2.-Introduccion.


En una primera aproximación la esencia de la gestión de
tesorería radica en mantener la liquidez necesaria para
atender las necesidades de inversión, así como el gasto
operativo de la entidad o mantener el equilibrio
financiero necesario, pero la falta de sincronización entre
los flujos de ingresos y gastos en ocasiones se debe a la
falta de liquidez o a la falta de procedimientos que
coadyuven a desarrollar una gestión de calidad.
El presente artículo tiene como propósito establecer algunos
lineamientos respecto al funcionamiento y el desarrollo de
procedimientos, de manera tal que pueda contribuir en el
análisis permanente.
 3.-OBJETIVO.
Tiene como objetivo Establecer las normas
institucionales que regulen los
procedimientos para el manejo adecuado
de los recursos financieros públicos
asignados a una determinada Entidad, la
custodia de los fondos y valores y la emisión
de la información financiera de conformidad
con las normas vigentes, determinando las
responsabilidades de las diferentes Áreas que
intervienen en su ejecución.
4.¿Como se compone el
Sistema de Tesoreria.?
Es importante señalar que el Sistema de Tesorería representado por el
Tesoro Público y las tesorerías de las diferentes entidades del Sector
Público ejecutan una
 serie de operaciones como son: la captación de los recursos o
fondos públicos de las diferentes fuentes de financiamiento en la
medida, forma y procedimiento que los dispositivos legales lo
permitan, y a su vez desembolsar o distribuir dichos recursos de
acuerdo a la programación efectuada y realizar los pagos de las
obligaciones contraídas legalmente, como consecuencia de la
adquisición de bienes, pagos de remuneraciones, servicios,
ejecución de obras públicas, desarrollo de proyectos, etc., para
cuyo efecto cuenta con los siguientes elementos:
-Órganos estructurados, Personas, Procedimientos, recursos, marco
normativo, instrumentos de gestion, infraestructura, documentos y
registros, SIAF.
5.-ALCANCE.

Las normas y procedimientos establecidos en el

Sistema de Tesorería deben ser aplicadas y
cumplidas obligatoriamente por el Área de
Tesorería de la oficina de Administración y
supervisado su cumplimiento por el Órgano
de Control Institucional.
 6.-¿Cómo se organiza el Sistema de
Tesoreria.?

El Sistema de Tesorería como órgano ejecutivo y normativo ha
diseñado una estructura dinámica y formalizada, donde se
identifican y clasifican las actividades relacionadas con el
manejo de fondos, las funciones, los cargos, los niveles de
autoridad y las medidas de coordinación horizontal y vertical,
define también las áreas funcionales de la administración de
fondos.
Por lo tanto, la Dirección General del Tesoro Público es el órgano
rector del Sistema a través de la cual se centraliza la
recaudación de los fondos fiscales y se ordena la ejecución de
pagos, mediante autorizaciones de giro y pago de cheques o
transferencias, con cargo a sus cuentas y subcuentas corrientes
de las disponibilidades de recursos aprobados.
7.- RESPONSABilidad.

El Órgano responsable de abrir, cerrar y supervisar las cuentas

bancarias es el Director de la Entidad. El Órgano de Apoyo
responsable de administrar el Sistema de Tesorería de la
Entidad es la Oficina de Administración a través del Área
Financiera. El encargado de Tesorería de la Unidad Ejecutora es
el responsable de coordinar y ejecutar las actividades de
tesorería, aplicando las normas vigentes.
Es responsabilidad del encargado de Tesorería ejecutar en el
Sistema la fase de Girado de las operaciones de gasto.
8.-Funciones..
las principales tenemos:
a).Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades del área de Tesorería.
b).Conducir la ejecución de las diferentes etapas de tesorería tales como: programación,
determinación, recaudación, depósito, custodia y distribución de pago.
c).Centralizar la recaudación fiscal y efectuar la distribución de los fondos públicos, en el
marco del principio de unidad de caja.
d).Autorizar la apertura de cuentas y subcuentas bancarias.
e).Aprobar las normas relativas al Sistema, así como los procedimientos en el marco del
principio de la descentralización operativa.
f).Coordinar y ejecutar los aspectos de política fiscal del flujo de fondos programados por
el comité de caja. Dentro
g).Formular el estado de tesorería.
h).Cumplir con las normas y procedimientos técnicos, orientados a asegurar y uniformizar
el funcionamiento del proceso del flujo de fondos
Viáticos es la asignación que se otorga al personal
comisionado, independiente de la fuente de
financiamiento o su relación contractual, para cubrir
gastos de alimentación, alojamiento, movilidad local
(desplazamiento en el lugar donde se realiza la comisión) y
movilidad de traslados (hacia y desde el lugar de
embarque). De realizarse la comisión de servicio dentro
del territorio nacional utilizando vía aérea, el importe
correspondiente al pago de las tarifas únicas de uso de
aeropuerto para Lima y Provincias, y Provincias, podrán
ser rendidos por caja chica.
 Todos los funcionarios y servidores públicos, en todas sus
jerarquías del Sector Público en general, que en misión
oficial viajen al exterior y que irroguen gasto al Estado.

 Se deberán de utilizar pasajes en la categoría económica o

similar. Si se opta por una categoría de superior de pasaje,
quien viaja deberá de asumir obligatoriamente con cargo a
su propio peculio o ingresos la diferencia del costo del
pasaje, salvo la utilización de beneficios que no signifiquen
costo y que otorguen los medios de transporte.
 10.-COMISIÓN DE SERVICIO.

Se entiende por comisión de servicio al desplazamiento programado o

imprevisto que realizan los funcionarios, servidores y personas
contratadas bajo cualquier modalidad, debidamente autorizadas para
desarrollar actividades que contribuyan al logro de los objetivos
institucionales, dentro o fuera del territorio nacional. Se entiende por
Comisionado a los funcionarios, servidores y personas contratadas bajo
cualquier modalidad, que realizan una comisión de servicios dentro o
fuera del territorio nacional. Las comisiones de servicio al exterior de la
República cuando no ocasionan gastos, serán autorizadas mediante
Resolución Directoral.
11.ADMINISTRACION FINANCIERA.
12.-ORGANIZACIÓN FINANCIERA.

a) Los sistemas integrantes de la Administración

Financiera del Sector Público y sus respectivos
órganos rectores, son los siguientes:
- Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección
Nacional del Presupuesto Público;
- Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional
del Tesoro Público;
- Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección
Nacional de Contabilidad Pública.
13.-MANEJO, DEPÓSITO Y PAGO.
La Centralización el manejo de recursos financieros, Los pagos y
las obligaciones de la institución sólo podrán ser realizados por
el Área de Tesorería siendo requisito indispensable que las
obligaciones hayan sido previamente comprometidas por el
Área responsables y registradas como devengado en el
Sistema Integrado de la Entidad.

Depósitos en la cuenta de Recursos Directamente

Recaudados, Los ingresos captados por concepto de pensión
de enseñanza, servicios de capacitación, venta de prospectos
y otros, deberán ser depositados en la cuenta de RDR.
13.-MANEJO, DEPÓSITO Y PAGO.
Modalidades de Pago Es obligatorio el uso de la modalidad de
pago mediante abonos en cuentas bancarias individuales, a
través del Banco de la Nación o de otra institución bancaria del
Sistema Financiero Nacional.
Personal y Obligaciones Sociales.
 Bienes y Servicios Grupo . se realizan vía transferencia
bancaria.
La Presentación de documentos para el proceso de pago Las
Áreas encargadas de efectuar los compromisos de las
obligaciones asumidas por la institución, son responsables de
entregar la respectiva documentación sustentatoria, en los
plazos fijados en el Cronograma de Pagos.
 El Calendario de Pagos Mensual es el monto límite
autorizado por la DNTP a través del SIAF-SP, para
efectuar el Gasto Girado de las obligaciones
debidamente formalizadas y registradas en la fase del
Devengado por las Unidades Ejecutoras y
Municipalidades.
 la DNTP autoriza el Calendario de Pagos Mensual
Inicial para cada mes, sobre la base de la información de
la Programación Mensual de los Gastos que fuera
registrada, a través del SIAF-SP, en el Módulo de
Procesos Presupuestarios, y del Presupuesto de Caja del
Tesoro Público.
 Las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual del
período, son solicitadas de manera expresa por el
Director General de administración o quién haga sus
veces en la Unidad Ejecutora y Municipalidad a la DNTP,
únicamente si el monto de la programación de pagos a
que se contrae el numeral precedente resulta insuficiente
para cumplir con el pago de las obligaciones contraídas
en dicho período, bajo responsabilidad del Director
General de Administración o quién haga sus veces.

 La autorización del Calendario de Pagos Mensual no

convalida los actos o acciones vinculados a la ejecución
del gasto que no se ciñan a la normatividad.
 15.-DOCUMENTOS GASTO DEVENGADO.

 Para efectos de la sustentación del Gasto Devengado a que se refiere el

artículo 8 de la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15, aprobada por la
Resolución Directoral Nº 002-2007-EF/77.15 y modificatorias, también se
considera lo siguiente:

a. Las facturas y los recibos de b. Resolución administrativa para sustentar

honorarios emitidos a través del
Sistema de Emisión Electrónica, a
que se contraen las Resoluciones de
Superintendencia Nºs. 188-2010-
SUNAT y 182-2008-SUNAT,
respectivamente.
reembolsos de viáticos, únicamente ante
situaciones contingentes debidamente
justificadas que hubieran motivado la falta de
entrega del viático correspondiente antes del
inicio de la comisión del servicio, o, que de
ser el caso.
 De conformidad con lo establecido en la Sétima Disposición Complementaria y
Final de la Ley Nº 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Público para
el Año Fiscal 2011, el Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en
estado “V” en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada Año Fiscal, por toda fuente de
financiamiento, puede ser pagado hasta el 31 de enero del Año Fiscal siguiente,
para cuyo efecto, en la Unidad Ejecutora o Municipalidad se adoptan las acciones
pertinentes para la transmisión oportuna del registro del Gasto Girado.
 Plazo para el pago En el marco de lo dispuesto en la Sétima Disposición
Complementaria y Final de la Ley Nº 29628, Ley de Equilibrio del Presupuesto del
Sector Público para el Año Fiscal 2011, el pago del Gasto Devengado por toda
fuente de financiamiento, debidamente formalizado y registrado debe realizarse
dentro de los 30 días calendario de su procesamiento en el SIAF-SP (Devengado )
para cuyo efecto el registro del Gasto Girado se transmite con la debida antelación.

 El registro del Gasto Girado transmitido fuera del plazo establecido en el numeral
precedente, será procesado previa solicitud expresa a la DNTP, que deberá
formular el Director General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora o Municipalidad, adjuntando copia del informe remitido al Órgano de
Control Institucional.
Es obligatorio que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a través de la
DNTP se realicen mediante transferencias electrónicas, conforme al procedimiento establecido
en la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15 y modificatorias, bajo responsabilidad del
Director General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.
 Los conceptos que se pagan conforme a lo indicado en el numeral precedente, son los
siguientes:

a. Planilla de Remuneraciones y pensiones y otras obligaciones relacionadas a los conceptos

Retribuciones y Complementos, y Otros Beneficios considerados en el Clasificador de los Gastos
, Relación de Contratos de Administración de Servicios (CAS), los programas SECIGRA y
SERUM, propinas a practicantes, Servicios No Personales de los proyectos de Inversión,
beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional, y las retenciones de las planillas por
mandato judicial, etc.
Para los pagos que se realicen a través de entidades distintas del Banco de la Nación, se utiliza
el código de documento „068‟ (Carta Orden).

b. A los proveedores del Estado, a través de entidades del Sistema Financiero Nacional, en cuyo
caso se utiliza el código de documento „081‟ (Transferencia a Cuenta de Terceros - CCI).
 16.-CAJA CHICA.

La Caja Chica es un fondo en efectivo que puede ser constituido con Recursos Públicos de
cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser destinado únicamente
a gastos menores que demanden su cancelación inmediata o que, por su finalidad y
características.
- Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades pueden constituir sólo una Caja Chica por
fuente de financiamiento.
Se sujeta a las Normas Generales de Tesorería 06 y 07 aprobada por la Resolución
Directoral Nº 026-80-EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artículo:
a. El documento sustenta torio para la apertura de la Caja Chica es la
Resolución del Director General de Administración, o de quien haga sus
veces, el responsable único de su administración, el monto máximo para
cada adquisición y los procedimientos y plazos para la rendición de cuentas
debidamente documentada, entre otros aspectos.
 16.-CAJA CHICA.

b. El monto máximo para cada adquisición con cargo a la Caja Chica no debe
exceder del diez por ciento (10%) de una UIT, salvo los destinados de
manera excepcional al pago de los conceptos señalados en el segundo
párrafo del numeral 10.1 precedente. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo Único de la Resolución Directoral Nº
004-2011-EF-77.15, publicada el 08 febrero 2011, cuyo texto es el siguiente:
“b. El monto máximo para cada pago con cargo a la Caja Chica no debe
exceder del veinte por ciento (20%) de una UIT, salvo los conceptos a que se
refiere el segundo párrafo del numeral 10.1 precedente.
Los casos que por razones justificadas requieran ser atendidos con montos
mayores a lo señalado en el párrafo precedente, hasta un máximo de 90%
de una UIT, deben estar contemplados en la Directiva a que se contrae el
literal f. del presente artículo.”
 17.-DISPOSICIONES PARA EL USO
DEL ENCARGO A PERSONAL.

La modalidad de pago “Encargo a personal de la institución” a

que se contrae el artículo 40 de la Directiva de Tesorería Nº
001-2007-EF/77.15, aprobada por la Resolución Directoral Nº
002-2007-EF/77.15 y modificatorias, para la ejecución de las
actividades de inteligencia calificadas de acuerdo a Ley como
de carácter “Reservado”, a cargo de las dependencias del
Ministerio del Interior, Dirección Nacional de Inteligencia y del
Ministerio de Defensa, incluyendo las correspondientes
rendiciones de cuentas, se sujetan al procedimiento establecido
en la Directiva aprobada en aplicación de lo dispuesto en la Ley
Nº 28664, Ley del Sistema de Inteligencia Nacional-SINA.
 18.BASE LEGAL.

 - Ley No 28693 – Ley General del Sistema Nacional de Tesorería.

-Aprueban Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería DECRETO
SUPREMO Nº 035-2012-EF.

-Dictan disposiciones complementarias a la Directiva de Tesorería aprobada por la R. D. No 002-2007-

EF/77.15 y sus modificatorias, respecto al cierre de operaciones del Año Fiscal anterior, del Gasto Devengado
y Girado y del uso de la Caja Chica, entre otras. (Resolución Directoral No 001-2011-EF-77.15 –P-26-01-
2011.)

-Apruébese la Directiva de Tesorería No 001-2007-EF/77.15, La misma que con sus Anexos forman parte de
la presente Resolución. (Resolución Directoral No 002-2007-EF-77.15.)

-Modifican la Directiva de Tesorería No 001-2007-EF/77.15, aprobada por R.D.No 002-2007-EF/77.15-

(Resolución Directoral No 004-2009-EF-77.15.)

-Establecen precisiones sobre procedimiento de pagaduría aplicable a los tenedores de Facturas Negociables,
en el marco de la Ley Nº 29623 -RESOLUCION DIRECTORAL Nº 002-2011-EF-52.03.

-Aprueban el Reglamento para la presentación de Información sobre Saldos de Fondos Públicos. R.M.No 059-
2010-EF.93.