UNIVERSIDAD DE MARGARITA

CONTABILIDAD I
PROF. ADONIS R. SILVA L.

UNIDAD IV – REGISTRO DE OPERACIONES

TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO

Es un método para realizar registros contables fundamentado en el principio del equilibrio

patrimonial, por cuanto toda transacción o hecho contable que se realice, siempre produce un
cambio entre los elementos de la ecuación patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio, esto ocurre
debido a que toda transacción se registra mediante cargos y abono por igual valor, es decir, esta
teoría habla de cuales cuentas se les carga y a cuales se les abona.

Cuando se carga a una cuenta es hacer el registro contable por el debe, cuando se dice
que abona es hacer el registro contable por el haber, independientemente de que aumente o
disminuya el saldo de la cuenta, es decir va a depender directamente de la naturaleza de la
cuenta, este efecto sin alterar la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta la ecuación
patrimonial, “cambia los valores en el patrimonio”, pero sin alterar la igualdad de la Ecuación
Contable. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas, También se
conoce como reglas de la partida doble.

Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una parte y
una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad económica
tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de
los Estados de Situación Financiera por la misma cantidad.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA EL CARGO Y EL ABONO

 Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1. Disminuye el propio Activo

2. Aumenta el Pasivo
3. Aumenta el Patrimonio

 Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1) Disminuye el Activo
2) Aumenta el propio Pasivo
3) Aumenta el Patrimonio
  Cuando el Patrimonio disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

1) Disminuye el Activo
2) Aumenta el Pasivo
3) Aumenta el propio Patrimonio

REGLAS DEL CARGO Y ABONO

 Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo, Pasivo y Patrimonio de
una entidad económica, como consecuencia de la celebración de transacciones
financieras, deben registrarse en las cuentas respectivamente por medio de CARGOS y
ABONOS.

1) Las cuentas de Activo deben iniciarse e incrementarse mediante CARGOS.

2) Las cuentas de Pasivo y Patrimonio empezarán y se incrementarán mediante
ABONOS.

En consecuencia de lo anterior se deduce que:

1) Las cuentas de Activo disminuyen mediante los ABONOS.

2) Las cuentas de Pasivo y Patrimonio disminuyen con los CARGOS.

Por lo tanto:

1) Las cuentas de Activo son de naturaleza Deudora, en virtud de tener Saldo Deudor.
2) Las cuentas de Pasivo y Patrimonio son de naturaleza Acreedora por tener Saldos
Acreedores

 Debe cargarse a una cuenta cuando:

Aumenta el Activo

1) Disminuye el Pasivo
2) Disminuye el Patrimonio

 Debe abonarse a una cuenta cuando:

1) Disminuye el Activo
2) Aumenta el Pasivo
3) Aumenta el Patrimonio
Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Patrimonio, es necesario conocer lo siguiente,

El Patrimonio se incrementa por:

1) Capital Social
2) Utilidad del Ejercicio

 Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a las
Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando
fuere el caso, se abonan sus disminuciones.

 Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, así como las Cuentas de
Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo acreedor. Por su
parte, las Cuentas de Egresos, pérdidas del ejercicio, son de naturaleza deudora, ya que
siempre tendrán un saldo deudor.

¿QUÉ ES EL DEBE?

Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de

activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o
pérdidas si es de resultado.

La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o cargos y la

acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.

¿QUÉ ES EL HABER?

Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de

activo, el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o ganancias si es de
resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o abonos, y
la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar.
Las cuentas “T” aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificación de las cuentas. Por
ejemplo:

Tipo de Cuenta Debe Haber

Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
Ingresos - +
Compras + -
Gastos Administrativos + -
Gastos de Ventas + -
TRANSACCIONES COMERCIALES

Se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o
servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una
transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero
correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio.

Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales

constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de
banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos
documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor.

La máxima “escríbalo, no lo digas” en contabilidad es básica, los DOCUMENTOS

COMERCIALES constituyen los soportes fundamentales de las transacciones contables, dichas
operaciones tienen su origen en intercambios mercantiles.

Una transacción es una operación totalmente cuantificada, la cual será la base de un

registro contable en una entidad de cualquier naturaleza. Las transacciones contables son de dos
puntos de vistas:
1) Con cambio
2) Sin cambio

a) Con cambio: es la operación entre personas naturales, jurídicas o diversas, que

originan un intercambio de valores, como por ejemplo. Adquisición de Vehículo,
b) Sin valor: Es aquella operación económica que no originan un intercambio de valores,
por ejemplo. Depreciación de cualquier Activo No Corriente

TENEDURIA DE LIBRO

Una entidad por el hecho de que en solo un día puede realizar una gran cantidad de
operaciones comerciales, estas operaciones necesariamente deben quedar registradas en los
libros de contabilidad de la entidad, como una constancia de los mismos, para dirigir el rumbo de
la compañía mediante su comparación y análisis y para el final de periodo poder determinar la
utilidad obtenida; el arte de registrar las operaciones comerciales de la entidad en los libros de la
misma, siguiendo determinada normas, se conoce con el nombre de teneduría de libro.

De acuerdo a la información descrita anteriormente existen varias normas que el tenedor

de libros debe observar al momento de hacer sus registros, siendo estas normas los aspectos
legales establecido en el código de comercio.
 Según el Código de Comercio, apartado 3. De la Contabilidad Mercantil, establece:

Artículo 32°
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá,
obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor
orden y claridad de sus operaciones.
Artículo 33°
El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los
haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere,
fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará
en todas las demás hojas el Sello de la oficina.

Tal como lo señalan los referidos artículos 32 y 33, toda entidad, bien sea persona natural
o jurídica, está en la obligación de llevar los tres (03) citados libros principales, esto quiere decir
que la entidad, antes de iniciar sus actividades mercantiles, deberá presentar al tribunal o
registrador mercantil en los lugares donde existan, o al juez ordinario de mayor categoría en la
localidad donde existan los referidos funcionarios, de manera de estampar en el primer folio de
cada libro, las notas, fechas y firma del funcionario competente, además, se pondrá el sello de la
oficina en cada unas de las hojas de dicho libro en particular.

Es de resaltar que el libro Diario y el libro de Inventario no se pueden utilizar sin que
haya cumplido la formalidad ante el registro competente según el artículo 33, en cambio el libro
mayor es un libro obligatorio pero para usarlo no requiere la formalidad del referido artículo.
Queda al Libre albedrío de la entidad si cumple con la formalidad de presentarlo ante el registro o
no. Las operaciones en los libros contables se deben registrar cronológicamente, fecha por fecha.

Artículo 34°
En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el comerciante, de
modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor, en la
negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de
esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que
permitan comprobar tales operaciones, día por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan al
detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este artículo
con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y
detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.

Los registros que se asentaran en el libro diario pueden plasmar diariamente de las
operaciones que se hagan en el día, reflejando quien es el deudor y quien es el acreedor de la
transacción cumpliendo el principio de partida doble. Sin embargo también se puede registrar las
operaciones en un solo asiento resumen al mes con los totales de cada partida y por ende debe
conservar todos los documentos que permita verificar las operaciones día por día.

Realizar un resumen mensual de las operaciones es la práctica más común que se emplea
hoy en día por el volumen diario de operaciones que maneja una empresa.

Artículo 35°
Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de Inventarios
una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de
todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio.
El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas; ésta debe
demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará
mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras obligaciones
contraídas bajo condición suspensiva con anotación de la respectiva contrapartida.
Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de
comercio que se hallen presentes en su formación.
Artículo 36°
Se prohíbe a los comerciantes:
1º Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas.
2º Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
3º Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
4º Borrar los asientos o partes de ellos.
5º Arrancar hojas, alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los
libros.
Artículo 37°
Los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento se salvarán en otro
distinto, en la fecha en que se notare la falta.
Artículo 38°
Los libros llevados con arreglo a los artículos anteriores podrán hacer prueba entre
comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante,
los asientos de los libros sólo harán fe contra su dueño; pero la otra parte no podrá
aceptar lo favorable sin admitir también lo adverso que ellos contengan.
Artículo 39°
Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los comerciantes, puedan ser
aprovechados en juicio por éstos, han de reunir todos los requisitos que se prescriben con
respecto de los libros necesarios.
Artículo 40 °
No se podrá hacer pesquisa de oficio por Tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los
comerciantes llevan o no libros, o si éstos están o no arreglados a las prescripciones de
este Código.
Artículo 41°
Tampoco podrá acordarse de oficio ni a instancia de parte, la manifestación y examen
general de los libros de comercio, sino en los casos de sucesión universal, comunidad de
bienes, liquidación de sociedades legales o convencionales y quiebra o atraso.
 Artículo 44°
Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años, a partir del
último asiento de cada libro.

LIBROS DE CONTABILIDAD SEGÚN EL CÓDIGO DE COMERCIO

Visto los aspectos legales según el Código Comercio que atañen los libros de
contabilidad y su uso, a continuación se mostrará partes que componen los mismos por
cada libro.

Libro Diario

El libro diario consta de las siguientes columnas:

1. Fecha:
 En esta columna y en primer término se registra el año, el cual no se repite
a menos que cambie de periodo o cambie de folio
 Seguidamente se registra el mes, el cual no se repite a menos que cambie
de periodo o de folio
 Después del mes (a la derecha), se registra el día, el cual se registrara
siempre sin importar cuantas transacciones se registran en un mismo día.
 Las operaciones se deben registrar cronológicamente
2. Cuenta y Explicación:
 Lo primero que se registra en esta columna es el número de la transacción,
a la mitad del espacio disponible;
 Seguidamente y pegado a la línea de la fecha se escribe las cuentas que se
debitan
 En la siguiente línea aproximadamente 3 centímetros de la línea de fecha,
se escribe las cuentas que se acreditan
 En renglón próximo se empieza a escribir la explicación del asiento.

3. Referencia: La referencia en el diario es el número de folio del libro Mayor donde

está registrada la cuenta que se está manejando.
4. Debe: en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se debitan
5. Haber: en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan
 FOLIO 2

fecha Cuentas y Expliación Ref Debe Haber

2018 1
00
Mayo 2 Caja 1 1 600000
00
Capital Social 2 1600000
Pa ra regi s tra r el a s i ento de Apertura de l a
conta bi l i da d de l a Empres a Conta bl e, C. A.
de l o cua l dejo cons ta nci a en el fol i o N° 34
del Li bro de Acta s N° 112 del Regi s tro Mer-
a nti l Pri mero de l a Ci rcuns cri pci on del Es -
ta do Nueva Es pa rta
3 2
00
Banco Mercantil 3 48000
00
Caja 1 48000
Pa ra regi s tra r a pertura de cuenta corri ente
N° 1325431

00 00
VAN … 1648000 1648000

FOLIO 3

fecha Cuentas y Expliación Debe Haber

00 00
2018 VIENEN 1648000 1648000
Mayo 4 4

•Como está prohibido partir los asientos y dejar espacios en blanco, si al finalizar la
hoja quedan algunos renglones en blanco, dicho espacio debera inutilizarlo
Nota 1 mendiante una linea quebrada llamda Z

•El último renglon de cada folio y el primero del folio siguiente se deben dejar para
arrastrar los totales que traigan las columnas del debe y haber
Nota 2

•Siempre se registran primero las cuentas que se debitan y luego las que se
acreditan
Nota 3
•Asiento simple: es aquel en el cual interviene solamente dos cuentas
•Asiento multiple: es aquel en el cual intervienen 3 o mas cuentas
Nota 4
 Libro Mayor

El libro mayor es otro de los libros de uso obligatorio que debe llevar todo
comerciante, y está compuesto por las siguientes columnas:

1. Cuenta: En el ángulo superior izquierdo se escribe el nombre de la cuenta

2. Código N°: Aquí en el centro se escribe el N° del Código de la cuenta, si dentro de la
compañía existe una codificación interna de cuenta.
3. Folio: Aquí se escribe el N° del folio de que se trate.
4. Fecha:
 En esta columna y en primer término se registra el año, el cual no se repite
a menos que cambie de periodo o cambie de folio
 Seguidamente se registra el mes, el cual no se repite a menos que cambie
de periodo o de folio
 Después del mes (a la derecha), se registra el día, el cual se registrara
siempre sin importar cuantas transacciones se registran en un mismo día.
 Las operaciones se deben registrar cronológicamente
5. Referencia: a la referencia del Libro Mayor se le da el nombre de referencia
cruzada, la cual indica en primer término el N° de folio del diario de donde se ha
tomada la información y en segundo término el número de la transacción
6. Debe: en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se debitan
7. Haber: en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan
8. Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber, si en su momento dado, la suma del
debe es superior al haber, el saldo es débito, pero si la suma del haber es superior,
el saldo es crédito.
FOLIO 2

CAJA CODIGO N°
fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
2018
00 00
Mayo 2 Aporte Inicial 2 1 1 600000 1 600000

FOLIO 3

CAPITAL SOCIAL CODIGO N°

fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo
2018
00 00
Mayo 2 Aporte Incial 1600000 1 600000
 •Todo lo que que se registra en el el Libro diario debe ser pasado al Libro Mayor
Nota 1
•En el Libro Diario las cuentas se manejan de acuerdo a la transacción en que estén
involucradas y por lo tanto en un mismo folio del libro están involucradas normalmente
varias cuentas, distintas unas de otras; en el libro mayor la situacion es diferente,
puesto que en este libro cada cuenta tiene su folio, es decir que existe un folio para
Nota 2 cada cuenta desde el folio N° 2, porque el folio N° 1, está destinado al sello del registro
mercantil

Libro de Inventario

Comprende una relación detallada y valorada de los distintos elementos que

componen el patrimonio de la empresa al comienzo y al final del ejercicio económico.
Recoge una valoración de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripción, con
la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, así como el detalle de las
obligaciones en el pasivo.

Con relación a este libro principal, la configuración de su estructura puede estar

formada por la misma estructura del Libro Mayor o del Libro Diario. Es recomendable que
tenga la misma estructura del Libro Mayor y se utilizan los siguientes ítems

Fecha:
 En esta columna y en primer término se registra el año, el cual no se repite
a menos que cambie de periodo o cambie de folio
 Seguidamente se registra el mes, el cual no se repite a menos que cambie
de periodo
 Después del mes (a la derecha), se registra el día.
 Las operaciones se deben registrar cronológicamente
Concepto: una breve explicación de inventario a registrar
Sub total: Cifras Parciales
Total: Cifras definitivas
Pie. Firma del dueño de la empresa que está conforme con el inventario
 FOLIO 2

fecha Concepto Paciales Sub Total Total

2018
Mayo 2 Inventario levantado el 02 de Mayo de 2018
a la entidad Contable, C. A., según Registro
de Informacion Fiscal J-00000000-1, situado
en la direccion Av. Francisco Esteban Gomez
del Estado Nueva Esparta

Activo
Activo Corriente
00
Caja 1 600000
00
Total Activo Corriente 1600000
00
Total Activo 1 600000
Pasivo
00
Pasivo 0
00
Total Pasivo 0
Patrimonio
00
Capital Social 1600000
00
Total Patrimonio 1 600000

FOLIO 3

fecha Concepto Paciales Sub Total Total

2018
Diciembre 31 Inventario levantado el 31 de Diciembre de
2018 a la entidad Contable, C. A., según Re-
gistro de Informacion Fiscal J-00000000-1, si-
tuado en la Av. Francisco Esteban Gomez del
Estado Nueva Esparta

Activo
Activo Corriente
00
Caja 1 552000
00
Banco Mercantil 48000
00
Total Activo Corriente 1600000
00
Total Activo 1 600000
Pasivo
00
Pasivo 0
00
Total Pasivo 0
Patrimonio
00
Capital Social 1600000
00
Total Patrimonio 1 600000
 BALANCE DE COMPROBACION

El balance de comprobación, también llamado balance de sumas y saldos refleja el

saldo de todas las cuentas que posee la entidad durante un periodo determinado. Es el
balance que muestra los saldos deudores y los saldos acreedores de las cuentas
pertenecientes a una entidad; es decir, es un documento por medio del cual se comprueba
que los asientos del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor.

Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas
que se han abierto en el libro Mayor, e indican en un momento determinado el total de
cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que
se estima conveniente.

El balance de comprobación es la mejor demostración que el libro mayor esta

automáticamente cuadrado, lo cual indica que el total de los saldos deudores es igual a la
suma de los saldos acreedores. El cuadre del balance asegura:

1. Que se mantiene el principio de la contabilidad por partida doble

2. Que las transacciones contables han sido diarizadas y mayorizadas correctamente.
3. Que los saldos de las partidas (débito y crédito) han sido calculados correctamente
4. Permite la localización de errores

Cuando un balance de comprobación no cuadra es indicio de que se han cometido

uno o más errores, tales como:

a) Registro incorrecto de un débito o un crédito

b) Calculo indebido del saldo de una partida
c) Mayorización incorrecta
d) Transferencia incorrecta de un saldo al balance de comprobación
e) Sumatoria de las columnas del debe o del haber del balance de comprobación
incorrecta
f) Transposición de dígitos
g) Se haya dejado de registrarse algún asiento en el diario

Diarizar: Es el proceso de anotar cronológicamente cualquiera transacción contable en el

libro Diario.
Mayorizar: Es el proceso de trasladar la información contenida en el libro diario al libro
mayor
Partes Del Balance De Comprobación

 Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la denominación del

documento y la fecha.
 Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Libro Mayor con sus respectivos
importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, patrimonio, Ingresos, costo
y Egresos.

Forma De Presentación

Existen dos formas de presentar el balance de comprobación:

 Por Sumas: Consiste en presentar cada cuenta con su total del debe y su total del
haber para que al final cuadren el total del debe y del haber
 Por Saldos: consiste en presentar cada cuenta solamente con su saldo, es decir, la
diferencia entre el debe y el haber.

Nota: Este método es el más utilizado

Corrección de Errores:

Si se detecta un error, se debe hacer un nuevo asiento en el diario a la fecha en que

se detectó dicho error y subrayar con tinta rojas y colocar paréntesis a las cifras del asiento
errado (art. 37 del código de comercio)
CONTABLE, C. A.
RIF. J-00000000-1
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31-12-2018

Por sumas Por Saldos

Cuentas Debe Haber Debe Haber
Caja 1.600.000,00 1.600.000,00 - -
Capital Social - 1.950.000,00 - 1.950.000,00
Banco Mercantil 2.133.890,00 884.100,25 1.249.789,75 -
Al quiler Pagado por Anticipado 48.000,00 - 48.000,00 -
Seguro Pagado por Anticipado 45.680,00 - 45.680,00 -
Mobiliario 115.810,00 115.810,00 -
Efectos por Pagar 48.000,00 123.276,50 - 75.276,50
Útiles de As eo 6.040,00 - 6.040,00 -
Papelería 5.000,00 - 5.000,00 -
Equipo de Computación 80.000,00 - 80.000,00 -
Maquinaria y Equipo 114.030,25 - 114.030,25 -
Cuentas por Pagar 382.010,00 396.040,25 - 14.030,25
Caja Chica 20.000,00 - 20.000,00 -
Compras 402.010,00 - 402.010,00 -
Cuentas por Cobrar Accionis tas 45.000,00 - 45.000,00 -
Ventas - 207.400,00 - 207.400,00
Des cuentos en Compras - 17.100,50 - 17.100,50
Sueldos y Salarios 100.832,00 - 100.832,00 -
Gas tos Generales 1.316,75 - 1.316,75 -
Gas tos de Ventas 2.014,00 - 2.014,00 -
Cuentas por Cobrar 74.200,00 74.200,00 - -
Des cuentos en Ventas 3.710,00 3.710,00 -
Devoluciones en Compras - 3.000,00 - 3.000,00
Efectos por Cobrar 22.800,00 4.000,00 18.800,00 -
Devoluciones en Ventas 4.000,00 4.000,00 -
Gas tos Servicios Públicos 2.456,50 2.456,50 -
Impues tos Municipales 2.318,00 2.318,00 -
Totales 5.259.117,50 5.259.117,50 2.266.807,25 2.266.807,25
 REGISTROS DE TRANSACCIONES (EJERCICIOS)

a) El 30 de abril de 2018, el sr. Ruiz y la Sra. De Ruiz, decide constituir una compañía
anónima, en el registro mercantil primero de la circunscripción del Estado Nueva
Esparta, registro N° 2, tomo 3-A, con la siguiente información:
 Equipo de Computación Bs. 400.000,00
 Maquinaria Bs. 600.000,00
b) El 02 de mayo se abre cuenta corriente en el banco mercantil por bs. 1.000.000,00,
según voucher N° 123546
c) El 02 de mayo Paga por el alquiler de local por todo el año a razón de bs. 4.000,00
por mes
d) El 04 de mayo Compra una póliza de seguros “La Vitalicia” por un año por Bs.
45.680,00. La póliza N° 9723
e) El 07 de mayo compra mobiliario a “muebles Metálicos” por Bs. 150.000,00,
pagando una inicial del 70% y firmando unos giros por el saldo restante pagadero
cada 30 días
f) El 07 de mayo compra materiales de limpieza por Bs. 6.040,00, según factura N°
123 a Comercial De Todo, C. A.
g) El 08 de mayo compra papelería por Bs. 5.000,00 a la empresa Inversiones el Papel,
C. A. Fact. A4563
h) El 08 de mayo compra vehículo para repartir mercadería en los diferentes
municipios de la isla de margarita, por bs. 80.000,00 dando el 40% y el resto queda
pendiente por cancelar
i) El día 09 de mayo compra maquinaria y equipos por Bs. 114.030,25, dando Bs
60.000,00 de inicial, según factura 914
j) El 11 de mayo se crea un fondo de caja chica con Bs. 20.000,00
k) El 12 de mayo Compra mercancía a Crédito por Bs. 342.010,00, en términos 5% 10-
N 30 factura 410, Eléctrico Insular, C. A.
l) el 14 de mayo se vende mercancía por Bs. 110.400,00 de contado según facturas N°
01 a la Compañía LM, C. A.
m) 15 de mayo se liquida la cuenta a Eléctrico Insular, C. A.
n) 15 de mayo se cancela sueldos y salarios por Bs. 47.682,00
o) El 15 de mayo se reembolsa caja chica, encontrando comprobantes de egreso en la
siguiente forma:
 Gastos Generales Bs. 1.316,75
 Gastos para Vendedores Bs. 2.014,00
p) El 17 de mayo, se vende a crédito por bs. 74.200,00 en términos 5% 10 – N30a Cial
Pérez, Fact. 02
q) El 18 de mayo se abona Bs. 40.000,00 por compra de maquinaria del día 09
r) El día 20 se compra mercancías a La Perla, C. A. de contado por Bs. 60.000,00 fact.
98
 s) El 21 de mayo se liquida la cuenta de Motor Oriente, C. A. por compra de
camioneta
t) El 23 nos cancela la venta de la factura N° 02
u) El 23 devolvemos Bs. 3.000,00 en mercancía a La Perla, C. A. según compra del día
20 por ser defectuosa
v) El día 25 se vende mercancía por Bs. 22.800,00 a crédito a XYZ, C. A. según factura
N° 03
w) El 28 de mayo, devuelven Bs. 4.000,00 en mercancía de la venta según factura 03,
por ser mercancía que no solicitaron
x) El día 30 de mayo se cancela servicios públicos por Bs. 2.456,50
y) En este mismo día se cancela sueldos y salarios por Bs. 53.150,00 y se paga
impuestos municipales por Bs. 2.318,00

SE PIDE:

1. Registrar las operaciones en el libro diario, libro mayor, libro de inventario

2. elaborar el balance de comprobación, estado de situación financiera, estado de
resultados