“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICA PRIVADO
“LIBERTAD”

GESTIÓN CONTABLE

TRABAJO DE INVESTIGACION PRESENTADO POR:

Fany FARRO VEGA
Mary Cielo RUÍZ CASTILLO
Yuvica del Rocio TORRES HUANGAL
Juan Carlos VARGAS ZELADA

PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE:

TECNICO EN CONTABILIDAD

LA LIBERTAD – PERÚ

2023
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
TECNOLÓGICA PRIVADO
“LIBERTAD”

APROBADO POR:

PRESIDENTE

SECRETARIO

VOCAL

FECHA DE APROBACIÓN
“Es posible que la contabilidad sea la materia más confusa y
aburrida del mundo, pero si quieres ser rico a largo
plazo, tal vez también sea la más importante.”
- Robert Toru Kiyosaki
 DEDICATORIA

Este trabajo es una carta de amor a nuestras familias, a quienes dedicamos

todos nuestros logros por ser nuestra mayor inspiración y fortaleza, y es
que sin motivación quizá no sería tan viable la consecución de nuestras
metas, sin duda nuestras familias son el norte de nuestra brújula, dedicado
a ustedes…
 AGRADECIMIENTO

Queremos agradecer en primer lugar a nuestra querida Institución el

Instituto de Educación Superior La Libertad por la dedicación y entrega que
le asigno a nuestra formación académica, mediante la preparación de
nuestros docentes, cada uno de ellos demostró dedicación en su respectivo
campo profesional.

Queremos agradecer en segundo lugar también a nuestros docentes por

su trabajo tan dedicado para lograr el aprendizaje en cada uno de nosotros,
agradecemos además su paciencia y constante capacitación en favor de
sus estudiantes, de la búsqueda incansable del aprendizaje amigable y
ameno.
 PRESENTACIÓN
La gestión contable es mucho más que números en una hoja de cálculo. Es
la brújula financiera que guía a las organizaciones hacia el éxito. Su
impacto en la toma de decisiones, cumplimiento normativo y planificación
estratégica es inmenso. Como líderes y profesionales, entender y dominar
la gestión contable es esencial para asegurar un futuro financiero sólido y
próspero.

En esta ocasión y con estas motivaciones en mente es que nos permitimos

presentar la investigación titulada “GESTIÓN CONTABLE”, en ella
queremos dar a conocer no solo los objetivos y principales características
de la contabilidad como ciencia y arte, sino también la relación de beneficio
que esta tiene con la Administración en la búsqueda de la estabilidad
empresarial.

Debemos hacer presente que esta investigación se realizó tomando en

cuenta los lineamientos indicados por el docente encargado y pretendemos
un proyecto honesto que revele una investigación veraz y completa.

Esperamos que esta investigación aclare toda duda del lector en su

búsqueda de material de referencia para un mejor aprendizaje.

LOS AUTORES
 INTRODUCCIÓN
La gestión contable es el proceso integral de registro, organización,
análisis y comunicación de la información financiera de una organización.
Su objetivo es proporcionar una visión precisa y clara de la situación
financiera y el rendimiento económico de la empresa. A través de principios
contables sólidos, como el devengo y la consistencia, se garantiza la
exactitud y transparencia en los informes financieros.

El proceso contable involucra varias etapas, desde el registro inicial de

transacciones hasta la interpretación de los datos en los estados
financieros. El plan de cuentas, una estructura jerárquica de categorías
contables, facilita la clasificación y el seguimiento de ingresos, gastos,
activos y pasivos.

Los estados financieros, como el balance general, el estado de

resultados y el estado de flujo de efectivo, son herramientas clave en la
gestión contable. Estos informes proporcionan una instantánea de la salud
financiera de la organización y ayudan en la toma de decisiones
estratégicas.

La gestión contable también incluye el análisis financiero, donde se

utilizan razones financieras e índices para evaluar el rendimiento y la
solidez financiera de la empresa. Este análisis respalda la toma de
decisiones informadas y la identificación de áreas de mejora.

El cumplimiento de normativas contables y fiscales es esencial en la

gestión contable, ya que garantiza que la empresa opere dentro de los
marcos legales y evite sanciones. Las auditorías internas y externas
aseguran la integridad de los informes financieros y brindan una evaluación
independiente de los controles internos.

En resumen, la gestión contable es fundamental para el

funcionamiento exitoso de cualquier organización, ya que proporciona
información financiera precisa y relevante para la toma de decisiones
estratégicas, el cumplimiento normativo y la planificación a largo plazo.
 ÍNDICE GENERAL
Página
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
PRESENTACIÓN
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES
1.1. Definición Etimológica 12
1.2. Concepto 12
1.3. Historia 13
1.4. Base legal 17
1.5. Objetivos 17
1.6. Importancia 18
CAPÍTULO II: LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
2.1. Etapas 20
2.2. Técnicas 20
2.3. La contabilidad como sistema de información 22
2.4. Usuarios de la información contable 24
2.5. Información útil para usuarios 25
CAPÍTULO III: EQUILIBRIO PATRIMONIAL
3.1. El patrimonio 28
3.2. Patrimonio neto 29
3.3. Equilibrio patrimonial 30
3.4. El Activo 31
3.5. El Pasivo 33
3.6. El Balance de situación 35
CAPÍTULO IV: LAS CUENTAS Y EL CICLO CONTABLE
4.1. La cuenta 38
4.2. Cuentas de activo 40
4.3. Cuentas de pasivo 45
4.4. Cuentas de patrimonio 52
4.5. La Ecuación contable 54
4.6. La partida doble 56
4.7. El ciclo contable 58
CAPÍTULO V: NORMATIVA CONTABLE Y SU EFECTO
5.1. Estudio de los PCGA 60
5.2. Las Normas Internacionales de Contabilidad 66
5.3. Las Normas Información Financiera 69
5.4. Administración y Contabilidad 71
5.5. Efecto de la contabilidad en la toma de decisiones 73
5.6. Contabilidad y auditoría 75
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS
GLOSARIO DE TÉRMINOS
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
REFERENCIAS LINKOGRÁFICAS
GESTIÓN
CONTABLE
CAPÍTULO
I
1.1. DEFINICIÓN ETIMOLÓGICA

La palabra gestión proviene del latín en las formas gestio,

gestiōnis. Se lo asocia a gesto, identificado en el latín gestus, en este
contexto vinculado a lo realizado y no como una simple expresión
emocional, y con raíz en el verbo gerere, sobre la idea de hacer o
emprender algo.

De otro lado la palabra contabilidad se deriva del vocablo

"contable", que a su vez proviene del latín computabĭlis, que significa
‘cualidad de poder contar o calcular’.

1.2. CONCEPTO
“Es la actividad encaminada a obtener información de las
operaciones financieras de la empresa”. Bocchino A. William.
(1999). Sistemas de información para la administración.
Técnicas e Instrumentos.

“Es la función operativa que llevan a cabo las empresas para

identificar, medir, analizar, interpretar, comunicar y mejorar sus
operaciones”. Calleja B. Francisco Javier. (1999). Contabilidad
Financiera 1.

“Es la función operativa que llevan a cabo las empresas para

identificar, medir, analizar, interpretar, comunicar y mejorar sus
operaciones”. Elizondo L. Arturo. (2003). Contabilidad Básica 1.

“Es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir

las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar
sus resultados”. Palacios U, N. (2013). Finanzas Corporativas.

12
 “Es la acción básica que siempre está presente en la empresa y
se encarga de registrar y clasificar las operaciones mercantiles a fin
de interpretar sus resultados, para lo cual cuenta con la información
necesaria para los usuarios internos y externos”. Ramírez S., J.
(2010). Contabilidad Gerencial.

1.3. HISTORIA
La contabilidad forma parte de la historia de la humanidad desde
que el hombre empezó a vivir en sociedad, consolidó el concepto de
propiedad e inició el intercambio de bienes. Por supuesto, al principio
se trataba de métodos de registros rudimentarios, bastante alejados
de los sofisticados sistemas contables a los que tienes acceso hoy
en día.

Por eso, resulta interesante conocer un poco de la evolución que

esta ciencia ha tenido desde sus inicios hasta la actualidad.

Las primeras manifestaciones contables

Se estima que la práctica contable por partida simple -
contabilidad de ingresos y egresos- ya existía seis mil años antes de
Cristo en civilizaciones como Egipto y Mesopotamia, lo que se puede
validar con descubrimientos de tablillas de barro con probables
registros de salidas y entradas de dinero de la época.

Algo interesante que debes saber es que, al parecer, mucho

antes de que existiera un sistema de escritura formal, ya había
sistemas contables rudimentarios.

Investigaciones como las de Denise Schmandt-Besserat y Hans

Nissen, Peter Damerow y Robert Englund señalan que los primeros
documentos escritos que se conocen (millares de tablillas de arcilla

13
con inscripciones en caracteres protocuneiformes) contienen sólo
números y cuentas, sin textos ni palabras.

Según los investigadores, la escritura debió surgir hacia el año

3.300 A.C. como una necesidad de los mesopotámicos de dejar
constancia de sus cuentas.

El origen de la partida doble

Gran parte de historiadores sitúan el origen de este método
contable -realizar un apunte doble en cada asiento, afectando como
mínimo dos cuentas, un movimiento deudor y un movimiento
acreedor- en la península itálica.

Ya durante el Renacimiento se publicaban tratados sobre la

partida doble, y en la obra "Summa de aritmética, geometría,
proportioni et proportionalita" -de Fray Lucas de Paciolo, publicada
en 1494- el autor habla de contabilidad y explica el método, además
de los procedimientos contables y prácticas comerciales de la época.

Llega la Revolución Industrial

De acuerdo con la historia de la contabilidad, en el contexto de
la Revolución Industrial, esta ciencia empieza a tener modificaciones
de fondo y forma. Los comerciantes necesitaban medir con mayor
precisión sus activos e ingresos y conocer el beneficio de sus
actividades económicas. En consecuencia, se perfeccionó el método
de la partida doble y se desarrollaron los estados financieros, siendo
el beneficio neto el documento de información más solicitado.

Además, durante la época se fundaron importantes

instituciones:

14
- En 1854, el "The Institute of Chartered Accountants of Scotland".

- En 1880, el "The Institute of Chartered Accountants of England

and Wales".

- En 1887, bajo el nombre de "Principios de Contabilidad", se

funda la "American Association of Public Accountants".

Adicionalmente, ten presente que la Revolución Industrial se

caracterizó por la producción a gran escala, el auge del comercio
internacional, el inicio del liberalismo y el incremento del crédito y la
banca.

Lo anterior, exigía que los sistemas de información contable

fueran más precisos y condujo a la división del trabajo en el proceso
contable, al desarrollo de la contabilidad de costos y a la
generalización del uso de las máquinas para optimizar los registros.

Primeras computadoras
En la década del setenta, los contadores empezaron a usar los
primeros microordenadores producidos en masa. Y fue en 1978
cuando el mundo contable recibió con agrado a VisiCalc, el primer
software de hoja de cálculo en la historia de la contabilidad. Con esta
herramienta, se simplificaron significativamente las cargas de
trabajo.

Empoderamiento de la mujer y nuevos softwares

El agite social de las décadas sesenta y setenta, donde la
sociedad buscó reivindicar varios derechos, derivó en un cambio
importante dentro de la fuerza laboral del área contable: en 1985,

15
casi un tercio de todos los contadores estadounidenses eran
mujeres.

Además, gracias al desarrollo tecnológico, los ordenadores se

hicieron cotidianos en los ambientes de trabajo, y aparecen dos
softwares pioneros de contabilidad: Sage e Intuit.

Los 90 y el auge del software de contabilidad

En los noventa, el desarrollo tecnológico fue notable. Se
lanzaron al mercado varios softwares de contabilidad para
automatizar muchos de los procesos repetitivos que registra esta
actividad.

Este amplio y productivo surgimiento de soluciones tecnológicas

hizo posible la aparición de complejas herramientas como las que
conocemos en la actualidad.

Llega la contabilidad en la Nube

Del 2010 en adelante empiezan a hacer presencia en la industria
los softwares de contabilidad online con tecnología basada en la
nube.

Sus valores agregados más importantes son que, además de

simplificar y automatizar procesos, permiten la integración con otros
programas -como el de factura electrónica- y el acceso a la
información a cualquier hora y desde cualquier dispositivo con
conexión a Internet.

Al evaluar el origen y evolución de la contabilidad, no cabe duda

de que cada hito histórico ha sido importante para llegar a lo que es

16
 hoy la industria. Sin embargo, uno de los hitos más significativos es
el software contable, ya que ha permitido a los contadores enfocarse
en aspectos estratégicos, como la asesoría en temas financieros.

1.4. NORMAS LEGALES

En este punto resulta importante detallar las disposiciones
legales que regulan la labor contable en nuestro país, entre las más
importantes tenemos a las siguientes:

• LEY Nº 28708 - Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad

• Decreto Legislativo N° 1438, Decreto Legislativo del Sistema

Nacional de Contabilidad.

1.5. OBJETIVOS
Gracias a la gestión contable tenemos un mayor control de las
realidades comerciales y financieras de la empresa para aprovechar,
así, mejor los recursos económicos de los que dispone e incrementar
la productividad de dichos recursos.

En sentido más concreto conseguimos:

1. Predecir el flujo de efectivo tanto en dinero como en activos que,

en conjunto, son el patrimonio de la empresa.

2. Apoyo a la dirección de la empresa con información que será

básica en su planificación de la actividad, organización y toma
de decisiones estratégicas.

17
 3. Utilizarlo en decisiones relativas a inversiones financieras y
utilización de capital ajeno además de proporcionarnos un gran
control sobre las operaciones financieras de la empresa y sus
resultados.

4. Ayudar, junto con otros parámetros como el mercado, a fijar los

precios de nuestros productos o servicios.

5. Analizar nuestra cuenta de resultados conociendo, de manera

mucho más fiable, por qué y cómo hemos llegado a esos
resultados de beneficio o pérdida y adoptando las medidas
necesarias y pertinentes.

Sin embargo, la información que proporciona la gestión contable

no es útil sólo para la alta dirección de la empresa, otras partes de
la empresa y otros intervinientes externos, comerciales, legales y
financieros, también tienen interés en los movimientos y evolución
de las operaciones de la empresa.

1.6. IMPORTANCIA
La gestión contable en un emprendimiento (o negocio ya
establecido) permite saber todos los movimientos que realiza la
empresa, por ejemplo, qué dinero ingresa y qué dinero sale. Este
conocimiento es importante para saber si realmente el empresario
está teniendo ganancias con su emprendimiento y programar
acciones que le ayuden a mejorar sus ventas; así mismo, le permite
tener una visión completa, real y transparente de su situación
financiera.

18
 Esto último es relevante porque favorece tomar decisiones
importantes sobre su negocio. Como debe saber, el conocimiento es
poder y, al estar al tanto, por ejemplo, de cuánto dinero ingresa,
cuánto sale, cuánto debe, etc. tendrá la capacidad de proyectarse a
futuro. De esa forma, podrá realizar una planificación, sobre su
negocio, que le permita crecer.

Es decir, la gestión contable le deja saber al empresario todos

los movimientos que realiza su negocio, por ejemplo:

2. El registro de sus cuentas.

3. El registro de sus transacciones.

Gracias a ello puede rastrear cada transacción que ha realizado,
detectando a tiempo, problemas en el flujo de caja. Llevar una buena
contabilidad de su negocio, le permite, además, contar con la
documentación e información necesaria que le ayude a obtener
servicios financieros como préstamos o créditos.

Si tiene un mal manejo de la contabilidad de su negocio,

simplemente no tendrá una guía que aliente su crecimiento
empresarial. Así mismo, no sabrá cuánto dinero ingresa y sale de su
caja; tampoco conocerá las obligaciones tributarias que tiene ni si
está cumpliendo con ellas; esto último puede acarrear además el
pago de multas, sanciones y penalizaciones.

19
CAPÍTULO
II
2.1. ETAPAS
En las empresas la gestión contable permite llevar un registro y
un control de las operaciones financieras que se llevan a cabo en la
organización.

La gestión contable es llevada a cabo en tres etapas:

1. Registrar la actividad económica de la empresa, en donde se

lleva un registro de las actividades comerciales de la
organización.

2. Clasificar la información en diferentes categorías, en donde se

procederá a la agrupación de las transacciones que reciben
dinero y las que lo emiten.

3. Realizar un resumen de la información para poder ser empleada

por las personas que se encargan de tomar las decisiones dentro
de la organización.

Las etapas mencionadas son medios utilizados para la creación

de la información, que permitirá guiar a la gestión contable de la
empresa.

Además, también involucra a la comunicación entre sectores de

la empresa y a su correcta interpretación para ser utilizada como una
herramienta más en la toma de decisiones.

2.2. TÉCNICAS
Dentro de las técnicas empleadas por la gestión contable,
existen diferentes metodologías que son ampliamente aceptadas en

20
el ámbito económico internacional. A continuación, veremos las seis
técnicas principales:

1. El análisis marginal: esta parte se encarga de evaluar los

costes frente a los beneficios. Aquí es fundamental el concepto
“punto de equilibrio”. Este concepto, también es conocido como
punto muerto en economía. Hace referencia al número de
unidades que una empresa necesita vender para que el
beneficio supere a los costes de producirla. Cuando los costes
igualen a los beneficios se entiende que estamos en el punto de
equilibrio. Este valor se utiliza en las empresas para determinar
los precios que deben tener los productos o servicios.

2. Presupuesto de capital: este concepto lo utilizan los contables

de gestión para calcular los presupuestos que deben destinar a
las adquisiciones. Así como el periodo de amortización o el
cálculo de la tasa de rendimiento contable.

3. Análisis de restricciones: en este apartado se controlan los

aspectos relativos a la limitación de beneficios y del flujo de caja
con respecto a un producto. Analizando los problemas que
causan los cuellos de botella y su impacto en los ingresos de la
empresa.

4. Análisis de tendencias y previsiones: esta parte se encarga

de las discrepancias de precios entre los diferentes productos o
servicios de la empresa. Gracias a los datos extraídos de este
análisis, se pueden resolver problemas e identificar patrones
inusuales.

21
 5. Cálculo del coste de los productos y valoración de las
existencias: se trata de fijar el valor real de los bienes y
servicios. Este proceso implica calcular los gastos generales, así
como la evaluación de los costes asociados al proceso de venta.

6. Análisis de tendencias y previsiones: Este apartado se

encarga de evaluar las variaciones en los costes de los
productos. Es especialmente útil para encontrar discrepancias y
encontrar formas efectivas de resolver los problemas derivados
de la operativa.

2.3. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN

La contabilidad es un sistema de información que recopila,
procesa, almacena y presenta datos financieros para proporcionar
información útil y precisa para la toma de decisiones y la gestión
empresarial. La información contable es fundamental para entender
y evaluar la situación financiera y los resultados operativos de una
entidad.

A continuación, se muestran los elementos clave que respaldan

la idea de que la contabilidad es un sistema de información:

1. Entradas de datos: La contabilidad recopila y registra datos

financieros relevantes, como transacciones comerciales,
eventos económicos y movimientos de activos y pasivos. Estos
datos se recopilan a través de documentos contables, como
facturas, recibos, estados de cuenta bancarios, etc.

2. Procesamiento de datos: Los datos recolectados son

procesados y clasificados mediante técnicas contables, como el
registro en libros contables, el ajuste de cuentas, la conciliación

22
 bancaria, entre otros. Estos procesos aseguran que los datos
sean organizados y estén listos para su posterior análisis y
presentación.

3. Almacenamiento de datos: La contabilidad mantiene registros

y archivos sistemáticos de los datos financieros procesados. Los
registros contables, como los libros diarios, los libros mayores y
los estados financieros, actúan como la base de datos que
almacena la información contable para su uso futuro.

4. Generación de información financiera: La contabilidad genera

información financiera relevante y útil a partir de los datos
procesados. Los estados financieros, como el balance general,
el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo,
proporcionan una imagen precisa de la posición financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad.

5. Comunicación de información: El sistema contable comunica

la información financiera a las partes interesadas internas y
externas, como la gerencia, los propietarios, los inversionistas,
los acreedores y los reguladores. La información contable se
presenta a través de informes financieros, presentaciones y
divulgaciones en cumplimiento de los principios contables y las
normas aplicables.

6. Apoyo a la toma de decisiones: La información contable

proporcionada por el sistema de contabilidad es fundamental
para la toma de decisiones en la gestión empresarial. Los
administradores y otras partes interesadas utilizan la
información financiera para evaluar el rendimiento pasado y
actual, proyectar resultados futuros, evaluar la viabilidad de

23
 proyectos de inversión y realizar análisis comparativos, entre
otros.

2.4. USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

Son muchos los colectivos que pueden tener interés en la
empresa. Por ejemplo:

1. Socios y accionistas: Son los propietarios de la empresa, por

lo que querrán la información para ver si mantienen su
participación en la empresa, la incrementan o bien se deshacen
de la misma.

2. Directivos: Son aquellos que gestionan la empresa, por lo que

necesitarán ver la marcha de los negocios.

3. Proveedores: Son los sujetos proporcionan bienes o servicios a

la empresa, por lo que les interesa saber si la empresa es capaz
de pagarles o no.

4. Clientes: Son las empresas que adquieren los bienes o servicios

a la empresa. Tendrán interés en analizar la continuidad de la
empresa, ya que, en caso de desaparecer, su negocio puede
verse muy afectado.

Imaginemos que compramos un programa informático hecho a

medida y que, de repente, desaparece la empresa que lo ha
elaborado. Nosotros, quienes compramos el programa, estamos
interesados en la empresa fabricante.

24
 1. Empleados: Estos usuarios tienen interés en ver la continuidad
de la empresa, la posibilidad de obtener una mayor
remuneración o las perspectivas de promoción interna.

2. Bancos: Estos usuarios analizarán la capacidad de pago de la

empresa para decidir si le conceden un préstamo o no.

3. El estado: Para estos usuarios su interés puede ser, en

principio, recaudatorio, por lo que analizará, entre otras cosas,
el beneficio que haya podido obtener la empresa.

4. Competidores: Estos usuarios compararán la información

contable de la empresa con la suya propia para detectar aquellas
cosas que están haciendo bien o mal.

5. Organismos públicos: Estos usuarios se interesan a la hora de

decidir si conceden o no una subvención.

6. Organizaciones ecologistas: Este grupo de usuarios se

interesan para ver las inversiones que realiza la empresa en
materia de protección del medio ambiente.

7. Inversores potenciales: Estos usuarios quieren ver si conviene

invertir en la empresa o no.

8. Estudiantes, sindicatos, analistas financieros, etc.

2.5. INFORMACIÓN CONTABLE ÚTIL PARA LOS USUARIOS

Los usuarios externos toman sus decisiones sobre la base de la
información que proporcionan las empresas, debiendo confiar en

25
ella. Por ello, la información que se proporciona a los usuarios
externos está sujeta a una regulación externa a la empresa (del
Estado, de organizaciones profesionales, etc.).

La información contable externa se presenta en unos formatos

y con una estructura definida en las disposiciones legales. El nivel
de detalle de esta información es escaso dado que presenta datos
agregados y referidos a la totalidad de la empresa.

La regulación contable persigue alcanzar dos objetivos:

1. Que los informes contables de las empresas sean fiables al
basarse en principios y criterios de general aceptación y
aplicados por todas ellas.

2. Que la información proporcionada por una empresa a lo largo del

tiempo sea comparable y también que sea comparable la
información proporcionada por distintas empresas.

Por otro lado, los informes contables para usuarios internos no

están, ni pueden estar, regulados legalmente, por lo que no están
sujetos a principios y criterios contables externos. La dirección de la
empresa podrá seleccionar múltiples criterios que dependerán de
sus necesidades informativas, incluso podrá aplicar criterios distintos
para informes que tengan distinto objetivo. Es decir, la regulación de
la contabilidad interna también es interna (los propios elaboradores
y destinatarios de la información fijan sus reglas), con el objetivo de
que los informes sean útiles para la toma de decisiones en el ámbito
de la gestión de la empresa.

26
 Por tanto, la información a que tienen acceso los usuarios
externos es, lógicamente, mucho menor que la que está al alcance
de los usuarios internos. Los usuarios internos, en la medida que
deben tomar decisiones en el ámbito de la gestión económico-
financiera de la empresa, precisan de mayor cantidad y periodicidad
de información.

Por otra parte, la información que se presenta a los usuarios

externos se refiere a hechos pasados, mientras que los usuarios
internos suelen elaborar tanto información histórica como previsional
al objeto de tomar sus decisiones oportunamente.

27
CAPÍTULO
III
3.1. EL PATRIMONIO
3.1.1. Definición
El patrimonio empresarial, se define como todos los
bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta una
empresa o persona, es decir, constituyen los medios
financieros y económicos mediante los cuales la empresa
logra alcanzar sus metas establecidas.

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de

una persona o empresa. Es decir, que puede ser entendido
como los recursos disponibles.

3.1.2. Elementos patrimoniales

Como vimos podemos definir el patrimonio como el
conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una
persona o empresa.

1. Los Bienes son los elementos materiales e

inmateriales con que cuenta la empresa. Por ejemplo,
la maquinaria, el dinero que tenga en caja, las
existencias de productos o los locales que posea.

2. Los Derechos permiten a la empresa ejercer una

facultad. Por ejemplo, son derechos, los préstamos que
tenga concedidos, o las cantidades adeudadas por sus
clientes.

3. Las Obligaciones, por el contrario, representan

responsabilidades a las que debe hacer frente la
empresa. Son ejemplos de obligaciones las deudas

28
 que tenga contraídas la empresa con los bancos, con
sus trabajadores o con la Administración.

3.2. PATRIMONIO NETO

3.2.1. Concepto
El patrimonio neto es la parte del patrimonio que
pertenece a la unidad económica. Lo que quedaría si se
vendieran los bienes, se cobraran los derechos de cobro y
se pagaran las deudas.

Es, por tanto, el resultado de restarle al conjunto de

bienes y derechos las obligaciones de pago.

Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio Neto

3.2.2. Características
El patrimonio neto contiene, las siguientes
características:

1. No es exigible, es decir, que no hay que devolverlo a

terceros ajenos a la empresa. De ahí que el patrimonio
neto también se conozca como pasivo no exigible.

2. Carece de coste financiero, a pesar de considerarse,

contablemente, una deuda (para con los socios).

3. Ha de financiar el activo no corriente y parte del activo

corriente o circulante de la empresa.

29
3.3. EL EQUILIBRIO PATRIMONIAL
El equilibrio patrimonial no presupone la estabilidad financiera
de una empresa. El equilibrio patrimonial viene determinado por la
posición que adoptan los elementos que constituyen el patrimonio,
es decir, la correlación existente entre las distintas masas
patrimoniales.

Desde el punto de vista del equilibrio financiero podemos ver

cuatro situaciones posibles:

1. Posición de máxima estabilidad financiera o equilibrio

total (Activo = Patrimonio Neto). Se da cuando el activo está
íntegramente financiado con recursos propios, es decir, la
empresa no tiene deudas.

2. Posición de estabilidad financiera o normal (Activo =

Pasivo + Patrimonio Neto). Para que esta segunda posición
pueda considerarse de equilibrio, es necesario que haya una
razonable relación entre el pasivo y el patrimonio neto. Se
cumple el principio de equilibrio financiero, cuando el fondo de
maniobra es positivo. La dimensión del fondo de maniobra
está en función de las necesidades de la empresa, de las
características del sector de actividad y de los plazos medios
de pago y cobro.

3. Desequilibrio financiero a corto plazo (Activo corriente <

Pasivo corriente): se produce cuando todo el activo corriente
y una parte del activo no corriente están financiados por el
pasivo corriente. El fondo de maniobra es pues negativo. Las
deudas con proveedores y acreedores son mayores que la
suma de los saldos de las cuentas de deudores, clientes y

30
 tesorería de la empresa. Si la situación es transitoria y la
empresa restablece su equilibrio financiero, podrá superar
dicha situación. Si no es así, deberá solicitar ante un juez el
concurso de acreedores y pedir un plazo mayor para pagar
sus deudas.

4. Desequilibrio total o quiebra técnica: se da cuando la

empresa no tiene fondos propios, está descapitalizada como
consecuencia de las pérdidas que ha sufrido en ejercicios
anteriores y estas han consumido parte o todo el patrimonio
neto. Normalmente, antes de llegar a una quiebra, las
empresas muestran síntomas evidentes de su mala situación
financiera, ante la cual los administradores o empresarios
deben adoptar las medidas oportunas. El empresario puede
solicitar el concurso de acreedores para tratar de evitar la
quiebra.

3.4. EL ACTIVO
3.4.1. Concepto
Un activo es un bien que la empresa posee y que puede
convertirse en dinero u otros medios líquidos equivalentes.
Son entonces los bienes, derechos y otros medios que
posee una sociedad con los que pretende generar beneficio
en el futuro.

3.4.2. Características
Un activo siempre tiene el potencial de generar ingresos
en la empresa, bien por su uso, por su venta, o por su
intercambio.

31
 Los activos tienen un valor monetario asignado que se
calcula teniendo en cuenta diferentes parámetros:

1. Coste histórico o coste en su momento

2. El Valor razonable
3. Valor neto realizable
4. El Valor actual
5. Valor en uso
6. Costes de venta
7. Coste amortizado
8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo
financiero
9. Valor contable o en libros
10. Valor residual

3.4.3. Clasificación
Los activos que una empresa posee se clasifican
dependiendo de su liquidez, es decir, la facilidad con la que
ese activo puede convertirse en dinero. Por ello se dividen
en:

1. Activo fijo: Son los activos utilizados en el negocio y no

adquiridos con fines de venta, como maquinarias y
bienes inmuebles.

2. Activo circulante: Son activos que se esperan que

sean utilizados en un periodo inferior al año, como las
existencias.

32
 3.4.4. Pérdida de valor de activos
Un activo de una empresa puede perder valor con el
paso del tiempo. Esta pérdida de valor por su uso o por vida
del activo se conoce como depreciación.

Con ello, se intenta calcular cuál es su pérdida de valor.

Cuando se da esta situación, se habla entonces de activo
depreciable.

Es importante destacar que no todos los activos son

depreciables, únicamente en los activos fijos, también
conocidos como inmovilizado.

Asimismo, el tiempo o el uso no son las únicas causas

de su pérdida de valor. Puede deberse también a la
obsolescencia tecnológica.

3.5. EL PASIVO
3.5.1. Concepto
Se entiende por pasivo, en la contabilidad financiera, a
las obligaciones de una persona o empresa, es decir, a su
deuda con diversos tipos de acreedores. El pasivo es
entonces lo contrario al activo, que representa los bienes y
derechos financieros que posee dicha persona o empresa.

En el pasivo se incluyen todos los compromisos

contractuales y deudas, recogidas en pagarés, compromisos
de pago, consumos pendientes de liquidación, salarios por
pagar, impuestos generados, etc. y todos ellos deben
descontarse del patrimonio neto de la empresa o persona,
ya que son salidas de capital (inversiones o pérdidas).

33
 Los pasivos de una empresa forman parte de la
información clarificada en un balance de la situación
(balance contable), en donde se los debe distinguir de los
activos.

3.5.2. Fuentes de financiación

Los pasivos de una empresa forman parte de la
información clarificada en un balance de la situación
(balance contable), en donde se los debe distinguir de los
activos.

Son, junto con el patrimonio neto, las fuentes posibles

de financiación de una empresa, siendo los pasivos siempre
una forma de financiación externa o ajena (endeudamiento).

Por ende, se suele priorizar el pago de los pasivos para

adquirir solvencia, y a menudo el récord de los mismos de
una empresa o de una persona sirve de referencia para su
evaluación crediticia y otros trámites financieros de
importancia.

3.5.3. Clasificación
El pasivo puede ser de varios tipos:

1. Pasivo exigible. Abarca el total de las deudas,

documentadas o no, que tiene la persona o empresa con
terceros, producto de financiación ajena. Dichos pasivos
suponen obligaciones a corto o largo plazo
(catalogándose como pasivos a corto o largo plazo, por
ende), dependiendo de la fecha estipulada de

34
 cancelación de la deuda, es decir, del momento en que
se exija su pago.

2. Pasivo no exigible. Este concepto abarcaría el total de

las reservas y fondos propios de una empresa de los que
no puede disponerse al pertenecer a los accionistas,
pero que tampoco puede ser exigido por éstos. Sin
embargo, muchos contadores no están de acuerdo con
la existencia de esto.

3. Pasivo contingente. Una obligación surgida de

sucesos pasados, que puede o no materializarse a
futuro dependiendo de ciertas condiciones, y que puede
o no convertirse en una obligación concreta de pago.

3.6. EL BALANCE DE SITUACIÓN

3.6.1. Concepto
El balance general o balance de situación de una
empresa es un documento contable financiero que refleja la
situación económica y patrimonial de la misma en una fecha
determinada; lo que en términos contables se conoce como
imagen fiel. Este documento, que se elabora
periódicamente, permite conocer la situación financiera y
patrimonial de una compañía en un momento concreto, pues
en él se detallan sus activos, sus pasivos y su capital.

3.6.2. Utilidad
Cualquier entidad que tenga una actividad económica
realiza operaciones constantemente: pago de nóminas,
venta de mercancías, abono de facturas, cobro por servicios
o acceso a financiación, por ejemplo. Todas ellas afectan

35
directamente a los recursos que maneja, aumentándolos o
reduciéndolos.

Para evaluar todas estas operaciones y conocer su

impacto en la salud financiera de la organización, se
confecciona periódicamente un documento, denominado
balance general o de situación, en el que se detalla de qué
manera los administradores están utilizando los recursos de
la empresa y poder analizar así aspectos tan importantes
para su proceso de toma de decisiones como los siguientes:

1. Situación de liquidez o capacidad de pago: la

capacidad de la empresa de cumplir en el corto plazo
con las obligaciones financieras.

2. Endeudamiento: en qué medida dispone de

financiación y si tiene que devolverla en un plazo corto
o largo de tiempo.

3. Capitalización y solvencia: suficiencia de sus

recursos propios para sustentar su actividad y hacer
frente a sus obligaciones en el largo plazo.

Es decir, en el balance general de una empresa se

refleja el patrimonio de la misma, en un momento
determinado, y se facilita información estática de sus bienes,
derechos y obligaciones. Para ello, informa de manera
separada y ordenada de la composición de la organización,
tanto en la parte del Activo como del Pasivo.

36
3.6.3. Detalle fijo y análisis fundamental
Hay que tener en cuenta que las cifras que lo integran
son una foto fija, el saldo existente a una fecha determinada
en cada una de las partidas que lo componen. Por esta
razón, el balance general forma parte de los estados
financieros llamados estáticos. Lógicamente, esos saldos
pueden sufrir aumentos o disminuciones a lo largo del
tiempo, debido a las transacciones económicas efectuadas
por la entidad. Estudiando los balances de una empresa en
distintos momentos del tiempo podemos obtener
información sobre sus operaciones.

La mayoría de las empresas preparan un balance

general al final de cada ejercicio contable (es decir, un año
completo); sin embargo, puede elaborarse en forma
trimestral, sobre todo para las entidades que cotizan en
Bolsa, mensual o de acuerdo con los requerimientos
específicos de las organizaciones.

37
CAPÍTULO
IV
4.1. LA CUENTA
4.1.1. Concepto
Las cuentas contables son un instrumento utilizado por
las empresas para registrar los movimientos que estas
hayan realizado y que puedan tener un impacto económico
en la empresa.

A través de las cuentas contables podemos obtener

información acerca del origen, así como la fecha y el destino
de los movimientos económicos que corresponden a las
partidas del patrimonio neto de la empresa, así como de la
situación del activo y del pasivo.

Es decir, nos permitirá conocer, además de los ingresos

y gastos de la compañía, el aumento y disminución de las
distintas partidas, además del balance inicial y el valor de
salida de un bien.

4.1.2. Función
En el día a día de las empresas surgen múltiples
variaciones a causa de movimientos financieros. Por este
motivo, todas esas transacciones deben quedar registradas,
y ahí es donde cogen fuerza las cuentas contables.

Este tipo de cuentas de una empresa registran dichos

movimientos y llevan la evolución de los activos, pasivos,
gastos, ingresos y patrimonio de la empresa.

De este modo, las cuentas contables cumplen una gran

cantidad de funciones, desde clasificación de transacciones
hechas hasta la organización según la fecha de origen. A su

38
 vez, poseen funciones de valoración, puesto que muestran
la cantidad económica de cada uno de los movimientos, así
como sus conceptos respectivos.

En resumen, las cuentas contables clasifican y agrupan

las transacciones del día a día de la empresa a contables,
gerentes, accionistas, autoridades tributarias, etc.

4.1.3. Partes
La función de las cuentas entonces es la de resumir
movimientos económicos en datos, pero par que esto
suceda cada cuenta tiene partes que permiten cumplir con
esta misión:

1. “Debe”: una cuenta contable se divide en dos

columnas. En la columna de la izquierda se irán
realizando las anotaciones de las transacciones que
supongan un ingreso por parte de la compañía.

2. “Haber”: en la columna de la derecha se anotan todas

las transacciones que supongan un gasto o una carga
para la compañía.

3. Titular: en cada una de las partidas del “Debe” y “Haber”

se deberá registrar, por ejemplo, la compra o venta de
maquinaria, las cuentas bancarias de las que dispongan
la empresa, los créditos o la materia prima comprada,
entre otros. Se denomina titular al nombre de la cuenta
en la que cada elemento deberá ir registrados.

39
 4. Saldo: es el resultado de la diferencia entre el “Debe” y
el “Haber”. Existen tres tipos de saldos:

⎯ Saldo deudor: cuando el “Debe” es mayor que el

“Haber”.

⎯ Saldo acreedor: cuando el “Haber” es mayor que el

“Debe”.

⎯ Saldo nulo: cuando el “Debe” y el “Haber” son

iguales, se conoce como cuenta saldada.

4.2. CUENTAS DE ACTIVO

4.2.1. Concepto de activo
Son los bienes y derechos que una empresa posee a
día de hoy. Los activos pueden ser tangibles como la
maquinaria o intangibles como una marca. Los activos de
clasifican, a su vez, según la facilidad que exista para
convertirlos en dinero, en:

1. Corrientes. Por ejemplo, los bienes del inventario.

2. No corrientes. Los ordenadores o maquinaria de la

empresa.

4.2.2. Reflejo de las cuentas de activo

Las cuentas del activo reflejan los bienes y derechos
tangibles e intangibles que posee un ente económico en
particular, y que de por sí constituyen una fuente potencial
de beneficios presentes o futuros.

40
 Generalmente, las cuentas del activo se distribuyen
entre el activo circulante, el activo fijo y otros activos,
permitiendo así una perfecta sistematización que facilita la
elaboración de estados contables.

4.2.3. Tipos de cuenta de activo

Activo Corriente
El activo circulante o cuenta de activo corriente hace
referencia a los bienes y derechos líquidos de una empresa,
es decir, el efectivo y otros recursos que se pueden emplear,
vender o consumir en cualquier momento durante el corto
plazo, generalmente entendido como el ciclo normal de
operaciones de la empresa.

Entre las cuentas que integran el activo que constituyen

el activo corriente, las más comunes son:

1. Caja
Registra el dinero en efectivo o cheques -tanto en
moneda nacional como extranjera- con que dispone la
empresa. Se puede dividir en “Caja general”, “Caja
menor” y “Moneda extranjera”.

2. Bancos
Relaciona el valor del dinero y depósitos con que
cuenta la empresa en bancos nacionales y extranjeros.

3. Deudores
Hace referencia a las deudas a cargo de terceros y
a favor de la empresa, incluidas las comerciales y no

41
 comerciales. Por lo tanto, son parte de este grupo las
subcuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales,
cuentas por cobrar, promesas de compraventa y demás
que representen recursos líquidos en el corto plazo.

4. Cuentas de existencias
Este grupo comprende todas las cuentas que
reflejan los bienes que la empresa necesita para ejecutar
su actividad, incluidos los productos resultantes de la
misma. Por lo tanto, hacen parte de las existencias
materias primas, productos semiterminados y
terminados, y demás aprovisionamientos implicados y
consumidos durante los procesos productivos.

5. Valores negociables
Cuando están destinados para su conversión a
efectivo dentro del ciclo de operaciones del ente
económico.

6. Inversiones
Engloba las cuentas que reflejan las inversiones en
acciones, cuotas títulos valores, papeles comerciales y
demás documentos negociables propiedad del ente
económico. A veces se genera polémica si las cuentas
de acciones son activos y, efectivamente, lo son. Ellas
entran en esta categoría de circulante o no circulante,
dependiendo del uso que se le dé con fines de inversión
en el mercado de capitales.

42
 Estos son los grupos de cuentas que integran el
activo circulante. Pero, en general, son parte de esta
categoría todas las cuentas cuya realización se espera
en un periodo inferior a un año o al ciclo normal de
operaciones de la empresa y juegan un papel importante
en el cómo hacer un balance general.

Cuentas del activo fijo o activo no corriente

Los activos fijos o cuentas de activo no corriente hacen
referencia a los bienes de un ente económico, ya sean
tangibles o intangibles, que no pueden convertirse en
líquidos en el corto plazo y que, por ser necesarios para el
funcionamiento de la empresa, no pueden destinarse a la
venta. Por lo general, se clasifican en:

1. Tangible
Bienes concretos, como los terrenos, edificios y la
maquinaria y equipos.

2. Intangibles
Elementos que no pueden ser tocados, pero
representan un bien. Por ejemplo, los derechos de
patente, las marcas o los derechos de autor.

En ese sentido, las cuentas más representativas del

activo fijo en contabilidad son:

⎯ Terrenos: Todos los predios propiedad de la

empresa, ya sea en sector urbano o rural.

43
⎯ Construcciones: Registra los inmuebles que son
propiedad de la organización, como edificios,
bodegas y locales comerciales.

⎯ Maquinaria: Engloba las máquinas y herramientas

necesarias para el desarrollo de las operaciones
diarias de la empresa.

⎯ Mobiliario: Hace alusión a las estanterías, mesas,

sillas, escritorios y demás muebles propiedad del ente
económico.

⎯ Equipos: En esta categoría se incluyen los

ordenadores, impresoras y demás aparatos
propiedad del ente económico, como teléfonos
móviles y equipos propios de la actividad que
desarrolla (por ejemplo, una máquina de Rayos X, en
el caso de un consultorio médico).

⎯ Elementos de transporte: Esta cuenta reúne los

medios de transporte que le pertenecen a la empresa,
como automóviles, camiones, barcos, etc.

⎯ Inversiones: Generalmente, las inversiones se

clasifican en activos circulantes porque se pueden
convertir en efectivo en cualquier momento. Pero
existe el caso de las acciones y/o cuotas partes,
adquiridas por el ente económico con la intención de
mantenerlas por tiempo indefinido, convirtiéndolas en
activos fijos.

44
4.3. CUENTAS DE PASIVO
4.3.1. El pasivo
El pasivo consiste en las deudas que la empresa
posee, recogidas en el balance de situación, y comprende
las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen
en transacciones financieras pasadas.

Esta parte de la empresa se conoce también como la

estructura financiera y la fuente de financiación ajena,
recordemos que la propia estaría reflejada en el Patrimonio
Neto.

Así pues, hablamos de las deudas que se contrajeron

en el pasado y que no se han liquidado, son obligaciones
actuales, por ejemplo, un préstamo con una entidad
financiera donde se debe devolver el principal y unos
intereses.

4.3.2. Clasificación del pasivo

El pasivo contable se clasifica según su exigibilidad en
el tiempo, es decir, cuánto tiempo tardan en vencer estas
obligaciones. El pasivo de divide en:

1) Pasivo no corriente
Provisiones a largo plazo
Una provisión es un elemento del pasivo en el que
se estima la expectativa de una pérdida patrimonial que
es previsible y que se puede registrar contablemente
sólo cuando lo permita una norma legal, un contrato o
una obligación implícita o tácita. Cuando se
contabilizan se hace contra una cuenta de gasto. Las

45
provisiones deben ser indeterminadas bien en su
importe económico o bien en su fecha.

En este apartado se computarán sólo las que son

a medio o largo plazo, a más de un año; el plan
contable recoge:

⎯ Obligaciones por prestaciones a largo plazo al

personal son obligaciones que tenemos para con
los trabajadores para después de la extinción de
la relación laboral como pensiones, prestaciones
en su jubilación o cualquier otra prestación
económica en ese periodo temporal.

Aquí incluiremos también las retribuciones a

largo plazo del personal por prestación definida,
que se calcularán según la estimación de su valor
actual.

También se incluyen las retribuciones futuras

con instrumentos de patrimonio como la entrega
a los empleados de acciones, obligaciones u
opciones sobre acciones propias.

⎯ Actuaciones medioambientales prevén las

obligaciones de la empresa por disposiciones
legales o por compromisos o contratos para
reparar daños en el medio ambiente. No se

46
 incluyen las de desmantelamiento o rehabilitación
de nuestro inmovilizado.

⎯ Provisiones por reestructuración los gastos

que prevemos que se van a producir en
reestructuraciones que son programas de cambio
planificados y controlados que modifiquen el
alcance de la actividad de la empresa o la forma
de gestionarla, para contabilizarlas es necesario
que sean necesarios, tales gastos, para la
reestructuración y que no estén asociados a
actividades que continúan en la empresa.

⎯ Otras provisiones demás gastos previstos, en

este caso a largo plazo, para otras
eventualidades como pagos de impuestos, otras
responsabilidades que puedan afectar a la
empresa, para gastos futuros de
desmantelamiento, retiro o rehabilitación de
nuestro inmovilizado, o por transacciones con
pagos en instrumentos de patrimonio.

Deudas a largo plazo

⎯ Obligaciones y otros valores negociables son
un pasivo financiero de la empresa consistente en
títulos emitidos para obtener financiación en los
mercados financieros.

⎯ Deudas con entidades de crédito préstamos,

créditos y otros contratos de financiación con
bancos a largo plazo.

47
⎯ Acreedores por arrendamiento financiero las
empresas pequeñas y medianas pueden
computar las cuotas de leasing como gasto
directamente, pero las grandes empresas no;
deben dar de alta el activo adquirido,
descontando anualmente su amortización, y las
cantidades a pagar al intermediario del leasing
como una deuda a largo plazo.

⎯ Derivados otros títulos financieros que

produzcan resultados económicos desfavorables
como opciones, futuros, permutas, operaciones
con divisas, etc.

⎯ Otros pasivos financieros además de las

deudas con características especiales otros como
deudas con personas que no son entidades de
crédito, fianzas y depósitos recibidos y
desembolsos exigidos sobre participaciones.

⎯ Deudas con empresas del grupo y asociadas

a largo plazo. Aquí incluiremos los mismos
conceptos que en el punto anterior cuando la
persona hacia la que vamos a tener la obligación
económica sea una entidad vinculada a nuestra
empresa o de nuestro mismo grupo de empresas.

⎯ Pasivos por impuesto diferido. Al existir

diferencias de criterio entre la normativa contable

48
 y la del Impuesto de Sociedades se producen
diferencias entre la liquidación de impuestos
contable y la real presentada a Hacienda. Por
ejemplo: determinados criterios de amortización
de inmovilizado son admisibles contablemente
pero no para la Administración Tributaria.

2) Pasivo Corriente
Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta: Cuando tengamos
instrumentos de patrimonio emitidos (pasivos
financieros) cuya valoración actual varíe nuestra
cuenta de resultados se registrará en esta cuenta de
pasivo.

Provisiones a corto plazo: Su naturaleza y

funcionamiento es exactamente igual a
las provisiones a largo plazo de las que hemos
hablando más arriba y a las que nos remitimos y damos
aquí por reproducido lo dicho allí.

Deudas a corto plazo: También aquí nos remitimos a

lo expuesto en las deudas a largo plazo; aquí se aplica
lo mismo, en los mismos casos y de la misma manera.
La única diferencia es que estas deudas son a menos
de un año.

Deudas con empresas del grupo y asociadas a

corto plazo: Se aplica lo mismo que en el punto
anterior, pero con cuentas diferenciadas en el caso de

49
que nuestro acreedor sea una empresa vinculada o de
nuestro grupo.

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

Proveedores: Esta cuenta recoge las deudas
circulantes con suministradores de mercancías y
materias primas que utilizamos en nuestro proceso
productivo y, también, con prestadores de servicios
que utilizamos directamente en nuestro proceso
productivo.

Existen cuentas específicas para el caso de que

nuestra deuda se haya reflejado en un efecto
comercial, que todavía no se haya recibido la factura,
para las deudas sobre envases y embalajes y para los
anticipos a proveedores (esta última deudora).

Proveedores, empresas del grupo y asociadas lo

mismo que en el caso anterior, pero con cuentas
diferentes para cuando nuestro proveedor esté
vinculado a nuestra empresa o pertenezca a nuestro
grupo empresarial.

Acreedores varias deudas con prestadores de

servicios no vinculados directamente a nuestra
producción, como asesorías jurídica, económica,
técnica o determinados gastos de investigación o
planificación, por ejemplo.

Personal: remuneraciones pendientes de pago.

50
 Pasivos por impuesto corriente cantidades
pendientes de pago por impuestos sobre beneficios del
ejercicio en curso o de otros anteriores por ajustes
entre la normativa fiscal y la contable, cuando esta
deuda sea a menos de un año.

Otras deudas con las Administraciones

Públicas deudas a corto plazo por conceptos fiscales
(como liquidaciones de IVA o retenciones a pagar a
Hacienda) o de seguros sociales pendientes de pago.

Anticipos de clientes cuando los compradores de

nuestros bienes o servicios nos entregan cantidades a
cuenta de su compra por la razón que sea; como señal
o para financiar la compra de material necesario, por
ejemplo.

4.3.3. Principales cuentas de pasivo

Las cuentas de pasivo son cuentas contables
destinadas al registro de todos los elementos que tienen
que ver con la masa patrimonial que lleva su nombre.

Dicho con otras palabras, las cuentas de pasivo son

números o nombres que se asignan a determinados
elementos (del pasivo) de la empresa para contabilizarlos
y llevar un registro. Por ejemplo, cuando recibimos un
préstamo de parte de un banco con duración menor a un
año, la cuenta contable es ‘deudas a corto plazo con
entidades de crédito’.

51
 Debemos tener presente que cada vez que
registramos un aumento en la cuenta de pasivo se sitúa en
el lado del haber. Es lo que se denomina abono en cuenta.
Por ejemplo, si pedimos un préstamo a corto plazo, esto se
registrará en el haber de la cuenta de pasivo de préstamos
a corto plazo. Por el contrario, si reducimos el pasivo lo
pondremos en el lado del debe. A esto se le llama cargo en
cuenta. Por ejemplo, conforme vamos devolviendo el
préstamo se registra en él debe de la cuenta.

4.4. CUENTAS DE PATRIMONIO

4.4.1. El patrimonio
El patrimonio neto de una empresa son todos aquellos
elementos que constituyen la financiación propia de la
empresa. En el balance de situación es la diferencia
efectiva entre el activo y el pasivo.

Lo componen principalmente los fondos propios (el

dinero que aportan los socios más las reservas guardadas
por la empresa y los beneficios que haya generado).
Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se
consideraban sinónimos. Sin embargo, según los nuevos
criterios internacionales el patrimonio neto incluye además
otras partidas, como los ajustes contables producidos por
errores o cambios de criterio contable.

4.4.2. Importancia
Es importante conocer el patrimonio neto de la
empresa para saber si ésta funciona correctamente. Si la
empresa tiene un patrimonio neto mayor que cero, está

52
 financiada con su propio dinero y no tiene deudas u
obligación de devolvérselos a nadie.

Una empresa que va aumentando año tras año su

patrimonio neto gracias a los beneficios es una empresa
sana y con futuro. En cambio, si tiene un patrimonio neto
igual a cero, todo lo que tiene la empresa lo ha comprado
con deuda y si la empresa tiene patrimonio neto negativo,
la empresa se encuentra en una situación en la que debe
más de lo que tiene, por lo que podemos decir que la
empresa está en quiebra técnica.

Sin embargo, es una situación que también puede

ocurrir en startups, las cuales pueden solicitar mucha
deuda para financiar un negocio con mucho crecimiento.
Entran en quiebra técnica inicialmente al tener el
patrimonio neto negativo, pero tienen muchas posibilidades
de salir por ser un negocio con mucho crecimiento.

4.4.3. Ecuación Patrimonial

La ecuación patrimonial en contabilidad, o
simplemente ecuación contable, es la base que sostiene el
sistema contable por partida doble, cuyo principal
exponente fue el italiano Luca Pacioli.

Se define, principalmente, bajo el concepto que indica

que la suma del valor de las cuentas del activo será igual a
la suma del valor de las cuentas del pasivo sumado a las
cuentas del patrimonio, también denominado capital o
fondos propios.

53
 Una vez realizada la ecuación contable, si el pasivo
supera el valor del activo se entiende como un valor
negativo. Este valor, en contabilidad, indica que la empresa
o entidad está técnicamente en quiebra.

4.5. LA ECUACIÓN CONTABLE

4.5.1. Concepto
La ecuación contable es una igualdad que expresa que
el valor de los recursos que posee una compañía (los
activos) es igual al valor de los recursos propios
(patrimonio) más el valor de los recursos obtenidos de
terceros (pasivo).

4.5.2. Elementos que componen la ecuación

La ecuación contable o ecuación patrimonial es una
igualdad que consta de tres variables: activos, pasivos y
patrimonio.

La definición de los tres elementos que hacen parte de

la ecuación contable se puede encontrar en los marcos
técnico-normativo vigentes en la actualidad para los grupos
de convergencia en que se han dividido a las entidades del
país, tal como se muestra a continuación:

1. Activos
Son los bienes y derechos controlados por la
entidad, con los cuales se espera generar beneficios
futuros.

54
 Estos bienes y derechos pueden ser financiados
con recursos propios de la entidad (patrimonio) o con
recursos de terceros (pasivos).

2. Pasivos
Son las obligaciones que el ente económico
asume con terceros para desarrollar su operación.

Bajo las dinámicas del mercado, para una

empresa no es rentable realizar todas sus compras de
contado, puesto que este tipo de prácticas no solo
afectan su liquidez, sino que le restan posibilidades
de inversión, de explotación del valor del dinero en el
tiempo, y de aprovechamiento de costos de
oportunidad.

Cabe anotar que los pasivos también representan

bienes por entregar o servicios por prestar, en cuyo
caso la entidad tiene una obligación de hacer.

3. Patrimonio
El patrimonio representa las obligaciones del
ente económico con los socios y/o accionistas.

4.5.3. Fórmula
La ecuación contable genérica es:

Activos = pasivos + patrimonio

55
 Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el
total de los activos de un ente económico está financiado,
bien sea por capital de terceros (deudas o pasivos) o por
capital propio (patrimonio).

Dado que la ecuación también responde al principio de

partida doble, se puede hacer uso de las posibilidades
matemáticas para reordenar los términos de las dos formas
que presentamos a continuación:

Patrimonio = activos – pasivos

Pasivos = activos – patrimonio

Es importante resaltar que cada uno de los elementos

que conforman la ecuación son actualizados de manera
permanente en la medida en que el ente económico
efectúa sus transacciones y, en ese sentido, dicha igualdad
también varía constantemente.

Además, estos elementos (activo, pasivo y patrimonio)

se presentan en el estado de situación financiera de la
entidad.

4.6. LA PARTIDA DOBLE

4.6.1. El avance de las ciencias contables
Como hemos visto la contabilidad es una ciencia que
crece a diario tanto en metodologías como en conceptos,
haciéndola cada vez más extensa y difícil de estudiar. De
ahí el valor que tienen los contadores para el mundo
empresarial moderno. Uno de esos métodos es la partida

56
 doble, el sistema de registro de operaciones más usado en
la contabilidad financiera.

Es fundamental para establecer una conexión entre los

elementos contables de una empresa y poder analizar su
salud financiera para luego tomar decisiones estratégicas.

4.6.2. Concepto
La partida doble es la base de la dualidad económica
en contabilidad y parte integral de la ecuación patrimonial
(Activo = Pasivo + Patrimonio o Activo - Pasivo =
Patrimonio). Hace referencia al sistema de registro de
todas las operaciones contables en al menos dos cuentas:

Haber: se refiere a los recursos disponibles.

Debe: alude a las fuentes de los recursos.

Esta anotación se denomina asiento contable. Y el

objetivo de la técnica es asemejar una balanza en
equilibrio, ya que la suma de los conceptos (haber y debe)
siempre tienen que coincidir.

Esta técnica de registro se basa en que toda acción

económica tiene origen en otra acción de igual valor, pero
de naturaleza contraria. De esta manera, se mantiene el
equilibrio entre los montos recibidos (débitos) y los
entregados (créditos). Así las cosas, es posible establecer,
al menos, las siguientes relaciones:

57
 Débitos - Créditos
Aumento de Activos - Disminuciones de Activos
Disminuciones de Pasivos - Aumento de Pasivos
Disminuciones de Patrimonio - Aumento de Patrimonio

Para ejemplificar, cuando una empresa percibe

ingresos por determinada venta, a su vez debe despojarse
de un producto que hacía parte de su haber.

4.6.3. Bases de la partida doble

El sistema de partida doble se basa en una serie de
principios:

1. En todo hecho contable siempre hay un deudor o

deudores y un acreedor o acreedores por el mismo
importe.

2. En toda operación contable es deudor el que recibe y

acreedor el que entrega (si compro, debo la compra. Si
vendo, me deben a mí).

3. En todo apunte, la suma del valor adeudado ha de ser

igual a la suma del valor abonado).

4. La suma del debe ha de ser igual a la suma del haber.

4.7. EL CICLO CONTABLE

4.7.1. Periodos de tiempo
La contabilidad de una compañía está sujeta a ciclos,
es decir, a períodos de tiempo concretos que acotan las

58
 actividades y su impacto sobre el negocio. El ciclo contable
es, por tanto, el proceso de registro contable de todas las
actividades del negocio durante un período concreto para
reflejar la imagen fiel de la actividad.

El período de tiempo habitual del ciclo contable es el

ejercicio anual, pero también se dan ciclos de menor
duración como el trimestre y el semestre, que sirven para
conocer la marcha de la compañía al arranque de año y
tomar las decisiones necesarias para compensar posibles
desajustes.

Durante el ciclo contable, la compañía registra de

forma cronológica cada transacción en el libro diario. El
objetivo es contar con información fiable que permita
analizar y preparar la información financiera
correspondiente a cada período.

4.7.2. Etapas
El ciclo contable de cada ejercicio se estructura en varias
etapas en las que se realizan las acciones necesarias para
garantizar el registro de las operaciones que realiza la
compañía y que permitan preparar los estados financieros
y conocer el resultado de la operación.

59
CAPÍTULO
V
5.1. ESTUDIO DE LOS PCGA
5.1.1. Historia
En el año 1984 la Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores, CONASEV, publicó el Plan Contable
General Revisado, dentro del cual hacía mención a

En el año 1998 el Consejo Normativo de Contabilidad

(CNC) emitió la Resolución N° 013-98-EF/93, la cual, en su
artículo N° 1 indica que los PCGA comprenden
substancialmente a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs).

En el año 2008 el CNC aprobó el nuevo Plan Contable

General Empresarial PCGE, de uso obligatorio a partir del
año 2011. Dicho PCGE está armonizado y concordado con
las NICs, o lo que son actualmente las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), las cuales
agrupan a las NIC, NIIF, SIC y demás interpretaciones.

5.1.2. Utilidad
Los PCGA se deben adoptar al momento de reconocer
las diversas operaciones que realiza la empresa, con la
finalidad de que la contabilidad sea homogénea, comparable,
de fácil entendimiento y para mejorar la toma de decisiones
de inversionistas, entidades financieras, órganos
gubernamentales, entre otros.

5.1.3. Lista de Principios

A continuación, describiremos los PCGA y anotaremos
algunos.

60
1. Equidad
Dentro de una empresa están en juego diferentes
intereses: de los inversionistas, de los directores, el
gerente general, de los administradores, de gerentes de
diversas áreas, de entidades financieras, de las entidades
gubernamentales, entre otros. En ese sentido, este
principio nos dice que en la contabilidad no deben
prevalecer los intereses particulares, sino reflejar todos
los intereses relacionados con la operación económica.

2. Partida doble
La contabilidad se basa en reflejar de forma cabal la
realidad del negocio. Cada operación financiera que
realiza una empresa tiene una implicancia en varios
aspectos de los Estados Financieros, una compra al
crédito de mercadería tendrá una implicancia en dos
aspectos dentro del Balance General o Estado de
Situación Financiera: uno de ellos es el aumento del
activo, por ingreso de la mercadería al almacén, otro es
el aumento del pasivo, por la cuenta por pagar.

Una compra al contado de un vehículo tendrá

implicancia también en dos aspectos dentro del activo: un
aumento de la Maquinaria y Equipo por el ingreso del
vehículo y una disminución del efectivo o caja por la salida
del dinero o pago. Es por ello que la Contabilidad se
registra en Partida Doble.

3. Ente
Dentro de la contabilidad, la empresa debe ser
tratada como una persona o ente independiente, donde

61
 los accionistas o dueños son tratados como terceros. La
empresa o ente tiene derechos y deberes, reconocidos en
las normas legales y por los organismos que la gobiernan.

4. Bienes económicos
La contabilidad se basa en transacciones
económicas realizadas por la empresa o ente, en ese
sentido, las partidas o registros tienen que tener un
carácter económico. Todas las operaciones deben tener,
o se les puede asignar un valor monetario, el cual debe ir
en relación al valor del mercado donde la empresa opera.

5. Moneda común denominador

Las operaciones que realiza la empresa pueden ser
en distintos tipos de moneda.

En la mayoría de casos, no podemos exigir a

nuestros clientes o proveedores que nos emitan los
comprobantes en la moneda en la que nosotros
presentamos nuestros Estados Financieros EEFF. En
ese sentido, la empresa está obligada a elegir el tipo de
moneda en la que presentará sus EEFF. Por lo que debe
revisar cuál es la que domina sus operaciones (compras
y ventas). Incluso, si es una filial, en muchos casos debe
adoptar la divisa en la que reporta la casa matriz.

6. Empresa en marcha
Toda empresa que se constituye, espera tener una
duración infinita; salvo que su acta de constitución diga lo
contrario. De igual manera, cuando la empresa presenta
sus EEFF, se entiende que su duración es infinita, salvo

62
 que se indique lo contrario. Es importante resaltar la
importancia de este principio para los usuarios de los
EEFF (inversionistas, entidades financieras, accionistas,
personal, proveedores, otros), ya que las decisiones que
tomen serán totalmente diferentes en el caso de una
Empresa en Marcha que en el caso de una empresa en
Liquidación o Extinción.

7. Valuación al costo
Existen diversas técnicas para otorgarle un valor a
las operaciones financieras que realiza la empresa, tales
como: valor de mercado, valor de reposición, valor del
costo de adquisición, valor de producción, valor de
realización, otros; esto dependerá del contexto en el que
se realiza cada operación financiera. Lo que nos indica
este principio es que la valuación que debe predominar al
reconocer las operaciones financieras del negocio es la
valuación al costo o el valor del costo de adquisición o
producción.

El valor del costo debe ser el inicio de cada

operación. Posterior a ello, podemos aplicar otros tipos de
valuación, los cuales serán tratados como ajustes, con la
finalidad de presentar los EEFF a la realidad económica.

8. Periodo
Los usuarios de los EEFF necesitan conocer el
periodo o la fecha en la que estos se presentan. En la
mayoría de empresas la presentación suele ser mensual,
al cierre de cada mes. Es necesario que exista una regla
o fecha establecida. En el Perú, un periodo contable está

63
 reconocido como un año, el cual inicia el primero de enero
y termina el 31 de diciembre. De acuerdo al tamaño y
régimen tributario, una empresa está obligada a presentar
sus EEFF al cierre de cada periodo o ejercicio.

9. Devengado
Este principio se refiere al momento o fecha en la que
debemos reconocer o registrar una operación financiera
dentro de nuestra contabilidad. El devengado se refiere al
momento o fecha en la que nace una obligación o un
derecho para la empresa.

En resumen, el devengado es una guía para saber

cuándo debemos reconocer una operación
independientemente si se ha pagado o cobrado.

10. Objetividad
Las operaciones económicas deben reconocerse en
los libros contables libres de intereses particulares. La
objetividad implica reconocer las operaciones lo más
cercanas a la realidad de ese momento, no encubrir u
ocultar hechos para favorecer algún interés.

11. Realización
Toda transacción o hecho económico conlleva un
registro contable, una obligación o un derecho. La
extinción de estos, implica el reconocimiento o realización
de un ingreso, gasto o costo.

64
12. Prudencia
Cuando se conoce un hecho económico, pero no lo
podemos medir con fiabilidad, debemos regirnos por este
principio. En ese sentido debemos buscar los
mecanismos o técnicas para encontrar un valor lo más
razonable posible, acorde con la realidad económica del
mercado.

Esta búsqueda implica prudencia, sin ser entusiastas

ni pesimistas, más bien buscar el punto más conservador.
Como dice el siguiente enunciado: «contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado.

13. Uniformidad
Implica el reconocimiento de las operaciones
respetando el método usado en operaciones similares, el
cual debe guardar relación con los principios, políticas,
normas y leyes adoptadas. No podemos cambiar la forma
de reconocer una operación económica, salvo que exista
una norma que lo permita. En ese sentido, se deberá
informar en los EEFF las nuevas políticas o normas
adoptadas, con la finalidad que los usuarios puedan
conocer los cambios en las políticas o leyes aplicadas.

14. Materialidad o importancia relativa

En la contabilidad debe primar el sentido práctico y
flexible para el reconocimiento de ciertas operaciones, ya
que pueden existir diferentes transacciones económicas
que entren en conflicto para su reconocimiento en la
contabilidad.

65
 En ese sentido, debemos evaluar la importancia o
materialidad que representa la operación para la
compañía, es decir, si su reconocimiento, de algún modo,
puede representar una distorsión significativa en los
EEFF. De no ser así, debemos optar por reconocer la
operación con un sentido práctico, sin ambigüedades.

15. Exposición
Las operaciones económicas que representan
hechos significativos, deben realizarse con la mayor
diligencia posible, teniendo toda la documentación que
los sustenta, con total objetividad y claridad, es decir,
cumpliendo a cabalidad la aplicación de los principios,
normas y políticas contables adoptados, con la finalidad
que los EEFF puedan mostrar el detalle de las
operaciones significativas, para que los usuarios estén en
condiciones de tomar las mejores decisiones
económicas.

5.2. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

5.2.1. Concepto
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son un
conjunto de estándares contables desarrollados por el
International Accounting Standards Board (IASB), una
organización independiente con sede en Londres, Reino
Unido. Estas normas establecen los principios y requisitos
para la preparación y presentación de los estados financieros
de las empresas, con el objetivo de asegurar la transparencia
y comparabilidad de la información contable a nivel
internacional.

66
5.2.2. Función y objetivos
Las NIC son utilizadas por empresas de todo el mundo
para la preparación de sus estados financieros consolidados.
Además, muchas jurisdicciones han adoptado las normas
internacionales o han desarrollado normas nacionales
basadas en ellas para su aplicación en los estados
financieros individuales de las empresas.

El objetivo principal de las NIC es asegurar que los

estados financieros sean preparados de acuerdo con
principios contables consistentes, que reflejen la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de manera justa y precisa. Algunas de las áreas que
abarcan las normas incluyen la presentación de estados
financieros, la valoración de activos y pasivos, los ingresos,
los arrendamientos, los instrumentos financieros, los
impuestos, entre otros.

5.2.3. Actualización de las Normas

Es importante destacar que las Normas Internacionales
de Contabilidad han experimentado cambios y
actualizaciones a lo largo del tiempo. El IASB ha emitido
nuevas normas y enmiendas para abordar cuestiones
contables emergentes y mantenerse al día con los avances
en los mercados financieros y las prácticas contables. Es
recomendable consultar las versiones y actualizaciones más
recientes de las normas para estar al tanto de los requisitos
contables vigentes.

67
5.2.4. Lista más relevante de las NIC
A continuación, muestro una lista de algunas de las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) más
relevantes. Se debe tener en cuenta que esta lista puede no
ser exhaustiva y que existen otras normas y enmiendas
emitidas por el International Accounting Standards Board
(IASB):

1. NIC 1: Presentación de Estados Financieros

2. NIC 2: Inventarios
3. NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
4. NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores
5. NIC 10: Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el
que se Informa
6. NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo
7. NIC 17: Arrendamientos
8. NIC 18: Ingresos de Actividades Ordinarias
9. NIC 19: Beneficios a los Empleados
10. NIC 20: Contabilización de Subvenciones del Gobierno
e Información a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales
11. NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de
Cambio de la Moneda Extranjera
12. NIC 23: Costos por Préstamos
13. NIC 24: Información a Revelar sobre Partes
Relacionadas
14. NIC 26: Contabilización e Información Financiera sobre
Planes de Beneficios por Retiro
15. NIC 27: Estados Financieros Separados
16. NIC 28: Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
17. NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentación

68
 18. NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos
19. NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes
20. NIC 38: Activos Intangibles
21. NIC 40: Propiedades de Inversión
22. NIC 41: Agricultura

Estas son solo algunas de las normas emitidas por el

IASB. Cada norma aborda un área específica de la
contabilidad y proporciona orientación detallada sobre cómo
deben ser reconocidos, medidos y revelados los elementos
contables relacionados.

5.3. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA
5.3.1. Concepto
Las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) son un conjunto de estándares contables
desarrollados por el International Accounting Standards
Board (IASB) con el objetivo de establecer principios
contables globales y consistentes. Las NIIF reemplazaron a
las antiguas Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y
se utilizan para la preparación y presentación de los estados
financieros de las empresas a nivel internacional.

5.3.2. Características y utilidad

Las NIIF son aplicables a las empresas que preparan
estados financieros con fines de información financiera
general. Estas normas son utilizadas por empresas de
diferentes sectores y tamaños, tanto en el sector privado
como en el sector público.

69
 Las NIIF abarcan una amplia gama de temas contables
y financieros, y proporcionan orientación detallada sobre la
presentación de estados financieros, el reconocimiento y la
medición de activos, pasivos, ingresos y gastos, la
consolidación de estados financieros, los instrumentos
financieros, los arrendamientos, entre otros temas.

5.3.3. Lista de las NIIF más relevantes

Algunas de las Normas Internacionales de Información
Financiera más importantes son:

1. NIIF 1: Adopción por primera vez de las Normas

Internacionales de Información Financiera.
2. NIIF 2: Pagos basados en acciones.
3. NIIF 3: Combinaciones de negocios.
4. NIIF 4: Contratos de seguros.
5. NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y
operaciones discontinuadas.
6. NIIF 6: Exploración y evaluación de recursos minerales.
7. NIIF 7: Instrumentos financieros: Información a revelar.
8. NIIF 9: Instrumentos financieros.
9. NIIF 10: Estados financieros consolidados.
10. NIIF 11: Acuerdos conjuntos.
11. NIIF 12: Información a revelar sobre intereses en otras
entidades.
12. NIIF 13: Medición del valor razonable.
13. NIIF 15: Ingresos de actividades ordinarias procedentes
de contratos con clientes.
14. NIIF 16: Arrendamientos.

Al igual que con las Normas Internacionales de

Contabilidad, las Normas Internacionales de Información

70
 Financiera están sujetas a cambios y actualizaciones
periódicas a medida que el IASB emite nuevas normas y
enmiendas para abordar cuestiones contables emergentes y
mantenerse al día con los desarrollos en los mercados
financieros y las prácticas contables. Es importante
consultar las versiones y actualizaciones más recientes de
las normas para estar al tanto de los requisitos contables
vigentes.

5.4. ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD

5.4.1. Una relación interdependiente
La relación entre contabilidad y administración es
estrecha y se basa en la interdependencia de ambas
disciplinas para la gestión eficiente y efectiva de una
organización. La contabilidad proporciona información
financiera precisa y oportuna que es fundamental para la
toma de decisiones y la administración adecuada de los
recursos de una empresa.

5.4.2. Aspectos clave

A continuación, se detallan algunos aspectos clave de la
relación entre contabilidad y administración:

1. Toma de decisiones: La contabilidad suministra

información financiera relevante que permite a los
administradores evaluar el desempeño pasado,
presente y proyectado de la organización. Esta
información es fundamental para la toma de decisiones
estratégicas y operativas, como la asignación de
recursos, la evaluación de inversiones y la planificación
financiera.

71
2. Planificación y presupuesto: La contabilidad facilita la
planificación y elaboración de presupuestos al
proporcionar datos sobre los costos, ingresos, gastos y
resultados financieros esperados. Los administradores
utilizan esta información contable para establecer metas
financieras, desarrollar planes de acción y evaluar el
rendimiento real en comparación con los presupuestos
establecidos.

3. Control y seguimiento: La contabilidad desempeña un

papel fundamental en el control y seguimiento de las
operaciones empresariales. Los administradores utilizan
informes contables para monitorear los resultados
financieros, identificar desviaciones, evaluar la eficiencia
y efectividad de los procesos, y tomar medidas
correctivas cuando sea necesario.

4. Evaluación del desempeño: La contabilidad

proporciona métricas e indicadores financieros que
permiten evaluar el desempeño de una organización,
como el rendimiento de los activos, la rentabilidad, la
liquidez y la solvencia. Estos datos son utilizados por los
administradores para evaluar la salud financiera de la
empresa, identificar áreas de mejora y establecer
objetivos de desempeño.

5. Cumplimiento normativo: La contabilidad también

desempeña un papel importante en el cumplimiento de
las obligaciones legales y regulatorias. Los
administradores deben asegurarse de que los registros
contables cumplan con los principios contables y normas

72
 establecidas, así como con los requisitos fiscales y
regulatorios correspondientes.

En resumen, la contabilidad proporciona

información financiera y herramientas de análisis que
son fundamentales para la gestión y toma de decisiones
en una organización. Los administradores utilizan esta
información contable para planificar, controlar, evaluar y
mejorar el rendimiento de la empresa. La integración
efectiva de la contabilidad y la administración ayuda a
asegurar una gestión sólida y una toma de decisiones
informada en todos los niveles de la organización.

5.5. EFECTO DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES

La contabilidad tiene una influencia significativa en la toma de
decisiones en una organización. Veamos a continuación algunos
efectos clave de la contabilidad en el proceso de toma de decisiones:

1. Información precisa y confiable: La contabilidad proporciona

información financiera precisa y confiable sobre la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la empresa.
Esta información es fundamental para evaluar la viabilidad y el
éxito de las opciones disponibles y tomar decisiones
fundamentadas.

2. Evaluación de rentabilidad y rendimiento: La contabilidad

permite evaluar la rentabilidad y el rendimiento de diferentes
áreas, productos, proyectos o inversiones. Al proporcionar datos
sobre los costos, los ingresos y los márgenes, la contabilidad
ayuda a identificar las áreas más rentables y a tomar decisiones
informadas sobre la asignación de recursos.

73
3. Evaluación de riesgos y oportunidades: La contabilidad
también permite evaluar los riesgos y las oportunidades
asociadas con diferentes decisiones. Al analizar los estados
financieros y los indicadores clave, los administradores pueden
identificar riesgos financieros, como la falta de liquidez o la
exposición a la volatilidad de los tipos de cambio. Esto ayuda a
evaluar el impacto financiero y a tomar decisiones que minimicen
los riesgos y maximicen las oportunidades.

4. Comparabilidad y análisis: La contabilidad proporciona

información financiera estandarizada que permite realizar
comparaciones y análisis. Al utilizar técnicas como el análisis
horizontal y vertical, los administradores pueden evaluar el
desempeño financiero a lo largo del tiempo y en comparación
con competidores o estándares de la industria. Esto ayuda a
identificar tendencias, patrones y áreas de mejora, y a tomar
decisiones basadas en la información comparativa.

5. Cumplimiento normativo y legal: La contabilidad asegura que

las decisiones se tomen de acuerdo con los principios contables
y los requisitos legales y regulatorios. Esto es especialmente
relevante en áreas como la presentación de informes
financieros, los impuestos y la gestión de riesgos. La
contabilidad ayuda a garantizar el cumplimiento normativo y a
evitar sanciones y consecuencias negativas.

6. Apoyo a la planificación y presupuestación: La contabilidad

proporciona información esencial para la planificación y
elaboración de presupuestos. Permite establecer metas
financieras realistas, determinar los recursos necesarios y
evaluar la viabilidad y el impacto financiero de diferentes

74
 escenarios. Esto ayuda a tomar decisiones estratégicas y a
asignar adecuadamente los recursos disponibles.

En resumen, la contabilidad proporciona información financiera

clave que influye en la toma de decisiones en una organización.
Ayuda a evaluar la rentabilidad, los riesgos y las oportunidades, a
comparar y analizar el rendimiento, a cumplir con los requisitos
normativos y a respaldar la planificación y presupuestación. Una
gestión informada y basada en la contabilidad contribuye a
decisiones más sólidas y exitosas en todos los niveles de la
organización.

5.6. CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

5.6.1. Una relación complementaria
La relación entre la contabilidad y la auditoría es
estrecha y complementaria. La contabilidad proporciona la
base de información financiera sobre la cual se realiza la
auditoría, mientras que la auditoría verifica la exactitud y
confiabilidad de la información contable.

5.6.2. Aspectos clave

A continuación, se describen los aspectos clave de la
relación entre la contabilidad y la auditoría:

1. Verificación de la información financiera: La auditoría

tiene como objetivo principal verificar la precisión y
confiabilidad de los estados financieros preparados por
la contabilidad. Los auditores examinan los registros
contables, los procedimientos y las políticas utilizadas
para preparar los estados financieros, y emiten una
opinión sobre si los estados financieros presentan

75
 razonablemente la situación financiera, los resultados de
las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa.

2. Cumplimiento de principios contables y normas: La

auditoría se asegura de que los principios contables y
las normas aplicables se hayan seguido correctamente
en la preparación de los estados financieros. Los
auditores revisan si la contabilidad ha aplicado
adecuadamente las políticas contables establecidas y si
ha revelado adecuadamente la información requerida.

3. Evaluación de riesgos y controles internos: La

auditoría evalúa los riesgos financieros y los controles
internos de una organización. Los auditores revisan los
sistemas contables y los procedimientos de control
interno para identificar áreas de riesgo y evaluar la
eficacia de los controles implementados para mitigar
esos riesgos. Esto ayuda a fortalecer los sistemas de
control interno y mejora la confiabilidad de la información
financiera.

4. Mejora de los procesos contables: La auditoría puede

proporcionar recomendaciones para mejorar los
procesos contables y fortalecer los sistemas internos de
control. Los auditores pueden identificar deficiencias en
la contabilidad y brindar sugerencias para abordar esas
deficiencias, mejorar la eficiencia operativa y reducir el
riesgo de errores o fraudes.

76
5. Independencia y objetividad: La auditoría se basa en
el principio de independencia y objetividad. Los
auditores externos, que no forman parte de la
organización, llevan a cabo la auditoría de manera
imparcial y neutral. Esto garantiza que la información
financiera sea revisada por expertos independientes, lo
que aumenta la confianza en los estados financieros y
brinda a los usuarios externos una mayor seguridad en
la información presentada.

6. Cumplimiento normativo y legal: La auditoría ayuda a

garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables en la presentación de informes financieros.
Los auditores verifican si la contabilidad ha seguido las
normas contables y los requisitos legales, y si ha
revelado adecuadamente cualquier impacto o
contingencia que pueda afectar la situación financiera de
la empresa.

En resumen, la auditoría se basa en la información

proporcionada por la contabilidad y verifica la exactitud,
confiabilidad y cumplimiento normativo de los estados
financieros. La auditoría mejora la confiabilidad de la
información contable, fortalece los controles internos y
brinda una opinión independiente y objetiva sobre la
presentación financiera de una organización.

77
CONCLUSIONES
 CONCLUSIONES
1. La gestión contable es un sistema que recopila, registra, procesa y
presenta información financiera y económica de una entidad con el fin
de facilitar la toma de decisiones y proporcionar una imagen clara y
precisa de la situación financiera y los resultados operativos de la
organización.

2. La gestión contable proporciona información valiosa que ayuda a la

toma de decisiones. Al tener acceso a estados financieros precisos y
análisis financiero, los gerentes pueden evaluar la rentabilidad de
diferentes proyectos, identificar áreas de mejora y tomar decisiones
estratégicas basadas en datos concretos.

3. La gestión contable proporciona un sistema de control interno

eficiente. A través del registro y la conciliación de transacciones, se
puede detectar y prevenir fraudes, errores y malversaciones de
fondos. Esto contribuye a mantener la integridad de los recursos
financieros de la empresa y garantizar una gestión responsable.

4. La gestión contable permite evaluar el rendimiento financiero de la

empresa a través de indicadores clave, como el balance general, el
estado de resultados y el flujo de efectivo. Estos informes ayudan a
comprender la rentabilidad, la liquidez y la solvencia de la empresa, y
facilitan la identificación de áreas de mejora y la planificación
estratégica.

5. La gestión contable permite evaluar la eficiencia en el uso de recursos

financieros. Se pueden identificar áreas donde se están
desperdiciando recursos y tomar medidas para mejorar la eficiencia.
RECOMENDACIONES
 RECOMENDACIONES
1. Es fundamental llevar un registro adecuado y detallado de todas las
transacciones financieras de la empresa. Esto implica registrar
ingresos, gastos, activos, pasivos y cualquier otro movimiento
financiero relevante. Utiliza un software contable confiable o contrata a
un contador profesional para garantizar la precisión y la integridad de
los registros.

2. Es importante también implementar medidas de control interno para

evitar fraudes, errores y malversaciones de fondos. Esto incluye la
separación de funciones, la revisión periódica de los registros
contables, la conciliación de cuentas bancarias y la implementación de
políticas y procedimientos claros para garantizar la transparencia y la
responsabilidad.

3. Es importante conciliar regularmente las cuentas bancarias de la

empresa con los registros contables. Esto ayuda a identificar cualquier
discrepancia o error, así como a detectar posibles fraudes o
transacciones no autorizadas. Mantener la conciliación bancaria al día
asegura la exactitud de los saldos y la integridad de los registros
contables.

4. Si no se tiene experiencia en contabilidad, se debe considerar contratar

a un contador o consultar a un asesor financiero para obtener
orientación y asistencia en la gestión contable. Un profesional
capacitado puede ayudar a establecer y mantener prácticas contables
sólidas, así como a interpretar los informes financieros y proporcionar
recomendaciones estratégicas.

5. Se debe procurar implementar políticas y procedimientos de control

interno que reduzcan el riesgo de fraude y errores y que mejoren la
eficiencia en el uso de los recursos de los que se dispone.
ANEXOS
ANEXO N° 01
ANEXO N° 02
ANEXO N° 03
ANEXO N° 04
GLOSARIO
DE
TÉRMINOS
 GLOSARIO DE TÉRMINOS
1. ACREEDOR: Es toda persona física o jurídica que ha hecho un
préstamo o ha entregado un bien a otra persona (el deudor) a cambio
de un pago por parte de esta.

2. ACTIVO INTANGIBLE: Es un activo identificable, de carácter no

monetario y sin apariencia física que se tiene para ser utilizado en la
producción o suministro de bienes o servicios, para ser arrendado a
terceros o para funciones relacionadas con la administración de la
entidad.

3. AMORTIZACIÓN: Es el sistema de liquidar una obligación futura de

forma paulatina, a cargo de una cuenta de capital o mediante la
entrega de dinero para cubrir la deuda. Reducción gradual de una
deuda a través de pagos periódicos iguales con cuantía suficientes
para pagar los interese corrientes y liquidar la deuda a su vencimiento.

4. CAJA CHICA: Es un fondo que contiene una pequeña cantidad de

efectivo que se utiliza para pagar los gastos menores.

5. CAPITAL CIRCULANTE: Es conocido como activo líquido que en el

curso usual del negocio se convierte en dinero, es decir, mercancías,
cuentas por cobrar, etc.

6. CICLO CONTABLE: Es la secuencia de procedimientos contables

aplicados al registro, clasificación y resumen de la información
contable.
7. COMISIÓN: Es el pago a una entidad o remuneración a un empleado
calculada como un porcentaje de las ventas realizadas por ellos.

8. CONTABILIDAD INTERNA: Es una rama de la contabilidad que tiene

por objeto captar, medir y valorar la circulación interna, así como
racionalizar y controlarla con el fin de suministrar a la organización la
información relevante para tomar decisiones.

9. CONTINGENTE: Es el término que hace referencia a un hecho que

puede o no puede suceder, que tiene posibilidad de ocurrir.

10. COTIZAR: Es la acción publicar en alta voz en la bolsa el precio de los

títulos de la deuda del estado, o el de las acciones mercantiles, u otros
valores que tienen curso público.

11. DÉBITO: Es el dinero que ya es de la propiedad

del cliente, quien dispone de él cambio en una cuenta bancaria, al
contrario del crédito, donde el dinero utilizado es dado.

12. DEPRECIACIÓN: Es el método contable que determina el valor

decreciente de un activo tangible a lo largo de su vida útil.

13. DERECHOS: Son las deudas que otras personas tienen pendiente de
pagar a la empresa y también pueden ser marcas, patentes, es decir el
derecho de fabricación o utilización.
14. DIVIDENDO: Parte de las ganancias de una empresa que se distribuye
entre los accionistas como una forma de recompensa por su inversión.

15. FIDEDIGNO: Es el término que hace referencia a algo o alguien en que

se puede confiar o que merece creerse; digno o merecedor de fe y
crédito.

16. FINANZAS: Es una rama de la economía que estudia el movimiento

del dinero entre las personas, las empresas o el Estado.

17. FLUJO DE EFECTIVO: Es el dinero que entra y que sale de las cuentas
de una empresa, según se publica en su presentación de resultados.

18. GANANCIA BRUTA: Es el beneficio que obtienen las empresas tras

restar los costos relacionados con la prestación de sus servicios o la
fabricación y venta de sus productos.

19. GESTIÓN FINANCIERA: Es la función empresarial que se ocupa de la

rentabilidad, los gastos, la caja y el crédito, de modo que la
organización pueda tener los medios para llevar a cabo su objetivo de
la manera más satisfactoria posible.

20. INGRESOS: Los ingresos brutos que una empresa obtiene a través de
las operaciones comerciales normales. Para calcular los ingresos por
ventas, se multiplica el precio de venta por el número de unidades
vendidas.
21. LIBRO MAYOR: Es el registro contable que recopila y resume todas
las transacciones de una entidad, clasificadas en cuentas contables.

22. LIQUIDEZ: Es la capacidad de una empresa o individuo para cumplir

con sus obligaciones financieras a corto plazo, es decir, disponer de
suficiente efectivo o activos líquidos.

23. OBLIGACIÓN: Es una deuda a medio o largo plazo usada por grandes
empresas para conseguir dinero como préstamo.

24. OPERACIONES MERCANTILES: Son aquellas ejercidas por un

comerciante, la que consisten en la participación activa en el mercado
ofreciendo bienes y servicios con el objeto de obtener un lucro o
beneficio.

25. PASIVO CIRCULANTE: Es la parte del pasivo que vence antes de un

año. Incluye proveedores, seguridad social y acreedores bancarios o
varios a corto plazo.

26. PERIODICIDAD: Es la frecuencia temporal con que un producto

financiero devenga unas cantidades económicas determinadas.

27. RENDIMIENTO: Es el fruto o utilidad de una cosa en relación con lo

que cuesta, con lo que gasta, con lo que en ello se ha invertido, etc., o
fruto del trabajo o el esfuerzo de una persona.
28. RENTABILIDAD: Medida de la eficiencia o éxito de una inversión o
negocio, se calcula en función del rendimiento obtenido respecto al
capital invertido.

29. SUBVENCIÓN: Es la entrega de dinero o bienes y servicios realizada

por una administración pública a un particular, persona física o jurídica,
sin que exista la obligación de reembolsarlo.

30. VALOR RAZONABLE: Es un concepto utilizado en contabilidad y que

se refiere al precio que se podría pagar por un activo o pasivo en una
transacción, siempre que las partes estén debidamente informadas y
no exista nada que les impida actuar de forma libre y voluntaria.
 REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Bocchino A. William. Sistemas de información para la administración.
Técnicas e Instrumentos. México. TRILLAS. 1999: Primera edición.

2. Calleja B. Francisco Javier. Contabilidad Financiera 1. México.

Editorial Pearson Educación. 1999: Primera Edición.

3. Elizondo L. Arturo. Contabilidad Básica 1. México. THOMSON. 2003:

Primera edición.

4. Muñoz A. El ciclo contable y los libros contables. Real, España: s.e.

2011

5. Palacios U., N. Finanzas Corporativas. Bogotá: Editorial Santo

Domingo. 2013

6. Ramírez S., J. Contabilidad Gerencial. Lima, Perú: Imprenta Grupo

IDAT. 2010.
REFERENCIAS
LINKOGRÁFICAS
 REFERENCIAS LINKOGRÁFICAS

1. La partida doble en contabilidad:

https://blog.nubox.com/contadores/partida-doble-en-contabilidad

2. La gestión contable y su importancia: https://www.gestion.org/la-

gestion-contable/

3. Técnicas empleadas en la gestión contable: https://ofiasse.es/gestion-

contable/