DERECHO TRIBUTARIO LABORAL

DR. MANUEL DUARTE

U. EXTERNADO DE COLOMBIA

Clase 15 de septiembre del 2022

2 notas: 1. análisis de sentencia Max 2 paginas 2. Quiz (60%)

Salario (art 127 y 128)

Art 127 C.S.T Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino
todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del
servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas
extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y
comisiones.

Art 128. C.S.T No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad
recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria
y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su
patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de
representación, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las
prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios
habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma
extralegal por el {empleador}, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no
constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o
vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad.

Decreto 333
Ley 1393 del 2012
Articulo 108 ET

Rentas de trabajo: E.T art 103 Rentas de trabajo. Se consideran rentas exclusivas de
trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general,
las compensaciones por servicios personales.

¿Qué es salario? Es un elemento esencial del contrato de trabajo del art 127 al 144 del
C.S.T.

Convenio 95 de la OIT define el salario como: A los efectos del presente Convenio, el
término salario significa la remuneración o ganancia, sea cual fuere su denominación o
método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, fijada por acuerdo o por la
legislación nacional, y debida por un empleador a un trabajador en virtud de un
contrato de trabajo, escrito o verbal, por el trabajo que este último haya efectuado o deba
efectuar o por servicios que haya prestado o deba prestar.

SALARIO ES LA CONTRAPRESTACIÓN DEL SERVICIO.

Todos los pagos que no estén en una norma son extralegales (extra legalidad)
Pago que se entrega por voluntad propia, estos pagos no son exigibles (Mera liberalidad)
(Exigibilidad)

Todo lo que se entrega por herramientas de trabajo y gastos de representación legal NO

CONSTITUYE SALARIO. Tampoco es salario lo que se recibe por concepto de
prestaciones sociales.

Lo que diferencia un pago salarial de un pago no salarial es el propósito, por ejemplo las
cesantías tienen el propósito de prever un riesgo, el riesgo en el caso de las cesantías es
ayudar al trabajador cuando está cesante.

Cual es el efecto de la terminación sin justa causa del contrato de trabajo unilateralmente,
se debe reparar el daño por resolver el contrato por medio de la indemnización. Por eso, las
prestaciones sociales no son salario porque el propósito de ese pago no es retribuir el
servicio.

No son salario los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados consensual o

formalmente. Debe constar por escrito el pacto de desalarización (suma de dinero que no
va a ser salarial)

Los viáticos algunos son salariales y otros no son salariales:

Gastos de representación transporte no son salarios (art 139 CST). Los viáticos
permanentes de alojamiento y manutención si son salario. Por lo tanto, se debe diferenciar
cuales viáticos permanentes son o no son salario.

Análisis 127 vs 128:

El limite del 128 es el principio de primacía de la realidad sobre las formas.

Cual es el alcance del 128? La potestad del articulo de desalarizar esta permitida solo sobre
aquellos emolumentos que directamente no son salario pero que llegarían a ser salario.

Elementos clave de los pactos de desalarización:

1. Pago por mera liberalidad no exigible

2. Acuerdo entre las partes.
3. Razonabilidad.
4. Proporcionalidad.
5. No puede depender del servicio-comisiones-metas (del trabajo de la persona).
Que se rompa la exigibilidad y variar los periodos.

Art 114-1 Exoneración de aportes: Estarán exoneradas del pago de los aportes
parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de
Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales
legales vigentes.

Por salario integral no esta exonerado.

APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL—CONTRIBUCIONES

PARAFISCALES:

¿ Qué son las contribuciones al sistema?--- nace de la necesidad de prever riesgos. Busca
financiar necesidades colectivas, en virtud del principio de solidaridad.

Elementos esenciales del tributo parafiscal:

Sujeto pasivo: paga el trabajador, el empleador, pensionado.

Sujeto activo: El que recibe (LAS ENTIDADES)
Base gravable: Ingreso base de cotización (compuesto por el salario)
Tarifa: porcentaje
Hecho generador: cuando nace la obligación

 Los trabajadores dependientes privados, el ingreso base de cotización es el salario.

 Los ingresos base de cotización especiales

Limites: no puede ser por debajo de un salario mínimo, hasta los 25 salarios mínimos.

Ley 1393, busca confrontar la elusión y la evasión.

Articulo 30. Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos relacionados con
los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no constitutivos de salario
de las trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la
remuneración.

Si cotizo menos es inexactitud---porque tiene la obligación de cotizar pero cotiza sobre

una base inferior.

El Articulo 30 busca combatir esta elusión o inexactitud. También dice que los pagos no
constitutivos de salario de los trabajadores particulares (no dependientes) no podrán ser
superiores al 40% del total de la remuneración.
La jurisprudencia dice que, los pactos de desalarización con respecto de las contribuciones
de parafiscales, el 40% al que hace referencia el articulo 30 hace referencia a los
emolumentos que podrían llegar a considerarse como salario. Se entiende por remuneración
aquello que retribuye directamente el servicio.

IBC= salario + exceso (lo que no se podía desalarizar, es decir supera el 40%)

SUSPENSIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO (el empleador deja de pagar y el

trabajador deja de contra prestar). Se sigue pagando salud y pensión.

FISCALIZACIÓN

1. Requerimiento de información
2. Requerimiento para declarar o corregir (declaración sugerida). .(ya tiene sanción, de
inexactitud es del 35% de la diferencia y la sanción por omisión es del 5% con un
tope del 100% de lo que dejó de cotizar).
3. Liquidación oficial. Inexactitud pasa del 60% y omisión al 200% mensual del 10%
4. Recurso de reconsideración, lo resuelve la administración a través de auto y termina
el proceso ante la UGPP.
5. Demanda de nulidad y establecimiento del derecho (se tienen 4 meses después del
auto que termina)
CLASE 16 DE SEPTIEMBRE DEL 2023

LEY 1819 DEL 2016

ARTICULO 311

ARTÍCULO 311. DEVOLUCIÓN DE APORTES Y SANCIONES. En los eventos en los

que se declare total o parcialmente la nulidad de los actos administrativos expedidos por
la UGPP y se ordene la devolución de aportes y/o sanciones, la UGPP ordenará la
devolución de los mismos al Fosyga, al Fondo de Riesgos Laborales, a las
Administradoras de Pensiones, y riesgos laborales, al Tesoro Nacional, al ICBF, al SENA,
a las Cajas de Compensación, y a todas las demás entidades que hayan recibido recursos
del Sistema de la Protección Social, según el caso, conforme con el procedimiento que
establezca para el efecto.

La orden de pago será impartida por la UGPP dentro de los 30 días hábiles siguientes
contados a partir de la fecha en que quede ejecutoriada la sentencia, mediante acto
administrativo que será notificado a las entidades obligadas a la devolución de los aportes
y/o sanciones.

La devolución de los aportes por parte de las entidades obligadas deberá realizarse y
acreditarse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificación del acto administrativo
proferido por la UGPP, en la cuenta que para tal efecto disponga el aportante; de lo
contrario se causarán intereses moratorios con cargo a las mencionadas entidades a la
tasa de interés bancario corriente certificada por la Superintendencia Financiera por el
período en el que se realiza el pago.
Notificada la admisión de la demanda a la UGPP, esta deberá comunicarse a las
Administradoras, o a quienes asuman sus obligaciones para que efectúen las provisiones
correspondientes en una cuenta especial que reconozca la contingencia y que garantice la
devolución de los recursos.

Después de la notificación electrónica (se notifica al número que aparece en el Rut) se tiene
un término de 5 días y se entiende notificado desde el día que ha sido notificado y el
término para contestar inicia cinco días después.

Articulo 313-----la norma dice que la competencia es de la Jurisdicción de lo Contencioso

administrativo sección cuarta.

Problema jurídico, análisis por puntos. Introducción breve de los hechos + opinión
personal.

SUSTITUCIÓN DE EMPLEADORES:

Articulo 67 código sustantivo del trabajo

Requisitos: Cambio en la titularidad de la empresa por cualquier figura, que mantenga la

actividad económica del negocio y la continuidad del trabajo.

Estabilidad laboral reforzada---T-438/20 (maternidad) SL1152/23 (salud) T-954/11 T-

425/22.

Solución de continuidad: disolver la continuidad del trabajador, se entiendo que no hay

animo de fraude cuando pasan 30 días entre la terminación de un contrato y la celebración
de uno nuevo.

Causal de retiro de cesantías:

 Articulo 2.2.1.3.1.7.

TERCERIZACIÓN:

Contratar con un tercero la realización de un proceso o actividad de manera autónoma e

independiente para que la realice con sus propios trabajadores. Ej. aseo, vigilancia,
contabilidad (etc…).

CESIÓN DEL CONTRADO DE TRABAJO SL3001-2020

El código no regula la cesión del contrato de trabajo pero la corte dice que si puede haber,
se entiende que para que haya cesión de entiende que debe haber autorización expresa del
contrato de trabajo.