50 TIPS

FISCALES
PARA POTENCIAR TU EMPRESA

Edy Oswaldo Pérez

Primera edición
© Edy Oswaldo Pérez
50 Tips Fiscales para potenciar tu empresa
Edy Oswaldo Pérez García
Primera Edición.
Guatemala.
Septimebre 2023
Derechos Reservados.

ISBN: pendiente

4
A Jehová Dios por darme la vida maravillosa. A
mi esposa e hijos, una vida plena con ustedes.
Contenido
Prólogo ....................................................................................4
Introducción ............................................................................8
IMPUESTO SOBRE LA RENTA .................................................12
1. QUÉ RÉGIMEN DE PAGO DE IMPUESTOS DEBO APLICAR: ISR
O IVA? ..........................................................................................15
2. QUÉ RÉGIMEN DE ISR ME CONVIENE MÁS?...........................19
3. CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN
GUATEMALA? ..............................................................................22
4. CUÁLES SON LOS GASTOS QUE PUEDO DEDUCIR?.............26
5. CUÁLES SON LOS GASTOS QUE NO PUEDO DEDUCIR? ......32
6. CUÁL ES LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE DE LOS
GASTOS DEDUCIBLES? ..............................................................39
7. CÓMO SE CALCULAN LAS DEPRECIACIONES? .....................43
8. QUÉ SON LAS REVALUACIONES DE ACTIVOS FIJOS Y COMO
FUNCIONAN?..............................................................................46
9. QUÉ SON LAS REGLAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y
COMO APLICAN EN GUATEMALA? .............................................51
10. CUÁLES SON LAS REGLAS PARA DEDUCIR INTERESES
GASTO? .......................................................................................56
11. CUÁL ES LA FORMA DE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA EN GUATEMALA Y SUS OBLIGACIONES? .......................61
12. SI TENGO VARIOS TIPOS DE INGRESOS CÓMO PAGAN
IMPUESTOS? ...............................................................................65
 13. LOS INGRESOS INTERNACIONALES PAGAN IMPUESTOS EN
GUATEMALA? ..............................................................................69
14. CÓMO FUNCIONA EL CONCEPTO DE RESIDENCIA PARA
EFECTOS FISCALES? ..................................................................73
15. CÓMO FUNCIONA EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE? ............................................................................76
16. CUANDO APLICA PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS ANTE EL FISCO? .....................................................79
17. FORMA DE PAGO DEL RÉGIMEN DEL 7%, EL OPCIONAL
SIMPLIFICADO? ..........................................................................83
18. CUÁLES SON LAS RETENCIONES QUE SE DEBEN HACER EN
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA? ..............................................85
19. CUÁL ES LA TASA DE ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS Y EN
QUE MOMENTO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO? ......................88
20. CUÁL ES LA TASA DE ISR POR GANANCIAS DE CAPITAL Y
COMO SE APLICA SOBRE LA BASE? .........................................90
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ........................................92
1. CÓMO FUNCIONA EL IVA EN GUATEMALA? ..........................96
2. QUIÉNES ESTÁN AFECTOS A PAGAR ESTE IMPUESTO? ......100
3. QUÉ OPERACIONES ESTÁN AFECTAS AL PAGO DE ESTE
IMPUESTO?................................................................................104
4. CUÁL ES LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO? ...................107
5. QUÉ OPERACIONES ESTÁN EXENTAS DEL PAGO DEL
IMPUESTO? ................................................................................110
6. QUIENES ESTÁN ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DEL IMPUESTO?
114
7. QUÉ ES EL CRÉDITO FISCAL ..................................................117
8. QUÉ ES EL DÉBITO FISCAL ...................................................122
 8. CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS QUE EXIGE LA LEY DEL IVA
126
9. CUÁLES SON LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE
SE DEBEN LLEVAR POR LA LEY DEL IVA ...................................128
10. QUIENES PUEDEN OPTAR POR LA DEVOLUCIÓN DEL
CREDITO FISCAL DEL IVA ..........................................................131
11. CUÁLES REGÍMENES DE DEVOLUCION DE IVA CONTEMPLA
LA LEY ........................................................................................133
12. CÓMO FUNCIONA EL IVA EN LA COMPRA VENTA DE
INMUEBLES ...............................................................................136
13. CÓMO FUNCIONA EL IVA EN LA COMPRA VENTA DE
VEHICULOS? .............................................................................138
14. QUÉ ES EL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE? ...........................141
15. QUÉ ES CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO? ....................144
IMPUESTO DE SOLIDARIDAD ...............................................148
1. QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR ESTE IMPUESTO? ..151
2. CUÁNDO UNA EMPRESA DEBE PAGAR ESTE IMPUESTO?....156
3. CÓMO FUNCIONA EL TEMA DEL MARGEN BRUTO? ...........159
4. QUIENES ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO? ...
163
5. CUÁL ES EL PERIODO DE PAGO DE ESTE IMPUESTO? ........167
6. CÓMO SE DEBE CALCULAR ESTE IMPUESTO PARA UNA
EMPRESA QUE TIENE EXENCION DE ISR? ................................169
7. CUÁL ES LA BASE DE CÁLCULO DE PAGO DE ESTE
IMPUESTO? ................................................................................172
8. CÓMO SE RECUPERA ESTE IMPUESTO? ..............................176
9. EL ISO QUE SE PAGA EXTEMPORANEAMENTE ES
ACREDITABLE? ...........................................................................178
 10. EL ISO ES ACREDITABLE CONTRA EL ISR POR GANANCIAS
DE CAPITAL? ..............................................................................180
11. CUANDO EL ISO SE CONVIERTE EN GASTO? - tema
agregado como bono ...............................................................183
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO .......186
1. CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS AFECTOS AL PAGO DE
ESTE IMPUESTO? ......................................................................190
2. CUÁLES SON LAS TARIFAS FIJAS DEL PAGO DE ESTE
IMPUESTO? ................................................................................196
3. QUÉ OPERACIONES ESTÁN EXENTAS DEL PAGO DE ESTE
IMPUESTO? ................................................................................199
4. CÓMO APLICA LA REGLA DEL IVA CON ESTE IMPUESTO? 205
5. CÓMO FUNCIONA ESTE IMPUESTO EN EL PAGO DE LA
COMPRA VENTA DE BIENES INMUEBLES? ...............................208
Conclusiones........................................................................212
Acerca del autor...................................................................215
PRÓLOGO
El mundo de los impuestos y las finanzas puede parecer un
laberinto inexplorado, especialmente cuando se trata de
cumplir con las leyes fiscales de una nación. En Guatemala,
una tierra rica en historia y diversidad, se presenta un
desafío particular para comprender y navegar por sus
regulaciones tributarias. Es precisamente en este escenario
que el libro que tienes en tus manos, "50 Tips Fiscales para
Potenciar tu Empresa," encuentra su razón de ser.

A lo largo de estas páginas, exploraremos las

complejidades y especificidades de tres de los impuestos
más relevantes para las empresas guatemaltecas: el
Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto de Solidaridad
(ISO) y el Impuesto de Timbres Fiscales. Este libro no solo
es una guía, es una brújula que te ayudará a navegar de
manera segura por las aguas fiscales de Guatemala.

Comenzaremos nuestro viaje adentrándonos en el

Intrincado mundo del ISR. Aprenderás cómo calcular este
impuesto sobre la renta, tanto en el ámbito personal como
empresarial, descubriendo sus exenciones y deducciones
aplicables. Abordaremos los métodos de acreditamiento y
las implicaciones fiscales en caso de pagos extemporáneos.
Con este conocimiento, podrás optimizar tus finanzas y
cumplir con tus obligaciones tributarias de manera precisa.

4
Continuaremos explorando el universo del ISO, un impuesto
menos conocido pero igualmente relevante. Descubrirás su
finalidad y su aplicación en una variedad de transacciones.
También consideraremos cómo la exención del ISR puede
impactar el pago del ISO, proporcionándote un enfoque
equitativo y justo para cumplir con tus responsabilidades
fiscales.

El tercer componente es el Impuesto de Timbres Fiscales,

un elemento esencial del sistema tributario guatemalteco.
Analizaremos las tarifas fijas y las transacciones exentas, así
como la relación clave entre el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y el Impuesto de Timbres Fiscales.

Además, exploraremos la aplicabilidad del Impuesto de

Timbres Fiscales en transacciones de bienes inmuebles,
una consideración fundamental para aquellos involucrados
en el sector inmobiliario. Entender cómo funciona este
impuesto en este contexto te permitirá tomar decisiones
financieras más informadas.

Pero este libro es mucho más que una guía fiscal. Es un

tesoro de consejos prácticos. "50 Tips Fiscales para
Potenciar tu Empresa " recoge el conocimiento y la
experiencia de expertos en el campo, brindándote consejos
que van más allá de los números y las regulaciones. Estas
estrategias fiscales te ayudarán a tomar decisiones más
inteligentes, impulsar el crecimiento de tu empresa y
aprovechar al máximo tu potencial financiero.

5
Por último, pero no menos importante, exploraremos la
relación entre el Impuesto de Timbres Fiscales y el
Impuesto al Valor Agregado (IVA). En Guatemala, el
cumplimiento de ambas regulaciones es crucial, y entender
cómo se relacionan te permitirá optimizar tus finanzas y
evitar sorpresas desagradables en el camino.

En resumen, "50 Tips Fiscales para Potenciar tu Empresa" es

una herramienta valiosa para empresarios, profesionales y
cualquier persona interesada en dominar el sistema fiscal
guatemalteco. Estas páginas no solo simplifican conceptos
complicados, sino que también te brindan las herramientas
para tomar decisiones financieras fundamentadas y cumplir
con tus responsabilidades fiscales de manera eficiente.

La comprensión de las leyes fiscales es esencial para

cualquier entidad, y esta guía es tu aliada en este viaje. Te
invito a explorar estas páginas con mente abierta y a utilizar
los consejos fiscales prácticos que se ofrecen para impulsar
el éxito de tu empresa en Guatemala.

6
7
INTRODUCCIÓN
La gestión de impuestos es una parte fundamental de la
vida de cualquier empresa en Guatemala. Cumplir con las
obligaciones tributarias es un deber que va de la mano con
la responsabilidad y la sostenibilidad de cualquier negocio.
Sin embargo, navegar por las complejas leyes fiscales y
entender las regulaciones puede ser un desafío abrumador.

En este contexto, presentamos "50 Tips Fiscales para

Potenciar tu Empresa," una guía completa y accesible que
desentraña los misterios del sistema fiscal guatemalteco y
proporciona consejos prácticos para potenciar tu empresa
mientras cumples con tus responsabilidades tributarias.

Esta obra es una herramienta esencial para empresarios,

contadores, directores financieros, y cualquier persona
interesada en el funcionamiento del sistema tributario en
Guatemala. Aquí, encontrarás una perspectiva detallada y
práctica sobre tres de los impuestos más relevantes en el
país: el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto de
Solidaridad (ISO) y el Impuesto de Timbres Fiscales.

Desde consejos sobre cómo calcular el ISR de manera

efectiva hasta estrategias para gestionar el ISO en función
de exenciones fiscales, esta guía está diseñada para
simplificar conceptos complejos y proporcionar consejos

8
fiscales prácticos que te ayudarán a tomar decisiones
informadas y maximizar tus recursos financieros.

Exploraremos cada impuesto en detalle, analizando su

estructura, tasas impositivas, exenciones, y los métodos de
acreditamiento, lo que te permitirá tener un control total
sobre tus responsabilidades tributarias. Además,
abordaremos la relación crítica entre el Impuesto de
Timbres Fiscales y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), un
área crucial en la que se cruzan los caminos de los
impuestos en Guatemala.

Cada tip fiscal en este libro es una herramienta que puedes

usar para optimizar tus finanzas y mejorar la eficiencia de tu
empresa. Además, encontrarás una valiosa perspectiva
sobre cómo aprovechar al máximo las oportunidades
fiscales, cumplir con las regulaciones y evitar posibles
sanciones o multas.

En la parte práctica de este libro, descubrirás cómo calcular

impuestos específicos y entender los métodos de
acreditamiento. También explorarás casos de estudio y
ejemplos que te ayudarán a aplicar los consejos fiscales en
situaciones del mundo real.

En última instancia, "50 Tips Fiscales para Potenciar tu

Empresa" no solo es una guía, es una brújula que te ayudará
a navegar de manera segura por las aguas fiscales de
Guatemala. Nuestro objetivo es empoderarte con el
conocimiento y las estrategias necesarias para tomar
decisiones financieras informadas y potenciar tu empresa.
9
Los impuestos no tienen por qué ser un enigma. Con la
información y las estrategias adecuadas, puedes
aprovechar al máximo las oportunidades fiscales y lograr un
mayor éxito en tus operaciones comerciales en Guatemala.
Este libro es tu aliado en este viaje y esperamos que te sea
de gran utilidad.

10
11
CAPÍTULO 1

IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
Es un impuesto directo que grava las
ganancias y beneficios obtenidos por
personas físicas y jurídicas en el territorio
guatemalteco

E
l Impuesto sobre la Renta (ISR) en Guatemala es uno
de los pilares de la recaudación fiscal en el país. A
continuación, explicaremos en qué consiste este
impuesto, cómo se estructura y algunos aspectos clave que
los contribuyentes deben tener en cuenta, incluyendo los
conceptos de tributación internacional y los precios de
transferencia.

Naturaleza del ISR en Guatemala

El ISR en Guatemala es un impuesto directo que grava las

ganancias y beneficios obtenidos por personas físicas y
jurídicas en el territorio guatemalteco. Su objetivo principal
es recaudar ingresos fiscales mediante la tributación de las
rentas producidas dentro del país, con ciertas excepciones.

12
Estructura Cedular del ISR

El ISR en Guatemala se estructura de manera cedular, lo

que significa que las rentas se gravan de manera diferente
según su origen. Estas son las tres categorías principales:

1. Rentas Empresariales (Lucrativas): Estas incluyen las

ganancias derivadas de actividades comerciales y
empresariales. Las empresas calculan el ISR sobre sus
utilidades netas, aplicando tasas específicas.

2. Rentas del Trabajo: Se refieren a los ingresos obtenidos

por individuos como resultado de su empleo o relación
laboral. El ISR se calcula según una tabla progresiva que
varía según el nivel de ingresos.

3. Rentas de Capital: Incluyen ganancias de inversiones

financieras, como intereses, dividendos y ganancias de
capital. Están sujetas a tasas específicas.

Conceptos de Tributación Internacional

El ISR en Guatemala, regido por el Decreto 10-2012 desde el

año 2013, incorpora conceptos fundamentales de
tributación internacional que son relevantes tanto para
residentes como para no residentes. Algunos de estos
conceptos incluyen:

Residencia Fiscal: Determina si una persona o empresa se

considera sujeta al ISR en Guatemala. Aquellos que tienen

13
residencia fiscal en el país están sujetos a la tributación
local.

Establecimiento Permanente: Es importante para las

empresas extranjeras que operan en Guatemala. Se refiere
a una presencia fija en el país, como una sucursal u oficina,
que puede estar sujeta al ISR.

Prevención de la Doble Imposición: Guatemala tiene

acuerdos para evitar la doble imposición con varios países,
garantizando que los contribuyentes no sean gravados dos
veces por la misma renta en diferentes jurisdicciones.

Precios de Transferencia

En el contexto de precios de transferencia, las

transacciones entre empresas relacionadas en Guatemala
deben realizarse a precios de libre competencia. Esto
significa que los precios deben ser los que partes
independientes hubieran acordado en circunstancias
similares. Si se determina que los precios de transferencia
no reflejan los precios que partes independientes hubieran
acordado, se pueden realizar ajustes para calcular el
ingreso gravable adecuado en el país. Esto evita que las
empresas trasladen artificialmente las ganancias a
jurisdicciones con tasas fiscales más bajas.

14
1. QUÉ RÉGIMEN DE PAGO DE IMPUESTOS
DEBO APLICAR: ISR O IVA?
La elección del régimen de impuestos adecuado es un paso
crítico en la gestión financiera de cualquier empresa en
Guatemala. Dependiendo del tamaño y la naturaleza de tu
negocio, así como de tus objetivos fiscales, uno de los tres
regímenes de impuestos relacionados con el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) podría ser más conveniente que los
demás. Veamos en detalle cada uno de estos regímenes y
cómo pueden afectar tus responsabilidades tributarias.

1. Régimen del Pequeño Contribuyente:

El Régimen del Pequeño Contribuyente es una opción

atractiva para aquellos empresarios cuyos ingresos anuales
son inferiores a Q150,000. En este régimen, el impuesto se
calcula de manera sencilla: pagas el 5% sobre el total de las
facturas emitidas mensualmente. Esta opción se asemeja a
un monotributo, ya que es una tasa fija que simplifica la
contabilidad y te exime de otras obligaciones fiscales,
como el ISR, ISO e IVA.

Ejemplo:

Supongamos que eres un pequeño comerciante que vende

productos importados en Guatemala. En un mes
determinado, emites facturas por un total de Q10,000. Bajo
el Régimen del Pequeño Contribuyente, tu obligación
tributaria sería del 5% de Q10,000, lo que equivale a Q500.

15
Esta es la cantidad que debes remitir a las autoridades
fiscales.

2. Régimen General del IVA:

El Régimen General del IVA es la opción más común para

las empresas en Guatemala. Aquí, las empresas consideran
todo el IVA que pagan como crédito fiscal y lo compensan
con el IVA que cargan a sus clientes. La diferencia entre el
débito y el crédito fiscal se debe pagar mensualmente al
fisco. Además, en este régimen, se activa la obligación de
pagar ISR por actividades lucrativas o "corporativas".

Ejemplo:

Supongamos que tienes una tienda minorista y, en un mes,

compras productos por un total de Q20,000, en los que se
incluye un IVA de Q2,400. Además, emites facturas a tus
clientes por Q30,000, en los que también se incluye un IVA
de Q3,600. En este caso, tu crédito fiscal sería de Q2,400, y
tu débito fiscal sería de Q3,600. Deberías remitir la
diferencia de Q1,200 a las autoridades fiscales.

3. Régimen de Productor Agrícola:

El tercer régimen de la ley del IVA se aplica a los

productores agrícolas que facturan menos de Q3 millones
al año. Estos pueden optar por pagar una tasa fija del 5%
sobre sus ventas en forma mensual. Al igual que el Régimen
del Pequeño Contribuyente, las facturas emitidas en este
régimen no contienen crédito fiscal de IVA.
16
Ejemplo:

Imagina que eres un productor agrícola que vende frutas y

verduras a restaurantes locales. En un mes, tus ventas
ascienden a Q50,000. Bajo el Régimen de Productor
Agrícola, tu obligación tributaria sería del 5% de Q50,000,
lo que equivale a Q2,500.

Comparación de Regímenes: Cuadro Resumen

Para ayudarte a tomar una decisión informada sobre qué

régimen de impuestos elegir, a continuación, se presenta
un cuadro resumen de las características clave de cada
régimen:

Régimen Tasa
Requisito de Crédito Débito
de de ISR ISO
ingresos Fiscal Fiscal
impuestos IVA

Pequeño
Contribuye < Q150,000 5% No No No No
anuales
nte
Depende
General > Q150,000 del
12% Si Si Si
del IVA anuales régimen
de ISR
< Q3
Productor millones 5% No No No No
Agrícola anuales

Recordar que en el caso del pequeño contribuyente y el

contribuyente agrícola lo que pagan prácticamente es una
monotributo, ya no es IVA. Estos contribuyentes pueden
optar por el régimen electrónico de pago, en cuyo caso la
tasa baja del 5% al 4%.

17
Recomendación Importante:

La elección del régimen de impuestos adecuado debe

basarse en una evaluación cuidadosa de tu situación
financiera y empresarial. Si estás comenzando un negocio o
tu empresa está creciendo, es aconsejable consultar a un
asesor fiscal o contador con experiencia en Guatemala.
Ellos podrán analizar tus necesidades específicas y
brindarte orientación personalizada para elegir el régimen
que mejor se adapte a tus objetivos fiscales y operativos.

Ten en cuenta que las leyes fiscales pueden cambiar con el

tiempo, por lo que es importante mantenerse informado y
actualizado sobre las regulaciones fiscales vigentes. Tomar
decisiones bien fundamentadas en materia fiscal es
esencial para garantizar el cumplimiento legal y maximizar
la eficiencia financiera de tu empresa.

18
2. QUÉ RÉGIMEN DE ISR ME CONVIENE
MÁS?
Elegir el mejor régimen de ISR (Impuesto sobre la Renta) en
Guatemala es una decisión estratégica que puede tener un
impacto significativo en las finanzas de tu empresa. Para
tomar esta decisión, es fundamental realizar un análisis
exhaustivo que considere varios factores clave, incluyendo
la tasa efectiva, la ganancia fiscal, el ISO y el crédito fiscal.
A continuación, realizaremos un análisis detallado para
ayudarte a tomar una decisión informada.

Régimen Opcional Simplificado (Tasa Efectiva del 7%

sobre Ingresos Brutos):

En el Régimen Opcional Simplificado, se aplica una tasa

efectiva del 7% sobre los ingresos brutos mensuales. Esto
significa que, independientemente de la ganancia fiscal,
pagarás el 7% de tus ingresos brutos como impuesto sobre
la renta. Este régimen es atractivo por su simplicidad, ya
que no requiere calcular la ganancia fiscal ni el ISO.

Régimen del 25% sobre la Ganancia Fiscal:

Bajo este régimen, se calcula el impuesto sobre la renta

aplicando el 25% sobre la ganancia fiscal. La ganancia fiscal
se determina restando los costos y gastos deducibles de los
ingresos brutos. Es importante tener en cuenta que este
enfoque implica una mayor complejidad en la contabilidad

19
y la presentación de informes, ya que debes calcular tu
ganancia fiscal de manera precisa.

Determinando la Tasa Efectiva y Comparando Regímenes:

Para elegir el mejor régimen, es esencial calcular la tasa

efectiva en ambos casos y comparar los resultados. La tasa
efectiva se calcula dividiendo el impuesto real pagado entre
los ingresos brutos.

Ejemplo:

Supongamos que tienes una empresa que genera

Q100,000 en ingresos brutos en un mes.

En el Régimen Opcional Simplificado, pagarías el 7% de

Q100,000, lo que equivale a Q7,000.

En el Régimen del 25% sobre la Ganancia Fiscal, primero

debes calcular tu ganancia fiscal restando costos y gastos
deducibles de los ingresos brutos. Supongamos que tu
ganancia fiscal es de Q25,000, luego pagarías el 25% de
Q25,000, lo que equivale a Q6,250.

Ahora, calcularemos la tasa efectiva para cada régimen:

Tasa Efectiva en el Régimen Opcional Simplificado: (Q7,000

/ Q100,000) * 100 = 7%

Tasa Efectiva en el Régimen del 25% sobre la Ganancia

Fiscal: (Q6,250 / Q100,000) * 100 = 6.25%
20
En este ejemplo, el Régimen del 25% sobre la Ganancia
Fiscal resulta en una tasa efectiva ligeramente menor que el
Régimen Opcional Simplificado.

Considerando el ISO (Impuesto Sobre la Renta por 1%

sobre Ingresos Brutos o Activos Netos):

Además de la tasa efectiva del ISR, debemos considerar el

ISO. El ISO se calcula como el 1% de los ingresos brutos o
los activos netos del período anterior, lo que sea mayor. Sin
embargo, el ISO es acreditable al impuesto sobre la renta,
lo que significa que puedes restar el ISO pagado del
impuesto sobre la renta total. Esto puede reducir tu carga
tributaria efectiva.

Conclusión:

La elección del mejor régimen de ISR dependerá de varios

factores, incluyendo tus ingresos brutos, tus costos y
gastos deducibles, y tu preferencia por la simplicidad o la
precisión en la contabilidad. Realizar un análisis detallado
como el que hemos mostrado en este ejemplo te ayudará a
determinar cuál es la opción más favorable para tu
empresa. Además, es fundamental consultar a un asesor
fiscal o contador con experiencia en Guatemala para recibir
orientación personalizada basada en tu situación financiera
y empresarial específica.

21
3. CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA EN GUATEMALA?

Calcular el Impuesto sobre la Renta (ISR) corporativo en

Guatemala es una tarea esencial para todas las empresas
que operan bajo este régimen. En este consejo fiscal,
exploraremos cómo se calcula el ISR corporativo tanto en el
Régimen Opcional Simplificado como en el Régimen de las
Utilidades. Además, proporcionaremos ejemplos y tablas
explicativas para ayudarte a comprender mejor estos
cálculos y cumplir con tus obligaciones fiscales de manera
efectiva.

Régimen Opcional Simplificado:

Este régimen es conocido por su simplicidad y es una

opción popular para muchas pequeñas y medianas
empresas. Para calcular el ISR corporativo en el Régimen
Opcional Simplificado, sigue estos pasos:

Paso 1: Toma en consideración todos los ingresos del

estado de resultados de tu empresa.

Paso 2: Aplica una tasa del 5% sobre los primeros Q30,000

de ingresos mensuales.

Paso 3: Aplica una tasa del 7% sobre el excedente de

Q30,000 en ingresos mensuales.

22
Ejemplo:

Supongamos que una empresa en el Régimen Opcional

Simplificado tiene ingresos mensuales de Q40,000. El
cálculo del ISR sería el siguiente:

Primeros Q30,000: 5% de Q30,000 = Q1,500

Excedente (Q40,000 - Q30,000): 7% de Q10,000 = Q700

Total del ISR a pagar: Q1,500 + Q700 = Q2,200

Régimen de las Utilidades:

Este régimen es más detallado y se basa en el resultado del

período contable de la empresa. Para calcular el ISR
corporativo en el Régimen de las Utilidades, sigue estos
pasos:

Paso 1: Comienza con el resultado del período contable.

Paso 2: Suma los gastos no deducibles.

Paso 3: Resta las rentas exentas y las no afectas.

Paso 4: Llega a la renta imponible.

Paso 5: Aplica la tasa del 25% sobre la renta imponible.

23
Ejemplo:

Supongamos que una empresa en el Régimen de las

Utilidades tiene un resultado del período contable de
Q100,000. Luego, suma Q10,000 en gastos no deducibles y
resta Q5,000 en rentas exentas y no afectas. El cálculo del
ISR sería el siguiente:

Resultado del período: Q100,000

Gastos no deducibles: + Q10,000

Rentas exentas y no afectas: - Q5,000

Renta Imponible: Q100,000 + Q10,000 - Q5,000 =

Q105,000

Total del ISR a pagar: 25% de Q105,000 = Q26,250

Frecuencia de Pago y Declaración:

Es importante destacar que el Régimen Opcional

Simplificado requiere el pago mensual del ISR y la
presentación de una declaración informativa anual. Por otro
lado, el Régimen de las Utilidades se paga de manera
trimestral y se liquida anualmente.

24
Tabla Resumen:

Para una comparación más clara, aquí tienes una tabla que
resume los cálculos del ISR corporativo en ambos
regímenes:

Frecuencia de
Régimen Cálculo de ISR Declaración
pago
5% sobre los
Régimen primeros
Opcional Q30,000 + 7% Mensual Anual
Simplificado sobre el
excedente
Resultado del
período +
Gastos no
deducibles -
Régimen de Rentas
Trimestral Anual
las Utilidades exentas y no
afectas, luego
25% sobre la
renta
imponible

25
4. CUÁLES SON LOS GASTOS QUE PUEDO
DEDUCIR?

En el Régimen de las Utilidades en Guatemala, es esencial

conocer en detalle las deducciones permitidas, así como
los límites cuantitativos y cualitativos establecidos por la
ley, para calcular correctamente el Impuesto sobre la Renta
(ISR) corporativo. El artículo 21 del Decreto 10-2012
enumera varios conceptos de gastos deducibles que
pueden variar y están sujetos a regulaciones específicas. A
continuación, ampliaremos la lista de deducciones
permitidas, presentaremos ejemplos y tablas explicativas e
incorporaremos los límites cuantitativos y cualitativos
según la ley guatemalteca, abarcando todos los conceptos
incluidos en el artículo 21 del Decreto 10-2012.

Conceptos de Gastos Deducibles según el Artículo 21 del

Decreto 10-2012:

1. Gastos de Personal (Sueldos): Incluye salarios, sueldos y

prestaciones laborales. Los sueldos están limitados a que se
haya pagado el seguro social correspondiente.

Ejemplo: Si pagaste Q60,000 en salarios y Q10,000 en

prestaciones laborales durante el año fiscal, estos montos
son deducibles, siempre y cuando hayan pagado seguro
social cuando corresponda.

26
2. Gastos de Viaje y Hospedaje: Puedes deducir los gastos
relacionados con viajes de negocios y hospedaje, siempre
que estén relacionados con la actividad empresarial y no
superen el 3% de los ingresos brutos.

Ejemplo: Si tus ingresos brutos anuales son Q1,000,000,

puedes deducir hasta Q30,000 en gastos de viaje y
hospedaje relacionados con actividades comerciales. Habrá
que revisar el monto del gasto efectivamente incurrido y
que cuente con toda la documentación de soporte.

3. Gastos de Publicidad y Promoción: Esto incluye los

costos de publicidad, promoción y marketing destinados a
impulsar tus ventas y mejorar la visibilidad de tu empresa.

Ejemplo: Si gastaste Q20,000 en una campaña publicitaria

para promocionar tus productos, ese gasto es deducible.

4. Gastos de Alquiler: Los pagos de alquiler por

propiedades utilizadas en la operación de tu negocio son
deducibles.

Ejemplo: Si pagas Q8,000 al mes por el alquiler de un local

comercial, puedes deducir Q96,000 al año en concepto de
alquiler. No aplicaría la deducibilidad, si el arrendamiento
del inmueble no tiene que ver con el negocio de la
empresa.

27
5. Intereses Pagados: Los intereses pagados sobre
préstamos y financiamiento para fines empresariales son
deducibles. Están limitados por la regla 3 a 1 (thin
capitalization doméstica).

Ejemplo: Si pagaste Q15,000 en intereses por préstamos

comerciales durante el año, ese monto es deducible, pero
asegúrate de cumplir con la regla 3 a 1 si tienes deudas
significativas.

6. Gastos de Depreciación y Amortización: Incluye la

depreciación de activos fijos y la amortización de gastos
preoperativos o intangibles.

Ejemplo: Si tienes una maquinaria que cuesta Q100,000 y

su vida útil es de 5 años, puedes deducir Q20,000 al año
como gasto de depreciación.

7. Gastos de Suministros y Materiales: Puedes deducir los

costos de los suministros y materiales necesarios para la
producción o prestación de servicios.

Ejemplo: Si compras materiales por un valor de Q25,000

para fabricar productos, ese gasto es deducible.

8. Gastos de Seguros: Los gastos de seguros relacionados

con el negocio son deducibles.

28
Ejemplo: Si pagas Q5,000 al año por seguros de
responsabilidad civil, ese gasto es deducible, siempre y
cuando estén vinculados con la empresa.

9. Gastos Financieros: Incluye cargos financieros,

comisiones bancarias y otros costos relacionados con
transacciones financieras.

Ejemplo: Si incurres en Q8,000 en gastos financieros como

intereses de préstamos, ese monto es deducible. Para esto
el préstamo debe estar vinculado con la generación de
rentas gravadas.

10. Gastos de Investigación y Desarrollo: Los gastos

relacionados con la investigación y desarrollo de productos
o servicios son deducibles.

Ejemplo: Si gastas Q50,000 en un proyecto de

investigación para desarrollar un nuevo producto, ese gasto
es deducible.

11. Gastos de Energía y Combustibles: Puedes deducir los

gastos relacionados con el consumo de energía y
combustibles en tus operaciones.

Ejemplo: Si pagas Q12,000 al año en facturas de

electricidad y gas para tu negocio, esos gastos son
deducibles.
29
12. Gastos de Mantenimiento: Incluye los costos de
mantenimiento y reparación de activos empresariales.

Ejemplo: Si realizas reparaciones en tu maquinaria por un

costo de Q6,000 al año, ese gasto es deducible. Si la
reparación alarga la vid útil se debe capitalizar y llevar a
resultados vía depreciación.

13. Gastos de Capacitación y Educación: Los gastos de

formación y capacitación de tu personal pueden ser
deducidos.

Ejemplo: Si inviertes Q15,000 en entrenamiento para tus

empleados, esos gastos son deducibles.

14. Otros Gastos: Cualquier otro gasto necesario para la

generación de ingresos y operación de tu negocio que esté
explícitamente permitido por la ley.

Ejemplo: Si tienes gastos inusuales pero necesarios para tu

negocio que no están cubiertos por las categorías
anteriores, puedes deducirlos siempre que estén
permitidos por la ley.

15. Gastos de Servicios del Exterior: Limitados al 5% de la

renta bruta, cuando los servicios son prestados desde el
exterior.

30
Ejemplo: Si contratas servicios de consultoría extranjeros
por un valor de Q40,000 al año, puedes deducir hasta
Q50,000 (5% de tus ingresos brutos) en gastos de servicios
del exterior. Esta regla aplica cuando los servicios son
prestados desde fuera de Guatemala.

16. Gastos de Regalías: Limitados al 5% de la renta bruta.

Ejemplo: Si pagas Q12,000 en concepto de regalías por el
uso de una propiedad intelectual, ese gasto es deducible.

17. Reparaciones y Mejoras: Las reparaciones y mejoras que

alargan la vida útil deben capitalizarse y llevarse como
gasto vía depreciación, aplicando las tasas establecidas por
la ley.

Ejemplo: Si realizas una mejora significativa en una

propiedad de negocios, debes capitalizar el costo y
distribuirlo como gasto a lo largo de la vida útil de la
mejora.

18. Donaciones: Las donaciones al estado y entidades

indicadas en la Constitución no están sujetas a límite fiscal.
Las donaciones a entidades no lucrativas están sujetas a un
límite de Q500,000 anuales.

Ejemplo: Si realizas una donación a una organización sin

fines de lucro por Q600,000, solo puedes deducir
Q500,000 como gasto deducible para fines fiscales.

31
CONCLUSIONES
Aquí se encuentran las lecciones más destacadas que
hemos extraído de este recorrido:

1. Conocimiento es Poder:

Uno de los aspectos más significativos en la gestión fiscal

es el conocimiento. Comprender a fondo las leyes fiscales
de Guatemala es crucial para aprovechar oportunidades,
evitar sanciones y maximizar los recursos de tu empresa. La
educación continua es clave para el éxito en este campo.

2. Planificación Fiscal Estratégica:

La planificación fiscal es una herramienta poderosa. Al

anticipar tus obligaciones tributarias y estructurar
estrategias inteligentes, puedes reducir la carga fiscal de tu
empresa de manera legal. El adecuado aprovechamiento de
las exenciones fiscales y los métodos de acreditamiento es
fundamental para una planificación fiscal efectiva.

3. Relación entre Impuestos:

La interacción entre distintos impuestos, como el Impuesto

de Timbres Fiscales y el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
puede tener un impacto significativo en tus finanzas.

212
Comprender cómo estos impuestos se complementan o se
contrarrestan es esencial para evitar pagos dobles o
ineficiencias.

4. Evita Multas y Sanciones:

No cumplir con las obligaciones fiscales puede resultar en

multas y sanciones costosas. Es fundamental llevar a cabo
un seguimiento riguroso de los plazos de pago y
presentación de declaraciones fiscales, así como mantener
registros precisos.

5. Maximización de Exenciones:

Guatemala ofrece diversas exenciones fiscales que pueden

aliviar la carga tributaria de tu empresa. Asegúrate de
conocer todas las exenciones disponibles y de aplicarlas
adecuadamente para minimizar tu responsabilidad fiscal.

6. Estrategias de Acreditamiento:

En muchos casos, el acreditamiento de impuestos puede

ser una forma efectiva de reducir tu carga fiscal. Asegúrate
de comprender las diferencias entre los métodos "A" y "B" y
cómo se aplican a tu situación específica.

7. Enfoque en la Equidad y la Justicia Tributaria:

Los impuestos deben aplicarse de manera equitativa y

justa. Al entender y aplicar las regulaciones fiscales de

213
manera responsable, puedes contribuir al bienestar
económico general y fortalecer tu posición en el mercado.

8. Adaptación Constante:

Las leyes fiscales pueden cambiar con el tiempo. Mantente

actualizado con las modificaciones en las regulaciones
fiscales para garantizar el cumplimiento y la eficacia de tus
estrategias fiscales.

En resumen, la gestión fiscal efectiva es esencial para el

éxito sostenible de cualquier empresa en Guatemala. Al
aplicar los consejos fiscales proporcionados en esta guía,
puedes potenciar tu empresa, cumplir con tus obligaciones
tributarias y optimizar tus recursos financieros. La
planificación fiscal estratégica y el conocimiento continuo
son tus mejores aliados en el mundo de los impuestos en
Guatemala. Con estas herramientas, puedes alcanzar un
mayor éxito y crecimiento en tu negocio.

214
ACERCA DEL
AUTOR

Edy Oswaldo Pérez, es contador público y auditor. Ha sido

catedrático en diferentes universidades de Guatemala. Es
conferencista en temas de negocios e impuestos en
Guatemala y a nivel regional. Es Asesor Tributario de
empresa guatemaltecas y multinacionales en Guatemala.

Fue parte e Arthur Andersen, Deloitte y actualmente es

socio director de Grant Thornton Guatemala, es escritor de
libros, y tiene su programa de podcast denominado
Impuestos & Negocios.

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50 Tips Fiscales para potenciar tu empresa
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