DERECHO TRIBUTARIO I

SEMANA 12
Procedimientos Tributarios

Procedimiento No Procedimiento
contencioso contencioso
tributario tributario

Procedimiento
Procedimiento contencioso
Cobranza coactiva administrativo
tributario
Procedimiento no contencioso tributario

• El deudor tributario requiere a la Administración Tributaria le

reconozca un derecho o resuelva algún trámite administrativo.
• Ausencia de litis.

Vinculadas a la obligación No vinculadas a las obligación

tributaria tributaria
No contencioso: Plazo de resolución -162 CT.

Vinculadas a OT
• Plazo para resolver 45 días hábiles.
• Si no se resuelve plazo ----} Denegatoria ficta.
• Solicitud de devolución y/o compensación.

No vinculadas a OT
• Se tramitan en conformidad LLPAG.
• Sin perjuicio, de utilizar CT cuando regule expresamente.
• Solicitud
No Contencioso Tributario: Impugnación. 163
CT
• General: Las resoluciones que resuelven procedimientos no contenciosos
Vinculadas a son apelables ante el TF.
• Excepción:
• Las solicitudes que resuelven las solicitudes de devolución son reclamables.
OT • Denegatoria ficta.- En caso no se resuelven en plazo de 45 días hábiles son
reclamables.

No vinculadas • Son impugnables de acuerdo a lo establecido en LALPAG.

a OT
Procedimiento Contencioso Tributario

RECLAMACIÓN ANTE SUNAT

VIA
ADMNISTRATIVA

APELACIÓN ANTE TRIBUNAL FISCAL

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO PODER JUDICIAL VIA JUDICIAL

Medios probatorios en PCT – 125 CT

• Documentos
Se admiten en vía • Pericias
• Inspecciones del órgano encargado de resolver.
administrativa • Todas se valoran conjuntamente con las manifestaciones
obtenidas por la AT.

• 30 días hábiles.- A partir de interposición de Reclamación o

Plazo ofrecimiento apelación.
y actuación de • 45 días hábiles.- Casos de precios de transferencia o Normas
XVI.
pruebas • 05 días hábiles.- Comiso de bienes, internamiento o cierre.
Medios probatorios – 126 CT
• Para para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado
del procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y
Pruebas de solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la
oficio cuestión a resolver.

• Si la pericia lo pide la AT a entidades técnicas deberá asumir el costo.

• Si la AT lo solicita en cumplimiento de lo ordenado por TF, o éste último
Pruebas de dispone la realización de peritajes el costo será asumido por la AT y el
oficio apelantes en partes iguales.
Procedimiento Contencioso Tributario – Vía
Administrativa

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
RECURSO DE
RECLAMACIÓN
RECURSO DE
APELACIÓN
Recurso de Reclamación
Legitimidad para reclamar Órgano competente
132 CT 133 CT
• Los contribuyentes y • Sunat por tributos que
responsables afectados por administre, inclusive en RM
los AT. de asistencia mutua
• Gobiernos Locales
• Otros (Senati, Sencico).
• La competencia no puede ser
extendida ni delegada a otras
entidades.
Actos reclamables
134 CT
• RD, RM, OP, Resoluciones de
cierre, internamiento, comiso
y las que sustituyen.
• Denegatoria ficta.
• Resoluciones que resuelven
devolución.
• Resoluciones que determinan
pérdida de fraccionamiento.
• Cualquier otra resolución que
determine deuda tributaria.
Recurso de reclamación: Requisitos

Requisito de pago previo Otros requisitos de admisibilidad

• Escrito fundamentado.
• Resoluciones de determinación y de
multa no requiere de pago de la parte • Plazo de Interposición.
reclamada. Salvo que vence el plazo
para reclamar. En cuyo caso se debe
• Poderes correspondientes.
pagar o presentar carta fianza.

• Pago o carta fianza en los casos que se

• Orden de pago, se requiere acreditar
presenta el recurso fuera del plazo
el pago de la totalidad de la deuda.
debido.
Plazos para interponer Recurso de
Reclamación – 137 CT
• Resolución de Determinación, Orden de Pago, Resolución de Multa, Resolución
que resuelve solicitudes de Devolución y que determinan la pérdida de un
20 días
hábiles fraccionamiento.

• Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de

vehículos, cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales
05 días
hábiles independientes.

• Resolución ficta denegatoria de devolución.

45 días • Vencido el plazo de 45 días hábiles para resolver la solictud.
hábiles*
Subsanación de requisitos de admisibilidad –
140 CT
Plazo para ofrecer pruebas
30 días hábiles a partir que
se interpone recurso
General: 15 días hábiles

Comiso / internamiento /
SUBSANACIÓN 5 días hábiles cierre y/o multa que
sustituye.

De oficio si no son
substanciales.
SI NO SE SUBSANA SE
DECLARA INADMISIBLE
Plazos para resolver reclamación – 142 CT
09 meses, contados a partir de la • Resolución de Determinación, Orden de Pago, Resolución de
fecha de presentación de Multa, Resolución que resuelve solicitudes de Devolución y
reclamación. que determinan la pérdida de un fraccionamiento.

20 días hábiles, contados a partir • Resoluciones que establezcan sanciones de comiso,

de la fecha de presentación de internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
reclamación. establecimientos u oficinas de profesionales independientes.

12 meses, contados a partir de la

• Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de
fecha de presentación de las normas de precio de transferencia.
reclamación.

2 meses, contados a partir de la

• Denegatoria ficta de solicitudes de devolución de saldos a
fecha de presentación de favor de exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
reclamación.
Recurso de apelación – 143 CT
Recurso Su presentación esta condicionada a la no
de conformidad con lo resuelto por la primeria instancia
administrativa.
apelación

Se presenta ante el órgano que resolvió la

Reclamación, para que en plazo de 30 días hábiles
eleve a superior Jerárquico. Excepto cierre, comiso o
internamiento que se eleva en 15 dh.

No puede oponerse o invocarse hechos no

considerados en el recurso de primera instancia.
TRIBUNAL FISCAL_98_102 CT
Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende
administrativamente del Ministro. Sus atribuciones:
• Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administración Tributaria.
• Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
• Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
• Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
Recurso de apelación
Actos apelables Requisitos de
Órgano competente
admisibilidad
143 CT
146 CT
• Tribunal Fiscal es el • Resolución que resuelve el • Escrito fundamentado.
recurso de reclamación o ficta
órgano encargado de denegatoria que desestima la • Presentación dentro de
resolver en ultima reclamación. plazo establecido. Salvo
instancia administrativa • Resolución de procedimientos que presente pago o
las reclamaciones sobre No Contencioso. carta fianza.
materia tributaria, • Cuestiones de puro derecho.
• Afiliarse a notificación
ESSalud, ONP, así como • Apelación de Intervención
Excluyente de Propiedad. por medio electrónico
las apelaciones sobre de TF.
• No se puede impugnar aspectos
tributación aduanera. que no se impugnó al reclamar.
Excepto que la AT lo hubiera
incorporado al resolver.
Subsanación de requisitos de admisibilidad –
125 y 146 CT
Plazo para ofrecer pruebas
30 días hábiles a partir que
se interpone recurso
General: 15 días hábiles

Comiso / internamiento /
SUBSANACIÓN 5 días hábiles cierre y/o multa que
sustituye.

De oficio si no son
substanciales.
SI NO SE SUBSANA SE
DECLARA INADMISIBLE
Plazos para interponer Recurso de Apelación
– 146, 151 y 152 CT
• Resolución que resuelve un recurso de reclamación.
15 días
hábiles
• Excepción 30 días hábiles: Precios de transferencia

• Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de

05 días
vehículos, cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales
hábiles independientes.

• Apelación de puro derecho.

20 días
hábiles*
• Excepción 10 días hábiles. APP: Comiso, internamiento o cierre.

• Intervención excluyente de propiedad.

05 días hábiles
Plazos para resolver apelación – 150 y 152 CT

12 meses, contados a partir de

la fecha de ingreso de los • Resolución que resuelve la reclamación.
actuados al TF.

20 días hábiles, contados a

partir del día siguiente de • Resoluciones que establezcan sanciones de comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
recepción de expediente establecimientos u oficinas de profesionales independientes.
remitido por AT.

18 meses, contados a partir de

• Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de
la fecha de ingreso de los las normas de precio de transferencia.
actuados al TF.
APELACIÓN DE PURO DERECHO_151 CT

Se discute el régimen legal de una determinada situación

de hecho, sin que existan otros hechos que probar.

El Tribunal Fiscal se encarga de calificar la apelación de puro derecho. En caso, de no

ser tal se remite al órgano competente, notificando al interesado para que se tenga por
interpuesta la Reclamación.

No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación

ya no es posible considerar una apelación de puro derecho
Solicitud de Corrección o Ampliación_153 CT
• CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO PUEDE INTERPONERSE RECURSO
ADMINISTRATIVO ALGUNO. SIN EMBARGO, EL TRIBUNAL FISCAL PODRÁ:
A)
• Corregir errores materiales o numéricos.
• Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
B) • Aclarar algún concepto dudoso de la Resolución

• De oficio o a petición de parte (Formulada por la Administración Tributaria o por el Deudor

Tributario).
C) • Plazo: 5 días hábiles después de notificación. El TF resuelve en 5 días hábiles.
 ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA COMO PARTE
ANTE TF_149 CT
❖ La Administración Tributaria contesta la apelación.

❖ Está facultada a presentar medios probatorios.

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA

❖ Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días
hábiles de interpuesto el Recurso de Apelación.
Tratándose de apelación de las resoluciones de
comiso internamiento y cierre: 05 días hábiles

❖ El contribuyente y la Administración Tributaria

rinden Informe Oral el mismo día.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE
ANTE TF_149 y 150 CT

• La Administración Tributaria contesta la

AT

TF
No concede el uso de la palabra:
apelación.
• La apelación de puro derecho presentada no
• Está facultada a presentar medios es tal.
probatorios. • Declare la nulidad del concesorio de
apelación.
• Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 • En las quejas.
días hábiles de interpuesto el Recurso de • En las solicitudes de corrección, ampliación o
Apelación. Tratándose de apelación de las aclaración.
resoluciones de comiso internamiento y
cierre: 05 días hábiles.

• El contribuyente y la Administración
Tributaria rinden Informe Oral el mismo día.
Apelación de Gobiernos locales
• Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003
• RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)

TRIBUNAL
FISCAL
Apelación
Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación
(Resuelve)

25/51
REMEDIO PROCESAL: RECURSO DE
QUEJA_155 CT

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la

Medio impugnatorio “extraordinario” que se
Administración Tributaria. El Tribunal Fiscal debe resolver
presenta cuando existe actuaciones o en un plazo de 20 días hábiles de presentado el recurso.
procedimientos que afectan directamente o
ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: Por
infringen lo establecido en el Código Tributario. Se
actuación del Tribunal Fiscal. El MEF debe resolver en el
interpone en cualquier estado del proceso. plazo de 20 días hábiles.
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA_154

Código Tributario
- Resoluciones del TF que - Resoluciones del TF
interpretan de modo emitidas aplicando las
expreso y con carácter normas de mayor jerarquía.
general las normas - Deben señalar que
tributarias. constituyen JOO
RESOLUCIÓN DE CUMPLIMIENTO_156 CT
• Las Resoluciones del TF deben ser cumplidas por los funcionarios de la Administración
Tributaria, bajo responsabilidad.
a)

• De requerirse emitir resolución de cumplimiento, se tiene 90 días hábiles para cumplir

el trámite contados a partir de la notificación a la AT.
• La AT debe iniciar la tramitación dentro de los 15 primeros días hábiles, del plazo
b) anterior, bajo responsabilidad.

• Contra la Resolución de Cumplimiento se podrá interponer reclamación, dentro de 15 días

hábiles siguientes a su notificación. Plazo de TF para resolver es de 6 meses.
c) • La apelación solo podrá buscar determinar si se cumplió con lo ordenado por TF.
FORMAS DE CONCLUSIÓN DE
PROCEDIMIENTO_LPAG

• Facultad del contribuyente • Se da cuando el solicitante

DESESTIMIENTO

ABANDONO
• Cualquier etapa del procedimiento. incumple un trámite requerido que
• Escrito debe presentarse con firma implique la paralización por treinta
legalizada del contribuyente o del días del procedimiento.
representante legal.
• Legalización ante notario o • Sólo en procedimiento iniciados a
fedatario de la administración. solicitud de parte.
• Acto voluntario del contribuyente.
• Puede haber desistimiento parcial.