Material Didáctico CORTE 3 Contabilidad de Operaciones Comerciales - 2020B

Corte 3 Elaborar los Estados
Financieros de una entidad

comercial
PROPÓSITO DEL CORTE

Elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera de una entidad comercial,
a fin de determinar el resultado del periodo y presentar la información financiera.
CONOCIMIENTOS PREVIOS
Para que logres desarrollar los aprendizajes esperados correspondientes al Corte 3, es
importante que reactives el siguiente conocimiento:
 Conceptos contables básicos:

 Activo, pasivo y capital.
 Ecuación contable.
 Sistema de compra-venta de mercancías:
 Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes.
 Cuentas que se utilizan en el Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes.
 Cuentas de Resultados:
 Ingresos, costos y gastos.
 La cuenta y sus elementos:
 Concepto y elementos de la cuenta.
 Catálogo de cuentas.
 Movimientos y naturaleza de las cuentas de activo, pasivo, capital y resultados.
 Teoría de la Partida Doble
 Concepto, propósito y reglas de aplicación de la Teoría de la Partida Doble.
 Registro de operaciones comerciales en rayado diario y esquemas de mayor.
96
DESARROLLO
Sistemas de pólizas con tres registros
Concepto y características.
En términos contables, definimos a la póliza como un documento en el que se hacen los
registros de las operaciones comerciales, en esencia se trata de una hoja con el rayado de diario
en la cual, como ya hemos comentado, se colocan las cuentas de cargo y abono que se afectan
en una determinada operación, adicionalmente, se anexa a la misma la documentación
comprobatoria respectiva.
Las pólizas se utilizan como una ventaja para no llevar a cabo el registro de las operaciones por
parte de una sola persona, sino que, al tratarse de hojas el registro puede llevarse a cabo por
varias personas.
Es importante considerar que las pólizas pueden llevarse a cabo de forma manual o bien, a
través de algún sistema electrónico de proceso, en la actualidad el sistema de pólizas con
procesamiento electrónico es el más utilizado por las empresas.
El uso de un sistema de pólizas genera la aplicación de ciertos requisitos que garantizan su

eficiente aplicación.
Normalmente el sistema se integra con cuatro tipos de pólizas para el registro: pólizas de
ingresos, pólizas de egresos, pólizas de cheque y pólizas de diario.
Las pólizas de ingresos se utilizan para el registro de operaciones en las que se generan
entradas a las cuentas de caja y bancos.
Las pólizas de egresos se utilizan para el registro de operaciones en las que se generan salidas
de las cuentas de caja y bancos, siempre y cuando no se haya expedido ningún cheque.
Las pólizas de cheque se utilizan para el registro de operaciones en las que se generan salidas
de la cuenta bancos con cheques.
Las pólizas de diario se utilizan para cualquier otra operación que no involucre entrada o salida
de dinero.
El registro en las pólizas se efectúa igual que en los asientos o rayados de diario.
97
Cuando se utilizan sistemas de procesamiento electrónico, al capturar la póliza el sistema
efectúa automáticamente la afectación a los esquemas de mayor formulando, también de
manera automática, la balanza de comprobación.
98
SISTEMA DE PÓLIZAS CON TRES REGISTROS
Consiste en utilizar tres tipos diferentes de pólizas, destinando uno para el registro de entradas de efectivo (pólizas de
ingresos), otro al registro de operaciones que impliquen la salida de efectivo (pólizas cheque) y otro para todas las demás
operaciones (pólizas de diario).
Documentos
fuente
OPERACIONES DE CAJA
OPERACIONES DE DIARIO
Aquellas que implican la entrada o salida de
Aquellas que no implican la
dinero
entrada o salida de dinero
ENTRADA DE DINERO SALIDA DE DINERO
Auxiliares
de Mayor
PÓLIZAS DE DIARIO
PÓLIZAS DE INGRESOS PÓLIZAS DE EGRESOS

PÓLIZAS CHEQUE
ESTADOS
Libro Mayor Balanza de
FINANCIEROS
Comprobación
99
Estructura de las pólizas
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Banamex, S.A.
México, D.F., a ____ de ________________ de ______ .
$ __________________.
Páguese por este cheque a la orden de __________________ ,

La cantidad de ( _______________________________________________________M.N. )
“La Moderna, S.A.
Concepto del pago: Firma de cheque recibido
Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber
Sumas
Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares Póliza No.
100
Fecha: Póliza No.
PÓLIZA DE INGRESOS
Sumas
Concepto:
Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares

por por
101
Fecha: Póliza No.
PÓLIZA DE DIARIO
Sumas
Concepto:

por por
102
Fecha: Póliza No.
PÓLIZA DE EGRESOS
Sumas
Concepto:

por por
103
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1, CORTE 3.
Sistema de pólizas con tres registros.
INSTRUCCIONES: De acuerdo con la lectura del Sistema de Pólizas, escribe el tipo de póliza que
se debería elaborar para efectuar el registro de las siguientes operaciones:
.
Póliza de ingresos Póliza de egresos. Póliza de cheque. Póliza de diario
No. Operación comercial Tipo de póliza
1 Compra de mercancías a crédito
2 Pago a proveedores
3 Pago del servicio telefónico
4 Venta de mercancías al contado
5 El banco avisa que nos cobró comisiones bancarias del

mes
6 Depósito de dinero con motivo de un préstamo bancario
7 Compra de mercancías al contado
8 Venta de mercancías a crédito
9 El banco avisa que nos depositó los intereses bancarios

del mes.
10 Compra a crédito de escritorios y sillas secretariales
104
Uso de las cuentas puente en el sistema de pólizas con tres registros
No todas las operaciones se realizan en su totalidad de contado, o bien, a crédito.
En ciertas operaciones, el pago se acuerda una parte de valores de contado y otra de valores
distintos a crédito (documentado o no documentado), a estas operaciones se les denomina
OPERACIONES MIXTAS, por concurrir en ellas parte de las características de las operaciones de
caja y parte también de las operaciones de diario.
El registro de las operaciones mixtas debe hacerse siguiendo determinadas normas que
permiten asentar, en las pólizas de diario, el importe total de la operación efectuada, y en las
pólizas de ingresos o de cheque, solamente la parte de la operación cobrada o pagada de
contado.
Para efectuar el registro en la forma indicada, se requiere usar unas cuentas llamadas CUENTAS
PUENTE, que se emplean con el objeto de tener una referencia recíproca que permite
identificar la operación registrada en dos pólizas diferentes.
Las cuentas que se utilizan como cuentas puente son: CLIENTES, DEUDORES DIVERSOS,
PROVEEDORES y ACREEDORES DIVERSOS, las cuales se utilizan de acuerdo con las
características de la operación mixta de que se trate.
CLIENTES: Por venta de mercancías.
DEUDORES DIVERSOS: Por venta de cualquier bien que no sea mercancías, o por la prestación
de un servicio.
PROVEEDORES: Por compra de mercancías.
ACREEDORES DIVERSOS: Por compra de un bien que no sea mercancías o por la prestación de
un servicio.
105
EJEMPLO: Se compran mercancías por $100,000.00 más IVA, pagando el 60% con cheque y
obteniendo crédito en cuenta corriente por el resto.
Para el registro de este tipo de operación, realizamos lo siguiente:
1. Identificamos que en la operación existe una parte de contado y una parte a crédito.
2. Se trata de una compra y se paga una parte con cheque.
3. Registramos la operación en una póliza de diario, como si toda fuera a crédito. Y
abonamos a Proveedores, que es mi cuenta puente, el importe total de la factura.
4. En una póliza cheque, registramos el pago parcial. Cargamos a Proveedores la parte que
estamos pagando y abonamos a bancos por el importe del cheque.
POLIZA DE DIARIO
NOMBRE DEBE HABER

Almacén $ 100,000.00
IVA acreditable $ 16,000.00
Proveedores $ 116,000.00
Sumas iguales $ 116,000.00 $ 116,000.00
POLIZA DE CHEQUE
NOMBRE DEBE HABER

Proveedores $ 69,600.00
Bancos $ 69,600.00
Sumas iguales $ 69,600.00 $ 69,600.00
106
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2, CORTE 3
Operaciones mixtas y Cuentas puente
INSTRUCCIONES: De acuerdo con el uso de las cuentas puente, escribe el tipo de pólizas que se debería
elaborar para efectuar el registro de las siguientes operaciones, así como la cuenta puente utilizar para
cada caso.
.
Póliza de ingresos Póliza de egresos. Póliza de cheque. Póliza de diario
No. Operación comercial Tipo de pólizas Cuenta Puente
1 Compra de mercancías a crédito, se paga el 50%

con cheque y por el resto se nos otorga crédito
sin garantía documental.
2 Se venden escritorios de nuestro mobiliario, nos

pagan el 20% y el resto lo pagarán en dos meses.
3 Se venden mercancías, cobrando el 30% de

contado y por el resto otorgamos crédito sin
garantía documental.
4 Se compra una camioneta para el reparto de las

mercancías y se paga el 20% de enganche con un
cheque, por el resto firmamos letras de cambio.
5 Se compran mercancías, pagando el 20% con

cheque y firmando pagarés por el resto.
6 Se contratan los servicios publicitarios para los

siguientes tres meses, se paga el 50% con
cheque y el resto se pagará el próximo mes.
7 Se venden mercancías, cobrando el 40% de

contado y por el resto nos firman letras de
cambio.
8 Se compran escritorios y sillas secretariales, se

paga el 30% con cheque y por el resto se firma
un pagaré.
107
PRÁCTICA MODELADA
REGISTRO DE OPERACIONES COMERCIALES UTILIZANDO EL

A continuación encontrarás un modelado para el registro de las operaciones, la cual te servirá de
referencia para la elaboración de tus prácticas.
INSTRUCCIONES: Registra las operaciones en pólizas utilizando el sistema de inventarios perpetuos o

constantes y el sistema de pólizas con tres registros, registra las pólizas en esquemas de mayor,
determina movimientos y saldos de las cuentas utilizadas.
La entidad “Atlantis, S .A” inicia sus operaciones el día 1º. del presente mes y año con los siguientes
datos obtenidos del balance inicial:
CUENTA IMPORTE
Bancos $ 560,000.00
Almacén 130,000.00
Capital Social 690,000.00
Durante el mes se realizan las siguientes operaciones:
El día 3, se pagan rentas anticipadas a “Arrendadora Sofimex”, S.A., por $ 25,000.00 más
1
IVA con cheque de Bancomer.
El día 5, se compran escritorios, archiveros y sillas secretariales a “Muebles para Oficina”,
S.A., con valor de $75,000.00 más IVA, de los cuales se paga el 50% con cheque de
2
Bancomer y por el resto se obtiene crédito sin garantía documental, según factura No. 76.
El día 10, se contratan servicios publicitarios con la empresa “Diseños Publicitarios”, S.A.,
3 para los siguientes tres meses, por $ 15,000.00 más IVA, se pagan con cheque de Banamex.
El día 12, se compran mercancías a “El Cometa”, S. A. por $45,000 más IVA, según factura
No. 028, pagando el 60% con cheque de Banamex y obteniendo crédito en cuenta corriente
4
por el resto.
El día 14, se venden mercancías según factura No. 1132 al cliente La Comercial, S.A., 400
artículos “A” a $ 300.00 c/u.
5 Nos pagan al contado el 30% y se deposita en Bancomer, el resto se queda a crédito sin
garantía documental. El costo de la mercancía vendida es de $ 85,000.00.
108
El día 15, se paga la nómina, su importe es de $18,000. Se retienen $1,200 por cuotas al
IMSS y $2,100 por Impuesto Sobre la Renta. Por el neto se realizan las transferencias
6 electrónicas a los trabajadores. Considerar el 60% para la función de Ventas y el 40% para la
función de Administración.
El día 20, se venden las cajas de cartón de los empaques de las mercancías como
7
desperdicio por $300 y se cobran en efectivo.
El día 25, se realiza un donativo a la Cruz Roja Mexicana por $5,000, con cheque.
8
El día 28, el banco nos avisa que nos pagó $1,020 por intereses bancarios del mes.
9
El día 28, el banco nos avisa que nos cobró comisiones por $232 más IVA.
10
El día 30, se paga con cheque el servicio telefónico por $1,200 más IVA. Considerar el 60%
11 para ventas y el 40% para administración.
109
SOLUCIÓN A LA PRÁCTICA MODELADA DEL
La entidad “Atlantis, S .A” inicia sus operaciones el día 1º. del presente mes y año con los
siguientes datos obtenidos del balance inicial:
CUENTA IMPORTE
Bancos $ 560,000.00
Almacén 130,000.00
Capital Social 690,000.00
“Atlantis”, S.A.
Póliza de Ingresos
Fecha: 1º de noviembre de 20…

1101 Bancos $ 560,000
1106 Almacén 130,000
3101 Capital Social $ 690,000
Sumas $ 690,000 $ 690,000
Concepto:
Asiento de Apertura
Hecho por Revisado por Autorizado por Diario Auxiliares Póliza No.
FVR JPG JPG 001
110
El día 3, se pagan rentas anticipadas por $ 25,000.00 más IVA con cheque de Bancomer.
1
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Bancomer, S.A.
México, D.F., a 3 de noviembre de 20….
$ 29,000.00
Páguese por este cheque a la orden de Arrendadora Sofimex, S.A. ,

La cantidad de ( Veintinueve mil pesos 00 / 100 M.N. )
Rentas anticipadas
1306 Rentas Pagadas por Anticipado $ 25,000

1107 IVA acreditable 4,000
1102 Bancos $ 29,000
Sumas $ 29,000 $ 29,000

FVR JPG JPG 001
111
El día 5, se compran escritorios, archiveros y sillas secretariales con valor de
$75,000.00 más IVA, de los cuales se paga el 50% con cheque de Bancomer y por el resto
2
se obtiene crédito sin garantía documental, según factura No. 76.
Póliza de Diario
Fecha: 5 de noviembre de 20…

1203 Mobiliario y equipo de oficina $ 75,000
1107 IVA acreditable 12,000
2103 Acreedores Diversos $ 87,000
Sumas $ 87,000 $ 87,000
Concepto:
Se compran muebles para oficina, según factura No. 76.
FVR JPG JPG 001
112
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Bancomer, S.A.
$ 43,500.00
Páguese por este cheque a la orden de Mueble para Oficina, S.A. ,

La cantidad de ( Cuarenta y tres mil quinientos pesos 00 / 100 M.N. )
Pago a cuenta por compra de mobiliario
2103 Acreedores Diversos $ 43,500

1102 Bancos $ 43,500
Sumas $ 43,500 $ 43,500

FVR JPG JPG 002
113
El día 10, se contratan servicios publicitarios para los siguientes tres meses, por
3 $15,000.00 más IVA, se pagan con cheque de Banamex.
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Banamex, S.A.
$ 17,400.00
Páguese por este cheque a la orden de Diseños Publicitarios, S.A. ,

La cantidad de ( Diecisiete mil cuatrocientos pesos 00 / 100 M.N. )
Pago de anuncios publicitarios
1304 Propaganda y Publicidad $ 15,000

1107 IVA Acreditable 2,400
1102 Bancos $ 17,400
Sumas $ 17,400 $ 17,400

FVR JPG JPG 003
114
El día 12, se compran mercancías a “El Cometa”, S. A. $45,000 más IVA, según factura
No. 028, pagando el 60% con cheque de Banamex y obteniendo crédito en cuenta corriente
4
por el resto.
Póliza de Diario
Fecha: 12 de noviembre de 20….

1106 Almacén $ 45,000
1107 IVA acreditable
2101 Proveedores 7,200
$ 52,200
Sumas $ 52,200 $ 52,200
Concepto:
Compra de mercancía, según factura 028, 60% de contado y 40% a crédito.
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115
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Banamex, S.A.
México, D.F., a 12 de noviembre de 20…..
$ 31,320.00
Páguese por este cheque a la orden de El Cometa, S.A. ,

La cantidad de ( Treinta y un mil trescientos veinte pesos 00 / 100 M.N. )
Pago a cuenta por compra de mercancías, según

factura 028.
2101 Proveedores $ 31,320

1102 Bancos $ 31,230
Sumas $ 31,320 $ 31,320

FVR JPG JPG 004
116
El día 14, se venden mercancías según factura No. 1132 al cliente La Comercial, S.A., 400
artículos “A” a $ 300.00 c/u.
5 Nos pagan al contado el 30% y se deposita en Bancomer, el resto se queda a crédito sin garantía
documental. El costo de la mercancía vendida es de $ 85,000.00.
Póliza de Diario
Fecha: 14 de noviembre de 20….

1103 Clientes $ 139,200
5100 Ventas $ 120,000
2104 IVA Trasladado 19,200
6100 Costo de Ventas
1106 Almacén 85,000 85,000
Sumas $ 224,200 $ 224,200
Concepto:
Venta mercancías, según factura No. 1132.

30% de contado y 70% crédito.
FVR JPG JPG 003
117
Póliza de Ingresos

1102 Bancos $ 41,760
1103 Clientes $41,760
Sumas $ 41,760 $ 41,760
Concepto:
Cobro a cuenta por venta de mercancía, según factura No. 1132.
Hecho por Revisado por Autorizado por Diario Auxiliares

FVR JPG JPG
Fecha: Póliza No.

14 de noviembre de 20…. 002
118
El día 15, se paga la nómina, su importe es de $18,000. Se retienen $1,200 por cuotas al
IMSS y $2,100 por Impuesto Sobre la Renta. Por el neto se realizan las transferencias
6 electrónicas a los trabajadores. Considerar el 60% para la función de Ventas y el 40%
para la función de Administración.
Póliza de Egresos

6200 Gastos de Venta $ 10,800
6300 Gastos de Administración 7,200
2106 Impuestos por Pagar $ 2,100
2103 Acreedores Diversos 1,200
1102 Bancos 14,700
Sumas $ 18,000 $ 18,000
Concepto:
Nómina, primera quincena de noviembre

FVR JPG JPG
Fecha: Póliza No.

15 de noviembre de 001
20….
119
El día 20, se venden las cajas de cartón de los empaques de las mercancías como
7 desperdicio por $300 y se cobran en efectivo.
Póliza de Ingresos

1101 Caja $ 300
5300 Otros Productos 300
Sumas $ 300 $ 300
Concepto:
Venta de cajas de cartón
FVR JPG JPG 003
120
El día 25, se realiza un donativo a la Cruz Roja Mexicana por $5,000, con cheque.
8
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Banamex, S.A.
$ 5,000.00
Páguese por este cheque a la orden de Cruz Roja Mexicana ,

La cantidad de ( Cinco mil pesos 00 / 100 M.N. )
Se otorga un donativo
6500 Otros gastos $ 5,000

1102 Bancos $ 5,000
Sumas $ 5,000 $ 5,000

FVR JPG JPG 005
121
El día 28, el banco nos avisa que nos pagó $1,020 por intereses bancarios del
9 mes.
Póliza de Ingresos

1102 Bancos $ 1,020
5200 Productos Financieros 1,020
Sumas $ 1,020 $ 1,020
Concepto:
Venta de cajas de cartón
FVR JPG JPG 004
122
El día 28, el banco nos avisa que nos cobró comisiones por $200 más IVA.
10
Póliza de Egresos

6400 Gastos Financieros $ 200
1107 IVA Acreditable 32
1102 Bancos $ 232
Sumas $ 232 $ 232
Concepto:
Nómina, primera quincena de noviembre

FVR JPG JPG
Fecha: Póliza No.

28 de noviembre de 002
20….
123
El día 30, se paga con cheque el servicio telefónico por $1,200 más IVA.
11 Considerar el 60% para ventas y el 40% para administración.
PÓLIZA CHEQUE
Copia del cheque
Banamex, S.A.
$ 1,392.00
Páguese por este cheque a la orden de Teléfonos de México, S.A. ,

La cantidad de ( Mil trescientos noventa y dos pesos 00 / 100 M.N. )
Pago del servicio telefónico
6200 Gastos de Venta $ 720

6300 Gastos de Administración 480
1107 IVA Acreditable 192
1102 Bancos $ 1,392
Sumas $ 1,392 $ 1,392

FVR JPG JPG 006
124
PASES A ESQUEMAS DE MAYOR
BANCOS ALMACÉN CAPITAL SOCIAL

I1) 560,000 29,000 (C1 I1) 130,000 85,000 (D3 690,000 (I1
I2) 41,760 43,500 (C2 D2) 45,000
I4) 1,020 17,400 (C3 690,000 (MA
31,320 (C4 MD) 175,000 85,000 (MA
14,700 (E1 690,000 (SA
5,000 (C5 SD) 90,000
232 (E2
1,392 (C6
602,780 142,544 (MA

MD)
SD) 460,236
RENTAS PAGADAS POR MOBILIARIO Y EQUIPO DE

ANTICIPADO IVA ACREDITABLE OFICINA
C1) 25,000 C1) 4,000 D1) 75,000
D1) 12,000
MD) 25,000 C3) 2,400 MD) 75,000
D2) 7,200
SD) 25,000 E2) 32 SD) 75,000
C6) 192
MD) 25,824
SD) 25,824
ACREEDORES DIVERSOS PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PROVEEDORES

C2) 43,500 87,000 (D1 C3) 15,000 C4) 31,320 52,200 (D2
1,200 (E1
MD) 15,000
MD) 43,500 88,200 MD) 31,320 52,200 (MA
(MA
SD) 15,000
20,880 (SA
44,700 (SA
CLIENTES VENTAS IVA TRASLADADO

D3) 139,200 41,760 (I2 120,000 (D3 19,200 (D3
MD) 139,200 41,760 (MA 120,000 (MA 19,200 (MA
SD) 97,440 120,000 (SA 19,200 (SA
COSTO DE VENTAS GASTOS DE VENTA

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
D3) 85,000 E1) 10,800 E1) 7,200
C6) 720 C6) 480
MD) 85,000
MD)
MD) 11,520 7,680
SD) 85,000
SD) 11,520 SD) 7,680
125
ESQUEMAS DE MAYOR
IMPUESTOS POR PAGAR CAJA OTRO PRODUCTOS
2,100 (E1 I3) 300 300 (I3
2,100 (MA MD) 300 300 (MA
2,100 (SA SD) 300 300 (SA
OTRO GASTOS PRODUCTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS
C5) 5,000 1,020 (I4 E2) 200
MD) 5,000 1,020 (MA MD) 200
SD) 5,000 1,020 (SA SD) 200
126
Registro de pólizas y pases a esquemas de mayor
INSTRUCCIONES: Registra las operaciones en pólizas, utilizando el sistema de inventarios perpetuos o constantes
y el sistema de pólizas con tres registros, registra las pólizas en esquemas de mayor, determina movimientos y
saldos de las cuentas utilizadas.
La entidad “Demostrativa”, S.A., inicia operaciones el día primero del presente mes y año, con una cuenta
bancaria en Santander, S.A., con un monto de $ 800,000 que fue aportada por los socios.
Las operaciones del mes fueron las siguientes:
1. El día 2, se celebra un contrato de arrendamiento con “Arrendadora Sofimex”, S.A. por el local que
utilizaremos para realizar nuestras operaciones con una renta mensual de $ 1,000 más IVA, nos piden
anticipemos el pago de 6 rentas, por lo cual se expide el cheque número 1 de Santander.
2. El día 3, se compran escritorios y sillas secretariales a “Mobiliario de Oficina”, S. de R.L., con valor de $
15,000 más IVA, de los cuales se paga el 30% con el cheque número 2 de Santander y, por el 70% se
firma un pagaré con vencimiento a 60 días. Factura 65
3. El día 5, se compra papelería a “Papelería Dabo”, S.A. con valor de $ 2,000 más IVA que se paga con el
cheque número 3. Factura 907
4. El día 10, se compra mercancía a La Moderna, S.A., con valor de $ 100,000 más IVA, de los cuales se paga
el 20% con el cheque número 4. Por el resto nos otorgan crédito en cuenta corriente. Factura 456
5. El día 15, se paga la nómina por $12,000, de los cuales se retienen $ 1,200 por ISR y $ 900 por cuotas al
IMSS, por el neto se realizan las transferencias bancarias.
6. El día 20, se vende mercancía a Vaisa, S.A., al precio de $ 60,000 más IVA, nos pagan el 50% con cheque
que se depositan en el banco, y por el 50% restante se concede crédito a 30 días, con costo de $ 45,000.
Factura 002.
7. El día 25, se realiza un donativo a ”Nuestros Hermanos”, A.C. por $3,000, con el cheque número 5 de
Santander.
8. El día 28, el banco nos avisa que nos cobró $1,200 más IVA, por comisiones de mes.
9. El día 28, el banco nos avisa del pago de intereses del mes por $800.
10. El día 30, se venden cajas de cartón como desperdicio por $350 y se mantiene el efectivo en la empresa.
NOTA: CONSIDERAR EL 50% PARA LA FUNCIÓN DE VENTAS Y EL 50% PARA LA FUNCIÓN DE

ADMINISTRACIÓN, DONDE CORRESPONDA.
127
Balanza de Comprobación
Concepto, finalidad y estructura.

La balanza de comprobación es un papel de trabajo que nos sirve para verificar que los cargos y
abonos, se registraron conforme a la teoría de la partida doble.
Para elaborar la balanza de comprobación debemos seguir los siguientes pasos:
a) Determinar los movimientos de las cuentas: movimiento deudor y movimiento acreedor.

b) Elaborar un listado de las cuentas.
c) Registrar los movimientos deudores y acreedores.
d) Determinar los saldos de las cuentas: Saldo deudor y saldo acreedor.
e) Sumar las columnas correspondientes de los cargos y los abonos.
Las sumas deben ser iguales en los movimientos y también en los saldos, si esto no sucediera
habrá que revisar las cuentas por existir un registro incorrecto.
Estructura de la balanza de comprobación.
1. ENCABEZADO:
 Nombre de la empresa
 Nombre del documento
 Fecha de elaboración
2. CUERPO:
 Una columna para los nombre de las cuentas

 Dos columnas para movimientos (deudor y acreedor)
 Dos columnas para saldos (deudor y acreedor)
3. PIE:
 Nombre y firma de quien elaboró

 Nombre y firma de quien revisó
 Nombre y firma de quien autorizó
128
Estructura de la balanza de comprobación
NOMBRE DE LA ENTIDAD
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL _____ DE _____________________ DE _________.
ENCABEZADO
Número CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS

de cuenta DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
CUERPO
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES SUMAS IGUALES

MOVIMIENTOS SALDOS
ELABORÓ REVISÓ AUTORIZÓ
_____________________ _____________________ ___________________ PIE
129
Elaboración de la balanza de comprobación
Balanza de Comprobación al 30 de noviembre de 20….
No. de Movimientos Saldos

cuenta Cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1102 Caja $ 300 $ 300
1102 Bancos 602,780 $142,544 460,236
1103 Clientes 139,200 41,760 97,440
1106 Almacén 175,000 85,000 90,000
1107 IVA Acreditable 25,824 25,824
1203 Mobiliario y Equipo 75,000 75,000
1304 Propaganda y Publicidad 15,000 15,000
1306 Rentas Pagadas por Antic. 25,000 25,000
2101 Proveedores 31,320 52,200 $ 20,880
2103 Acreedores Diversos 43,500 88,200 44,700
2104 IVA trasladado 19,200 19,200
2106 Impuestos por Pagar 2,100 2,100
3101 Capital Social 690,000 690,000
5100 Ventas 120,000 120,000
5200 Productos Financieros 1,020 1,020
5300 Otros Productos 300 300
6100 Costo de Ventas 85,000 85,000
6200 Gastos de Venta 11,520 11,520
6300 Gastos de Administración 7,680 7,680
6400 Gastos Financieros 200 200
6500 Otros Gastos 5,000 5,000
SUMAS IGUALES $1,267,824 $1,267,824 $ 898,200 $ 898,200

======= ======= ======= =======

Elaboración de la Balanza de Comprobación
INSTRUCCIONES: A partir de los movimientos y saldos determinados en los esquemas de

mayor de la práctica “Demostrativa”, S.A., elabora la Balanza de Comprobación.
130
Estado de Resultados.

El Estado de Resultados es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida de la
entidad obtenida durante un periodo determinado, mediante la diferencia de sus ingresos y
costos y gastos.
En esquemas de mayor se traspasan los saldos de las cuentas de ingresos (ventas, productos
financieros y otros productos) y de costos y gastos (costo de ventas, gastos de venta, gastos de
administración, gastos financieros y otros gastos), a una cuenta llamada Pérdidas y ganancias.
Si el saldo de la cuenta de Pérdidas y ganancias es deudor significa que hay pérdida, si el saldo
es acreedor significa que hay utilidad o ganancia.
Por último se traspasa el saldo de Pérdidas y ganancias según el resultado obtenido a la cuenta
de Utilidad del ejercicio o a la cuenta de Pérdida del ejercicio.
Estructura
1. ENCABEZADO:
a) Nombre del negocio.
b) Nombre del documento.
c) Periodo de elaboración.
2. CUERPO:
a) Columnas para indicar los saldos de Ingresos, Costos y Gastos.
3. PIE:
a) Firmas de las personas responsables de su elaboración y autorización.
131
Elaboración del estado de resultados
Estado de Resultados del 1 al 30 de noviembre de 20__
Ventas $ 120,000
menos Costo de Ventas 85,000
igual a Utilidad Bruta $ 35,000
menos Gastos de Operación
Gastos de venta $ 11,520
Gastos de Administración 7,680 19,200
igual a Utilidad de Operación $ 15,800
Productos y Gastos Financieros
más Productos financieros $ 1,020
menos Gastos Financieros 200 820
igual a Utilidad después de financiamiento $ 16,620
Otros Productos y Otros Gastos
más Otros Productos $ 300
menos Otros Gastos 5,000 4,700
igual a Utilidad Neta (antes de ISR y PTU) $ 11,920

Elaboración del Estado de Resultados
INSTRUCCIONES: A partir de los movimientos y saldos contenidos en la Balanza de
Comprobación de la práctica de la empresa “Demostrativa”, S.A., elabora el Estado de
Resultados.
132
Estado de Situación Financiera.
El Estado de Situación Financiera o Balance General es un estado financiero básico que muestra
la situación financiera de una entidad en una fecha determinada, mediante la presentación y
clasificación del ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE.
Estructura
1. ENCABEZADO:
a) Nombre de la empresa.
b) Nombre del documento.
c) Fecha de elaboración.
2. CUERPO:
a) Clasificación del Activo, Pasivo y Capital Contable
b) Saldos de las cuentas de activo, pasivo y capital contable.
3. PIE:
a) Firmas de las personas responsables de su elaboración y revisión.
133
Elaboración del Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera al 30 de noviembre de 20…..
Activo Pasivo
Activo Circulante Corto Plazo
Caja $ 300
Bancos 460,236 Proveedores $ 20,880
Clientes 97,440 Acreedores Diversos 44,700
Almacén 90,000 IVA Trasladado 19,200
Impuestos por Pagar 2,100
IVA Acreditable 25,824 $673,800 Pasivo Total $86,880
Fijo Capital Contable
Mobiliario y Equipo $ 75,000 75,000 Capital Social $ 690,000
Diferido Utilidad del ejercicio 11,920 701,920
Rentas Pagadas por Anticipado $ 25,000
Propaganda y Publicidad 15,000 40,000
Activo Total $ 788,800 Pasivo más Capital Contable $ 788,800
Elaboró Revisó
Estado de situación financiera en forma de CUENTA
134
Estado de Situación Financiera al 30 de noviembre de 20…..
Activo
Activo Circulante
Caja $ 300
Bancos 460,236
Clientes 97,440
Almacén 90,000
IVA Acreditable 25,824 $ 673,800
Fijo
Mobiliario y Equipo $ 75,000 75,000
Diferido
Rentas Pagadas por Anticipado $ 25,000
Propaganda y Publicidad 15,000 40,000
Activo Total $ 788,800
Pasivo
Corto Plazo
Proveedores $ 20,880
Acreedores Diversos 44,700
IVA Trasladado 19,200
Impuestos por Pagar 2,100 $ 86,880 86,880
Pasivo Total
Capital Contable
Capital Social $ 690,000
Utilidad del ejercicio 11,920 701,920
Elaboró Revisó
Estado de situación financiera en forma de REPORTE
135
Elaboración del Estado de Situación Financiera.
INSTRUCCIONES: A partir de los movimientos y saldos contenidos en la Balanza de
Comprobación de la práctica de la empresa “Demostrativa”, S.A., elabora el Estado de
Situación Financiera en forma de Cuenta.
136
FUENTES CONSULTADAS
Fuentes de información para el alumno:
1. Lara E. y Lara, L. (2011). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.

2. Romero A, (2006). Principios de Contabilidad. McGrawHill
3. Moreno J. (2002). Contabilidad Básica. México, CECSA
Fuentes de información para el docente:
1. Lara E. y Lara, L. (2011). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.

2. Romero A, (2006). Principios de Contabilidad. McGrawHill.
3. Guajardo G, (2008). Contabilidad Financiera. México. McGrawHill.
137

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Corte 3 Elaborar los Estados

Financieros de una entidad

PROPÓSITO DEL CORTE

 Conceptos contables básicos:

Sistemas de pólizas con tres registros

El uso de un sistema de pólizas genera la aplicación de ciertos requisitos que garantizan su

ENTRADA DE DINERO SALIDA DE DINERO

PÓLIZAS DE INGRESOS PÓLIZAS DE EGRESOS

Páguese por este cheque a la orden de __________________ ,

“La Moderna, S.A.

Concepto del pago: Firma de cheque recibido

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares Póliza No.

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares

No. Operación comercial Tipo de póliza

1 Compra de mercancías a crédito

3 Pago del servicio telefónico

4 Venta de mercancías al contado

5 El banco avisa que nos cobró comisiones bancarias del

7 Compra de mercancías al contado

8 Venta de mercancías a crédito

9 El banco avisa que nos depositó los intereses bancarios

No todas las operaciones se realizan en su totalidad de contado, o bien, a crédito.

CLIENTES: Por venta de mercancías.

PROVEEDORES: Por compra de mercancías.

Para el registro de este tipo de operación, realizamos lo siguiente:

NOMBRE DEBE HABER

NOMBRE DEBE HABER

No. Operación comercial Tipo de pólizas Cuenta Puente

1 Compra de mercancías a crédito, se paga el 50%

2 Se venden escritorios de nuestro mobiliario, nos

3 Se venden mercancías, cobrando el 30% de

4 Se compra una camioneta para el reparto de las

5 Se compran mercancías, pagando el 20% con

6 Se contratan los servicios publicitarios para los

7 Se venden mercancías, cobrando el 40% de

8 Se compran escritorios y sillas secretariales, se

REGISTRO DE OPERACIONES COMERCIALES UTILIZANDO EL

INSTRUCCIONES: Registra las operaciones en pólizas utilizando el sistema de inventarios perpetuos o

Durante el mes se realizan las siguientes operaciones:

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

Sumas $ 690,000 $ 690,000

FVR JPG JPG 001

Páguese por este cheque a la orden de Arrendadora Sofimex, S.A. ,

Concepto del pago: Firma de cheque recibido

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

1306 Rentas Pagadas por Anticipado $ 25,000

Sumas $ 29,000 $ 29,000

Hecho por Revisado Autorizado Diario Auxiliares Póliza No.

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

Sumas $ 87,000 $ 87,000

Se compran muebles para oficina, según factura No. 76.

Páguese por este cheque a la orden de Mueble para Oficina, S.A. ,

Concepto del pago: Firma de cheque recibido

Pago a cuenta por compra de mobiliario

Cuenta Subcuenta Nombre Parcial Debe Haber

2103 Acreedores Diversos $ 43,500