Universidad Nacional Jorge Basadre

Grohmann
Facultad de Ciencias Jurídicas y Empresariales
Escuela Profesional de Ciencias Contables y

Financieras

INFORME DE AUDITORIA
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA CREDITEX S.A.A. (SUBSIDIARIA DE
CORPORACIÓN CERVESUR S.A.A.,
Ate, Lima, Perú

EVALUACIÓN DEL PROCESO DE PREPARADO, TEÑIDO Y ACABADO DE TEJIDO

Asignatura
Auditoría Operativa

Docente
Susana Fernández Vargas

Autor
Santiago Jesús Guillermo Salgado 2017-102021

Ciclo: 9no | Turno: Noche

Tacna – Perú
 2023

INFORME DE AUDITORÍA Nº 003-2022 – AT

AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA CREDITEX S.A.A.

Ate, Lima, Perú

“EVALUACIÓN DEL PROCESO DE PREPARADO, TEÑIDO Y ACABADO

DE TEJIDO”

ÍNDICE

DENOMINACIÓN

I. ANTECEDENTES
I.1 Origen
I.2 Objetivos
I.3 Materia de Control, Materia Comprometida y Alcance
I.4 De la entidad o dependencia
I.5 Notificación de las desviaciones de cumplimento
I.6 Aspectos relevantes

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

III. OBSERVACIONES

IV. ARGUMENTOS JURÍDICOS

V. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS

VI. CONCLUSIONES

VII. RECOMENDACIONES

VIII. APENDICES
 INFORME DE AUDITORÍA N° 003-2022 – AT
“EVALUACIÓN DEL PROCESO DE PREPARADO, TEÑIDO Y ACABADO DE TEJIDO”
PERÍODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICMEBRE DE 2022

1. ANTECEDENTES

1.1. Origen

La Auditoría Operativa a Creditex S.A.A., en adelante “empresa”, corresponde a un

servicio de control interno programado en el Plan Anual de Control 2022.
La comisión auditora comunicó el inicio de la auditoria con oficio N° 275-2022-AT, de 6 de
mayo de 2022.

1.2. Objetivos

Objetivo General:

Analizar el proceso de preparado, teñido y acabado de tejido en la empresa Creditex

S.A.A, con la finalidad de aumentar su competitividad en el mercado, reduciendo tiempos
de entrega y establecer los controles necesarios

Objetivo Específico:

- Determinar indicadores internos para identificar el grado de fortalezas o

debilidades y medir la eficiencia de la empresa
- Identificar los procesos de la tintorería que generan desperdicios, para proponer y
aplicar mejoras en estos y lograr eliminar los desperdicios.
- Alinear los procesos y tiempos de producción con lo que solicitan los clientes.

1.3. Materia de Control, Materia Comprometida y Alcance

Materia de Control

La materia de control corresponde analizar el “ proceso de preparado teñido y acabado de

tejido en la empresa Creditex S.A.A ”, debido que los reprocesos, las altas colas, los
paros de máquina, atrasos y mayor cantidad de desperdicios generan pérdida monetaria
para la empresa, situación que fue advertida por la comisión auditora, comunicada al
Titular de la Entidad a través del oficio N° 078-2023 el 29 de abril 2023, donde se
identificó los procesos críticos.

Materia Comprometida
 La materia comprometida corresponde analizar el procedimiento del área de tintorería y
ver las causas más significativas se estimará la pérdida anual que generan los
reprocesos, nos enfocamos en el indicador no exportable, ya que el área de PCP no lleva
un control de metros reprocesados por máquina. Dentro del indicador no exportable se
consideran todas las telas que tienen fallas de tintorería, siendo algunas fallas críticas
como huecos, manchas de grasa y/o colorante, así como también fallas reprocesables,
como manchas de manipuleo, fuera de tono, marcas de quebradura, repliques de
costuras, entre otras. La información proporcionada por el área de proyectos de Creditex
S.A.A. se observa que el indicador es bastante alto lo cual genera desorden y costos
innecesarios para la empresa.

En cuanto a las altas colas y WIP, información proporcionada por el área de tintorería de
Creditex S.A.A. se observa las tres primeras máquinas tienen altas horas de cola, entre
ellas se encuentra la rama Monforts, que es la única que se utiliza en las tres etapas
(preparado, teñido y acabado) siendo esta la que marca el ritmo, limita la producción y por
ende en el cuello de botella. Para estimar las pérdidas monetarias correspondientes a los
paros de máquina, se evaluarán las 4 máquinas críticas (las máquinas fundamentales y
esenciales para el proceso) calculando el monto de pérdida cada una por paros
repentinos, mantenimientos reactivos, fallas y paros no productivos en general; para luego
considerar la que genera mayor pérdida en cuanto la información proporcionada por el
área de tintorería los tiempos de cola son casi igual a los tiempos productivos. Esto
representa un gran desperdicio en tiempos de espera

Cabe precisar, que se efectuó la revisión de procesos y registros anteriores y posteriores

al periodo de la auditoria, a fin de cumplir con el objetivo de la misma.

Alcance

La Auditoría Operativa comprende el período de 1 de enero de 2022 al 31 de diciembre

de 2022, que se efectuaron en la empresa Creditex S.A.A, comprendiendo al área de
tintorería

1.4. De la entidad o dependencia

La empresa Creditex S.A.A pertenece al Sector Textil

A continuación, se muestra la estructura orgánica gráfica de la empresa y del área de

tintorería
 Imagen N°1
Organigrama de la Empresa

Fuente: información proporcionada por el área de Recursos Humanos de Creditex S.A.A.

Imagen N°2
Organigrama de Tintorería

Fuente: información proporcionada por el área de Recursos Humanos de Creditex S.A.A.

1.5. Notificación de las desviaciones de cumplimiento

En aplicación de las NIA 260 “Comunicación de asuntos de auditoria con los

encargados” y NIA 265 “Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
 responsables del gobierno y a la dirección de la entidad”, se cumplió con el
procedimiento de notificación de las desviaciones de cumplimiento a las personas
comprendidas en los hechos observados a fin que formulen sus comentarios o
aclaraciones.

1.6. Aspectos relevantes

I. Cambios a programación PULL

A través del contrato N°005-AT- suscrito el 01 de enero de 2022 se comunica

que la programación empleada en el área de tintorería es de tipo PUSH, es
decir la programación de las máquinas y los lotes a procesar es en base a lo
que les llega y en el orden en el que tejeduría produce. Esto ocasiona altos
niveles de inventario en planta, saturando ciertas zonas y máquinas,
ocasionando desorden y cambios constantes en la programación; ya que, si
tienen una programación establecida para la semana y tienen otras prioridades
o algún pedido que está cercano a su fecha de entrega, tienen que cambiar la
programación para calzar con las fechas de todos los pedidos y esto genera
que el flujo de la planta no sea continuo, colas en las máquinas, alto inventario
en proceso, altos lead times y despachos fuera de fecha.

La primera acción necesaria es cambiar el método de programación, para ello

se capacitará a los programadores de tintorería y PCP, con el fin de que
programen sus máquinas en base a la salida (sanforizadora) y teniendo en
consideración el cuello de botella, es decir que inicien programando lo que
debe salir de la tintorería según su fecha de entrega y programar las máquinas
de atrás en adelante. De esta manera se logra una programación pull, que jale
la producción. Adicionalmente, para evitar retrasos y paros en el flujo entre la
preparación, semiproceso y acabado del tejido, se debe unificar las hojas de
ruta de estos tres grandes procesos.

II. Unificación de hojas de ruta

Con Informe N° 017-2022-AT- de 15 de mayo 2022, la comisión auditora

requirió al titular de la empresa, información del proceso de las hojas de ruta,
el titular respondió “que se genera a una hoja de ruta de preparado, una vez
que el tejido está preparado el digitador de tintorería genera otra hoja de ruta
para su siguiente proceso, sea de teñido o estampado y una vez que el tejido
termine hay un tiempo de espera para que se genere la hoja de ruta de
acabado” tras la evaluación realizada se propone unificar las tres hojas de ruta
y que apenas el tejido ingrese a la cola de gaseo se genere una sola hoja de
ruta que acompañe a la bobina por todo el proceso y estén contempladas
todas las máquinas y semiprocesos que tendrá, de principio a fin.

Así mismo a través del informe N° 154 se comunica al área de contabilidad,

sistemas y el jefe de planta, como de deberá modificar la hoja de ruta para que
se logren consolidar los procesos desde el ingreso del tejido a la tintorería
hasta el revisado en la última etapa del tejido acabado.
2. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Cabe señalar, que las deficiencias reveladas no constituyen necesariamente todos los
aspectos de control interno que podrían ser situaciones reportables, debido a que estas
fueron identificadas como resultado de la evaluación de las operaciones, procesos,
actividades y sistemas relacionados con los objetivos de la auditoría, y no con el propósito
de evaluar en su conjunto la estructura de control interno de la entidad.

Sin perjuicio de lo antes expuesto y como resultado de la aplicación de los procedimientos de

auditoria aplicados, se ha evidenciado el siguiente aspecto:

1. Deficiente programación
2. Alto inventario en proceso
3. Manchas de manipuleo
4. Marcas de quebradura
5. Alta variabilidad de procesos
6. Reprocesos por defectos
7. Fallo de maquinaria
8. Alta horas de paro
9. Espera por hojas de ruta
10. Falta de productos químicos y colorantes
11. Porta-bobinas no disponibles

3. OBSERVACIONES

“Inventario en Proceso Inmovilizado se realiza la observación al indicador debido a que

muestra la cantidad de metros de tejido que se encuentra procesada (preparada y teñida) e
inmovilizada (en cola, en espera de hoja de ruta, en espera de pruebas de laboratorio o por
priorización de pedidos)”

Observación: De la evaluación y la información proporcionada del área de proyectos de

Creditex S.A.A. se observa que el indicador es bastante alto lo cual genera desorden y
costos innecesarios para la empresa.

Comentario:
La meta para este indicador es reducir al máximo la cantidad de tejido que ya ha sido
preparada o semi procesada, pero por algún motivo no concluye con su proceso

“Horas de cola de preparado se realiza la observación al indicador debido que nos

proporciona la cantidad de horas de cola que tienen las diferentes máquinas del área de
tintorería. Se calculó las horas desde que el tejido sale de un proceso hasta que inicie el
siguiente proceso”

Observación: De la evaluación y la información proporcionada del área de Tintorería de

Creditex S.A.A. se observa, las tres primeras máquinas tienen altas horas de cola, entre
ellas se encuentra la rama Monforts, que es la única que se utiliza en las tres etapas
 (preparado, teñido y acabado) siendo esta la que marca el ritmo, limita la producción y por
ende en el cuello de botella
Comentario:
Este indicador tiene como meta reducir las horas de cola del cuello de botella al máximo, ya
que así se reducirán las horas de cola del resto.

“Horas de paro (eficiencia) se realiza la observación al indicador debido a que podemos

conocer la cantidad de horas de paro de las máquinas del área de tintorería. Es importante
conocer estas horas de paro, ya que nos proporciona una idea de la eficiencia de las
máquinas. Sin embargo, no necesariamente el objetivo es que todas las máquinas
funcionen al 100% del tiempo disponible, pero sí es importante que la máquina de cuello de
botella trabaje con gran eficiencia y las horas de paro sean la menor cantidad posible”

Observación: De la evaluación y la información proporcionada del área de Tintorería de

Creditex S.A.A. se observa que hay paros necesarios y obligatorios para cada vez que se
cambia el tipo de tejido y acabado de cada lote a procesar. Así mismo existen paros que no
generan valor al producto, pero es importante controlarlos para reducirlos al mínimo y que
no afecten en gran medida a la producción.

Comentario: La Comisión auditoria Identificará los motivos que generan mayor tiempo de
paro y proponer mejoras para reducirlos.

“Lead Times se realiza la observación porque la preparación de un tejido hilo color es de

2.9 días para un pedido de 1,000 mt. Sin embargo, para verificar las falencias del sistema
productivo en tintorería se ahondó un poco más en el proceso, mediante un diagrama de
flujo y la medición de tiempos de una de las rutas de preparado más concurridas para un
tejido con hilo color. Se registraron los tiempos de la ruta 1240, que comprende los
siguientes procesos: gaseo, reposo, blanqueo, reposo, lavado, mercerizado y secado en la
Rama Monforts”

Observación: De la evaluación y la información proporcionada del área de tintorería de

Creditex S.A.A. se analizó los lotes que pasaron exactamente por las etapas de la ruta
1240, se observa, los tiempos de cola son casi igual a los tiempos productivos.

Imagen N°3
Tiempos promedios, desviaciones y tiempos en cola ruta 1240- preparado

Fuente: información proporcionada por el área de Recursos Humanos de Creditex S.A.A

4. ARGUMENTOS JURÍDICOS

Se consigna el párrafo siguiente, según el número de la observación y el tipo de la presunta

responsabilidad identificada:

- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa no sujeta a la

potestad sancionadora de la Contraloría, de la observación “(Transcribir la sumilla que
corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N° 2 del Informe de Auditoría.”
- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a
la potestad sancionadora de la Contraloría, de la observación “(Transcribir la sumilla que
corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N°[…] del Informe de Auditoría.”
- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad civil de la observación
“(Transcribir la sumilla que corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N° […] del
Informe de Auditoría.”
- “Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad penal de la observación
“(Transcribir la sumilla que corresponda)” están desarrollados en el Apéndice N° […] del
Informe de Auditoría.”

5. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS

Se consigna el párrafo siguiente:

“En virtud de la documentación sustentante, la cual se encuentra detallada en los anexos del
presente Informe de Auditoría, las personas comprendidas en los hechos observados están
identificados en el Apéndice n.° 1.”

[Terceros partícipes
En caso se advierta la participación de terceros partícipes que no tienen la condición de
funcionarios o servidores públicos, se describe de manera breve su participación en los
hechos observados.]

6. CONCLUSIONES

Como resultado de la Auditoría Operativa practicado a la empresa Creditex S.A.A, se

formulan las conclusiones siguientes:

1. Es posible realizar una mejora en el proceso de preparado, teñido y acabo del tejido en el
área de tintorería en la empresa Creditex S.A.A, con la finalidad de aumentar su
rentabilidad y con ello ser más competitivos en el mercado. Asi mismo las causas raíces
mas significativas para el incremento de lead time en tintorería son: los reprocesos, altas
colas y los paros de máquina.

2. Se ha demostrado que aplicando herramientas Lean, capacitaciones a programadores y

operarios, entre otras soluciones sencillas y de baja inversión se puede reducir
considerablemente los lead times en tintorería de 9.07 a 5.73 días por lote de 1,000 mts.

3. La evaluación económica queda sustentada y demostramos que es viable realizar esta

mejora sin necesidad de una capital exorbitante. El Valor Actual Neto (VAN) del flujo de
caja marginal es USD 174,835.8, lo cual demuestra que sería una propuesta que a futuro
incrementaría la productividad de la empresa representando ahorros significativos para
los accionistas.
7. RECOMENDACIONES

Al Titular de la Entidad
En uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo 15° de la Ley N° 27785,
con el propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la
toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las recomendaciones
siguientes:

1. Se debe mantener la maquinaria en buen estado, cumpliendo con un buen plan de

mantenimiento integrando preventivos con predictivos, para asegurar la disponibilidad
de las máquinas.
(Conclusiones n°1 y 2)

2. La Implementación de un sistema ERP personalizado para la empresa, el cual

ayudará a un mejor planeamiento y control de operaciones, mejor seguimiento a los
pedidos y mejor tiempo de respuesta frente a imprevistos y toma de decisiones.
(Conclusiones n°2)

3. Es necesario establecer indicadores y planes de control para hacer seguimiento al

proyecto de mejora, así como también acciones correctivas en caso no se esté
logrando el objetivo.
(Conclusiones n.°2)

4. Realizar la evaluación y análisis de los indicadores financieros, comerciales,

administrativos y producción para poder medir la eficiencia de la empresa.
(Conclusiones n.°3)

5. APÉNDICES

Apéndice n.° 1: Relación de personas comprendidas en la observación.

Apéndice n.° 2: Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa no sujeta

a la potestad sancionadora de la Contraloría.
Apéndice n.° Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa funcional
[…]: sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría.
Apéndice n.° Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad civil.
[…]:
Apéndice n.° Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad penal.
[…]:
Apéndice n.° A partir de este apéndice se incorporan en forma secuencial y cronológica
[…]: las evidencias que sustentan la observación.
 Apéndice n.° Cédula de notificación, los comentarios o aclaraciones presentados por la
[…]: persona comprendida en la observación y la evaluación de comentarios o
aclaraciones elaborada por la Comisión Auditora, por cada una de las
personas comprendidas en la observación.
Apéndice n.° Conformidad para notificación de la desviación de cumplimiento a través de
[…]: medios físicos.
Apéndice n.° Documentos de gestión de la entidad o dependencia que sustentan el
[…]: incumplimiento funcional/disciplinario de las personas comprendidas en los
hechos observados.

[Lugar de suscripción], [fecha: día de mes de año de suscripción]

____________________________
_______________________
Santiago Guillermo Salgado José Echevarry Correa
Supervisor Jefe de Comisión Auditora

Rafael Andrade Andrade [Nombres y Apellidos]

Integrante (Abogado) de la Integrante de la Comisión
Comisión Auditora(*) Auditora(**)

(*) Depende si en el Informe de Auditoría se ha identificado presunta responsabilidad.

(**) Depende de la materia de control.

El Jefe a cargo de la Comisión Auditora que suscribe el presente informe, ha revisado su

contenido y lo hace suyo, procediendo a su aprobación.

Lima, 05 de enero 2023

RELACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS

N° Nombre y Apellidos Documento Cargo Periodo

Nacional de Desempeño
Identidad
1. Marco Odelhi Osorio 80254355 Jefe de 01/01/2022 01/10/2022
Coral Tintorería
2. Jymi Henry Villanueva 32135485 Supervisor 01/01/2022 31/12/2022
 Curasi
3. Gerson Daniel Arguelles 43279662 Jefe de 01/01/2022 20/11/2022
Neyra laboratorio