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ACTIVIDAD 6
EVALUACIÓN DE RESULTADOS

GRUPO 4

Presentado por

Yeni Milena Garzón Herrera. ID 900182

Presentado a:

ELIZABETH PEÑA SIERRA NRC: 50-54723

Bogotá D.C., 29 Noviembre 2023

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Introducción

Luego de conocer la empresa, se determina qué se hará una auditoría externa respecto a la

Propiedad, Planta y Equipo elemento importante en una entidad prestadora de servicios de

salud y por ser un área donde se han evidenciado aspectos a mejorar según información

suministrada por fuentes de la compañía

1. Presentación de la Empresa

La E.SE Hospital San Francisco de Gacheta está ubicado en la región del Guavio iniciando el

proceso de atención en salud en los primeros años del siglo XX, gracias a las donaciones que

un grupo de vecinos que hicieron para la creación del hospital el cual quedo constituido en

1905 con el carácter de particular, con el fin de prestar asistencia social a las personas

desposeídas de recursos. Por ordenanza No. 43 de 15 de mayo de 1933 se ordena la

construcción del hospital de gacheta cuyo nombre fue Hospital Distrital San Antonio

posteriormente el 20 de Julio de 1954 este nombre fue cambiado por el de “San Francisco” en

reconocimiento al DR. Francisco Ortega, Sindico Gerente de la junta de Beneficencia de

Cundinamarca por sus aportes en auxilios a esta institución. El 1977 recibió el nombre del

Hospital Regional San Francisco de Gacheta hasta 1985 el hospital tuvo un crecimiento muy

lento y mostraba un atraso general en su tecnología. A partir de 1986 se inició la modernización

en infraestructura y tecnología y se ofrecieron servicio con especialistas en oftalmología y

cirugía general. En 1994 atendiendo las nuevas leyes en salud recibe el nombre de Hospital

nivel II San Francisco de Gachetá la asamblea de Cundinamarca por ordenanza No. 027 de

marzo de 1996 la creo como empresa social del estado asignando el liderazgo a la junta

directiva conformada por seis miembros.

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Misión

Somos una institución prestadora de servicios de salud del orden departamental, localizada en

la región del Guavio, que presta lo servicios de salud de mediana complejidad, enmarcados en

el trato humano, la seguridad del paciente y la responsabilidad social, tenemos un modelo de

atención basado en procesos, que busca la satisfacción del cliente interno y externo,

desarrollando el talento humano dirigidos al mejoramiento.

Visión

En el año 2030 seremos una institución de mediana complejidad, con gestión social auto

sostenible, que busca la satisfacción del paciente y su familia, mediante procesos alineados con

estándares de acreditación y desarrollo de la región del Guavio

2. Descripción del proceso seleccionado para auditar.

El proceso seleccionado para auditar es Propiedad, Planta y Equipo porque esto nos va a decir

si se lleva el correcto registro de todo lo que en la empresa E.S.E Hospital San Francisco de

Gachetá tiene en existencia.

Se verificará que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan

sido adecuadamente eliminados de la cuenta de los activos fijos, también se realizará

verificación física de la cuenta con lo presentado en libros y se determinará la confiabilidad y

exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos utilizados en la cuenta

de propiedad, planta y equipo.

3. Carta de aceptación de la auditoría

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YMG AUDITORES

Doctora
LEIDY ALEXANDRA SEMA ABRIL
Gerente
E.S.E Hospital San Francisco de Gachetá
Cra. 8 No. 6ª 121
Gachetá, Cundinamarca

ASUNTO: ACEPTACIÓN DE LA AUDITORÍA

Cordial saludo doctora Leidy,
Por medio de la presente y de la manera más atenta con respecto a lo solicitado por ustedes que

auditemos los estados financieros de la E.S.E, que comprenden el balance de situación a 31 de

diciembre, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de

flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de las

políticas contables significativas y otra información explicativa. Nos complace confirmarles

mediante esta carta aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido, realizaré

la auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Cabe resaltar que se otorgará especial atención a la labor que se nos ha encomendado y que

estaremos prestos a sus requerimientos y de antemano agradecemos la confianza depositada en

nuestra compañía para el desarrollo de dicha auditoría.

Cordialmente,

YMG AUDITORES
(Firmado en original)

4. Tipo de auditoría a realizar según el proceso seleccionado.

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Auditoría externa en el proceso de Propiedad, Planta y Equipo la cual se realiza por personas

que no pertenecen a la organización (para este caso seremos nosotros bajo la razón social

YMG AUDITORES), con el fin de encontrar las falencias en el proceso de Propiedad, Planta

y Equipo establecido por la empresa.

Determinar tiempo de corrección y el grado del riesgo en procedimiento bajo, medio y alto de

tal forma que se pueda definir el impacto que tiene dentro de la empresa la Propiedad, Planta y

Equipo y el estado de costos de la misma.

Responsabilidades del auditor

Llevaré a cabo la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),

dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos

y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados

financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de

procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información

revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del

auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, debida a fraude o error, también incluye la evaluación de la adecuación de las

políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por

la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al

control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones

materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con

las NIA.

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta que el control interno relevante

para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar

procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la

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finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No

obstante, les comunicarè por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno

relevante para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización

de la auditoría.

Realizaré la auditoría partiendo de la premisa de que el gerente general reconoce y comprenden

que son responsables de:

 la preparación y presentación fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas

Internacionales de Información Financiera.

 El control interno que la sociedad considere necesario para permitir la preparación de estados

financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error

 Proporcionar acceso a toda la información de la que tenga conocimiento y que sea relevante

para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro

material, información adicional que se solicite a la empresa para los fines de la auditoría y

acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener

evidencia de auditoría.

Como parte del proceso de auditoría, solicitaré a la gerencia confirmación escrita de las

manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría. Esperamos contar

con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.

Objetivo y alcance de la auditoría

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la E.S.E, que comprenden el

balance de situación a 31 de diciembre, el estado de resultados, el estado de cambios en el

patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en

dicha fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otra información

explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta aceptamos el encargo de auditoría
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y comprendemos su contenido.

Realizaré la auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

¿Cuál es la diferencia entre un cronograma y un plan de auditoria?

La diferencia es que el plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer en una auditoria

interna o externa y deberá de hacer referencia contra qué norma se va a auditar. Se trata de una

agenda cerrada en dónde se detalla qué requisitos de la norma se auditarán a lo largo de la

jornada de auditoria, este sabrás que requisitos se examinarán y podrás comprobar previamente

si lo cumples o no lo cumples, si la auditoria durará medio día, un día, dos días… así que

podrás estar preparado para lo que te van a auditar, debe ser redactado por el auditor que vaya a

llevar a cabo la auditoria, ya sea interna o externa y el Programa de auditoria es el conjunto de

una o más auditorias planificadas para un período de tiempo determinado en este se establece

una agenda de las diferentes auditorias que se realizarán en un tiempo determinado.

Planificando las auditorias que se llevarán a cabo en un período determinado, se pondrán fecha

a las distintas auditorias que tendrán lugar en la organización, tanto las auditorías internas como

externas.

¿Qué aspectos considera necesarios a la hora de realizar un cronograma para el desarrollo

de la auditoria?

Considero que se debe tener en cuenta el examen de revisión y supervisión a realizarse, el cual

debe ser creado y planeado con antelación, debe contener temas flexibles, sencillos y breves.

Para un auditor, el programa de auditoría, es la tarea primordial trazada por él mismo, que se

caracteriza por la previsión de las tareas que deben ser realizadas para cada servicio profesional

prestado. De esta manera se puede visualizar algunos de los diferentes puntos de vista o
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aspectos relacionados con un programa de auditorías.

En la preparación del programa de auditoría se debe tomar en cuenta:

 Las normas de auditoría.

 Las técnicas de auditoría.

 Las experiencias anteriores.

 Los levantamientos iniciales.

 Las experiencias de terceros.

Planeación de la auditoría según lo establecido en la NIA 300

PLAN DE AUDITORÍA

E.S.E Hospital San Francisco de Gachetá

AUDITORÍA FINANCIERA

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
E.S.E HOSPITAL SAN FRANCISCO DE GACHETÁ
Semana 1 2 3 4 5 6 7 8
Ítem Actividad Responsable
Día 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7 1 2 3 4 5 6 7
Solicitud de Estados Financieros, notas e informe de
Revisor Fiscal
Yeni Milena
INICIO DE Entrega de Carta de encargo al cliente
Garzón
AUDITORÍA Recibir carta de aceptación por el cliente
Herrera
Análisis de auditoría
Fijación de objetivos y alcance
Plan de auditoría Yeni Milena
PREPARACIÓN DE
Selección de equipo Garzón
AUDITORÍA
Preparación de documentos. Herrera
Recolección de información
Análisis de la información
Reunión inicial de apertura e instalación
Yeni Milena
EJECUCIÓN DE Revisión documental
Garzón
AUDITORÍA Entrevista con el personal
Herrera
Inspección en sitio
Observaciones de la auditoría (evaluación de hallazgos)
Reunión de cierre
Preparación del informe
Distribución del informe
DOCUMENTOS DE Yeni Milena
Retención de expedientes
AUDITORÍA Y Garzón
Seguimiento a Plan de mejora
SEGUIMIENTO Herrera
Elaboración de informe definitivo
Entrega del informe definitivo de auditoría

¿En qué consiste la inspección, comprobación y análisis del plan de auditoría para LA

E.S.E HOSPITAL SAN FRANCISCO DE GACHETÁ?

Inspección: En la empresa E.S.E HOSPITAL SAN FRANCISCO DE GACHETÁ la auditoria

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de inspección consiste en la observación minuciosa, la lectura de documentos relacionados al

proceso de Propiedad, Planta y Equipo y el dialogo con la gerente y los encargados del área

para conocer cómo se maneja el proceso.

Lista de chequeo

Comprobación: Revisión de la documentación que sustenta gastos o desembolsos, teniendo en

cuenta de la legalidad y autenticidad de cada documento.

Entrevista

Análisis: El análisis comprende las conclusiones de la situación real de la E.S.E, identificando

causas, consecuencias y las posibles alternativas de solución para mitigar las posibles falencias

y para las oportunidades de mejora encontradas.

Comparación de inventario real contra software, facturas y remisiones

Estas técnicas se utilizarán dentro del plan de auditoria con el fin de determinar que los

procedimientos correspondientes al área de Propiedad, Planta y Equipo dentro de la empresa

sean verídicos y comprobables.

¿Qué conoce acerca de los diferentes procedimientos de auditoría para obtener evidencia?

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que utilizan los

auditores para obtener evidencia que respalde conceptos, conclusiones e informes; son

agrupadas de acuerdo al tema que se va a auditar y empleadas a juicio del auditor.

Es de destacar que los procedimientos y herramientas utilizadas en el desarrollo de las

auditorías de cumplimiento son evidencia de las actividades realizadas por los auditores y están

documentadas en papeles de trabajo que sustentan las conclusiones y resultados encontrados

durante la evaluación y que se diseñan con base al proceso, la experiencia del auditor y su

juicio profesional.

Dentro de los diferentes procedimientos de auditoría más empleados para recolectar evidencia
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se destacan:

 Verificación ocular

En esta se agrupan la observación, revisión selectiva

 Verificación oral Entrevista o indagación

 Verificación escrita, verificación documental, flujograma

 Verificación física

Rastreo, conteo físico

 Verificación analítica
 Recálculos y análisis

¿Cuáles son las características que debe tener la evidencia en la auditoría?

La NIA 500 establece las características principales para determinar que la evidencia o la

información obtenida sea suficiente y competente y relevante mediante la aplicación de pruebas

de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los

juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o función que

sea objeto de auditoría. La evidencia deberá someterse a revisión para asegurarse que cumpla

con los requisitos básicos. A su vez se debe mostrar los detalles de la evidencia y revelar la

forma en que se obtuvo.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de

responsabilidades que por sí solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a

los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia las que soportan el actuar

igualmente responsable del grupo auditor.

Para que esta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con

calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener

en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la

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evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

 Relevante – Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos

específicos de auditoría.

 Autentica – Cuando es verdadera en todas sus características.

 Verificable – Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por

separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

 Neutral – Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no

debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores

como:

Riesgo inherente: cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de

evidencia necesaria.

Riesgos de control: el control interno y su grado de implementación proporciona la

tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

Pruebas de control: se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del

sistema de control interno y contabilidad.

Pruebas sustantivas: consiste en examinar las transacciones y la información producida por la

entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de

validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados

financieros.(INCP, página web).

 Útil: Que proporcione bases sólidas para los hallazgos y recomendaciones que ayuden a la

institución a lograr las metas.

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 Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los

hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia será

suficiente cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría se

comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente

se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrán emplear métodos

estadísticos con ese propósito.

 Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de

evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar cuidadosamente si existen razones

para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o

revelar esa situación en su informe. criterios para deducir si la evidencia es competente: - La

evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del propio

organismo auditado. - La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de

control interno apropiado es más confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de

control interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido. - Los documentos

originales son más confiables que sus copias. - La evidencia testimonial que se obtiene en

circunstancias que permite a los informantes expresarse libremente merece más crédito que

aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo, cuando los

informantes pueden sentirse intimidados).

Clasificación de la Evidencia

 Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes

o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de memorandos (donde

se resumen los resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o

muestras materiales. Si este es el único tipo de evidencia, al menos dos auditores debiesen .

examinarlas.

 Evidencia Documental: Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas,

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contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración relacionados

con su desempeño; asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes, en caso de

determinación de responsabilidades administrativas, civiles y penales.

 Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el

curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoria

deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será

necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado

influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.

 Evidencia Analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la

información en sus componentes; cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente, en

caso necesario y especialmente en el deslinde de responsabilidades administrativas, civiles o

penales. Confiabilidad de la Evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la

información procesada por medios electrónicos, constituya una parte importante o integral de la

auditoria y su confiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se deberá tener

certeza de la importancia y de la confiabilidad de esa información. Para determinar la

confiabilidad de la información el auditor: a) Podrá efectuar una revisión de los controles

generales de los sistemas computarizados y de los relacionados específicamente con sus

aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean permitidas; o b) Si no se revisa los

controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no

son confiables, podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. Cuando el

auditor utilice los datos procesados por medios electrónicos o los incluya en su informe a

manera de antecedentes o con fines informativos, por no ser significativos para los resultados

de la auditoría, bastará generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos pav

cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su informe.(Lic Castro

Cartaya, 2011).
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AUDITORIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
No. PREGUNTAS NO PONDERACIÓN

1 ¿La empresa practica inventarios físicos, periódicamente y

los compara con los registros contables? 10
X
2 ¿Se identifica el equipo al momento de la adquisición
mediante un sello o plaqueta para mantener un control
inventario? 10
X

3 ¿Existen políticas para en cuanto a adquisiciones y

transferencias? X 10

4 ¿Existen comités para en cuanto a la baja de bienes?

X 10

5 ¿Para los terrenos e inmuebles que se poseen declaraciones

de pagos de impuestos? 10
X

6 ¿Existen pólizas contra posibles riesgos de la propiedad

planta y equipo? X 10

7 ¿La propiedad planta y equipo se registra correctamente

costo, depreciación, X 10

8 ¿Para la conservación y protección de la PPE existen medidas

seguridad? X 10

¿Son los registros efectuados por funcionarios distintos de

aquello que tienen a su cargo la PPE? 20
X

NIVEL DE CONFIANZA 100

NIVEL DE RIESGO 0

AUDITORIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL ÁREA DE TESORERIA
No PREGUNTAS NO PONDERACIÓN

¿Se necesita autorización para emitir el pago correspondiente

la caja menor, a partir de que monto? 10
X
¿Persona que autoriza los montos?
X 10
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¿Se elaboran por escrito los procedimientos de autorización,

registro, custodia y control de las operaciones del fondo de 10
caja menor? X
¿Persona del depto. de contabilidad autorizada para la
emisión de las órdenes de pago enviadas a tesorería? 10
X

¿En el depto. de tesorería se verifica y revisa que toda la

papelería de soporte de la compra a cancelar este autorizada, 10
completa y que corresponda al gasto? X
¿Hay firma autorizada en bancos para el cobro de cheques?
10
¿Encargado de hacer los arqueos al fondo de caja menor?
10

¿El fondo de la caja menor es utilizado para la adquisición de

bienes y servicios solamente en casos emergentes y por X 10
montos menores?
¿Es liquidado el fondo de caja menor al final del ejercicio
fiscal y entregado a la tesorería de la unidad ejecutora? 20

NIVEL DE CONFIANZA 100

NIVEL DE RIESGO 0

AUDITORIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
No. PREGUNTAS NO PODERACIÓN
1 ¿Existen Pólizas todo riesgo en la institución? X -20
2 ¿Todos los empleados están afiliados al sistema de seguridad
social X 20

3 ¿Los empleados tienen EPP según el riesgo a que

corresponda? X 20

4 ¿La empresa cuenta con sistemas de contingencia ante un

evento fortuito que afecte el funcionamiento? X 20

5 ¿Existen Manuales de procesos? X -20

NIVEL DE CONFIANZA 60
NIVEL DE RIESGO 40

Técnicas de auditoría que se aplicarán al proceso auditor debidamente fundamentadas.

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Las técnicas de auditoría que se aplica al proceso de la empresa seleccionada son: Inspección

En la E.S.E, la auditoría de inspección consiste en una observación, lectura de documentos

relacionados al proceso de Propiedad, Planta y Equipo y diálogo tanto con la gerente como con

los empleados relacionados con el proceso auditado

La comprobación: Se procederá a comprobar dicha información a través de selección de

documentos al azar en el archivo (no los suministrados por gerencia), y la comparación de la

información registrada en datos manuales y en el software, las existencias verificadas por el

equipo auditor y los soportes de baja. Estas técnicas se utilizarán con el fin de determinar que

todos los procedimientos correspondientes sean verídicos y comprobables por medio de la

factura y demás documentos que sirvan como soporte del manejo referentes a dicha área y

todos los desembolsos que se realizan para los diferentes requerimientos sean autorizados

directamente por la persona encargada de la empresa.

Técnica de muestreo seleccionada para determinar los niveles de riesgo. NIA 530

Para el objeto de estudio de la E.S.E se utilizará la técnica de muestreo “ selección en bloque”

Tipo de riesgo identificado

Durante el proceso de auditoría de la E.S.E se han encontrado diferentes tipos de

riesgos como se listan a continuación:

 Control risks: son los riegos existentes en la entidad y que no se han mitigado; en la empresa

auditada consisten en la no existencia de políticas fijas establecidas de manera escrita, existe un

conteo físico anual.

 Inherent risks: son. “ Los riesgos inherentes En la empresa auditada se evidencian porque se

dan casos de deterioro de inventario y siniestros por hurto por parte de terceros.
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 Material risks: son compuestos por los 2 anteriores; son los fallos ocasionados por riesgos

humanos. En la empresa auditada se dan por errores de conteo, fallos en disposición espacial

de los inventarios, no hay un software, no se hace revisión del personal por lo que es probable

el hurto, fallos en elaboración y presentación de informes, entre otros.

MATRIZ DE IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

E.S.E HOSPITAL SAN FRANCISCO DE GACHETÁ
METODOLOGÍA GUÍA GTC 45 (2012-06-20)

Elaborado por: Yeni Milena Garzón Herrera cargo: Auditor

Revisión inicial: 29/11/2023

Propiedead,
Planta y Equipo
Área auditada (Inventarios)

TIPO DE RIESGO ACCIÓN

IDENTIFICACIÓ
RIESGO RIESGO DE CONTROL INHERENTE MATERIA CAUSA CONSECUENCIA PONDERACIÓN IMPACTO MATRIZ CONTOL CORRECTIVA PREVENTIVA MEJORA RESPONSABLE SEGUIMIENTO OBSERVACIONES
N RIESGO

No existen
políticas de Líder de activos
probabilidad

Adoptar las
manuales de No han sido fijos y Se suguiere implementar
Desconocimineto politicas y
1 27/11/2023 procesos y X plasmadas por 50% Moderado Subgerencia Constante capacitaciones para el
de procesos 10% manuales de
procedimientos escrito Administrativa y conocimiento del mismo
procedimientos
con respecto al 30% Financiera
área auditada
X
50%

70%

90%

Implementar
Hace falta un
Se pueden plantillas de
sofware para Líder de activos
presentar inventario o
Lon inventarios llevar a cabo el fijos y Capacitar al área para el
pendientes que Kardex y
2 27/11/2023 se manejan de X control de los 10% Subgerencia Constante diligenciamiento de los
no van a reflejar designar a una
forma mensual inventarios y Administrativa y kardex
los inventarios 30% persona que se
tener datos Financiera
reales X encargue del
reales 50% área.
70%

90%

El comité actual
Convocar a una Líder de activos Proyectar resolución de
No exite está
No se pueden nueva elección fijos y convocatoria con tiempos
legalmente desactualizado 10%
3 28/11/2023 X legalizar las bajas de comité de Subgerencia Constante estipulados y poder llevar
constituido el puesto que
de los equipos. bajar y modificar Administrativa y a cabo las bajas de la
comité de bajas algunos cargos 30%
su estructura Financiera forma adecuada.
ya no existen
X
50%

70%

90%

Destinar un
Si se llega a Averiguar las mejores
Falta de recurso dentro
presentar el hurto opciones en cuanto a
No existen suficiencia del presupuesto
de alguno de los 10% Subgerencia aseguradoras y comparar
polizas todo economica de la de la entidad
4 28/11/2023 X equipos no hay Administrativa y Constante costos, así mismo anter de
riesgo para los entidad y 30% para adquirir
un respaldo Financiera adquirir la poliza se debe
equipos alquiler con una poliza todo
econocimico para X verificar lo que esté para
terceros 50% riesgo global
el reemplazo dar de baja.
para los equipos
70%

90%

ARCHIVO PERMANENTE

•Auditorias Anteriores

Informe del revisor fiscal a La E.S.E Hospital San Francisco de Gachetá.

Informe sobre la auditoría de los estados financieros de La E.S.E Hospital San Francisco de
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Gachetá.

Se ha auditado los estados financieros separados los cuales comprenden el estado de situación

financiera al 31 de diciembre de 2022, los estados de resultado y otro resultado integral de

cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y las

notas a los estados financieros, incluyendo un resumen de las políticas contables significativas.

En mi opinión, los estados financieros separados adjuntos, tomados de los libros de

contabilidad, presentan razonablemente en todos los aspectos significativos, la situación

financiera de la Entidad al 31 de diciembre de 2022, el resultado de sus operaciones y sus flujos

de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las Normas de Contabilidad

y de Información Financiera aceptadas en Colombia.

Fundamento de la Opinión

He llevado a cabo mi auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

aceptadas en Colombia, mis responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más

adelante en la sección Responsabilidades del auditor.

Soy independiente de la Entidad de acuerdo con los requerimientos éticos que son relevantes

para mi auditoría de los estados financieros en Colombia y he cumplido las demás

responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Considero que la evidencia

de auditoría obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar una base razonable para

expresar mi opinión.

Asuntos claves de la auditoría:

Los asuntos claves de la auditoría son esos asuntos que, según mi juicio profesional, fueron de

la mayor importancia en la auditoría de los estados financieros del período actual. Estos asuntos

fueron cubiertos en el contexto de mi auditoría de los estados financieros en su conjunto, y en

la formación de mi opinión sobre los mismos.

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Debido a los impactos negativos generados por el COVID 19 en el ambiente económico y

social, la Entidad se vio afectada en la operación de los servicios de odontología y algunos

otros servicios asistenciales y por ende en sus resultados financieros. Lo anterior implicó que la

Administración analizara continuamente la situación e implementara diferentes acciones

encaminadas a mitigar los efectos adversos.

Cómo se abordó el asunto clave de auditoría

Mis procedimientos de auditoría relacionados para evaluar lo apropiado de la evaluación del

negocio en marcha de la Administración debido al COVID 19 incluyeron, entre otros:

 Realice indagaciones corroborativas y evaluamos lo apropiado del flujo de caja estimados y de

las proyecciones financieras.

 Verifiqué el análisis de la Administración en cuanto a la identificación de los indicadores de

deterioro

 Inspeccioné documentos soporte relacionados con las medidas adoptadas por la Entidad para

mitigar los efectos.

 Realicé pruebas sustantivas enfocadas a probar la razonabilidad de los montos registrados que

consistieron en procedimientos analíticos y pruebas de detalle mediante la inspección de

documentos, recálculos, indagaciones corroborativas y selección de muestras para los saldos de

cuentas susceptibles a deterioro.

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

De acuerdo con el alcance de mi auditoría, informo que la Entidad ha llevado su contabilidad

conforme a las normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros

de contabilidad, la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de

registro de acciones se llevan y se conservan debidamente; el informe de gestión de los

administradores guarda la debida concordancia con los estados financieros básicos y la

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información contenida en las declaraciones de autoliquidación de aportes al Sistema de

Seguridad Social Integral, en particular la relativa a los afiliados y a sus ingresos base de

cotización, ha sido tomada de los registros y soportes contables. Al 31 de diciembre de 2022, la

Entidad no se encuentra en mora por concepto de aportes al Sistema de Seguridad Social

Integral.

¿Qué deben contener los papeles de trabajo elaborados por el auditor?

De acuerdo al Instituto Nacional de Contadores Públicos -INCP-, los papeles de trabajo

(también conocidos como cédulas) debe contener:

Nombre de la empresa auditada con su respectivo NIT

 Fecha de corte del periodo examinado.

 Título y descripción del texto.

 Fecha de elaboración del documento

 Nombre y firma(s) de quien(es) lo elaboró

 Fuentes de información para la elaboración del informe.

 Descripción concreta de cada uno de los procesos ejecutados

 Conclusiones del trabajo realizado

¿Como el auditor puede realizar el análisis de los hallazgos encontrados en la evidencia?

R /el auditor realiza el análisis de los hallazgos teniendo en cuenta los siguientes parámetros

1. Condición
Lo que es, el auditor describe lo deficiente encontrado en la auditoria, o el fallo
2. Criterio
Lo que debe o debió ser, aquí el auditor muestra los parámetros con los que fue medida la
condición para detectar el fallo o error, norma contra la cual se mide la condición.
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3. Causa
Porque ocurrió la condición, el auditor detalla las razones por las que se dio la condición, teniendo
en cuenta la norma y su análisis

4. Efecto
La diferencia entre lo que es y debió ser, la consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa
de la condición descrita.

La condición puede ser:

 El criterio se logra o se cumple satisfactoriamente

 El criterio se cumple parcialmente
 El criterio no se logra o no se cumple

Los criterios puedes ser:

 Normas
 Reglamentos
 Políticas
 Manuales
 Directivas
 Opiniones de expertos
 Experiencia del auditor
 Desempeño de entidades que ejerzan la misma labor
 Código de ética, proceso integral

Matriz que explique las características de cada uno de los tipos de informes o las
opiniones que puede emitir un auditor

“Desde el punto de vista de los contenidos del informe de auditoría, para aquellas auditorias

que se realicen por los auditores de cuentas y sociedades de auditoría, referidos a las cuentas

anuales o estados financieros correspondientes a ejercicios económicos que se

inicien a partir de 1 de enero de 2014, será de aplicación las NIA-ES 700, 705, 706, 710 y

720.” (Labatur Servet Gregorio, 2017.párrafo 1).

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TIPO DE INFORME CARACTERÍSTICAS

En limpio o favorable Esto quiere decir el auditor ha quedado satisfecho con los
resultados obtenidos en los procesos auditados porque los
requisitos exigidos la ley Los Estados financieros se han
preparado conforme a los principios, criterios y normas
contables y los procesos o Los Estados financieros respaldan
la información hallada en el proceso de auditoría

Son Salvedades Este tipo de informe se da cuando el auditor encuentra

falencias que pueden ser significativas a repercutir de forma
negativa en los resultados de los procesos auditados o que
haya tenido limitaciones al ejecutar el proceso auditor o no
te tenga certeza de cierto resultado o proceso

Negativa o desfavorable Este tipo de informe da a conocer que las cuentas anuales no
muestran claramente el patrimonio, ni de la situación
financiera, se encuentran errores, incumplimientos de
principios y normas contables, y errores en la presentación
de la información y se deben presentar párrafos o notas
aclaratorias a fin de evidenciar cuáles son los procesos
auditados que presentan fallas.

Abstención de opinión Este tipo de informes surge porque existen limitaciones para
hacer la auditoría y no se tiene certeza de la información y
por tanto no puede emitir un juicio

Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no

puede emitir una opinión sobre las cuentas anuales.

Es muy importante, en el momento de elaborar el informe de auditoría de cuentas

anuales, que el auditor catalogue una determinada situación como de poco significativa, de

significativa o de muy significativa, ya que de una u otra forma influirá en el tipo de opinión a

emitir.

CICUNSTACIA/IMPORTANCI A Poco Significativa Muy Significativa

RELATIVA
Significativa

Limitación al alcance Favorable CON Denegada

SALVEDADES
Incertidumbre Favorable CON Denegada
SALVEDADES
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Error o incumplimiento Favorable CON Desfavorable

SALVEDADES
Omisión de información Favorable CON
SALVEDADES
Falta de uniformidad Favorable Acuerdo ->
PÁRRAFO ÉNFASIS
REFERENCIA A NOTA
MEMORIA

No acuerdo -> CON

SALVEDADES

Desfavorable

Incumplimiento normativa Favorable CON Denegada

SALVEDADES

Dudas en la gestión continuada

Favorable CON Denegada
SALVEDADES
Tabla : Relación relativa de las distintas circunstancias Tomado de: Pagina web

Con la anterior información catalogamos cada una de las anteriores circunstancias en la cual se

detalla en dicha información que sólo puede orientar en la evaluación de aspectos cuantitativos

y no es válida para los aspectos cualitativos.

Conclusiones

El conocimiento de las NIA nos permite como contadores públicos y en el ejercicio de nuestra

profesión poder aplicar las normas bajo el cumplimiento de la ley, estas son las directrices o los

pilares con las cuales nosotros debemos de guiarnos de tal forma que nuestra labor quede

blindad y seamos facilitadores en las diferentes empresas actuando no solo bajo el marco de la

ley sino bajo el código de ética que exige nuestra profesión

La auditoría es el proceso interno o externo mediante el cual se verifica el estado real de un

proceso, en este caso el inventario de aisladores para cercas eléctricas y de esta manera conocer

el estado real de inventarios físicos vs. el inventario registrado en el sistema con el fin de
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determinar las cantidades reales, uso real, desperdicio y pérdida por diversos factores. Sabiendo

lo anterior gracias a la auditoría, se puede proceder a generar alternativas de solución para las

problemáticas halladas e implementar estrategias para aumentar la productividad y el margen

de utilidad.

Al realizar una auditoría es esencial dar a conocer la información clara y veraz sobre las

falencias que se visualizan en dicha entidad y dar pautas para fortalecer todo lo concerniente al

área de inventarios.

Uno de los objetivos principales para auditar el área de inventarios es ir en pro del

mejoramiento porque todo está en constante cambio y por ende debemos priorizar el área donde

se encuentran los distintos productos para ser más competitivos al momento de requerir dichas

referencias de aisladores para cercas eléctricas.

Glosario

Commodities (raw material): is any good that is transformed during a production

process until it becomes a consumer good.

NIA (International Auditing Standards): they are a series of rules, established by

the International Federation of Accountants, these standards seek uniformity in the

practices carried out by auditors.

NICC (International Quality Control Standards): refers to the responsibilities of a

firm regarding its quality control system for audits and reviews of financial statements

and other assurance work and other related services

ISAE (International Standards for Assurance Engagements): The purpose of this

standard is to establish basic principles and essential procedures for, and give
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guidelines to, public accountants in their professional practice.

NISR (International Standards of Related Services): establishes the guidelines

that an auditor must take into account when accepting an agreement in which he is

commissioned to compile historical financial information, which constitutes a tool of

great value for its users.

Auditor: is the professional in charge of reviewing the accounting books of a

company. This, in order to corroborate that the records correspond to the activity

actually carried out by the firm.

Bibliografía

A. (2016, 6 septiembre). ¿Porqué es importante la opinión de un auditor externo

independiente? – Corporativo Aliant. ¿Porqué es importante la opinión de un auditor externo

independiente? http://aliant.mx/2016/09/06/porque-es-importante-la-opinion-

de-un-auditor-externo-independiente/

Abogados, I. (2020, 26 mayo). Párrafos de Énfasis, Opinión con Salvedades, Opinión

Desfavorable, Opinión Denegada: Los 4 jinetes del Apocalipsis. ILP Abogados.

https://www.ilpabogados.com/parrafos-enfasis-opinion-salvedades-opinion-

desfavorable-opinion-denegada-los-4-jinetes-la-apocalipsis/

Actualícese. (2016, 13 octubre). NIA 100. Contratos de aseguramiento.

https://actualicese.com/nia-100-contratos-de-aseguramiento/

actualicese.com. (2016, 28 diciembre). Definición de normas de auditoría generalmente

aceptadas –NAGA–. Actualícese. https://actualicese.com/definicion-de-normas-de-

 lOMoARcPSD|33547635

auditoria-generalmente-aceptadas-naga/#:%7E:text=Las%20normas%20de

%20auditoria%20generalmente,las%20evidencias%20encontradas