Sus obligaciones, dependen del tipo de régimen en el que se encuentren clasificados.

Régimen general:
 Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
 Solicitar su certificado de Firma Electrónica (e.Firma), (este trámite debe ser realizado
ante notario público, el mismo que deberá constituir la sociedad moral, incorporar al
sistema de inscripción y de avisos del RFC).
 Expedir Facturas Electrónicas.
 Llevar la Contabilidad Electrónica, tomando en cuenta todo lo establecido en el
Reglamento del Código Fiscal del Federación (CFF), dentro de los sistemas
electrónicos que cuentan con la capacidad de generar un XML.
 Deberán presentar los pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
 Presentar la declaración anual de la asociación, en donde se especifiquen los gastos,
ingresos por salarios, etc.
 Es obligatorio presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros, mejor
conocida como DIOT, siempre que se encuentren sujetos al Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
 Algunas personas morales deben presentar sus obligaciones informativas en el mes de
febrero de cada año, pero no es un requisito obligado para todas.
 Deben ser responsables de efectuar sus retenciones al Impuesto Sobre la Renta (ISR),
en el momento en que paguen los salarios de sus trabajadores, o que hagan pagos
a persona Física que les presten algún tipo de servicios profesionales.
 Además del pago de las obligaciones patronales, no solo para los trabajadores como
el reparto de utilidades, aguinaldo, etc.
 Es obligatorio también que presenten ante el Servicio de Administración Tributaria
(SAT), el aviso de préstamos o aportaciones futuras, para los aumentos de capital, que
se recibirán en efectivo, mediante la moneda nacional o monedas extranjeras, que
serán mayores a los seiscientos mil pesos ($600,000.00), en un lapso de 15 días
posteriores a que se reciban las cantidades dentro del formato electrónico que les
corresponde.
Para cumplir con estas obligaciones una persona moral requiere un proveedor de facturación
que este actualizado.

RÉGIMEN SIN FINES LUCRATIVOS:

 Deberán inscribirse y darse de alta en el RFC.

 Tienen la obligación de expedir sus comprobantes fiscales CFDI, para acreditar sus
ventas realizadas, los servicios que prestan o para definir el uso temporal u
otorgamiento de bienes inmuebles.
 Es obligatorio que lleven a cabo su contabilidad electrónica, tomando en cuenta el
inicio de sus operaciones, según lo establecido por el Código Fiscal de la Federación
(CFDI).
 Todas las personas morales que no tienen fines lucrativos están obligadas a enviar las
correspondientes balanzas de comprobación y el catálogo de cuentas de sus
actividades realizadas a partir del primer día de enero de cada año.
 Las personas que tributan dentro de este régimen, no son contribuyentes al pago de
impuestos, pues solo retienen cantidades enteras que se encuentran a cargo de
terceros.

Existen casos en los que debido a las actividades adicionales que realizan las asociaciones
es necesario que paguen con los siguientes tipos de impuestos:

 Impuestos gravados (ISR).

 Impuestos retenidos (SR)
 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Deben presentar su declaración informativa en el momento en el que entreguen las
cantidades monetarias en efectivo, como parte del subsidio para el empleo.
 Es necesario que calculen el impuesto anual de los trabajadores dentro de la
asociación, para que puedan revisar si es que existe alguna diferencia dentro de los
cargos, para poder avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.
  Es necesario que proporcionen a los integrantes de la sociedad una constancia, en la
que deberán señalar el monto restante distribuible, mismo que se debe presentar antes
de febrero del año próximo.
 Si se trata de una Sociedad de Inversión en Instrumentos de Deuda o de una Sociedad
de Inversión de Renta variable, es necesario que se presenten ante el SAT, con una
declaración en la que informen sobre los datos que contiene la constancia que
expidieron, además del promedio mensual de inversiones por persona, de los que
emitieron la constancia.

OBLIGACIONES FISCALES DE UN CONTRIBUYENTE PERSONA MORAL

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

El Impuesto sobre la Renta es de carácter federal se caracteriza por los siguientes elementos:
Considera como «sujetos» a aquellas personas físicas y morales residentes en México cuyos
ingresos provengan de una fuente de riqueza mundial; también abarca a residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en México y residentes en el extranjero con
ingresos de fuente de riqueza en nuestro país (Art. 1LISR). Para estos casos, así se
interpretan los conceptos:
Objeto: grava el incremento patrimonial.
Base: es el resultado fiscal.
Tasa: aplica el 30% para personas morales.
Época de pago: se refiere a la declaración del ejercicio con la determinación del ISR anual, la
cual tendrá que presentarse a más tardar en marzo del siguiente año; en el caso de las
personas morales, en tanto que los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
anual, deberán presentarse el día 17 del mes siguiente al que corresponde el pago.
En el caso específico de las personas morales, a continuación detallamos la determinación
anual del ISR aplicable a régimen general, así como sus principales obligaciones fiscales.
Con el propósito de determinar el ISR anual, es necesario obtener cada uno de los siguientes
elementos:
1. Ingresos acumulables: Son aquellos ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en
crédito o de cualquier otro tipo (Art.16 LISR).
2. Deducciones autorizadas: es el costo de lo vendido, gastos netos, inversiones, intereses
devengados, ajuste anual por inflación deducible, cuotas patronales al IMSS, aportaciones
para fondos de pensiones del personal, entre otras, pero siempre que reúnan los requisitos
fiscales aplicables (Art. 25 y 27 LISR).
3. Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU): es el resultado de aplicar la
tasa del 10% a la renta gravable, misma que se calcula disminuyendo las deducciones
autorizadas de los ingresos acumulables (Art. 123 Constitución y 9 LISR).
4. Pérdidas fiscales: Cuando las deducciones autorizadas son mayores a los ingresos
acumulables se origina una pérdida fiscal, a la cual se le adicionará la PTU pagada en el
mismo ejercicio. Esta pérdida se podrá aplicar o amortizar contra la utilidad fiscal de los
siguientes 10 ejercicios hasta agotarla, y antes deberá actualizarse por inflación (Art. 57
LISR).
5. Pagos provisionales mensuales: Son los anticipos realizados por el contribuyente a
cuenta del ISR anual, mismos que se calculan aplicando la tasa del 30% sobre una utilidad
fiscal estimada (Art. 14 LISR).
6. ISR retenido o acreditable: En ciertas transacciones, las instituciones financieras deben
retener ISR a las personas morales. Adicionalmente, el contribuyente puede acreditar contra
el ISR del ejercicio, el impuesto que haya pagado en el extranjero. (Art. 54 y 5 LISR)

Una vez determinados los elementos anteriores, se deberá aplicar el cálculo que se presenta
a continuación (Art. 9 LISR):
El resultado de la fórmula antes señalada corresponde al importe de ISR anual que la persona
moral deberá pagar al fisco federal con la presentación de la declaración anual, o bien el
monto del saldo a favor de ISR que podrá solicitar en devolución, compensación o
acreditamiento.
Las principales obligaciones fiscales de las personas morales que tributan en el régimen
general del ISR se listan a continuación (Art.76 LISR):
 Llevar contabilidad y expedir comprobantes fiscales en términos de lo establecido en el
Código Fiscal de la Federación.
 Determinar el Estado de Situación Financiera y levantar inventario de existencias al
cierre del ejercicio.
 Llevar un control de inventarios conforme al sistema de inventarios perpetuos.
 Presentar declaración anual dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que
concluya el ejercicio. Presentar declaraciones anuales informativas por los rubros
siguientes: sueldos, honorarios, donativos, inversiones en regímenes fiscales
preferentes, préstamos recibidos de residentes en el extranjero, operaciones realizadas
a través de fideicomisos, operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero, contraprestaciones recibidas en efectivo, oro o plata superiores a cien mil
pesos