UNIVERSIDAD SAN MARCOS

CONTABILIDAD

REPORTE DE TELECLASE 1
ESTUDIANTE: JAZLIN SEGURA SÁNCHEZ
PROFESOR: ANGELO ULATE GONZÁLEZ
CONTABILIDAD 4
IIIQ-2023
 1. EJEMPLO DESCUENTO

El 31 de diciembre del 2009, una empresa emite 10,000 bonos cuyo valor nominal es de ¢1,000.00 con un intereses corrient
de 2 años. En el mercado la tasa es igual al 10%, por lo que supera la tasa nominal del 8%, razón por la cual el bono se vend
a la par.

A. Calcule el valor presente y valor presente de la anualidad.

VALOR PRESENTE VALOR PRESENTE ANUALIDAD

VP= Vnb X (1/1+i)^4) VPA= I X(1/i) X (1- 1/(1+i)^4)
VP= 1000*(1/(1+0.05)^4) VPA= 40 X(1/0.05) X (1- 1/(1+0.05)
VP= 1000*(1/(1.05)^4) VPA= 40 X(1/0.05) X (1- 1/(1.05)^
VP= 1000*(1/1.21550625) VPA= 40 X 20 X (1- 1/1.21550625
VP= 1000*0.82270 VPA= 40 X 20 X (1-0.82270)
VPA= 40 X 20 X 0.1773
VPA= 40 X 3.546
VP= 822.702474791882 VPA= 141.838020166494
VALOR PRESENTE DEL BONO : 964.540494958

B. Realice el asiento de emisión del bono.

FECHA CUENTAS DEBE

BANCO 9,645,404.95
31 DICIEMBRE
2009 DESCUENTO S/BONOS POR PAGAR 354,595.05
BONOS POR PAGAR

C. Realice los asientos de la amortización del descuento mediante los dos métodos: utilizando cuenta de d

LINEA RECTA

PAGO DE INTERESES 10,000,000*4% 400,000.00

AMORTIZACION DEL DESCUENTO 354595.05/4 88,648.76
STO POR INTERESES SEMESTRAL 311,351.24
 UTILIZANDO LA CUENTA DESCUENTO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 482,270.25
30/06/2010 DESCUENTO S/BONOS
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 486,383.76
31/12/2010 DESCUENTO S/BONOS
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 490,702.95
30/06/2011 DESCUENTO S/BONOS
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 495,238.10
31/12/2011 DESCUENTO S/BONOS
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

BONOS POR PAGAR 10,000,000.00
BANCO
ESCUENTO

000.00 con un intereses corriente del 8%, con pago de intereses semestral por período
azón por la cual el bono se venderá con un descuento, es decir, en menos que su valor
r.

or presente de la anualidad.
I ANNUAL I SEMESTRAL
ALOR PRESENTE ANUALIDAD 80 40
VPA= I X(1/i) X (1- 1/(1+i)^4)
40 X(1/0.05) X (1- 1/(1+0.05)^4)
40 X(1/0.05) X (1- 1/(1.05)^4)
40 X 20 X (1- 1/1.21550625)
40 X 20 X (1-0.82270)
40 X 20 X 0.1773
40 X 3.546
141.838020166494

emisión del bono.

DEBE HABER
9,645,404.95
354,595.05
10,000,000.00

métodos: utilizando cuenta de descuento y directo bono por pagar..

AMORTIZACIÓN DEL INTERÉS EFECTIVO

PERIODO DE PAGO PASIVO NETO INTERES EFECTIVO INTERES
INICIAL NOMINAL
1/1/2010
30/6/2010 9,645,404.95 482,270.25 400,000.00
31/12/2010 9,727,675.20 486,383.76 400,000.00
30/06/2011 9,814,058.96 490,702.95 400,000.00
31/12/2011 9,904,761.90 495,238.10 400,000.00
 REGISTRO CONTABLE

DEBE HABER FECHA

482,270.25
82,270.25 30/06/2010
400,000.00

DEBE HABER FECHA

486,383.76
86,383.76 31/12/2010
400,000.00

DEBE HABER FECHA

490,702.95
90,702.95 30/06/2011
400,000.00

DEBE HABER FECHA

495,238.10
95,238.10 31/12/2011
400,000.00

DEBE HABER FECHA

10,000,000.00
10,000,000.00
MORTIZACIÓN DEL INTERÉS EFECTIVO
DESCUENTO MONTO NOMINAL DESCUENTO NO PASIVO NETO AL FINAL
AMORTIZADO AMORTIZADO
10,000,000.00 354,595.05 9,645,404.95
82,270.25 10,000,000.00 272,324.80 9,727,675.20
86,383.76 10,000,000.00 185,941.04 9,814,058.96
90,702.95 10,000,000.00 95,238.10 9,904,761.90
95,238.10 10,000,000.00 0.00 10,000,000.00
 DIRECTO BONO POR PAGAR

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 482,270.25
30/06/2010 BONOS POR PAGAR
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 486,383.76
31/12/2010 BONOS POR PAGAR
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 490,702.95
30/06/2011 BONOS POR PAGAR
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 495,238.10
31/12/2011 BONOS POR PAGAR
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

BONOS POR PAGAR 10,000,000.00
BANCO
DEBE HABER
482,270.25
82,270.25
400,000.00

DEBE HABER
486,383.76
86,383.76
400,000.00

DEBE HABER
490,702.95
90,702.95
400,000.00

DEBE HABER
495,238.10
95,238.10
400,000.00

DEBE HABER
10,000,000.00
10,000,000.00
 2. EJEMPLO PRIMA

El 31 de diciembre del 2009, una empresa emite 10,000 bonos cuyo valor nominal es de ¢1,000.00 con un intereses corrien
años. En el mercado la tasa es igual al 10%, por lo que no supera la tasa nominal del 12%, razón por la cual el bono se ven
par.

A. Calcule el valor presente y valor presente de la anualidad.

VALOR PRESENTE VALOR PRESENTE ANUALIDAD

VP= Vnb X (1/1+i)^4) VPA= I X(1/i) X (1- 1/(1+i)^4)
VP= 1000*(1/(1+0.05)^4) VPA= 60 X(1/0.05) X (1- 1/(1+0
VP= 1000*(1/(1.05)^4) VPA= 60 X(1/0.05) X (1- 1/(1.
VP= 1000*(1/1.21550625) VPA= 60 X 20 X (1- 1/1.2155
VP= 1000*0.82270 VPA= 60 X 20 X (1-0.8227
VPA= 60 X 20 X 0.1773
VPA= 60 X 3.546
VP= 822.702474791882 VPA= 212.75703024974
VALOR PRESENTE DEL BONO : 1035.45950504

B. Realice el asiento de emisión del bono.

FECHA CUENTAS DEBE

BANCO 10,354,595.05
31 DICIEMBRE
2009 BONOS POR PAGAR
PRIMA S/ BONOS POR PAGAR

C. Realice los asientos de la amortización de la prima mediante los dos métodos: utilizando cuenta

AMORTIZACIÓN DEL INTERÉS EFECTIVO

PERIODO DE PASIVO NETO INTERES EFECTIVO INTERES PRIMA
PAGO INICIAL NOMINAL AMORTIZADO
1/1/2010
30/6/2010 10,354,595.05 517,729.75 600,000.00 (82,270.25)
31/12/2010 10,272,324.80 513,616.24 600,000.00 (86,383.76)
30/06/2011 10,185,941.04 509,297.05 600,000.00 (90,702.95)
31/12/2011 10,095,238.10 504,761.90 600,000.00 (95,238.10)
 UTILIZANDO LA CUENTA PRIMA

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 517,729.75
30/06/2010 PRIMA SOBRE BONOS POR PAGAR 82,270.25
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 513,616.24
31/12/2010 PRIMA SOBRE BONOS POR PAGAR 86,383.76
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 509,297.05
30/06/2011 PRIMA SOBRE BONOS POR PAGAR 90,702.95
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 504,761.90
31/12/2011 PRIMA SOBRE BONOS POR PAGAR 95,238.10
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

BONOS POR PAGAR 10,000,000.00
BANCO
LO PRIMA

000.00 con un intereses corriente del 12%, con pago de intereses semestral por período de 2
razón por la cual el bono se venderá con un descuento, es decir, en menos que su valor a la
ar.

valor presente de la anualidad.

I ANNUAL I SEMESTRAL
VALOR PRESENTE ANUALIDAD 120 60
VPA= I X(1/i) X (1- 1/(1+i)^4)
60 X(1/0.05) X (1- 1/(1+0.05)^4)
60 X(1/0.05) X (1- 1/(1.05)^4)
60 X 20 X (1- 1/1.21550625)
60 X 20 X (1-0.82270)
60 X 20 X 0.1773
60 X 3.546
212.757030249742

de emisión del bono.

DEBE HABER
10,354,595.05
10,000,000.00
354,595.05

dos métodos: utilizando cuenta de prima y directo bono por pagar.

RÉS EFECTIVO
MONTO NOMINAL PRIMA NO PASIVO NETO AL
AMORTIZADO FINAL
10,000,000.00 354,595.05 10,354,595.05
10,000,000.00 272,324.80 10,272,324.80
10,000,000.00 185,941.04 10,185,941.04
10,000,000.00 95,238.10 10,095,238.10
10,000,000.00 (0.00) 10,000,000.00
 REGISTRO CONTABLE

DEBE HABER FECHA

517,729.75
82,270.25 30/06/2010
600,000.00

DEBE HABER FECHA

513,616.24
86,383.76 31/12/2010
600,000.00

DEBE HABER FECHA

509,297.05
90,702.95 30/06/2011
600,000.00

DEBE HABER FECHA

504,761.90
95,238.10 31/12/2011
600,000.00

DEBE HABER FECHA

10,000,000.00
10,000,000.00
 DIRECTO BONO POR PAGAR

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 517,729.75
30/06/2010 BONOS POR PAGAR 82,270.25
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 513,616.24
31/12/2010 BONOS POR PAGAR 86,383.76
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 509,297.05
30/06/2011 BONOS POR PAGAR 90,702.95
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO POR INTERESES 504,761.90
31/12/2011 BONOS POR PAGAR 95,238.10
BANCO

FECHA CUENTAS DEBE

BONOS POR PAGAR 10,000,000.00
BANCO
DEBE HABER
517,729.75
82,270.25
600,000.00

DEBE HABER
513,616.24
86,383.76
600,000.00

DEBE HABER
509,297.05
90,702.95
600,000.00

DEBE HABER
504,761.90
95,238.10
600,000.00

DEBE HABER
10,000,000.00
10,000,000.00
 3. INVERSIONES MÉTODO COSTO O BASE LEGAL

La empresa La Luna S.A. emite 11,000 acciones cuyo valor nominal es de ¢1,100.00. El 15 de enero 2008 su subsidiaria, la C
Luna suscribió a la par la totalidad de la emisión, el 15 de febrero del 2008 se cancela la suscripción correspondiente. A conti
presenta el movimiento de ganancias y pérdidas de la empresa La Luna S.A a través de sus años de operación y según al ci
setiembre de cada año

AÑO GANANCIA PERDIDA DIVIDENDOS PAGADOS

2008 5,000,000.00
2009 7,500,000.00
2010 8,000,000.00 3,500,000.00
2011 4,500,000.00 2,000,000.00

A. Realice los asientos contables bajo el método de costo o legal.

FECHA CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES EMPRESA LA LUNA 121,000,000.00
15-01-2008 CUENTAS POR PAGAR 121,000,000.00
REGISTRO DE SUSCRIPCIONES

FECHA CUENTAS DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR 121,000,000.00
15-02-2008 BANCOS 121,000,000.00
CANCELACIÓN DE SUSCRIPCIÓN

FECHA CUENTAS DEBE HABER

BANCOS 3,500,000.00
30-09-2010 INGRESO POR DIVIDENDOS 3,500,000.00
REGISTRO DIVIDENDOS RECIBIDOS

FECHA CUENTAS DEBE HABER

BANCOS 2,000,000.00
30-09-2011 INGRESO POR DIVIDENDOS 2,000,000.00
REGISTRO DIVIDENDOS RECIBIDOS

B. Realice los asientos contables bajo el método patrimonio o base económica

FECHA CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES EMPRESA LA LUNA 121,000,000.00
15-01-2008
15-01-2008 CUENTAS POR PAGAR 121,000,000.00
REGISTRO DE SUSCRIPCIONES

FECHA CUENTAS DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR 121,000,000.00
15-02-2008 BANCOS 121,000,000.00
CANCELACIÓN DE SUSCRIPCIÓN

FECHA CUENTAS DEBE HABER

PERDIDA EN INVERSION 5,000,000.00
30-09-2008 INVERSION EMPRESA LA LUNA 5,000,000.00
REGISTRO DE LA PÉRDIDA

FECHA CUENTAS DEBE HABER

INVERSION EMPESA LA LUNA 7,500,000.00
30-09-2009 GANANCIA EN INVERSION 7,500,000.00
REGISTRO DE GANANCIA

FECHA CUENTAS DEBE HABER

INVERSION EMPRESA LA LUNA 8,000,000.00
30-09-2010 GANANCIA EN INVERSION 8,000,000.00
REGISTRO DE GANANCIAS

FECHA CUENTAS DEBE HABER

BANCO 3,500,000.00
30-09-2010 INVERSION EMPRESA LA LUNA 3,500,000.00
REGISTRO DE DIVIDENDOS RECIBOS

FECHA CUENTAS DEBE HABER

PERDIDA EN INVERSION 4,500,000.00
30-09-2011 INVERSION EMPRESA LA LUNA 4,500,000.00
REGISTRO DE PERDIDA

FECHA CUENTAS DEBE HABER

BANCO 2,000,000.00
30-09-2011 INVERSION EMPRESA LA LUNA 2,000,000.00
REGISTRO DIVIDENDOS RECIBIDOS
 2008 su subsidiaria, la Compañía La
n correspondiente. A continuación, se
e operación y según al cierre fiscal a

HABER

121,000,000.00

HABER

121,000,000.00

HABER

3,500,000.00

HABER

2,000,000.00

HABER
121,000,000.00

HABER

121,000,000.00

HABER

5,000,000.00

HABER

7,500,000.00

HABER

8,000,000.00

HABER

3,500,000.00

HABER

4,500,000.00

HABER

2,000,000.00
 PUNTOS CLAVE
1. En la venta de bonos con descuento la tasa de interés del mercado será mayor al interés
nominal, lo que genera que la ganancia del emisor sea menor.

2. En la venta de bonos con prima la tasa de interés nominal será mayor al interés del mercado, lo
que genera que la ganancia del emisor sea mayor.

3. El pago de intereses se deberá registrar según la periodicidad con la que se establece en el

momento de la emisión de los bonos.
4. En el registro de inversiones bajo el método legal, cabe rescatar que únicamente se deben
registrar las suscripciones, la cancelación de las mismas, así como los dividendos recibidos año
tras año.

4. En el registro de inversiones bajo el método patrimonio,se debe tomar en cuenta que se

registran las suscripciones, la cancelación de las mismas, así como los dividendos recibidos año
tras año y las ganancias o pérdidas de cada año.