Las deducciones personales y estímulos fiscales aplicables a la declaración anual de

los contribuyentes personas físicas no sufrieron modificaciones o novedades para

2018; sin embargo, vale la pena mostrar un ejemplo que contemple la mecánica de
determinación.

Planteamiento

El contribuyente tributa bajo el régimen de asimilados a salarios. Se proporcionan los

datos mínimos requeridos para determinar el monto de las deducciones personales en
2018, a saber: i) ingresos de 2018 y 2017 y, ii) erogaciones que realizó en 2018.

Se requiere efectuar algunas precisiones:

La cónyuge no percibe ingresos, por lo que el contribuyente podrá deducirlos.1

Durante 2018 se requirió de servicios funerarios que se habían pagado con

anterioridad.

El monto del crédito hipotecario asciende a $5,679,000 (sobrepasando el límite

de 750,000 UDIS (al 1 de octubre de 2018UDI=$6.1079=$4,580,925, por lo que la
deducción se hará de manera proporcional a 80.66%, que resulta de dividir
$4,580,925 entre $5,679,000).

Los donativos se entregaron a diversas instituciones de asistencia privada que

fueron autorizadas por el SAT para recibir donativos deducibles.

Tratándose de ingresos:

2017 2018

Salarios 840,000960,000

Herencias– 5,800,000
Total 840,0006,760,000

Respecto a erogaciones de 2018:

Honorarios médicos de la cónyuge 33,000

Nutriólogo 2,800

Lentes graduados 4,000

Gastos funerarios 35,000

Intereses reales de créditos hipotecarios77,000

Primas de seguros de gastos médicos 75,000

Transporte escolar obligatorio del hijo 2,000

Donativos realizados 100,000

Aportaciones complementarias de retiro 140,000

Cuenta personal para el ahorro 200,000

Colegiatura hijo (primaria) 30,000

Total 698,800

De acuerdo con lo anterior, las cantidades que son deducibles se calculan de la

siguiente manera:

1. Conceptos que, en su conjunto, tienen como tope el equivalente a 15% de los

ingresos anuales, sin que ello exceda $147,095, que corresponden a 5 UMA

($80.6*5*365).

2. Para estas erogaciones primero deben calcularse los topes que la LISR

establece y después adicionarse en su conjunto para determinar el monto total

deducible.

Conceptos con un monto máximo en conjunto Tope

Honorarios médicos 33,000

Nutriólogo 2,800

Lentes graduados 2,500 $2,500

Gastos funerarios 29,419 1 UMA

Intereses reales de créditos hipotecarios 62,108 $77,000 * 80.66%

Primas de seguros de gastos médicos 75,000 Sin tope

Transporte escolar obligatorio del
2,000 Sin tope
hijo

Sumatoria 206,827

Los $206,827 corresponden al total deducible respetando cada uno de los topes
atendiendo a cada concepto, pero aún debe determinarse el monto que sí puede
disminuirse de los ingresos acumulables, a saber:

Ingresos anuales 6,760,000

15% de los ingresos anuales 1,014,000

vs 5 UMA anuales 147,095

Máximo deducible por estos

A 147,095
conceptos

1. Los conceptos siguientes deben cumplir su propia regla, pero no están

limitadas respecto a un total:

Conceptos que deben

cumplir sus propios Tope
límites

Donativos realizados 58,800 7% del ingreso acumulable de 2017

Aportaciones
96,000 10% IA o 5 UMA
complementarias de retiro

Cuenta personal para el

152,000$152,000
ahorro
Colegiatura hijo (primaria) 12,900 Primaria: $12,900

B Sumatoria 319,700

 La suma resultante de A+B es el monto de las deducciones personales y

estímulos fiscales que el contribuyente podrá disminuir en su declaración anual

para así aplicar la tarifa:

A Conceptos determinados en su conjunto 147,095

B Conceptos que cumplen su propia regla 319,700

Deducciones personales y estímulos

=A+B 466,795
fiscales

Una vez determinado este monto, tendrá que compararse contra los umbrales
correspondientes por conceptos específicos, a saber:

Los donativos tienen el tope de 7% de los ingresos acumulables del año anterior
(840,000*7%).

La cuenta personal para el ahorro 2018 es de $152,000, aunque se

erogaron$200,000 su aplicación está topada.

El contribuyente podrá disminuir $466,795 de su ingreso acumulable; no obstante que

erogó durante el ejercicio un total de $698,800.

Conclusión

La importancia de conocer las reglas aplicables a cada uno de los conceptos

conocidos como “deducciones personales” y “estímulos fiscales” consiste en
aprovechar al máximo los atributos que tiene cada persona física, a efecto de tributar
correctamente en lo que respecta a los ingresos acumulables del ejercicio.

Mtro. Adrián Urbina Galicia

Catedrático del Departamento Académico de Contabilidad del ITAM