SISTEMA DE TESORERIA

El sistema de tesorera comprende el conjunto de principios, normas y

procedimientos que intervienen directamente en el proceso de administracin
de los recursos pblicos, es decir, la percepcin y recaudacin, as como su
canalizacin hacia la cancelacin de las obligaciones del Estado.
La administracin de los ingresos pblicos, generalmente escasos en relacin a
las demandas para sus aplicaciones por parte de los Gobiernos, exige un
esfuerzo constante de buscar nuevos mecanismos y tcnicas ms eficientes de
gestin de caja, que superen la tradicional funcin de recaudar y realizar pagos
y conviertan a la Tesorera Nacional en una GERENCIA FINANCIERA.
Igual importancia se debe otorgar a la existencia de una poltica monetaria
nica en el mbito del sector pblico, definida por la autoridad mxima del
sistema, que asegure la administracin armnica y ordenada de los fondos
pblicos.
La adecuada combinacin en la aplicacin de la poltica monetaria con la
gestin de caja, ciertamente contribuir a atenuar el impacto del costo del
endeudamiento pblico, originado por desequilibrios temporales; o, a acentuar
la rentabilidad de las inversiones a corto plazo de los excedentes de caja.
Por tal razn, el sistema de tesorera debe abarcar a todos los organismos del
Sector Pblico que ejecutan procesos de percepcin y uso de fondos.

LOS OBJETIVOS DEL SISTEMA DE TESORERA SON LOS

SIGUIENTES:

Coordinar la programacin y gestin de caja con las dems polticas

macroeconmicas del gobierno.

Definir una poltica financiera para el Sector Pblico que permita la

administracin de los recursos en la forma ms favorable para el gobierno.

Programar la caja de manera de prever, con suficiente anticipacin,

dficits estacionales de caja y/o colocacin de eventuales excedentes.

Articular la gestin de caja con la ejecucin del presupuesto, a efectos

de minimizar la acumulacin de la deuda flotante y posibilitar el
establecimiento de fechas ciertas de pago a empleados, proveedores y
contratistas.

Disponer de mecanismos modernos de gestin de caja que permitan la

administracin de los recursos pblicos basados en el principio de UNIDAD DE
CAJA.

Administrar y manejar en forma eficiente, oportuna y fiable un sistema

de administracin y gestin en tiempo real, basado en la contabilidad

absolutamente integrado a todos los dems sistemas, con conceptos de

unicidad de registro y de aplicacin a todo el mbito gubernamental.

En funcin de los objetivos, se considera que la Tesorera Nacional es

el rgano Rector del Sistema de Tesorera y debe operar en tres
niveles temticos bsicos:
Normativo, a travs de la generacin de polticas globales y dictando normas
y procedimientos de ejecucin y de control a ser observados por los
organismos del Sector Pblico que administran recursos financieros.
Programacin Financiera, mediante la elaboracin de pronsticos o flujos de
caja que articulen la gestin de la caja del Tesoro con las polticas
macroeconmicas del gobierno, actuando en forma coordinada con los rganos
de planificacin, gestin monetaria, de deuda pblica y de presupuesto.
Recaudacin de Ingresos y administracin de pagos, mediante
procedimientos de percepcin de recursos, realizacin de pagos y
procesamiento de conciliaciones bancarias automticas, que permitan el
registro y control de los fondos recaudados y de la deuda pagada, basados en
el principio de unidad de caja o mecanismos tradicionales de recaudacin y
pagos.
PROGRAMACION FINANCIERA
La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas
con la supervisin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y
salidas de fondos del Tesoro.
Su finalidad es optimizar el movimiento de fondos en el corto plazo,
asegurando la rentabilidad de las inversiones financieras que deriven de la
colocacin de excedentes, as como el menor costo posible en las operaciones
de endeudamiento estacionales.
El desarrollo de adecuadas tcnicas de programacin financiera se constituye
en una meta propia del proceso de administracin de recursos otorgndole la
previsibilidad y el poder de anticipacin que el mismo requiere.
Dichas tcnicas deben contemplar la cobertura de todas las variables que
afectan le evolucin de las distintas fuentes y aplicaciones financieras del
tesoro, en escenarios econmicos nacionales e internacionales, alternativos
para distintos perodos de tiempo; y servir de marco para coordinar con las
autoridades monetarias, el impacto de los flujos monetarios y de divisas que
suponga la ejecucin financiera esperada.

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PROGRAMACIN

FINANCIERA

A continuacin se describe el procedimiento para efectuar la Programacin

Financiera del Tesoro Nacional.
1.Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional
La Oficina de Programacin ser responsable de efectuar la programacin
financiera del Tesoro Nacional, para lo cual, los usuarios autorizados ingresarn
al sistema, al men Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional, la
pantalla solicitar anotar rango de fechas y fuente de financiamiento.

Con el rango de fechas, la fuente de financiamiento, estos datos y tomando en

cuenta lo siguiente:

La poltica de pagos.

El uso de las cuotas trimestrales de compromiso.

La situacin financiera del tesoro producto del proceso de la conciliacin

bancaria.

Los recursos disponibles por tipo de recurso y su origen.

La proyeccin de los recursos por su origen (tributarios, no tributarios,

desembolsos de prstamos, etc.) basados en informacin de aos o periodos
anteriores.

La deuda exigible, clasificada por fuente de financiamiento y clase de

gastos.

Las fechas de vencimiento de las rdenes de pago.

Las proyecciones del servicio de la deuda pblica para el periodo que se

programa.
El sistema elaborar automticamente un proyecto de programacin financiera
anual, trimestral, mensual o diario.
El usuario podr modificar datos y generar alternativas o escenarios, indicando
si la prioridad es de mnima o mxima.
2 Aprobacin Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional
El Jefe de la Oficina de Programacin ser responsable de aprobar el proyecto
de programacin financiera de los recursos del Tesoro Nacional, para lo cual
deber ingresar al sistema, al men Aprobar Programacin Financiera
Recursos Tesoro Nacional; la pantalla mostrar las alternativas o escenarios de
Programacin Financiera pendientes de aprobacin, desagregados por perodos
y fuente de financiamiento,
El Jefe o responsable deber verificar y analizar cada una de las alternativas,
podr observar la documentacin de respaldo. Si est de acuerdo, aprobar la
Programacin Financiera de recursos del Tesoro Nacional para el perodo que se

programa; caso contrario, rechazar la misma indicando los errores o cambios

de decisin.
Con la marca de aprobacin, el sistema elaborar automticamente la solicitud
de cuotas de pago para la propia Tesorera Nacional.
El procedimiento continuar con la recepcin de la programacin de caja y los
cronogramas de pago de los organismos.
3. Recepcin solicitudes de cuotas de pago
La Tesorera Nacional recibir de los organismos, las solicitudes de cuota de
pago por fuente de financiamiento y clase de gasto, acompaados de los flujos
de caja y el cronograma de pagos, adjuntar su propia solicitud de cuota para
pagos determinados bajo su responsabilidad.
Los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Elaborar
Programacin Financiera; la pantalla solicitar anotar rango de fechas y
efectuar lo siguiente:

Proyeccin de recursos por organismo y fuente de financiamiento anual,

trimestral, mensual y/o diaria.

Indicar la disponibilidad de efectivo por organismo y fuente de

financiamiento.

Procesar las Solicitudes de Pago enviadas por los organismos y la

propia.

Adjuntar la Programacin Financiera de Recursos del Tesoro.

Con base en dicha informacin, el sistema elaborar la Programacin

Financiera Total, identificar las necesidades de financiamiento a corto,
mediano y largo plazo o los excedentes de caja para su colocacin como
inversiones financieras.
El sistema presentar reportes o salidas de informacin previamente
diseadas que servirn para exponer la situacin, tanto de la programacin de
caja como el flujo de fondos del Tesoro Nacional y de cada una de las Tesoreras
Institucionales.
Concluido el proceso el sistema habilitar la bandeja de firmas para la
autorizacin por el nivel y jerarqua que corresponda.
4. Aprobacin de la Programacin Financiera
El Tesorero Nacional y las autoridades competentes ingresarn al sistema, al
men Aprobacin del la Programacin Financiera; la pantalla mostrar las
programaciones financieras pendientes de aprobacin, podr observar la
informacin detallada y, si est de acuerdo aprobar la misma, caso contrario,
indicar los errores o las modificaciones que convengan.

Con la aprobacin el sistema preparar la asignacin de cuotas de pago por

organismo, fuente de financiamiento y clase de gasto y la remitir
automticamente a cada uno de los organismos y a la Oficina Central de
Presupuestos para conocimiento y uso en la programacin de la Ejecucin de
Gastos.

CONSULTAS E INFORMES
Las consultas e informes de programacin financiera constituyen un conjunto
de cuadros o formatos predeterminados que podrn observarse en pantalla o
mediante reportes impresos.

A continuacin se describen algunos de dichos cuadros:

Programacin Financiera de Recursos y Gastos Corrientes y no

Corrientes, se utilizar la clasificacin presupuestaria por rubro de recurso y
objeto del gasto y se obtendr la determinacin del resultado financiero o
transacciones por encima de la lnea.

Programacin Financiera total, se utilizar tambin la clasificacin

presupuestaria por rubro de recurso y objeto del gasto y abarcar a todas las
transacciones de caja, incluyendo el financiamiento, la amortizacin de la
deuda y otros pagos por debajo de la lnea. Adems, detallar la evolucin de
los saldos disponibles de fondos al inicio y final de cada perodo.

Detalle mensual de los servicios de la deuda, desagregado por

amortizaciones, intereses y comisiones.

Evolucin de la deuda exigible desagregada por organismos.

Conversin de la informacin de los cuadros anteriores al esquema

Ahorro Inversin Financiamiento, utilizando la clasificacin econmica de
recursos y gastos y la metodologa del Fondo Monetario Internacional para el
anlisis de la situacin fiscal.

CUENTA UNICA DEL TESORO

El principio de unidad de caja o CAJA UNICA se caracteriza bsicamente en la

administracin centralizada de la Tesorera Nacional de todos los recursos
pblicos, manteniendo la titularidad de los mismos por parte de los diversos
organismos responsables de su percepcin.
El instrumento operacional central del principio de unidad de caja es la
CUENTA UNICA.
El objetivo de la Cuenta Unica ser mantener una sola cuenta bancaria operada
exclusivamente por la Tesorera Nacional, como ORGANO RECTOR del sistema
de Tesorera, denominada Cuenta Unica del Tesoro.
A la Cuenta Unica del Tesoro debern ingresar los recursos recaudados de todo
tipo, tributarios, no tributarios, con afectacin especfica o especiales, propios,
adems de los provenientes de crditos externos, aunque conservando
internamente la correspondiente titularidad de los mismos. A su vez, mediante
esta cuenta, se realizarn todos los pagos de las obligaciones de los
organismos del Sector Pblico, con cargo a los fondos de los respectivos
titulares.
Se excluirn solamente los recursos que por normas legales se deben
mantener en cuentas bancarias especficas.
Lo expresado precedentemente permite asimilar figurativamente la funcin de
la Tesorera Nacional a la de un banco que mantiene relacin directa con los
clientes, representados por los tesoreros de los diferentes organismos del
Sector Pblico, cuyos ingresos recibir como depsitos y efectuar los pagos
que stos dispongan.

Para cumplir dicha funcin, cada tesorera de los organismos y la propia

Tesorera Nacional, como una usuaria ms, mantendrn dentro de la Cuenta
Unica del Tesoro, disponibilidades financieras individuales separadas,
provenientes de fondos puestos a disposicin de sus titulares y sobre los cuales
podrn ordenar pagos, tramitndolos por intermedio del Agente Financiero del
Gobierno y la Red bancaria adherida a dicha operatoria.
Estas disponibilidades financieras individuales reemplazarn a las cuentas
corrientes bancarias que los organismos mantienen en los bancos autorizados
para el giro de sus operaciones financieras y recibirn el nombre de cuentas de
operacin.

ELEMENTOS BSICOS
LOS ELEMENTOS BSICOS DE LA OPERATORIA DE LA
CUENTA UNICA DEL TESORO SON:
a) Cuentas Recaudadoras

Se denominan cuentas recaudadoras a las cuentas corrientes bancarias

habilitadas exclusivamente para la recepcin de fondos, contra estas cuentas
no se podr girar ningn pago y, al final del da, transferirn los fondos a la
Cuenta Unica del Tesoro, por lo tanto, sus saldos siempre sern iguales a cero.

Las cuentas recaudadoras podrn clasificarse en:

Cuentas recaudadoras de impuestos, que se acreditarn con los depsitos de la

recaudacin tributaria y se debitarn con la distribucin de ingresos de
acuerdo a la normativa vigente en el Pas de que se trate.

Ejemplo: En Bolivia, se distribuye la recaudacin basndose en las leyes de

descentralizacin y participacin popular y un porcentaje ingresa directamente
al Tesoro. En Argentina, se distribuye la recaudacin basndose en la Ley de
Coparticipacin y otras disposiciones especficas, un porcentaje ingresa
directamente a la Cuenta Unica del Tesoro.

Cuentas Recaudadoras de la Tesorera Nacional en moneda nacional, que se

acreditarn con los depsitos provenientes de la recaudacin especial o propia
que por ley perciba directamente el Tesoro y por las devoluciones de gastos. Al
final del da, transferir el total recaudado a la Cuenta Unica del Tesoro.

Cuentas Recaudadoras de la Tesorera Nacional en moneda extranjera, que se

acreditarn con los depsitos provenientes de la recaudacin especial o propia
que por ley perciba directamente el Tesoro o por devoluciones de gastos de
operaciones en moneda extranjera. Al final del da, transferir el total
recaudado a la Cuenta Unica del Tesoro en moneda extranjera.

Cuentas de Recaudadoras de Recursos con Afectacin Especfica o especiales

de los organismos, stas cuentas tienen como titulares a las Direcciones
Administrativas de los Organismos o a las Tesoreras Institucionales.

Se acreditarn con los depsitos provenientes de recursos con afectacin

especfica o especiales y las devoluciones de gastos. Se debitarn al final del
da con la transferencia a la Cuenta Unica del Tesoro del importe total
acreditado. Contra estas cuentas no podr efectuarse ningn pago.

Cuentas Recaudadoras de Recursos Propios de los Organismos, stas cuentas

tienen como titulares a las Direcciones Administrativas de los Organismos o a
las Tesoreras Institucionales.

Se acreditarn con los depsitos provenientes de recursos propios y las

devoluciones de gastos. Se debitarn al final del da con la transferencia a la
Cuenta Unica del Tesoro del importe total acreditado. Por estas cuentas no
podr efectuarse ningn pago.

b) Cuentas de Gastos o Pagadoras

Se denominan cuentas de gastos o pagadoras, debido a que se acreditarn con

las transferencias de las cuentas recaudadoras y se debitarn por los pagos
que realiza la Tesorera Nacional y cada Tesorera Institucional, Local o Regional
de los Organismos del Sector Pblico.

Las cuentas de gastos o pagadoras se clasifican en:

Cuentas de Gastos o Pagadoras de la Tesorera General de la Nacin en

moneda nacional, stas cuentas se acreditarn con las transferencias de todas
las cuentas recaudadoras y se debitarn con la emisin de pagos, mediante
transferencias u ordenes bancarias, cheques y notas. La Cuenta Unica del
Tesoro se encuentra en esta clasificacin.

Cuentas de Gastos o Pagadoras de la Tesorera General de la Nacin en

moneda extranjera, stas cuentas se acreditarn con las transferencias de
todas las cuentas recaudadoras en moneda extranjera y se debitarn con la
emisin de pagos mediante, transferencias u ordenes bancarias, cheques y
notas de las operaciones en moneda extranjera. La Cuenta Unica del Tesoro en
moneda extranjera se encuentra en esta clasificacin.

Cuentas de Gastos o Pagadoras de Fondos Rotatorios o Cajas Chicas, stas

cuentas tienen como titulares a las Direcciones Administrativas de los
Organismos o Tesoreras Institucionales, Locales o Regionales, se acreditarn
por transferencias emitidas de la Cuenta Unica del Tesoro y se debitarn con la
emisin de pagos mediante cheques.

Cuentas de Gastos o Pagadoras de las Tesoreras Institucionales, Locales o

Regionales, stas cuentas tienen como titulares a las Direcciones
Administrativas de los Organismos o Tesoreras Institucionales, Locales o
Regionales, se acreditarn por transferencias de las cuentas recaudadoras y se
debitarn con la emisin de pagos mediante cheques.

Estas cuentas sern utilizadas por los organismos que no operen con la Cuenta
Unica del Tesoro.

c) Cuentas de Operacin

Estas cuentas no tendrn movimiento real en los bancos, sern creadas en el

sistema de tesorera para reflejar individualmente las disponibilidades
financieras de la Tesorera Nacional y de los Organismos como desagregaciones
de la Cuenta Unica del Tesoro.

Se registrarn como crditos, los depsitos recibidos en las Cuentas

Recaudadoras y, como dbitos, los pagos emitidos contra la Cuenta Unica del
Tesoro para determinar la situacin financiera de la propia Tesorera y de cada
uno de los organismos.

Existirn cuentas de operacin por organismo y fuente de financiamiento y se

elaborarn resmenes diarios de movimientos y determinacin de saldos, de
manera similar a los extractos bancarios que emiten las instituciones
financieras.

Las cuentas de operacin se asemejan a la cartera de clientes en un banco, si

los titulares de las cuentas son organismos descentralizados o empresas, los
saldos de estas cuentas constituyen deudas de la Tesorera Nacional y se
presentan como pasivos en el Balance General de la Administracin Central.

Si los titulares de las cuentas son organismos de la administracin central, los

saldos de estas cuentas forman parte del activo disponible del Balance General
de la Administracin Central, con identificacin del tipo de cuenta.

Las cuentas de operacin siempre se relacionarn con una o varias cuentas

corrientes bancarias recaudadoras.

d) Cuentas Nominales

Estas cuentas no tienen un movimiento real de fondos en los bancos,

tampoco se relacionan con ninguna cuenta corriente bancaria recaudadora;
sern creadas en el proceso de pagos de la Cuenta Unica del Tesoro cuando las
Direcciones Administrativas de los organismos sean beneficiarios de otras
Direcciones Administrativas; o sea, cuando se realicen pagos entre organismos
y el organismo beneficiario no tenga una cuenta de operacin para la fuente de
Financiamiento de la transaccin.

Se acreditarn con la generacin automtica del registro de recursos como

beneficiarios de ordenes de pago, siempre y cuando, no cuenten con la cuenta
recaudadora para el origen o fuente de financiamiento de los recursos que
perciben. Se debitarn mediante la emisin de ordenes bancarias por pagos de
sus obligaciones en la operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro.

Para estas cuentas, tambin se elaborarn resmenes diarios de movimientos

y determinacin de saldo, de manera similar a los extractos bancarios que
emiten las instituciones financieras y reflejarn la disponibilidad individual de
los organismos, pero sin movimiento fsico de fondos.

e) Boleta Unica de Depsito

La boleta nica de depsito reemplaza a las cuentas recaudadoras, porque

permite identificar directamente al titular del recurso, origen e imputacin,
mediante la lectura electrnica de la informacin que contiene.

Su formato debe ser sencillo para que el contribuyente pueda operarla sin
dificultad y los bancos receptores lean su informacin en forma automtica,
uno de estos mecanismos es la lectura de cdigos de barras que permite
incorporar los datos dentro de la estructura del extracto bancario o mediante
reportes electrnicos anexos.

Los fondos depositados acreditarn directamente la Cuenta Unica del Tesoro, y

el sistema en el proceso de conciliacin bancaria leer la informacin e
identificar las cuentas de operacin que le correspondan a cada boleta nica
de depsito.

Este sera el mecanismo ideal de la percepcin de recursos, pero an la red

bancaria de los pases no est preparada para procesos electrnicos de alta
tecnologa, esperemos que en el futuro llegue a utilizarse una nica boleta de
depsito para la recaudacin de fondos pblicos, as como para la vinculacin
automtica con los sistemas de ingresos pblicos de impuestos internos y
aduaneros.
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO Y OPERATORIA DE RECURSOS

Los diversos sistemas de recaudacin, tanto de impuestos internos como

aduaneros con afectacin especfica o especiales y de recursos propios
provenientes de la venta de bienes o servicios, se asemejan en su operatoria,
en la mayora de los pases de Latinoamrica.

A continuacin presentaremos dos alternativas o etapas del desarrollo de los

sistemas de los entes recaudadores y su vinculacin con el Sistema Integrado
de Administracin Financiera.

a) Primera Etapa

Generalmente se inician con los depsitos que efectan los contribuyentes en

la red bancaria privada correspondiente al pago de tributos, aranceles
aduaneros, compra de bienes y servicios, etc.

Al final del da, los bancos privados transfieren la informacin de la recaudacin

al Banco Central para que se efecte el clering bancario o el proceso de
cmara compensadora. Una vez concluido dicho proceso, el Banco Central
acredita los recursos en las Cuentas Recaudadoras previamente determinadas
en el Agente Financiero del Gobierno, que puede ser el mismo Banco Central u
otro banco pblico o privado.

Segunda etapa

La segunda etapa est considerada como la ideal, an no existe ningn pas

latinoamericano que haya logrado su desarrollo.

En esta segunda etapa se presupone que los Entes Recaudadores, como ser:
Impuestos Internos o Direccin General Impositiva, Aduana y los restantes
Organismos del Sector Pblico, han logrado el desarrollo completo de sus
sistemas integrados de administracin y la correspondiente vinculacin
informtica con los sistemas de la red bancaria, a tiempo real.
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO Y OPERATORIA DE PAGOS

Son diversos los procedimientos que se efectan para la operatoria de pagos

mediante la Cuenta Unica del Tesoro. Se intentar mostrar los ms generales
que pueden adaptarse a cualquier pas.

La realizacin de los pagos mediante la Cuenta Unica del Tesoro se realiza por
etapas, y son las siguientes:

1.

Seleccin de ordenes de pago

Seleccin de las ordenes de pagos es el procedimiento inicial que debe cumplir

la Tesorera Nacional y cada Tesorera Institucional, Local o Regional de los
Organismos que operen con la Cuenta Unica del Tesoro para la cancelacin de
la deuda que les compete.
2.- Confirmacin de la Seleccin

Diariamente, la autoridad competente en la Tesorera Nacional recibir el

cuadro Prioridad de Pagos para su autorizacin o confirmacin; deber ingresar
al sistema, al men Confirmar Seleccin y la pantalla mostrar las ordenes de
pago y retenciones a pagar seleccionadas pendientes de confirmacin.
3. Recepcin de rdenes bancarias y notas

La Tesorera Nacional recibir las ordenes bancarias y notas emitidas por los
organismos que operan con la Cuenta Unica del Tesoro y por la propia
Tesorera Nacional para su envo al Agente Financiero del Gobierno.

4. Envo de medios de pago al Agente Financiero del Gobierno

Existirn dos formas de envo de las ordenes bancarias y notas al Agente

Financiero del Gobierno:

Envo simultneo, significa que a medida que se reciben las ordenes bancarias
y las notas, se transmiten al banco para el dbito en la Cuenta Unica del Tesoro
y el crdito en el banco pagador para la cuenta del beneficiario.

Envo mediante lotes, significa que cada cierto espacio de tiempo, cinco, diez,
minutos, el sistema clasifica las ordenes bancarias y notas recibidas por el
Banco Pagador y transmite al agente financiero del Gobierno por lotes; el
dbito en el Libro Banco de la Cuenta Unica del Tesoro se efecta por el
importe de cada lote y en las Libretas de las cuentas de operacin por el
detalle.
5. Respuesta del Agente Financiero del Gobierno

El agente financiero del Gobierno recibir los lotes o las ordenes bancarias y
notas, revisar su consistencia dentro de las medidas de seguridad adoptadas;
y, si todo est correcto, efectuar el dbito en la Cuenta Unica del Tesoro y
enviar la informacin a cada banco pagador y una respuesta de conformidad
a la Tesorera Nacional.}
6. Bancos Pagadores

Por su parte, los Bancos Pagadores recibirn del Agente Financiero del
Gobierno o directamente de la Tesorera Nacional, la informacin conteniendo
el detalle de las ordenes bancarias y notas, verificarn su consistencia
mediante la aplicacin de los procesos de seguridad, comprobarn que el
importe a pagar ha sido acreditado en su cuenta bancaria y, si todo est
correcto procedern a efectuar el crdito correspondiente en las cuentas
corrientes bancarias de cada beneficiario.
7. Emisin Recibo de Pago

Los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Emisin Recibo de

Pago, la pantalla mostrar las siguientes opciones:

Ordenes Bancarias

Notas

El sistema buscar las ordenes bancarias o las notas que cuenten con la marca
de operacin concluida y elaborar el Recibo de Pago en un formato
previamente establecido e indicando los siguientes datos:

CONCILIACION BANCARIA AUTOMATICA

El proceso diario de la conciliacin bancaria automtica tiene como objetivo

obtener la SITUACION FINANCIERA DISPONIBLE DE LA TESORERIA NACIONAL,
que ser el resultado del movimiento de fondos, tanto de ingresos como de
egresos.

Para lograr este objetivo, el proceso de Conciliacin Bancaria, comparar los

movimientos de crditos y dbitos de cada cuenta corriente bancaria
informados en los extractos bancarios que emitir el Agente Financiero de
Gobierno, con los registros de recursos, pagos y transferencias registrados en
el Libro Banco, generar la aplicacin del registro de recursos y gastos; y
establecer en forma diaria, el saldo disponible de la Tesorera Nacional por
cuenta corriente y finalmente la Situacin Financiera total.

Saldo Disponible de la Tesorera Nacional

Concluido el proceso de conciliacin bancaria, el sistema generar un cuadro

que mostrar el saldo disponible total , desagregado por Banco y cuenta
bancaria, las operaciones en trnsito y las inconsistencias o movimientos
pendientes de registro en el Sistema, podr observarse el detalle de las
operaciones y los documentos que respaldan cada registro.
ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE TESORERIA

El SIMAFAL II plantea que cada sistema integrante de la administracin

financiera debe operar con su propio ncleo gobernante independiente pero
interrelacionado con los dems sistemas componentes.

En este sentido, es importante que esta caracterstica se concrete

orgnicamente en el caso de tesorera. En la mayora de los pases de Amrica
Latina se ha adoptado diversas formas de estructurar la Tesorera Nacional. Un

modelo bsico adaptable a cualquier realidad consiste en la siguiente

organizacin del sistema:

Un rgano rector que centralice la funcin normativa de la tesorera.

La administracin de la Cuenta Unica del Tesoro, con la centralizacin de

los recursos y la desagregacin administrativa de la ordenacin de pagos en
las tesoreras de los organismos del Sector Pblico.

Otro elemento importante de la organizacin del sistema es la

elaboracin de un cuerpo coherente de normas y procedimientos tcnicos para
el funcionamiento de la Tesorera Nacional como de las tesoreras de los
organismos del Sector Pblico, compatibilizado con la normativa de los dems
componentes del sistema de administracin financiera.

Es igualmente pertinente el disear e implementar el sistema y normas

de control interno de la tesorera como un elemento indispensable para
posibilitar una gestin eficaz y un control oportuno.

El diseo de la organizacin debe incluir los niveles de coordinacin, as

como, la identificacin de otros rganos o entidades que sin ser integrantes del
sistema tienen vinculacin con la tesorera.

Relacin del sistema de tesorera con los dems componentes del sistema
integrado de administracin financiera

En los anteriores captulos se ha sealado de manera general, la ntima

relacin que existe o ms bien dicho debe existir entre los componentes del
Sistema Integrado de Administracin Financiera Central (Sistemas de
Presupuestos, Tesorera, Crdito Pblico y Contabilidad); todos estos elementos
tienen su importancia relativa dentro de la operacin integrada del sistema.
Cada uno de los sistemas desarrolla su actividad a base de insumos que se
procesan y generan flujos de informacin que llegan a las instancias superiores
para el anlisis, previo a la toma de decisiones.

Interrelacin con presupuesto

La tesorera tiene ntima relacin con el presupuesto, toda vez que para
realizar los pronsticos de caja de ingresos y pagos, siempre tendrn que
considerar las previsiones que ha realizado la unidad de presupuesto y constan
en el Presupuesto aprobado por el rgano legislativo correspondiente. A la
inversa, la unidad de presupuesto utiliza la informacin de los pronsticos de
tesorera para reajustar sus estimaciones, considerando las informaciones que
reporta el anlisis de las variaciones de los pronsticos mensuales de caja. Esta
actividad se desarrolla durante el perodo de ejecucin del presupuesto.

Interrelacin con Crdito Pblico

La tesorera tiene relacin directa con la unidad de crdito pblico, toda vez
que de sta toma importante informacin respecto de la situacin coyuntural
sobre el estado de los crditos internos y externos; sobre los calendarios de
desembolsos y sobre las fechas de pagos del servicio de la deuda pblica por
concepto de amortizacin, intereses y otros conceptos. La informacin que
durante el perodo de ejecucin del presupuesto tiene la unidad de crdito
pblico, sobre la renegociacin de la deuda pblica, es importantsima para
considerarla en los pronsticos de tesorera. En otras palabras, las decisiones
del gobierno sobre el pago o no de la deuda pblica en los plazos o condiciones
establecidas contractualmente, incidirn como es lgico, en los pronsticos de
tesorera.

Finalmente, debe indicarse que los componentes del Sistema Integrado de

Administracin Financiera, estn ligados unos a otros, por la naturaleza misma
de sus funciones que llevan a que la actuacin de cada uno de los sistemas
est condicionado a la calidad de la actuacin y de la informacin que
desarrolle y proporcione; de tal manera, que la falla de un sistema, afectar a
su conjunto; es decir, al sistema de administracin financiera.

Interrelacin con contabilidad

De otra parte, el sistema de contabilidad est muy ligado al presupuesto y la

tesorera. La contabilidad registra las transacciones en forma simultnea al
desarrollo de las operaciones a medida que el presupuesto es ejecutado y la
obligacin es pagada por la tesorera. La contabilidad a su vez, es la base de la
cual se origina la informacin para la preparacin de los presupuestos y
pronsticos de tesorera futuros.

Interrelacin con el sistema de control

El sistema de Tesorera debe proporcionar informacin sobre su sistema de

control interno formalmente establecido as como la demostracin de su
cumplimiento y aplicacin.

Por su parte, la auditora interna y externa, adems de evaluar los controles

internos y efectuar acciones de control, debe mantener una actitud
constructiva y de colaboracin orientada a mejorar el funcionamiento del
sistema de Tesorera.

Interrelacin con otros organismos vinculados al sistema de tesorera

Hemos visto que adems de los integrantes del sistema propiamente, existen
otros organismos vinculados a la Tesorera, con los cuales es indispensable la
interrelacin.

Banco Central emisor

Muchas veces la tesorera requiere financiamiento de corto plazo para cubrir

desequilibrios temporales. Uno de los organismos que le puede brindar este
financiamiento es el Banco Central. Igualmente cuando opta por los
mecanismos de encaje para el endeudamiento interno, la Tesorera debe
coordinar con Crdito Pblico y el Banco emisor, para los aspectos de los flujos
de fondos a las cuentas del Tesoro o para su devolucin en el cumplimiento de
obligaciones.

Banca autorizada para la recaudacin

Esta interrelacin es tcita por la funcin que cumplen los bancos oficiales y/o
privados que actan como agentes de recaudacin de los ingresos pblicos. El
mecanismo ms evidente de esta relacin son las conciliaciones bancarias y la
informacin de las cuentas bancarias.

Organos captadores de recursos

Cuando por razones de divisin de funciones existen organismos especiales

para la determinacin y administracin de la poltica tributaria, la tesorera
tiene a su cargo exclusivamente la administracin de fondos y valores. Sin
embargo es necesario mantener permanentemente coordinacin con estos
organismos para fines de conciliacin de informacin y coordinacin de
operaciones comunes relacionadas con los ingresos pblicos. En este aspecto
es importante buscar acuerdos para el uso de terminologa y conceptualizacin
uniformes sobre las operaciones comunes o relacionadas, de mutuo manejo.

Banca autorizada para constitucin de las Cuentas Corrientes de la Tesorera y

de los Organismos del Sector Pblico.

Esta interrelacin es imprescindible por la funcin que cumplen los bancos

autorizados donde residen las cuentas corrientes de la Tesorera y de los
Organismos del Sector Pblico, especialmente en la operatoria de la Cuenta
Unica del Tesoro y su relacin con la red bancaria privada adherida a dicho
mecanismo. El resultado de esta interrelacin se demuestra en la efectividad
del pago de las obligaciones y la conciliacin bancaria de dichas cuentas.