654
d) 10 de junio se venden 75 unidades segun factura 1668
e) 15 de junio le devuelven 5 unidades de la factura 1668
t) 20 de junio se compran 200 unidades segun factura 9318 a L. 428.00.
g) 25 de junio se venden 320 unidades segun factura 1675
h) 28 de junio se compran 400 unidades a L. 430.00 segun factura 7828
i) 29 de junio se devuelven 70 unidades de la compra anterior
j) 30 de junio se venden 450 unidades segun factura 1689
Se pide:
Aplicando el metodo PEPS y costo promedio hacer la tarjeta de almacen y determinar:
l El valor de la mercaderia disponible, importe de! inventario final

•
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Contablllded I
'I
t suponiendo que el precio de venta J>Ortitu.J., -' ;
'lid d bruta en ven as -..,'"41Q.., - 1
Costo de lo vendido. ult a .., .. ,,
de L. 700.00 d agosto tuvo el siguiente movirniento en la -· . 1-.
La compatila CORAL durante el mes e . - ..,1111) ·'.:'
8. '
venta de carteras de cuero. 'dadesa L 3 200.00 -
· ·nicial I0 uni ·
a) l de agosto la existenc1a t. essegun factura 09350
' 'I
b) 4 de agosto venta de6 unidadd un factura 51420 a L. 3 250.00 I
· e 10 unida es seg '
c) 8 de agosto adqu1er .r se devuelven 2 carteras
d) 12 de agosto de la compra a : ;s segun factura 09364
e) 15 de agosto sve enden 7 unt . le devuelven l unidad
f) 16 de agosto de la venta anteri_ des segun factura 0567 a L. 3 300.00
g) 20 de agosto secompran 6 unid gun factura 09378
h) 25 de agosto se venden 8 unida es se
Se pide: . ,
. PEPS costo promedio hacer la tarJeta de almacen y detennina . n
Aplicando el metodo, d' Y'ble importe de! ·1nventan· o fln,aIc osto ed oI vend1·do, utilrid. cl
valor de la mercadena tspont • . d L 5 800 00 · ad I
bruta en ventas suponiendo que el prec10 de venta es e . . ''
. . t dedica a ta compra y venta de celulares y tuvo el siguiente '
9. Comerc,al lnterconttnen a1se mo-
vimiento en el modelo Z7:
a) 1 de marzo la existencia inicial es de 50 unidadesa L.1 000.00 c/u
b) 5 de marzo compra 50 unidades segun factura 80076a L.I 120.00 c/u
c) 6 de marzo devuelve 15 unidades por presentar desperfectos
d) 10 de marzo se vende 60 unidades segun factura 00159.
e) 12 de marzo se compran 100 unidades a L. I 200.00 segun factura 81236
f) 15 de marzo se venden 80 unidades segun factura 00166
g) 16 de marzo le devuelven 7 unidades de la factura 00166
h) 20 de marzo compra 120 unidades a L. l 220.00 segun factura 32456
i) 22 de marzo devuelve 12 unidades por estar en mal estado de la factura 32456
j) 31 de marzo se venden 90 unidades segun factura 00179
Se pide:
Elaborar la tarjeta de almacen por el metodo PEPS y costo promedio y determinar: Valor de
la mercaderia disponible, costo de lo vendido, el valor del inventario final, utilidad bruta en
ventas suponiendo que el precio de venta es de L. 2 800.00
10. Con los siguientes datos elabore la tarjeta de almacen por el metodo PEPS y costo promedio,
determine el inventario final, la mercaderia disponible, el costo de venta y Ia utilidad bruta en
ventas si el precio de venta es de L. 80.00 cada una.
a) 1 de julio en bodega se encuentran 700 unidades a L. 25.00
b) 4 de julio se compran 500 unidades a L. 26.50
c) 7 de julio de la compra anterior se devuelven 80 unidades
d) 11 de julio se venden 870 unidades
e) 17 dejulio se compran 450 unidades a L. 28.00 c/u
f) 18 de julio se venden 370 unidades
g) 23 de julio de la venta anterior nos devuelven 15 unidades
h) 27 de julio se compran 400 unidades a L. 29.25 c/u
i) 31 de julio se venden 350 unidades.

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Gufu •
•
•
'
'l
I
I
I
I
I
I
I
I
I
Nombre: Cuenta:
pocente: Fecha:
_leual es el prop6sito de elaborar los asientos de ajustes?

1
•I
I
I
I
I
I
I
I
I
2• lCual esel reconocimiento indispensable en una cuenta de ajuste?

I
I
• •
3. lCuando se deben elaborar los asientos de ajuste?
4. LBajo que metodos se puede calcular la estirnaci6n de las cuentas incobrables?
5. lQue comprende el costo de los elementos de propiedad planta yequipo?
6. lCuales son los diferentes metodos para el calculo de la depreciaci6n?
Ejercicios de ajustes (Jorge,Antonio Amador Lopez)

.
1. La empresa Maxis S.A. recibe el estado bancario de! mes de diciembre de! afio 2015 con
saldo de L. 230 000.00, el mayor de las cuentas de Bancos refleja un saldo de L. 229 500.00
la diferencia se origina en un debito que realiza el banco por un monto de L. 50 000.00
con el que se cobra a la empresa Ia cuota de L. 45 000.00 de prestamo Y L. 5000.00 por
intereses por obligaci6n que mantiene con el mismo banco y un credito por L. 50500.00
que depositara en la cuenta el cliente Mauricio Ponce en pago de la cuota principal por
L. 45000.00 y L. 5 500.00 de intereses por conceptos que le adeuda a la empresa, dichas
notas de debito y credito no han sido operadas por la empresa.

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•
.i -' •
•
•
'
•'
Contebltlded I •' •II
'
'' (}
•t, f
• •'
Se plde: de bancos durante el mes de diciembre. '
dientes en la cuenta •,
Hacer los ajustes correspon t bre de la empresa Dulce Nombre, se dcta- '''
6. lacionada al 30 de o cu '
2. Se presenta infonnactn re . a or de su negocio. '
llan los saldos tomados del ltbrom Y '
'
,'
L. 75000.00 ''
','
C8j8 ==- .!.- ...,...,.!.....;....i.--_.;......--1--""'.,;50 000.00 '
'
Bancos 218000.00 '
''
cnentes 980000.00 '
''
lnventarios '
10000.00 '
Propaganda Y publlcidad ''
'
12 000.00
'
lntereses pagados por anticipado '
''
''
. brables al 30 de junio del afio •
Las ventas ascienden a L. cuentas ,nco '
. SA 1 visar los registros contables al 31 de diciembre de 2015 •t'
'
3. La empresa El Gran Tr1unf.d . a r;echa la acumulaci6n de activos y pasivos por lossiguien- •'
establece que no ha reconoc1 o a esa · •
tes conceptos: '''

00 por un periodo de 18 meses a parttr. del 30 de JUnto
. . de '
a) Intereses por cobrar L. 125 000• '
80 000 00 por un periodo que ·tru· c·ta e1 30 de sept1· emb re de
2015 rL
b) Alquileres por cobrar po . • '
2015 y que finaliza el l de agosto de 2016 . '''t
c) Se debian. pero nose habian pagado ni registrado al al del pertodo contable, cuatro me- '
ses de impuesto de bienes y muebles con un costo esttmado de L.8 000.00 't
''
4. Elabore los asientos de ajuste de fin de afio con respecto a cada una de las siguientes situacio-
nes. •
a) La cuenta deseguro pagado por anticipado tiene un saldo deudor de L. 60 500.00 al final '
del periodo contable, antes de ser ajustada con relaci6n al seguro expirado t
b) La cuenta de seguros pagados por adelantado tenia un saldo deudor de L. 28 000.00 al ''
'
'
final del periodo contable. antes de ser ajustada con relaci6n al seguro expirado. Una revi-
si6n de la p6liza revel6 que L. 3 100.00 de seguros no habia expirado
c) La cuenta materiales de tienda tenia un saldo deudor de L. 20 000.00 al l de enero, du-
rante el afto se habia comprado L. 10 700.00, al final de\ afto el inventario presenta que L. '
t
6 650.00 de materiales aun nose habian consumido
'' '
d) Se calcula que la depreciaci6n que sufri6 el equipo de tienda durante el periodo contable '
es de L. 2 500.00
5. El arqueo de caja presenta una existencia de dinero en efectivo por valor de L. 105 000.00 Y el
mayor de caja tiene un saldo de L. 104 500.00. Indique el valor del faltante o sobrante de caja
y registre la partida correspondiente.
6. El saldo de la cuenta caja tiene un valor de L. 90 000.00 y el recuento fisico de efectivo ascien·
de a L. 89 400.00, la diferencia se carga a Matilde Rosa.
7. El mayor de la cuenta caja tiene un saldo de L. 81 000.00 y al practicar el recuento fisico del
dinero hay una existencia de L. 83 720.00. La diferencia registrela como responsabilidad del
cajero si es faltante y como utilidad si es sobrante. t
8. Los ingresos cobrados por anticipado son de L. 120 000.00, al 31 de diciembre se deveng6 ''
70%. Registre el ajuste correspondiente.
9. Las rentas cobradas por anticipado son de L. 100 000.00 cubren 8 meses. Al finalizar el peri<>-
do contable se devengaron S meses. Registre el ajuste correspondiente.
s !
't
'
•
I

lOMoARcPSD|26470932
r
Gura, e
Nombre: -------------
I
Cuenta: I
Ejercicio 1
I
Al Jl de diciembre de 2015, Almacenes San Juan rese . .
dos del libro mayor del almacen. P nta los sigu1entes saldos toma-
I
1 Caja
L. 80 000.00
2 Bancos
155000.00
3 lnventarlos
• 980000.00
4 Clientes
''
I
I 213000.00
' 5 Estimacl6n para cuentas incabrabfes .
•' 20000.00
6 Propaganda y publicidad
10 000.00
7 Gastos financieros
12 000.00
'
I
8 Mobiliario y equipo
I
I
. 100 000.00
'' 9 Depreciaci6n acumulada de mabiliaria y
' equipo 19800.00
'
10 Edificio
400 000.00
•
11 Depreciaci6n acumulada de edificla
47 520.00
' 12 Equipo de transporte
240 000.00
I 13 Depreciaci6n de equipa de transparte
I
I
29700.00
' I
14 Proveedores
302 980.00
'
'' 15 Documentos por pagar
•• 360000.00
'' 16 Rentas cobradas par anticipada 20 000.00
'
17 Gastos de administraci6n
18 Gastas de venta
60000.00
80 000.00
I
I
I
19 Gastas de compra 20000.00
20 Devoluci6n sobre ventas 6 000.00
21 Rebajas sabre campras 20000.00
' 22 Ventas 800 000.00
'
'
'I 23 Compras 300000.00
24 Capital 1000000.00
'I 25 lmpuesta sabre la renta 36000.00
I
I
I ,
'
'
i '
I
I
I
I
I
'I
I

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllldad I
El propietario de este negocio le proporciona la siguiente informaci6n:

a) Se carg6 un faltante de almacen por L. 2 750.00 al encargado Jose Barahona Po
encontrar justificaci6n alguna antes deI 1·nven t ar1· 0 fi na1 r n
b) Las ventas al credito ascendieron a L. 710 000.00
c) La vida util estimada para Jos activos de propiedad planta Y equipo es: edifl .
c1t0iii4
aiios; equipo de transporte, 5 aiios; mob.liIar1. 0 Y equ1. pod e o flc1. na, 10 anos. (U
valor residual conforme a Jey) ce
d) La propaganda y publicidad se pag6 el 30 de julio por un periodo de IO me
e) La renta cobrada por anticipado cubre cinco meses a partir deJ I de septie :s
este aiio re de
f) Dentro de los gastos financieros existen intereses no devengados por vaJ
9 000.00 or de L.
9) La ex:istencia final de inventario asciende a L. 800 000.00
Se pide:
a) Elaborar la balanza de comprobaci6n
b)Preparar Jos asientos de ajuste y los mayores correspondientes
c) Hacer la balanza de saldos ajustados ·
d) Elaborar las partidas de perdidas o ganancias
e) Elaborar la balanza previa
I
I
I
I
•
I
t
•
I
••
I
•
•
I
•'
- •I
•
I
I
- 'I
•
•I
•
•I
I
••
I

lOMoARcPSD|26470932
Gufai •
...
EJercicio l
Blabore Ja )iquidaci6n con los siguientes datos:
'
r
•
Comerclal Toti S.A.
Ho· d
a e trabajo al 31de dlclembre de 20
I
I t
II
I
!'
i
I
I
1
L. 31300.00
LS00.00
i
I 200000.00 1·
2 1nventar10
!'• 75000.00 •
3 Moblllal10Y equip<>
' 263600.00
4 Bancos
5 eompres 590650.00 .... -

6 Gastos financieros 10000.00
•
7 Qfentes 25000.00 - •
' I
I
I
8 Rentas cobradas por L. 18000.00 15000.00
adelantado
'' 9 Gastos sobre compras 8000.00 •I
10 Otros productos 8 600.00 15000.00
n Gastos de vente 150220.00 2970.00

..
12 Ventas 1100500.00
13 Oescuento sobre ventes 5 750.00 i I

I
i "'
t4 Gastos de admlnlstracl6n 160 650.00
15
16 Capital 382180.00
1000.00
4455.00
' • .. -
•
17 Oep.acum. de mob.y 10890.00 7425.00
equlpo
18 Acreedores varios 500.00
I 19 Est.acum de cuentes 1000.00

....
'I ineobrables
I
•I
I
I
20
I
I
I
I
21
I
' I
22
' I
I
I
23
r
I
I
I
I Total 1400170.00 1400170.00 2392500 23925.00
I
'I
I Nola:Elinventario final suma L.180000.00
I
lOMoARcPSD|26470932
'
•
j'
t
Contabllldad I f
•
'
I
I
'
Ejercicio 3 .I',
''
'
•
' Elabore la liquidaci6n con los siguientes datos considerando un inventario final de
I L. 90 000.00. '•
I
I
Surtidora Internacional
Hoja de trabajo
Balance dl'
comprobacion
•
1 Caja L. 21355.00 L.945.00 '•
2 lnventario 180 000.00 • 'I
I
' I
3 Mobfflatioyequlpo 55000.00
4 Bancos 153618.00 L 418.00 ''

'
5 Compras 590650,00 •'
'''
6 Gastos financ,eros 10300.00 418.00 '
I
7 Oientes
' I
25000.00
8 Rentas cobradas po, L. 8000.00 8000.00 I

I
adelantado
' I
9 Gastos sobre compras 18000.00 '

8 000.00 '
10 Otros productos 8 660.00 '' I
11 Gastos de venta 150220.00 2 922.50 •

'
12 Ventas 1000000.00
13 Descuento sobreventas 5 750.00
14 Gastos de adm,nistrac,6n 160650.00 2500.00 900.00
15 2 922.50
16 Capital 342 993.00
17 Dep. acum. de mobillario 10 890.00 5845.00
yequipo •
945.00
18 Deudores varios • '
'I
2500.00
19 Est. acum de cuentas I
lncobrables
20 Papelerfa y utlles 90000

'
I
I
21
'
I
I
22
''
I
I
23
Total 1370543.00 18608.00 18608.00

1370543.00
I
I
I
J I

lOMoARcPSD|26470932
Gu(as •
t:;ercicio4 . . .
la 1iquidac16n con los s1gu1entes datos:
EtabOre
Comercial La Preclosa
Hoja de trabajo
Al 31de diciembre de 20
Balanza de saldos
ajustados
Oeudor Deudor
L. 3000.00 L. 20.00
CaJa
98000.00
2 eancos
90000.00
3 kwentariO
80000.00
4 Compras
50000.00
5 Moblliarlo y equipo
6 500.00 1300.00
6 Gastos de venta
'' 13000.00 1345.95
7 GastOS de admlnlstracl6n
'
8 5000.00
3000.00 1300.00
9 Pr1mas de seguro
10 Ventas L. 250000.00
Oocumentos por pagar 10000.00

n
81000.00
t2 Capital
13 AaeedOres varlos 2500.00 1345.95
14 Otros gastos 20.00
15 Gastos financieros 300.00
16 lntereses por paga, 300.00
17 Oepr cl6n acumulada

de mobillark> y
ts Equ,po 5000.00
19
20
21
22
23
Totales L. 343 500.00 L. 343 500.00 L. 7965.95 L. 7965.95
'' lnventario final L.40 000.00
'
''
''
I
t
'

lOMoARcPSD|26470932
• Contabllklad I
-
Ejercicio 5 . d tos·
igu1entes a ·
Elabore la liquidaci6n con Ios 8
Comercial Jaramlllo
. I 31 de dlciembre de 20,
Hoja de trabajo para el periodo que term,nae
''
''
'
''
'
'
1 ''
'
2 Bancos 143618.00 L. 418.00 ''
I
I
• 75000.00
I 3 !lnllll!fWlartode meia.- 200000.
I
I
I
••
I
4 Mol)lliano y equipo 55000.00

'• I
I
I
I
I
5 ICOO"IOrllS 590650.00 I
I
I
•
6 Gastos finanoeros 10300.00 418.00 I
I
1
7 Oientes 35000. f
•
I
8 Serv,oos cobraoos por L. 8 000.00 7000.00 1

adelantaoo J
I
9 GM2os sobre compras 18000. -.

10 Otros proouctos 8660.00 7000.00
,, Gastos de W!l'U 150220.00 3811.50 900.00
1.2 1200.00
13 lv..."IIM: 990800.00 •
14 Descuento sobre ventas 5 750.00
t5 Gastos de edmlnlslracl6n 160650.00 1800.00
16 1633.50
f7 372193.00
18 Dep acum. de moblhano 20890.00 5 445.00

y eQUIPQ
I 19 Acteedores va,tos
20 Est. acum. de cuentas

675.00
1800.00
l
,ncobrables
900,00
•
22 Acreedores varios 1200.00
23
24
25
26
27 Total 1400543.00 1400543.00 f7438.00 17438.00
•
I I
I
I
I
r


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Contabilidad Bancaria (Universidad Católica de Honduras)

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Dra. Deysy Marlene Trejo Trejo

UNIVERSIDAD CATOLICA DE HONDURAS

MtXJCO •AUCKLAND• BOGOTA• BUENOS AIRES• GUATEMALA• LONDRES

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Formac,.,on acad'e .m 1ca.....................................................•..................................... •.•..V

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Bibliografia ...........................................••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 143

Descargado por Daniela Membreño (danielaraquelym@gmail.com)

Deysy Marlene Trejo Trejo

• Doctorado en Ciencias con orientaci6n en la Administraci6n, Universidad Cat61ica

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El alumno sera capaz de: • Generalidades acerca de la contabilidad,

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Generalidades sobre la contabilidad, su relaci6n

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Capftulo I Generalidades acerca de la contal:51lldad •

que se ostente como tal. como resultado de su operaci6n si pue-

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Relevancia en la historia de la contabilidad

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Capftulo I Generalidades acerca de la contabllldad •

Revoluci6nIndustrial. logrando con ello un importante avance de la contabilidad. puesto

Automatizaci6n de los procesos

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. d en el parrafo anterior, la contabilidad es una herramienta de

Diferentes tipos de contabilidad

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Caprtulo I Generalldades acerca de la contabllldad •

contabilidad de costos o gerencial

Contabilidad como una herramienta de control

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El C6digo de Comercio de Honduras

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Caprtulo I Generalldades acerca de la contabllldad •

Uevar el convencimiento al animo de un comerciante prudente, y cuando se abra un

Articulo 7° Los comerciantes menores de veintiun aftos y mayores de dieciocho aflos

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cias O servicios al publico. con la finalidad principal de obtener una remun .

Normas internacionales de informacion financiera

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Capltulo I Generalldades acerca de la contabilldad •

En un principio. el organismo se dedicaba a publicar documentos sobre t6picosim-

Los postulados basicos que conforman el sistema de informaci6n contable son:

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2• Iedntifica y delimita el ente econ6mico entidad economica, tiene com b' .

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Expectativas de logro Contenido

El alumno sera capaz de: • Efecto de las transacciones comerciales

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Efecto de las transacciones comerciales

La ecuaci6n se demuestra asi:

Activos Pasivos + Patrimonio de los socios

L. 188 250.00 - L. 95 200.00 + L. 93 050.00

Es oportuno definir que el patrimonio de los socios es el valor excedente (siemprt

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Capftulo II Transacclones comerclales •

Gerente general Contador

Ejemplos de ecuaci6n contable