DuocUC

Vicerrectoría Académica
ET3

Situación Evaluativa al Estudiante

Tipo de Examen horas semana

Sigla Nombre Asignatura
Transversal
Simple X FZA4118 Costos Presupuestos y Control presupuestario 5

PRESENTACIÓN GENERAL

El examen de esta asignatura corresponde a un encargo con presentación, el cual deberá ser desarrollado
en equipos. Su aplicación, considera el desarrollo de tres casos que responden a los contenidos abordados
durante el semestre, relacionados con la elaboración de Informes de Costos, elaboración del Presupuesto
Maestro e Informe de cálculo de variaciones del control presupuestario. Para el desarrollo, se
suministrarán todos los antecedentes necesarios.

El Examen será disponibilizado en el Ambiente Virtual de Aprendizaje de la asignatura, en la semana 15 y

deberá ser resuelto y entregado o remitido al docente, en la semana 17. En la semana 18, deberá exponer
y/o presentar los resultados obtenidos y responder a las preguntas formuladas por el docente, las cuales
estarán orientadas al análisis e interpretación de los resultados obtenidos. La calificación del examen
considera la evaluación de indicadores de logro relacionados con la capacidad de trabajo en equipo.
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INSTRUCCIONES GENERALES

 Para desarrollar el examen deberán conformar equipos de trabajo de máximo 3 integrantes los
cuales serán definidos de acuerdo a instrucciones de su docente.
 Las instrucciones y los formatos de entrega (archivos Excel) serán entregados en la semana 15.
 En la semana 17 deben entregar el informe en el formato dispuesto para ello, con el desarrollo del
trabajo realizado.
 En la semana 18 tienen que exponer y/o presentar los resultados obtenidos en cada uno de los
casos. Para lo cual, dispondrán de un máximo de 20 minutos por equipo de trabajo para responder
preguntas formuladas por el docente acerca de la metodología utilizada para la determinación de
los resultados y la interpretación de ellos, considerando el contexto de negocio de la empresa. Las
preguntas serán dirigidas a cada uno de los integrantes, lo que determinará su nota individual

INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS

 En los archivos que les entregará el docente, se consideran los formatos requeridos para la
elaboración de Informes de Costos, la elaboración del Presupuesto Maestro y la emisión de un
Informe de cálculo de variaciones del control presupuestario.

Los formatos se encuentran contenidos en un archivo Excel, bajo el siguiente orden:

a) Caso 1 - Informe de Costos: Se presentan los antecedentes de la sociedad Bicicletas Álvarez S.A.
para que usted aplique el método de los 5 pasos para determinar los costos y poder emitir un
Estado de resultados. Para el desarrollo del caso de estudio, deben utilizar la pestaña incluida
en el archivo Excel: ANEXO A – Desarrollo CASO 1.

b) Caso 2 - Presupuesto Maestro: Se presentan los antecedentes de la sociedad Pizzas Express S.A.
para que usted elabore los Presupuestos Operacional y Financiero y el Estado de Situación
Financiera y Estado de resultados Proforma. Para el desarrollo del caso de estudio, deben
utilizar la pestaña incluida en el archivo Excel: ANEXO B – Desarrollo CASO 2.

c) Caso 3 - Informe Variaciones Presupuestarias: Con los antecedentes presentados de la empresa

Quesos del Valle S.A. deberá determinar las variaciones entre el resultado real y el
presupuestado, para posteriormente emitir un Informe de variaciones de presupuesto. Para el
desarrollo del caso de estudio, deben utilizar la pestaña incluida en el archivo Excel: ANEXO C
– Desarrollo CASO 3.
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INSTRUCCIONES PARA LA PRESENTACIÓN

 Disponen de 20 minutos como máximo por grupo y deben presentarse con vestimenta formal.
 En las explicaciones deben utilizar leguaje técnico, considerando un contexto ficticio de
presentación de resultados al Directorio de una Sociedad Anónima, para lo cual su docente
procederá a realizar preguntas individuales sobre los resultados presentados en el informe tanto
en la metodología utilizada como en su interpretación.

Las preguntas estarán orientadas a explicar:

Caso 1: La metodología utilizada (5 pasos), que le permitió determinar cada uno de los
componentes del costo, interpretando el resultado y el contexto de negocios de la empresa.

Caso 2: La metodología utilizada para determinar los diferentes presupuestos que componen el
presupuesto maestro desarrollado en el caso, interpretando el resultado obtenido y el contexto de
negocios de la empresa.

Caso 3: La metodología utilizada en la determinación de desviaciones entre el resultado real y el

presupuestado de acuerdo a la información proporcionada en el caso, interpretando el resultado y
el contexto de negocios de la empresa.

Los elementos a evaluar tanto en la entrega del desarrollo del Examen Transversal, como en la
exposición del mismo se encuentran contenidos en la rúbrica, la cual se disponibilizará en el
Ambiente Virtual de Aprendizaje (AVA) en la semana 15.
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Caso 1 - Informe de Costos

La empresa Bicicletas Álvarez S.A. comenzó su operación en el tercer trimestre de este año, buscando
posicionarse como fabricante de Bicicletas de montaña de alto rendimiento. La sociedad lo contrata para
que determine los costos de producción utilizando el método de los 5 pasos correspondientes al trimestre,
los cuales deberá exponer ante el Directorio de la sociedad.

Concepto Proceso
Fabricación
Material prima 80.000.000
Mano Obra 35.000.000
Gastos de Fabricación 15.000.000
Unidades 1.000

Información Adicional:

i. Proceso de fabricación corresponde a las 1.000 unidades de Bicicletas. Durante el periodo

completaron su proceso de fabricación 700 unidades, las cuales fueron transferidas a la Bodega de
productos terminados.
Las 300 unidades restantes que se mantienen en Proceso de fabricación han consumido un 100%
consumo M.P., un 80% de M.O. y un 75% de los G.F.
ii. El precio de venta corresponde a un 60% del costo unitario.
iii. En el periodo se vendieron 650 unidades.
iv. Los gastos de administración del periodo ascienden a $ 29.845.000.
v. Los costos financieros del periodo ascienden a $ 2.300.000, asociado a los intereses de los
préstamos bancarios solicitados. Los Ingresos financieros asociados al Depósito a plazo suscrito por
la entidad asciende a $ 700.000.
vi. La tasa de impuesto a la renta del periodo es de un 27% del resultado antes de impuesto.

Se pide:

a) Determinar el costo de los productos en proceso y de las que se encuentran terminadas y

transferidas, considerando los diferentes componentes del costo.
b) Emita el Informe de Estado de resultados, considerando los costos determinados y la información
presentada.
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Caso 2 - Presupuesto Maestro

La sociedad Pizzas Express S.A. se dedica a la elaboración masas de pizza precocida, las cuales son
comercializadas en su Sala de ventas y en los Supermercados del país. La entidad requiere que elabore su
Presupuesto Maestro para el segundo semestre, el cual deberá exponer al Directorio.

Pronóstico de venta:

Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Sala de ventas 2.500 2.800 3.000 3.000 3.200 3.200 17.700
Supermercados 12.000 12.000 12.000 12.000 14.000 14.000 76.000
Total 14.500 14.800 15.000 15.000 17.200 17.200 93.700

El precio de venta estimado para los meses de julio a octubre es de $ 1.500 y para noviembre a diciembre
es de $ 1.800.

Para la elaboración del Presupuesto de Producción, la sociedad procede a suministrar los siguientes
antecedentes:

i. La Política de inventario es mantener un 20% de las ventas generadas en el mes como inventario
final.
ii. El inventario inicial es de 0 unidades.
iii. Se requiere para la elaboración de un Producto de 2 unidades de Materia Prima Directa, a un costo
de $ 200 de Julio a octubre y de $250 de noviembre y diciembre.
iv. Para el caso de la Mano de Obra Directa, se requieren por cada producto 0,2 horas consumidas a
un costo de $ 800 cada hora.
v. Los Costos Indirectos de Fabricación se estiman en:
Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
C.I.F. Fijos 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000
C.I.F. Variable 1.812.500 1.850.000 1.875.000 1.875.000 2.150.000 2.150.000
vi. Los Gastos de administración y ventas se determinan sobre estiman los Ingresos por venta
presupuestados para cada mes y corresponden a un 20% de estos.
vii. La política de créditos de la entidad considera para el caso de la venta a Supermercados el pago
contado del 50% al contado, el 25% a 30 días y el 25% a 60 días. El deterioro estimado para el
periodo asciende a un 8% de las ventas mensuales. Los saldos correspondientes a proveedores y
remuneraciones, se pagan dentro del mismo mes.
viii. Respecto a la política de pagos, la entidad paga a sus proveedores y remuneraciones dentro del
mismo mes.
ix. El presupuesto considera un aporte de capital por $ 920.000.000, con el cual se adquirirá un terreno
por $ 200.000.000 y Maquinarias por $ 600.000.000 valor neto. La depreciación mensual de las
Maquinarias es estima en $ 5.000.000.
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Situación Evaluativa al Estudiante

x. La tasa de Impuesto a las ganancias para el periodo es de un 27% del resultado antes de impuesto
y las tasa IVA es un 19%.

Se pide:

a. Elaborar los Presupuestos de producción (Presupuesto de compras MPD, MOD, CIF y Costo de venta) y
Gastos de administración.

b. Elaborar los Presupuestos de Ventas en base al pronóstico de ventas, Cobranzas y Flujo de Caja.

c. Elaborar a partir de los resultados obtenidos en los Presupuestos, el Estado de Situación Financiera y
Estado de Resultados Proforma.
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Caso 3 - Informe Variaciones Presupuestarias

Usted es contratado por la Gerencia de Finanzas para apoyar al área de Control de gestión de la sociedad
Quesos del Valle S.A. para apoyar en la elaboración de un Informe de Variaciones Presupuestarias, que será
requerido para presentarlo al Directorio de la entidad. Se solicita que presente un informe en el cual se
expliquen desviaciones determinadas entre los Resultados Presupuestados y Real del periodo.

La entidad emplea un Sistema de Costo Estándar y presenta la siguiente información resumida sobre
actividad planificada para el periodo.

Datos Estándar :
Valor Cantidad
Precio de venta unitario $8.000
M.P.D. unitario $350 4,0
M.O.D. unitario $900 3,0
CIF variable unitario $500
Costo Fijo Total $14.000.000

Se estima para el periodo la venta de 12.000 unidades de Quesos.

En cuanto a la actividad real generada en el periodo presupuestado, se presenta a continuación:

Datos reales:
Valor Cantidad
Precio de venta unitario $8.000
M.P.D. unitario $380 4,5
M.O.D. unitario $950 3,0
CIF variable unitario $500
Costo Fijo Total $14.000.000

La actividad real corresponde a la venta de 11.000 unidades de Quesos.

Se pide:

a. Determine las variaciones tanto en monto como en porcentaje entre el resultado real y el presupuestado,
señalando si la variación es favorable o desfavorable para la entidad.

b. Redacte un informe acerca de las desviaciones detectadas entre la actividad real y la actividad
presupuestada, proponiendo medidas correctivas para el siguiente periodo.