EJERCICIO PRACTICO

La empresa de Transportes Saturno SA con RUC 20493322113 dedicada al transporte de carga y

de pasajeros en forma interprovincial realiza en el mes de Diciembre de 2022, las siguientes
operaciones de ventas.

1. El 10 de diciembre la empresa presta sus servicios a la empresa Comercial Flores SA con

RUC 20432113356 para traslado de mercaderías de Lima – Arequipa cobrándole flete de
S/ 0.70 por cada kg. Se transporta 10,000 kg según factura 001-572 El cobro es efectivo.
Comentario:
El transporte de caga esta gravado con el IGV, por lo que su valor debe ser registrado en
la columna correspondiente, cuyo literal dice “Base imponible Operaciones Gravadas” el
IGV respectivo será anotado en la columna IGV y/o IPM.
2. EL 20 de diciembre se le hizo un descuento de S/ 600 a la empresa Comercial Flores SA
(ver punto 1) emitiéndose Nota de Crédito N° 001-354, dicho monto será devuelto en lo
posterior.
Comentario:
El descuento es aceptado tributariamente según lo establece las leyes del impuesto a la
renta e IGV. Disminuye el valor de las operaciones gravadas así como el IGV respectivo.
El valor S/ 600 correspondiente al descuento será registrado en la columna “Base
Imponible operaciones Gravadas” como negativo (entre paréntesis) y el IGV
correspondiente S/ 108 de igual forma será anotado en la columna IGV/IPM en firma
negativa.
3. Durante el mes de diciembre se presto servicios a 200 pasajeros identificándose con DNI
cobrándoseles S/ 80 a cada uno por el traslado de Lima -Arequipa emitiéndose los
recibos de la serie 001 número 401-600. Se cobra en efectivo.
Comentario:
El servicio de pasajeros esta exonerado del IGV por lo que su valor debe ser registrado
en la columna cuyo literal dice “Importe total de la operación exonerada o inafecta”. El
contribuyente puede optar por registrar en forma conjunta los ingresos de los 200
pasajeros siempre que tenga un reporte auxiliar en donde se consigne los nombres, DNI,
valor y numero de recibo correspondiente a cada pasajero. De lo contrario se puede
registrar el valor del servicio que se prestó a cada uno de los mismos.