REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

CENTRO LOCAL PORTUGUESA
UNIDAD DE APOYO: GUANARE
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA (CÓD. 610)
Asignatura: Sistemas Tributarios Código 638
Fecha de Publicación: 23/09/2023

TRABAJO SUSTITUTIVO DE PRUEBA

Por: Concepción Vazquez Parra

C.I: V-11.043.569
Email: cvp.proyectocivilmail.com

Guanare, 25 de septiembre de 2023

 M: I, U: 1, O: 1. C/D: 2/2

Pregunta 1. Entre las disciplinas que se ocupan del estudio de la actividad

financiera del Estado se encuentra la Administración Financiera. Explique en qué
consiste.

La Administración Financiera es una disciplina que se ocupa del estudio y la

gestión de los recursos financieros de una entidad, en este caso, del Estado. En el
contexto de la asignatura de Sistema Tributario, la Administración Financiera se
relaciona directamente con la manera en que el Estado recauda, gasta y administra
sus recursos financieros para cumplir con sus funciones y responsabilidades.

A continuación, se explican los aspectos clave de la Administración Financiera en

el contexto de la actividad financiera del Estado:

1. Recaudación de ingresos: La Administración Financiera del Estado involucra la

planificación y ejecución de estrategias para recaudar ingresos, principalmente a
través de impuestos, tasas y contribuciones. Esto implica diseñar políticas fiscales,
establecer tasas impositivas, y garantizar que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones tributarias.

2. Gasto público: Una parte fundamental de la Administración Financiera es la

gestión eficiente y responsable de los gastos públicos. Esto incluye la elaboración de
presupuestos, la asignación de recursos a diferentes áreas y programas
gubernamentales, y la supervisión del gasto para asegurarse de que se utilicen los
fondos de manera efectiva y de acuerdo con los objetivos del Estado.

3. Control y transparencia: La Administración Financiera se enfoca en establecer

mecanismos de control interno y externo para garantizar la transparencia y la
rendición de cuentas en el uso de los recursos públicos. Esto implica auditorías,
informes financieros públicos y la aplicación de normas contables y legales para
evitar el mal uso de los fondos.

4. Planificación financiera a largo plazo: La Administración Financiera también se

ocupa de la planificación a largo plazo de las finanzas estatales. Esto incluye la
evaluación de las necesidades futuras, la elaboración de estrategias de
endeudamiento (si es necesario), y la gestión de fondos de reserva para situaciones
de emergencia o crisis económicas.
 5. Política fiscal: La Administración Financiera participa en la formulación de
políticas fiscales, que incluyen decisiones sobre cómo se gravarán los ingresos, el
patrimonio y el consumo de los ciudadanos, así como la implementación de
incentivos fiscales para promover ciertas actividades económicas.

la Administración Financiera del Estado es esencial para garantizar que el

gobierno tenga los recursos necesarios para llevar a cabo sus funciones y que estos
recursos se administren de manera eficiente y transparente. Además, desempeña un
papel fundamental en la consecución de los objetivos económicos y sociales del
país, lo que incluye el financiamiento de servicios públicos esenciales y el
cumplimiento de las obligaciones gubernamentales.

Pregunta 2: El Presupuesto Público se rige por una serie de principios dentro de

los cuales se encuentra el principio de unidad. Explique en que consiste este
principio y cuáles son las ventajas que se le atribuyen.

El principio de unidad en el presupuesto público es uno de los fundamentos

esenciales que rigen la elaboración y ejecución del presupuesto estatal. Consiste en
que todos los ingresos y gastos del gobierno, sin importar su fuente o destino, deben
integrarse en un único presupuesto consolidado. En otras palabras, el principio de
unidad establece que el presupuesto debe considerar todas las operaciones
financieras del Estado de manera integral, sin fragmentarlas en múltiples
presupuestos separados.

A continuación, se explican las ventajas que se le atribuyen al principio de unidad

en el presupuesto público:

1. Transparencia y rendición de cuentas: Al consolidar todas las operaciones

financieras en un solo presupuesto, se facilita la visibilidad y la comprensión de
cómo se recaudan y gastan los recursos públicos. Esto mejora la transparencia, lo
que a su vez promueve la rendición de cuentas, ya que los ciudadanos y los órganos
de control pueden examinar de manera más clara las actividades financieras del
gobierno.

2. Coherencia y eficiencia: El principio de unidad evita la duplicación y la

dispersión de recursos en múltiples presupuestos fragmentados. Al tener una visión
consolidada de las finanzas públicas, el gobierno puede tomar decisiones más
coherentes y eficientes en cuanto a la asignación de recursos a programas y
proyectos prioritarios.

3. Priorización y planificación estratégica: Al considerar todas las fuentes de

ingresos y todos los gastos en un solo presupuesto, se facilita la identificación de las
prioridades gubernamentales. Esto permite una planificación estratégica más
efectiva, ya que se pueden asignar recursos de manera más adecuada para
alcanzar los objetivos y metas del gobierno.

4. Facilita el control presupuestario: La unidad en el presupuesto simplifica el

proceso de control y seguimiento del gasto público. Los órganos de control y
auditoría pueden examinar de manera más eficaz si los recursos se están utilizando
de acuerdo con las leyes y regulaciones establecidas.

5. Mayor flexibilidad y adaptabilidad: Un presupuesto consolidado proporciona

al gobierno una mayor flexibilidad para ajustar los recursos en respuesta a cambios
económicos, sociales o políticos. Esto es especialmente importante en situaciones
de crisis o emergencia, donde se pueden reasignar fondos de manera más ágil para
abordar necesidades urgentes.

El principio de unidad en el presupuesto público es fundamental para asegurar

una gestión financiera transparente, eficiente y coherente por parte del gobierno. Al
consolidar todas las operaciones financieras en un solo presupuesto, se promueve la
responsabilidad fiscal y se facilita la toma de decisiones estratégicas que benefician
a la sociedad en su conjunto.

M: I, U: 2, O: 2. C/D: 2/2

Pregunta 1. El tributo está compuesto por elementos cuantitativos, entre ellos

está la materia imponible. Defina en qué consiste.

La materia imponible, también conocida como base imponible, es uno de los

elementos cuantitativos fundamentales que conforman un tributo. Consiste en el
valor o la magnitud sobre la cual se calcula el impuesto o tributo a pagar. En otras
palabras, la materia imponible es la medida o la base sobre la cual se aplica la tasa
impositiva para determinar la cantidad de impuesto que debe ser pagada por el
contribuyente.
 La materia imponible puede variar significativamente según el tipo de impuesto o
tributo en cuestión. Por ejemplo:

1. Impuesto sobre la Renta: En el caso de un impuesto sobre la renta personal,

la materia imponible generalmente consiste en los ingresos percibidos por una
persona en un período fiscal determinado. Esto puede incluir salarios, ingresos por
inversiones, alquileres, ganancias de capital y otros ingresos, después de aplicar las
deducciones y exenciones pertinentes.

2. Impuesto al Valor Agregado (IVA): En el caso del IVA, la materia imponible es

el valor total de las ventas de bienes y servicios realizadas por un negocio sujeto al
impuesto. Esto implica que el impuesto se calcula sobre el precio de venta de los
bienes y servicios, y se recauda de los consumidores finales.

3. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): La materia imponible para el IBI

generalmente consiste en el valor catastral de un bien inmueble, que es una
estimación del valor de mercado de la propiedad. El impuesto se calcula en función
de este valor y se paga por el propietario del inmueble.

4. Impuesto sobre el Patrimonio: La materia imponible en este caso suele ser el

valor total de los activos y pasivos de una persona o entidad en un momento
específico, después de aplicar ciertas deducciones y exenciones permitidas.

Es importante destacar que la materia imponible puede estar sujeta a

regulaciones específicas y ajustes que varían según la jurisdicción y el tipo de
tributo. Además, es común que las leyes fiscales establezcan criterios para
determinar qué elementos se incluyen o excluyen de la materia imponible y cómo se
calcula.

La materia imponible es el componente cuantitativo sobre el cual se aplica la

tasa impositiva para determinar la cantidad de impuesto a pagar en un tributo
específico. Es un concepto fundamental en el ámbito de la tributación y se utiliza
para calcular la obligación fiscal de los contribuyentes (Fariñas, 1987).

Pregunta 2. La Potestad Tributaria se caracteriza por varios aspectos. ¿Explique

en qué consiste el hecho de que es imprescriptible?
 La imprescriptibilidad de la potestad tributaria es uno de los aspectos
fundamentales que caracterizan a esta facultad del Estado para imponer y recaudar
impuestos. La imprescriptibilidad significa que el derecho del Estado para exigir el
pago de un impuesto no tiene un plazo de prescripción o caducidad, es decir, no se
extingue con el tiempo. A continuación, se explican los aspectos clave de la
imprescriptibilidad de la potestad tributaria:

1. Sin límite de tiempo: La imprescriptibilidad implica que el Estado puede

reclamar el pago de un impuesto en cualquier momento, incluso años o décadas
después de que se haya incurrido en la obligación tributaria. No existe un plazo
específico en el cual el derecho del Estado para cobrar el impuesto caduque.

2. Protección de los ingresos públicos: La razón principal detrás de la

imprescriptibilidad es la necesidad de proteger los ingresos públicos. Si los derechos
tributarios tuvieran un plazo de prescripción, los contribuyentes podrían evadir
impuestos simplemente esperando a que el plazo expire. Esto podría resultar en una
pérdida significativa de ingresos para el Estado y socavaría su capacidad para
financiar servicios públicos esenciales.

3. Equidad y justicia fiscal: La imprescriptibilidad también se vincula con el

principio de equidad y justicia fiscal. Garantiza que todos los contribuyentes,
independientemente de cuándo hayan incurrido en la deuda tributaria, estén sujetos
a las mismas reglas y obligaciones fiscales. Esto evita que algunos contribuyentes
se beneficien de la prescripción y no paguen impuestos adeudados.

4. Dificultades en la determinación de deudas tributarias: En muchos casos,

determinar la cantidad exacta de impuestos adeudados puede ser un proceso
complicado y llevar tiempo. La imprescriptibilidad permite que las autoridades
fiscales tengan la flexibilidad de investigar y calcular las deudas tributarias de
manera adecuada, incluso si esto lleva tiempo.

Es importante destacar que la imprescriptibilidad de la potestad tributaria puede

variar según la legislación fiscal de cada país. Algunas jurisdicciones pueden
establecer ciertas limitaciones de tiempo para la recaudación de ciertos tipos de
impuestos o para ciertas situaciones específicas. Sin embargo, en términos
generales, la imprescriptibilidad es un principio sólido en la mayoría de los sistemas
tributarios, diseñado para garantizar la recaudación justa y efectiva de impuestos
para el beneficio del Estado y la sociedad en su conjunto.

M: II, U: 3, O: 3. C/D: 2/2

Pregunta 1. Los impuestos aduaneros, pueden ser utilizados como instrumentos

efectivos, para el logro de objetivos vinculados al desarrollo económico del país de
que se trate. Explique en qué consiste dicha afirmación, basada en la importancia de
los impuestos aduaneros en economías subdesarrolladas.

La afirmación de que los impuestos aduaneros pueden ser utilizados como

instrumentos efectivos para el logro de objetivos vinculados al desarrollo económico
en países subdesarrollados es respaldada por varios argumentos clave. Los
impuestos aduaneros, que se aplican a la importación y exportación de bienes,
pueden desempeñar un papel significativo en la promoción del desarrollo económico
en estas economías de las siguientes maneras:

1. Generación de ingresos fiscales: Los impuestos aduaneros pueden generar

importantes ingresos fiscales para el gobierno. En economías subdesarrolladas,
donde los recursos fiscales pueden ser limitados, estos ingresos pueden utilizarse
para financiar inversiones en infraestructura, servicios públicos y programas de
desarrollo, contribuyendo así al crecimiento económico sostenible.

2. Protección de la producción local: Los impuestos aduaneros pueden

utilizarse para proteger y fomentar la producción nacional. Al imponer aranceles o
gravámenes a la importación de ciertos productos, el gobierno puede crear un
ambiente más favorable para las industrias locales, lo que a su vez puede generar
empleos y promover el crecimiento del sector manufacturero.

3. Promoción de la inversión extranjera directa (IED): Los impuestos

aduaneros también pueden ser utilizados de manera estratégica para atraer
inversión extranjera directa. Al establecer regímenes de zonas francas o reducir los
aranceles sobre insumos necesarios para la producción, un país subdesarrollado
puede hacer que sea más atractivo para las empresas extranjeras establecer
operaciones locales, lo que puede estimular el desarrollo económico.

4. Control de la balanza comercial: Los impuestos aduaneros pueden utilizarse

para equilibrar la balanza comercial. En países subdesarrollados, es común que las
importaciones superen a las exportaciones, lo que puede resultar en un déficit
comercial. Los impuestos aduaneros pueden desincentivar las importaciones
excesivas y promover la producción de bienes para la exportación, ayudando así a
mejorar la balanza comercial.

5. Apoyo a sectores estratégicos: Los impuestos aduaneros pueden dirigirse

específicamente a sectores estratégicos para el desarrollo económico, como la
agricultura, la tecnología o la energía renovable. Al reducir o eliminar los impuestos
sobre la importación de maquinaria o equipos relacionados con estos sectores, se
puede fomentar su crecimiento y modernización.

6. Generación de empleo: La protección de la producción local a través de

impuestos aduaneros puede generar empleos en las industrias nacionales, lo que a
su vez puede elevar los niveles de ingresos y el bienestar de la población.

Sin embargo, es importante tener en cuenta que el uso de impuestos aduaneros

como instrumentos para el desarrollo económico debe llevarse a cabo de manera
estratégica y equilibrada. Un exceso de proteccionismo puede tener efectos
negativos, como aumentar los precios de los bienes importados o desencadenar
represalias comerciales por parte de otros países. Por lo tanto, la política fiscal y
aduanera debe ser diseñada cuidadosamente para lograr un equilibrio entre la
protección de la industria nacional y la promoción del comercio internacional.

Pregunta 2. De acuerdo a La Ley de Impuesto sobre Sucesiones Donaciones y

demás Ramos Conexos. ¿Cómo se determina el patrimonio neto dejado por el
causante?

La determinación del patrimonio neto dejado por el causante en el contexto de la

Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos puede
variar según la legislación específica de cada país, ya que las leyes tributarias
pueden diferir en términos de sus disposiciones y procedimientos. Sin embargo, a
menudo se sigue un proceso general que incluye los siguientes pasos:

1. Inventario de activos: El primer paso es realizar un inventario detallado de

todos los activos del causante en el momento de su fallecimiento. Esto incluye
bienes muebles (como efectivo, cuentas bancarias, inversiones, vehículos), bienes
inmuebles (propiedades, terrenos), inversiones, joyas, obras de arte y otros activos
de valor.
 2. Evaluación de activos: Una vez que se ha identificado y registrado todos los
activos, se procede a determinar su valoración. La valoración puede realizarse
utilizando métodos específicos, como el valor de mercado actual, el valor catastral
(en el caso de bienes inmuebles), o la valoración de un tasador profesional, según lo
exija la legislación local.

3. Deudas y pasivos: Se deben identificar y deducir las deudas y pasivos del

causante en el momento de su fallecimiento. Esto puede incluir préstamos
pendientes, hipotecas, deudas con tarjetas de crédito y otros compromisos
financieros.

4. Cálculo del patrimonio neto: Una vez que se han determinado los valores de
los activos y se han deducido los pasivos, se calcula el patrimonio neto dejado por el
causante restando las deudas y pasivos del valor total de los activos. La fórmula
general es:

Patrimonio Neto = Valor Total de Activos - Deudas y Pasivos

5. Exenciones y deducciones: En muchos sistemas fiscales, se permiten ciertas

exenciones y deducciones que pueden reducir el valor del patrimonio sujeto a
impuestos. Estas exenciones y deducciones pueden variar según la jurisdicción y
pueden estar relacionadas con la relación entre el causante y los beneficiarios, el
tipo de activos heredados, el valor total del patrimonio, entre otros factores.

6. Aplicación de tasas impositivas: Una vez determinado el patrimonio neto

sujeto a impuestos, se aplica la tasa impositiva correspondiente según la escala
establecida en la ley de impuestos sobre sucesiones y donaciones. La tasa
impositiva puede variar según el valor del patrimonio y la relación entre el causante y
los beneficiarios.

7. Cálculo del impuesto a pagar: Se calcula el impuesto a pagar multiplicando el

patrimonio neto sujeto a impuestos por la tasa impositiva aplicable.

Es importante destacar que las leyes de impuesto sobre sucesiones y donaciones

pueden ser complejas y variar ampliamente según el país y la región. Por lo tanto, es
esencial consultar la legislación y las regulaciones específicas de la jurisdicción
correspondiente y, en caso de duda, buscar asesoramiento legal o fiscal profesional
para garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.
 En Venezuela, de acuerdo a la Gaceta Oficial N° 38.628 de fecha 16 de febrero
de 2007, el patrimonio neto dejado por el causante, de acuerdo con la Ley de
Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos, se determina
mediante el siguiente cálculo:

1. Se parte de la "universalidad de los bienes" que conforman el activo del

causante. Esto incluye todos los bienes y derechos que forman parte de la herencia
o sucesión, tales como propiedades, cuentas bancarias, inversiones, vehículos,
objetos de valor, entre otros.

2. A esta universalidad de bienes se le resta "la totalidad de las cargas que

forman el pasivo". Las cargas que forman el pasivo son las deudas, obligaciones y
gastos que el causante tenía en el momento de su fallecimiento y que forman parte
de la herencia. Esto puede incluir deudas pendientes, impuestos por pagar,
préstamos pendientes, y cualquier otra obligación financiera o legal.

3. Una vez que se haya restado la totalidad de las cargas del activo, el resultado
obtenido es el "patrimonio neto hereditario" que se utiliza como base para calcular el
impuesto sobre sucesiones. Es importante destacar que en la determinación del
patrimonio neto hereditario no se incluirán los bienes que estén exentos de
impuestos ni aquellos que han sido desgravados según lo establecido en la ley.

El patrimonio neto dejado por el causante se calcula restando las cargas (deudas
y obligaciones) del valor total de los bienes y derechos que forman parte de la
herencia, de acuerdo con las reglas y limitaciones establecidas en la Ley de
Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos.

M: II, U: 4, O: 4. C/D: 2/2

Pregunta 1. Las tasas administrativas, son las que cobra el Estado por los servicios
que presta a la colectividad, en razón de una solicitud especial o de otorgamiento de
un documento. Dentro de las tasas administrativas están las tasas civiles y las tasas
de la administración económica explique en qué consisten.
Las tasas administrativas son cargos que el Estado impone a los ciudadanos y las
empresas por la prestación de servicios o la emisión de documentos específicos.
Estas tasas están destinadas a cubrir los costos administrativos relacionados con la
prestación de servicios gubernamentales y la emisión de documentos, y su
recaudación no tiene como objetivo generar ingresos adicionales para el Estado,
sino más bien recuperar los costos incurridos por la administración pública en la
realización de estas actividades.

Dentro de las tasas administrativas, se pueden distinguir dos categorías principales:

las tasas civiles y las tasas de la administración económica. Aquí se explica en qué
consiste cada una:

1. Tasas Civiles:

- Definición: Las tasas civiles se aplican a servicios o actividades de carácter civil

o relacionadas con el estado civil de las personas. Esto puede incluir servicios
relacionados con registros civiles, como el registro de nacimientos, matrimonios,
defunciones, así como la emisión de certificados de estado civil u otros documentos
relacionados con el estado civil de las personas.

- Ejemplos: Ejemplos de tasas civiles pueden incluir la tarifa que se cobra por la
emisión de un certificado de nacimiento, el costo asociado con la celebración de un
matrimonio civil, o la expedición de un certificado de defunción. Estas tasas suelen
ser aplicadas en el contexto de la administración de justicia y la regulación de las
relaciones civiles.

2. Tasas de la Administración Económica:

- Definición: Las tasas de la administración económica se relacionan con la

prestación de servicios administrativos que tienen un impacto en la actividad
económica de los individuos o las empresas. Estas tasas se aplican cuando el
Estado brinda servicios que tienen un valor económico o comercial, como la
expedición de licencias, permisos, registros comerciales, o la inspección y regulación
de actividades económicas.

- Ejemplos:

Ejemplos de tasas de la administración económica pueden incluir la tarifa para

obtener una licencia de conducir, el costo de registrar una empresa o comercio, las
tarifas de inspección para garantizar el cumplimiento de normativas comerciales, o
los cargos asociados con la emisión de patentes comerciales. Estas tasas son más
comunes en el ámbito de la regulación económica y empresarial.

Tanto las tasas civiles como las tasas de la administración económica son tipos de
tasas administrativas que el Estado cobra a cambio de la prestación de servicios o la
emisión de documentos relacionados con el estado civil de las personas o con
actividades económicas. Estas tasas tienen como objetivo recuperar los costos
administrativos involucrados en la prestación de dichos servicios y no están
destinadas a generar ingresos adicionales para el Estado.

Pregunta 2. Los autores de Derecho Tributario, han expresado diversas definiciones

de las tasas, poniendo el énfasis en distintos aspectos característicos de esos
tributos. Defina las tasas de acuerdo a lo que plantean los autores Guillermo Fariñas
y Carlos Giulianni Fonrouge.

Respuesta:

Guillermo Fariñas y Carlos Giuliani Fonrouge son autores reconocidos en el campo

del Derecho Tributario y han realizado importantes contribuciones a la teoría
tributaria. Según sus enfoques, la definición de las tasas se centra en el siguiente
concepto:

Tasas: Según estos autores, las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste
en la prestación de un servicio público individualizado o en la realización de una
actividad estatal que beneficia al contribuyente de manera particular y concreta,
siempre y cuando este haya hecho uso efectivo o potencial del servicio o de la
actividad estatal.

Esta definición destaca dos aspectos importantes:

1. Prestación de un servicio público o realización de una actividad estatal: Las

tasas están relacionadas con la prestación de servicios públicos o la realización de
actividades por parte del Estado. Esto implica que el gobierno brinda un servicio o
realiza una acción que puede ser de interés y beneficio para un contribuyente en
particular.

2. Beneficio particular y concreto: Según Fariñas (1987) y Fonrouge (1965), las

tasas solo se aplican cuando el contribuyente ha obtenido un beneficio particular y
concreto del servicio público o de la actividad estatal. Esto significa que el tributo se
cobra en relación con el uso efectivo o potencial que el contribuyente haya hecho del
servicio o la actividad en cuestión.

De acuerdo con la definición de Fariñas (1987) y Fonrouge (1965), las tasas son
tributos que se aplican cuando un contribuyente recibe un beneficio particular y
concreto de un servicio público individualizado o de una actividad estatal, y este
beneficio está relacionado con el uso efectivo o potencial de dicho servicio o
actividad. Esta definición resalta la relación entre el tributo y la contraprestación
específica proporcionada por el Estado al contribuyente.

M: II, U: 5, O: 5. C/D: 2/2

Pregunta 1. Según el Artículo 11 del Código Orgánico Tributario ¿Cuál es el ámbito

espacial de las leyes tributarias?

El artículo 11 del Código Orgánico Tributario establece el ámbito espacial de las

leyes tributarias en Venezuela. Según este artículo, las leyes tributarias nacionales
pueden gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional en
los siguientes casos:

1. Cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana.

2. Cuando el contribuyente esté residenciado o domiciliado en Venezuela.

3. Cuando el contribuyente posea un establecimiento permanente o base fija en el

país.

En otras palabras, las leyes tributarias venezolanas tienen jurisdicción extraterritorial

en estos casos específicos, lo que significa que el Estado venezolano puede
imponer impuestos o gravámenes a personas o entidades que cumplan con alguno
de los criterios mencionados, incluso si los hechos gravados ocurrieron parcial o
totalmente fuera del territorio nacional.

Este enfoque amplio en el ámbito espacial de las leyes tributarias se basa en la idea
de que el Estado tiene la capacidad de gravar a sus ciudadanos y residentes, así
como a las entidades que operan dentro de su jurisdicción, incluso cuando están
involucradas en actividades económicas o financieras en el extranjero. Esto se hace
para asegurar que el Estado pueda recaudar impuestos de aquellos que tienen
vínculos significativos con Venezuela, ya sea a través de la nacionalidad, la
residencia, el domicilio o la presencia de negocios en el país.

Pregunta 2. Existen distintos métodos de la interpretación de las normas jurídico-

tributarias, entre ellos se encuentra el Método Lógico. Explique qué pretende
establecer este método.

El Método Lógico es uno de los métodos de interpretación de las normas jurídico-

tributarias que se utiliza en el ámbito del Derecho Tributario. Su objetivo principal es
aplicar la lógica y la racionalidad para entender y aplicar las normas fiscales de
manera coherente y consistente. A continuación, se explican los aspectos clave de
este método:

1. Coherencia y consistencia: El Método Lógico busca asegurar que la interpretación

de las normas fiscales sea coherente y consistente con otras normas y principios
legales. Esto implica que las interpretaciones deben estar en armonía con el
conjunto del ordenamiento jurídico y no pueden generar contradicciones o conflictos
con otras leyes o regulaciones.

2. Razonamiento lógico: En el Método Lógico, se aplica un razonamiento lógico y

deductivo para analizar y comprender las disposiciones tributarias. Se utilizan
principios de lógica formal para inferir conclusiones a partir de premisas y determinar
la aplicabilidad de las normas en situaciones específicas.

3. Uso de reglas generales: Se tiende a dar preferencia a las reglas generales sobre
las excepciones. Es decir, cuando se interpreta una norma fiscal, se parte de la
premisa de que las reglas generales son aplicables, a menos que existan
disposiciones específicas que indiquen lo contrario.

4. Evitar interpretaciones absurdas o contradictorias: El Método Lógico busca evitar

interpretaciones que conduzcan a resultados absurdos o contradictorios. Si una
interpretación llevaría a conclusiones ilógicas o irrazonables, se prefiere una
interpretación que tenga sentido y coherencia dentro del contexto legal y económico.

5. Consideración del propósito de la norma: Se tiene en cuenta el propósito y la

finalidad de la norma tributaria al interpretarla. Esto implica analizar por qué se
promulgó la norma y cuál era el objetivo perseguido por el legislador. Esta
consideración ayuda a determinar la intención detrás de la norma y a aplicarla de
acuerdo con ese propósito.

El Método Lógico en la interpretación de las normas jurídico-tributarias busca aplicar

la lógica y la racionalidad para garantizar que las normas fiscales se interpreten y
apliquen de manera coherente, consistente y razonable. Se trata de un enfoque que
busca evitar interpretaciones absurdas y contradictorias y que considera el contexto
legal y el propósito de la norma para llegar a una interpretación justa y adecuada.

M: III, U: 6, O: 6. C/D: 2/2

Pregunta 1. La evolución del Impuesto sobre la Renta presenta cuatro etapas o

períodos, está la etapa del Impuesto sobre el Gasto. Explique en qué consiste.

La etapa del "Impuesto sobre el Gasto" es una de las fases en la evolución histórica
del Impuesto sobre la Renta. Esta etapa se caracteriza por centrarse en la
tributación de los gastos o el consumo en lugar de los ingresos. A continuación, se
explica en qué consiste esta etapa y sus principales características:

1. Enfoque en el consumo: En la etapa del "Impuesto sobre el Gasto", el sistema

tributario se orienta hacia la imposición de impuestos sobre el consumo y los gastos
realizados por los individuos y las empresas. En otras palabras, se grava lo que las
personas y las empresas gastan en bienes y servicios en lugar de gravar sus
ingresos o ganancias.

2. Tasas proporcionales: En muchos casos, los impuestos sobre el gasto se

aplican a tasas proporcionales o uniformes, lo que significa que todos los
contribuyentes pagan la misma tasa de impuesto independientemente de su nivel de
ingresos o riqueza. Esto contrasta con los impuestos progresivos, donde las tasas
aumentan a medida que los ingresos o la capacidad económica de un individuo
aumentan.

3. Exenciones y deducciones limitadas: En esta etapa, las exenciones y

deducciones suelen ser limitadas en comparación con los sistemas de impuesto
sobre la renta. La idea es que todos los gastos sean gravados de manera uniforme,
sin permitir una amplia gama de deducciones que puedan reducir significativamente
la carga fiscal.

4. Sencillez administrativa: Los impuestos sobre el gasto tienden a ser más

simples de administrar en comparación con los impuestos sobre la renta, ya que se
basan en registros de transacciones y gastos. Esto puede reducir la complejidad y
los costos asociados con la recaudación de impuestos.

5. Impacto en el ahorro y la inversión: Uno de los aspectos críticos de esta etapa

es que puede desincentivar el ahorro y la inversión, ya que gravar el gasto puede
reducir la capacidad de las personas y las empresas para acumular capital y generar
ingresos adicionales. Esto puede afectar el crecimiento económico a largo plazo.

Es importante destacar que la evolución de los sistemas fiscales varía según los
países y las circunstancias económicas y sociales. La etapa del "Impuesto sobre el
Gasto" es una de las fases históricas, pero muchas naciones han evolucionado
hacia sistemas de impuesto sobre la renta que gravan los ingresos en lugar de los
gastos para abordar cuestiones de equidad y eficiencia fiscal.

Pregunta 2. Una de las características importantes del Impuesto sobre la Renta es

su carácter personal. Explique en qué consiste.

El carácter personal del Impuesto sobre la Renta es una característica fundamental

que define este tipo de tributo. Consiste en que el impuesto se aplica de manera
individual a cada contribuyente, teniendo en cuenta su situación financiera, sus
ingresos y su capacidad económica. Entre los aspectos clave de esta característica
se mencionan:

1. Individualidad del contribuyente: El Impuesto sobre la Renta se enfoca en la

situación financiera de cada individuo o entidad contribuyente de manera separada.
Cada persona o empresa presenta su declaración de impuestos de forma
independiente y calcula su obligación tributaria en función de sus ingresos y gastos
específicos.

2. Determinación de la obligación tributaria: La obligación tributaria en el

Impuesto sobre la Renta se basa en la capacidad económica de cada contribuyente.
Esto significa que se tienen en cuenta los ingresos obtenidos por cada individuo o
entidad, así como las deducciones y exenciones fiscales aplicables, para determinar
la cantidad de impuesto que deben pagar.

3. Progresividad: En muchos sistemas de Impuesto sobre la Renta, se aplica un

enfoque progresivo, lo que significa que las tasas impositivas aumentan a medida
que los ingresos del contribuyente aumentan. Esto refleja la idea de que las
personas con mayores ingresos tienen una mayor capacidad económica para
contribuir al financiamiento del gobierno y los servicios públicos.

4. Consideración de situaciones familiares: En algunos sistemas de Impuesto

sobre la Renta, se tienen en cuenta las situaciones familiares, como el estado civil,
el número de dependientes y otros factores, para determinar la carga tributaria. Esto
puede dar lugar a beneficios fiscales o deducciones adicionales para las personas
con responsabilidades familiares.

5. Declaración de impuestos individual: Cada contribuyente está obligado a

presentar una declaración de impuestos en la que detalla sus ingresos, gastos y
deducciones. Esta declaración permite al gobierno calcular la obligación tributaria
específica de cada individuo o entidad.

El carácter personal del Impuesto sobre la Renta se basa en el principio de equidad

fiscal, que busca que los impuestos se apliquen de manera justa y proporcional a la
capacidad económica de cada contribuyente. Este enfoque permite tener en cuenta
las diferencias en los ingresos y las circunstancias personales de las personas y las
empresas, lo que contribuye a un sistema tributario más equitativo y adaptado a la
diversidad de situaciones financieras.

M: III, U: 7, O: 7. C/D: 2/2

Pregunta 1. La Ley de Impuesto Sobre La Renta específica que las sociedades o

comunidades constituidas en el exterior y domiciliadas en la República Bolivariana
de Venezuela o constituidas y domiciliadas en el exterior que tengan en el país un
establecimiento permanente estarán obligadas a pagar impuesto. ¿Indique sobre
qué base se determina dicho impuesto y cuál es la tarifa que se aplica?
La Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela, artículo 1, “Las personas
naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán exclusivamente por
los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuirles a dicho establecimiento
permanente o base fija”.

Este artículo establecía que las sociedades o comunidades constituidas en el

exterior y domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela, así como aquellas
constituidas y domiciliadas en el exterior que tuvieran en el país un establecimiento
permanente, estaban obligadas a pagar impuesto sobre la base de sus ingresos
netos generados en Venezuela. La tarifa del impuesto sobre la renta en Venezuela
se aplicaba de manera progresiva a los ingresos netos de las empresas. Las tasas
impositivas variaban dependiendo del nivel de ingresos de la entidad. Sin embargo,
las tarifas exactas y los umbrales de ingresos podrían cambiar con el tiempo debido
a reformas fiscales o actualizaciones en la legislación tributaria venezolana.

Pregunta 2. Según el Artículo 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de la

República Bolivariana de Venezuela. Explique cuándo se produce un
enriquecimiento de actividades económicas.

El artículo 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de la República Bolivariana

de Venezuela establece cuándo se produce un enriquecimiento de actividades
económicas en el país. Según este artículo, un enriquecimiento proviene de
actividades económicas realizadas en Venezuela cuando alguna de las siguientes
causas que lo origina ocurre dentro del territorio nacional:

1. Explotación del suelo o subsuelo: Cuando las actividades económicas están

relacionadas con la explotación del suelo o subsuelo dentro de Venezuela.

2. Formación, traslado, cambio o cesión de bienes muebles o inmuebles:

Cuando se trata de actividades económicas relacionadas con la formación, traslado,
cambio o cesión del uso o goce de bienes muebles o inmuebles corporales o
incorporales dentro del país.

3. Servicios prestados en Venezuela: Cuando las actividades económicas están

relacionadas con los servicios prestados por personas domiciliadas, residentes o
transeúntes en Venezuela. Esto incluye servicios realizados dentro del territorio
venezolano.
4. Asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados en el país: Cuando se
obtienen enriquecimientos por asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados
en Venezuela.

El artículo también enumera una serie de rentas que se consideran generadas en

Venezuela. Algunos ejemplos de estas rentas son:

- Regalías y derechos por el uso de propiedad industrial o intelectual en

Venezuela.
- Enriquecimientos obtenidos a través de establecimientos permanentes o
bases fijas ubicadas en territorio venezolano.
- Contraprestaciones por servicios, créditos o cualquier otra prestación de
trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en Venezuela.
- Enriquecimientos derivados de la producción y distribución de películas y
similares para el cine y la televisión en Venezuela.
- Enriquecimientos de empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sin
establecimiento permanente en el país, entre otros.

El artículo 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela establece que un

enriquecimiento de actividades económicas se considera generado en el país
cuando ciertas causas relacionadas con la explotación, el comercio, los servicios y
otros factores ocurren dentro del territorio venezolano. Esto es importante para
determinar la base imponible y la obligación tributaria de las actividades económicas
realizadas en Venezuela.

M: III, U: 8, O: 8. C/D: 2/2

Pregunta 1. De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta expone cuales son
los contribuyentes que están sometidos al régimen impositivo previsto en la Ley.
Indique quienes son dichos contribuyentes.

Según el Capítulo II de la Ley de Impuesto sobre la Renta de la República

Bolivariana de Venezuela, los contribuyentes y las personas sometidas a esta ley
son los siguientes:

1. Personas naturales: Esto incluye a individuos que generen ingresos por

actividades económicas en Venezuela y estén sujetos a las obligaciones fiscales
establecidas en la ley.
 2. Compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada: Las
empresas constituidas bajo estas formas legales están sujetas a las regulaciones
fiscales y deben cumplir con sus obligaciones tributarias.

3. Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades

y otras sociedades de personas: Se incluyen aquí diversas formas de
asociaciones y empresas que operan en Venezuela y generan ingresos sujetos a
impuestos.

4. Titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de

hidrocarburos y conexas: Esto se refiere a aquellos que obtienen ingresos
relacionados con la industria de hidrocarburos, incluyendo la refinación y el
transporte, así como quienes obtienen enriquecimientos derivados de la exportación
de minerales, hidrocarburos o sus derivados.

5. Asociaciones, fundaciones, corporaciones y otras entidades jurídicas o

económicas no mencionadas anteriormente: Esto incluye organizaciones sin
fines de lucro, fundaciones, corporaciones y otras entidades legales y económicas
que operen en Venezuela.

6. Establecimientos permanentes, centros o bases fijas en territorio

venezolano: Cualquier entidad o individuo que opere en Venezuela a través de un
establecimiento permanente, ya sea una oficina, una sucursal, una tienda u otro
lugar fijo de negocios, está sujeto a esta ley.

El Parágrafo Primero del artículo 7 de la ley menciona que las herencias yacentes
se consideran contribuyentes asimilados a las personas naturales. Además,
establece que ciertas formas de sociedades, como las de responsabilidad limitada y
en comandita por acciones, se consideran contribuyentes asimilados a las
compañías anónimas.

El Parágrafo Segundo hace referencia a los contratos de cuentas en participación,

donde tanto el asociante como los asociados están sujetos al régimen establecido
en el artículo 7 de la ley.

El Parágrafo Tercero amplía la definición de establecimiento permanente e incluye

diversas situaciones que constituyen un establecimiento permanente en Venezuela.
 La Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela establece una amplia gama de
contribuyentes que están sujetos a su régimen impositivo, abarcando personas
naturales, empresas, organizaciones sin fines de lucro y otros tipos de entidades que
generen ingresos en Venezuela.

Pregunta 2. Según el Artículo 80 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, ¿Cómo

deberán declarar los cónyuges no separados de bienes?

El artículo 80 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de Venezuela establece que

los cónyuges no separados de bienes deberán declarar conjuntamente sus
enriquecimientos, incluso si poseen rentas de bienes propios que administran por
separado. Esto significa que cuando los cónyuges están casados bajo un régimen
en el que no hay separación de bienes, deben presentar una declaración conjunta
de sus ingresos y enriquecimientos para efectos fiscales.

En otras palabras, en el caso de un matrimonio en el que no haya una separación

de bienes establecida a través de capitulaciones matrimoniales u otro acuerdo legal,
ambos cónyuges deben agrupar sus ingresos y presentar una declaración conjunta
de impuestos en lugar de declarar individualmente. Esta declaración conjunta
reflejará los ingresos y enriquecimientos totales de ambos cónyuges como una
unidad tributaria.

Es importante destacar que esta regla se aplica a los cónyuges no separados de

bienes, y los cónyuges separados de bienes por capitulaciones matrimoniales,
sentencia o declaración judicial deben presentar declaraciones de impuestos por
separado de acuerdo con el artículo 80 de la ley.

Es fundamental consultar con un profesional tributario o legal en Venezuela para

comprender completamente las implicaciones fiscales y las obligaciones tributarias
relacionadas con la situación matrimonial y la presentación de declaraciones de
impuestos en el país.

M: III, U: 9, O: 9. C/D: 1/1

Pregunta 1. A continuación, le presentamos el Estado de Resultados de una

empresa, Determine el Impuesto sobre la Renta (ISLR) respectivo, si aplica.
 Para determinar el Impuesto sobre la Renta (ISLR) respectivo, primero
calcularemos la Utilidad Neta Gravable de acuerdo con la información proporcionada
y luego aplicaremos la escala de tarifas del ISLR. La escala de tarifas se encuentra
en la información adicional proporcionada.

Paso 1: Calcular la Utilidad Neta Gravable

- Utilidad bruta en Ventas: 8.500 Bs.

- Gastos Generales: -1.650 Bs.
- Utilidad Neta antes de ISLR: 6.850 Bs.

Paso 2: Determinar la Tarifa del ISLR

La empresa tiene una Utilidad Neta antes de ISLR de 6.850 Bs. Según la
información adicional, la tarifa del ISLR se basa en Unidades Tributarias (UT). Dado
que la Unidad Tributaria es de Bs. 0,40, convertiremos la Utilidad Neta a UT:

- Utilidad Neta en UT = Utilidad Neta antes de ISLR / Valor de la UT

- Utilidad Neta en UT = 6.850 Bs. / 0,40 Bs./UT
- Utilidad Neta en UT = 17.125 UT

Paso 3: Aplicar la Tarifa del ISLR

Ahora, aplicaremos la escala de tarifas del ISLR de acuerdo con el rango en el

que se encuentra la Utilidad Neta en UT:

Según la escala proporcionada, la Utilidad Neta de 17.125 UT se encuentra en el

rango de 4.001 - 6.000 UT, que tiene una tasa del 29% y un sustraendo de 575 UT.

Impuesto a pagar = (Utilidad Neta en UT - Límite inferior del rango) x Tasa +

Sustraendo

- Impuesto a pagar = (17.125 UT - 4.001 UT) x 29% + 575 UT

- Impuesto a pagar = 13.124 UT x 29% + 575 UT

Paso 4: Calcular el Impuesto a Pagar

Calculamos el impuesto:

- Impuesto a pagar = (13.124 UT x 0,29) + 575 UT

 - Impuesto a pagar = 3.810,96 UT + 575 UT

Paso 5: Convertir el Impuesto a Bolívares

Finalmente, convertimos el impuesto de UT a Bolívares utilizando el valor de la

UT:

Impuesto a pagar en Bs. = Impuesto a pagar en UT x Valor de la UT

- Impuesto a pagar en Bs. = (3.810,96 UT + 575 UT) x 0,40 Bs./UT

- Impuesto a pagar en Bs. = 4.386,96 UT x 0,40 Bs./UT
- Impuesto a pagar en Bs. = 1.754,784 Bs.

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) que la empresa debe pagar es de 1.754,784

Bolívares, de acuerdo con la información proporcionada y las tarifas especificadas
en la pregunta.

M: III, U: 10, O: 10. C/D: 1/1

Pregunta 1. Un contribuyente, persona natural, de profesión médico, soltero el

cual vive con su madre y ha ganado durante el ejercicio fiscal la cantidad de Bs.
6.500.

Para determinar el enriquecimiento neto gravable y el impuesto a pagar para un

contribuyente persona natural (un médico soltero) que ha ganado Bs. 6.500 durante
el ejercicio fiscal, necesitamos seguir los siguientes pasos:

Paso 1: Calcular el Enriquecimiento Neto Gravable

El enriquecimiento neto gravable es el monto sobre el cual se calculará el

impuesto. Para calcularlo, primero deduciremos las exenciones y gastos deducibles,
si los hubiera.

En este caso, asumiremos que el contribuyente no tiene exenciones ni gastos

deducibles específicos proporcionados en la pregunta.

Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos totales - Exenciones - Gastos

deducibles

Enriquecimiento Neto Gravable = 6.500 Bs. (ya que no se mencionan exenciones

ni gastos deducibles)

Paso 2: Aplicar la Escala de Tarifas del ISLR

 Venezuela tiene una escala de tarifas progresivas para el Impuesto sobre la
Renta (ISLR). A continuación, presento la escala de tarifas simplificada para el año
fiscal:

- Hasta 1.000 Unidades Tributarias (UT): 6%

- 1.001 UT a 1.500 UT: 9%

- 1.501 UT a 2.000 UT: 12%

- 2.001 UT a 2.500 UT: 16%

- 2.501 UT a 3.000 UT: 20%

- 3.001 UT a 4.000 UT: 24%

- 4.001 UT a 6.000 UT: 29%

- Más de 6.000 UT: 34%

Paso 3: Calcular el Impuesto a Pagar

Dado que el contribuyente ha ganado 6.500 Bs., debemos determinar en qué

rango de ingresos se encuentra y aplicar la tarifa correspondiente.

- El enriquecimiento neto gravable (6.500 Bs.) se encuentra en el rango de 1.001

UT a 1.500 UT.

- La tarifa para este rango es del 9%.

Ahora, calculamos el impuesto:

Impuesto a pagar = Enriquecimiento Neto Gravable x Tasa

Impuesto a pagar = 6.500 Bs. x 9%

Impuesto a pagar = 585 Bs.

Respuestas:

(a) El enriquecimiento neto gravable es de 6.500 Bs.

(b) El impuesto a pagar es de 585 Bs.

El contribuyente deberá pagar un impuesto sobre la renta de 585 Bolívares en

función de sus ingresos y la escala de tarifas del ISLR aplicable. Ten en cuenta que
estos cálculos son simplificados y no consideran exenciones ni gastos deducibles
específicos que puedan aplicar en la situación real del contribuyente. Se recomienda
consultar con un profesional tributario o las autoridades fiscales locales para obtener
una evaluación más precisa y detallada de su situación tributaria.

FIN DEL TRABAJO SUSTITUTIVO DE PRUEBA.

 Referencias bibliográficas
Fariñas, Guillermo . (1987). Temas de Finanzas Públicas, Derecho Tributario e
Impuesto Sobre La Renta. Mediterráneo EDIME.

Gaceta Oficial Extraordinario N° 5.391 . (1999). LEY DE IMPUESTO SOBRE

SUCESIONES, DONACIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS , de fecha 22
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo22.pdf

Giulianni Fonrouge, Carlos. (1965). Derecho Financiero (Vol. Dos Tomos).

Argentina: Depalma.

Torres Bello, Rómulo. (1984). Sistema Tributario. Caracas: Universidad Nacional

Abierta.