OK Guia CONTABILIDAD II 2021 2

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
SECRETARIA ACADÉMICA
DIRECCIÓN DE EDUCACION MEDIA SUPERIOR
CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TECNOLÓGICOS No. 13
“RICARDO FLORES MAGÓN”
G U Í A
de estudio para
presentar ETS de la
UNIDAD DE APRENDIZAJE
CONTABILIDAD II
Semestre 2020 -2
Fecha de Elaboración: 10 /06/20__

UNIFICADA
(TURNO MATUTINO Y VESPERTINO)
1
FORMATO DE LA GUÍA DE ESTUDIO

Área: Nombre de la Unidad de Aprendizaje: Nivel/semestre:
Básica CONTABILIDAD II CUARTO
Instrucciones generales de la guía:

Para que el alumno pueda presentar el examen a título de Suficiencia debe estudiar esta guía
para que adquiera los conocimientos necesarios y pueda lograr la competencia que es Formular
Estados Financieros incluyendo la actualización de saldos, mediante el uso de herramientas
contables que sirvan de base a una Empresa Comercial para la toma de decisiones.
ESTA GUÍA YA ESTA RESUELTA, SE SUGUIERE QUE LO VUELVA A RESOLVER EL ALUMNO Y PUEDA
VERIFICAR LOS RESULTADOS.
Presentación:
Esta guia cubre la unidad No I, II, III, IV y V de la red de competencias de la Unidad de Aprendizaje
Contabilidad II.
Encontrarán prácticas contables resueltas de registro e integración de saldo de las cuentas

colectivas del Estado de Situación Financiera, de control de mercancías, estado de cuenta, mayor
auxiliar que se utilizarón para la elaboración de la conciliación aritmética, tablas para determinación
de las depreciaciones del activo fijo para determinar saldos reales de los Estados Financieros y con
toda esta información se elaboraron asientos de cierre.
Esperando que con estos conocimientos el alumno adquiera las competencias que marca el
programa.
Subdirección Académica, Servicios Académicos, Psicotecnia/2020

Semestre y año: 2020-2 Unidad de Aprendizaje: Contabilidad II
2
Objetivos
El objetivo principal es preparar al alumno para que desarrolle competencias en el uso de diferentes
técnicas y herramientas contables que le permitan realizar el cierre del ejercicio para la formulación
de Estados Financieros, por lo tanto es importante que en cada unidad logren por lo menos lo
siguiente:
Unidad I.- Generar información detallada de las subccuentas que integran los saldos de las cuentas
colectivas de una entidad comercial
Unidad No. II.- Controlar las mercancías a través de los distintos métodos de registro de valuación
Unidad No. III.- Aplicar la conciliación aritmética para comparar los registros de la entidad con los
de la Institución Bancaria
Unidad No. IV.- Realizar asientos de actualización para reflejar el saldo de las cuentas de los
Estados Financieros
Unidad No. V.- Realizar el cierre del ejercicio determinando su utilidad o pérdida y elabora los
Estados Financieros
Justificación
El alumno debe participar de manera activa en la adquisición de su aprendizaje significativo a partir
de ejercitar los procedimientos establecidos en el programa de estudios de acuerdo al cumplimiento
de las Normas de Información Financiera
Estructura y contenidos
 Mayores Auxiliares
 Registro y Control de Mercancías
 Conciliación Bancaria
 Asientos de actualización y cuentas complementarias
 Cierre del Ejercicio y Estados Financieros
Materiales para la elaboración de la guía

 Formatos de Diario
 Esquemas de Mayor
 Tarjetas de Cuentas Corrientes
 Tarjetas de Almacén
 Hojas tabular de 4 columnas
 Hojas de Balance
 Hoja tabular de 3 columnas
Actividades de estudio
 El alumno debe ser autónomo
 Solicitar asesorías en línea
 Buscar videos tutoriales

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Información Adicional
 Después de haber resuelto esta guía el alumno debe autoevaluarse para saber si logró las
competencias y así certificar la Unidad de Aprendizaje
Bibliografía Básica
 Lara E., Contabilidad II , Editorial trillas, pp
 Walss S., Contabilidad II, Editorial I.P.N., pp
UNIDAD NO. I MAYORES AUXILIARES

Concepto:
Los Mayores Auxiliares son los registros detallados de las cuentas colectivas
Finalidad:
Llevar un mejor control de las cuentas colectivas a través del análisis de la información detallada que
proporcionan los auxiliares que permitan una mejor toma de decisiones.
Las “Cuentas de Mayor” son aquellas que se registran en el “Debe” y el “Haber” del Diario, y que
posteriormente se pasan a esquemas de mayor como, por ejemplo: Caja, Bancos, Clientes,
Deudores, Proveedores, Impuestos por Pagar, Capital Social, Ventas, etc.
Sin embargo, por necesidades de información algunas de estas cuentas, además de ser cuentas
de mayor son también “Cuentas Colectivas”.
¿Qué es una Cuenta Colectiva?

La Cuenta Colectiva es aquella que se integra de cuentas auxiliares conocidas también como
subcuentas.
Estas cuentas auxiliares o subcuentas, son los nombres de las instituciones, personas, ingresos o
gastos que “pertenecen a la cuenta”, y cuyos saldos integran el saldo de la cuenta de mayor.
Por Ejemplo: PARCIAL DEBE

CUENTA DE MAYOR: Bancos 300,000.00
SUBCUENTAS: Banamex 120,000.00
Bancomer 180,000.00
Cada vez que se registre en el diario (cargo o abono) a una cuenta colectiva, deberá afectarse en el
parcial el importe o importes de las subcuentas que la integren y que sumen la misma cantidad que
el cargo o el abono de la cuenta colectiva.
Es importante mencionar que el “Parcial” no se considera para determinar las sumas iguales, ya que
la Partida Doble solo contempla la igualdad entre “Cargos” y “Abonos”.
Por Ejemplo:
Para registrar el cobro de la Factura 1 a la empresa “X”, S.A., con cheque de Banamex, procedemos
a cargar a la cuenta de Bancos con subcuenta Banamex por el mismo importe del cheque y
abonamos a la cuenta de Clientes con subcuenta La “X”, S.A., por la disminución de la deuda.

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Asiento No. _______1__________
FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

02-01 Bancos $148,480.00
Banamex $148,480.00
IVA por Trasladar 20,480.00
Clientes $148,480.00
“X”, S.A. 148,480.00
IVA Trasladado 20,480.00
SUMAS IGUALES $168,960.00 $168,960.00
CONCEPTO: Cobro de la factura no. 1 a la “X”, S.A.
Del registro anterior se desprende que el cargo de Bancos y el abono de Clientes, son las cantidades
que se van a registrar posteriormente a sus respectivos Esquemas de Mayor y que por cada cantidad
que está en el parcial, se hará una afectación en el Mayor Auxiliar que le corresponda (en este caso
se registrarán en el mayor auxiliar de Banamex y de “X”, S.A.) conservando el movimiento de la
cuenta; es decir que si la cuenta se carga en el asiento de Diario, su subcuenta se carga también en
el mayor Auxiliar correspondiente.
Por Ejemplo:
Nombre: Banamex, S.A. Cuenta: Bancos

Fecha Ref. Factura/ Concepto Debe Haber Saldo
Recibo
31-01- PD 1 Factura 1 Cobro de Factura “X” 148,480.00 148,480.00
SA
Por lo anterior podemos decir que la fuente de información para el registro en los mayores
Auxiliares son los asientos de Diario.
Las Cuentas de Mayor que regularmente se registran como Cuentas Colectivas, son:
Bancos, Clientes, Deudores, Almacén, Documentos por Cobrar, Proveedores, Acreedores,
Documentos por Pagar, Impuestos por Pagar, Ventas, Gastos de venta, Gastos de
Administración

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EJERCICIO PRÁCTICO
INSTRUCCIONES. - Lee cuidadosamente las siguientes operaciones y regístralas en asientos de
Diario con subcuentas y elaborar los mayores auxiliares de Clientes y Proveedores
El 02 de enero del presente año la compañía Jugetimex, S.A. inicia sus operaciones con los
siguientes saldos:
Bancos 470,400.00
Citibanamex 470,400.00
Clientes 324,800.00
Colorín, S.A. 150,800.00
Divertido, S.A. 174,000.00
IVA por Acreditar 51,200.00
Almacén 190,000.00
Patinetas (380 u. a $500) 190,000.00
Proveedores 342,200.00
Distribuidora del Juguete S.A. 185,600.00
Colibrí, S.A. 156,600.00
Acreedores 29,000.00
Telmex, S.A. 5,800.00
Inmobiliaria S.A. 23,200.00
Capital Social Determinarlo
SOLUCIÓN:
DIARIO ASIENTO No.__AA____
02-01-20 Bancos 470,400.00
Citibanamex 470,400.00
Clientes 324,800.00
Colorín, S.A. 150,800.00
Divertido, S.A. 174,000.00
Almacén 190,000.00
380 Patinetas a $500 c.u. 190,000.00
Proveedores 342,200.00
Distribuidora del Juguete SA. 185,600.00
Colibrí, S.A. 156,600.00
Acreedores 29,000.00
Telmex, S.A. 5,800.00
Inmobiliaria S.A. 23,200.00
Capital Social 620,400.00
SUMAS IGUALES $1,036,400 1,036,400
CONCEPTO: inicio de operaciones

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Ene. 03 2.- Se provisiona el gasto de mantenimiento del edificio que rentamos a favor de
Inmobiliaria, S.A. por $7,000.00 más IVA. Se aplica el 50% a cada departamento.
DIARIO ASIENTO No._2_____
03-01-20 Gastos de Venta $3,500.00
Mantenimiento $3,500.00
Gastos de Administración $3,500.00
Mantenimiento $3,500.00
IVA por Acreditar $1,120.00
Acreedores $8,120.00
Inmobiliaria, SA
SUMAS IGUALES $ 8,120.00
CONCEPTO: provisión del mantenimiento del edificio
Ene. 06 3.- Se cobra la factura 430 (del mes pasado) a Divertido, S.A. por $34,800.00, nos
realizan transferencia a Citibanamex ref. 2456.
DIARIO ASIENTO No.___3___
06-01-20 Bancos $34,800.00
Citibanamex $34,800.00
IVA por Trasladar $4,800.00
Clientes $34,800.00
Divertido, S.A. $34,800.00
IVA Trasladado $4,800.00
SUMAS IGUALES $39,600.00
CONCEPTO: Se cobra la factura 430 del mes pasado
Ene. 09 4.- Se paga a Distribuidora del Juguete, S.A-la factura 3690 (del mes anterior) por
$46,400.00 con cheque 567 de Citibanamex.
09-01-20 Proveedores $46,400.00
Distribuidora del Juguete, S.A $46,400.00
IVA Acreditable $6,400.00
Bancos $46,400.00
CONCEPTO: Se paga a Distribuidora del Juguete, S.A-la factura 3690 (del mes anterior)

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Ene. 10 5.-Se venden 125 patinetas modelo Z-20 a $1000.00 más IVA cada una a Colorín,
S.A. con factura 458.
10-01-20 Clientes $145,000.00
Colorín, S.A. $145,000.00
Ventas $125,000.00
CONCEPTO: Se venden 125 patinetas modelo Z-20
Ene. 10 6.-El costo de la mercancía vendida es del 50% de la venta.

10-01-20 Costo de Ventas $62,500.00
Almacén $62,500.00
Patinetas
SUMAS IGUALES $$62,500.00
CONCEPTO: registro del costo de la mercancía vendida
Ene. 10 7.-De la venta anterior nos pagan el 60% de la deuda con cheque de Citibanamex
que depositamos
10-01-20 Bancos $87,000.00
Clientes $87,000.00
Colorín, SA $87,000.00
CONCEPTO: De la venta anterior nos pagan el 60%

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Ene. 10 8.- Se paga la renta del mes (provisionada el mes pasado) y el mantenimiento del
edificio (Operación 1) a favor de Inmobiliaria, S.A. por un total de $31,320.00 con cheque no. 568
de Citibanamex
DIARIO ASIENTO No.__8____
10-01-20 Acreedores $31,320.00
Inmobiliaria, SA $31,320.00
Bancos $31,320.00
CONCEPTO: Se paga la renta del mes (provisionada el mes pasado) y el mantenimiento del edificio (Oper. 1)
Ene. 13 9.- Se compran 50 patinetas modelo Z-300 a $1,000.00 más IVA c. u. a Dist del
Juguete, S.A. Fac3720
13-01-20 Almacén $50,000.00
Patineta $50,000.00
Proveedores $58,000.00
Distribuidora del Juguete, S.A. $58,000.00
CONCEPTO: Se compran 50 patinetas modelo Z-300
Ene. 15 10.- Se paga el recibo del teléfono (provisionado el mes pasado) con cheque no. 569
de Citibanamex
15-01-20 Acreedores $5,800.00
Telmex, SA $5,800.00
IVA Acreditable $800.00
Bancos $5,800.00
IVA por Acreditar $800.00
CONCEPTO: Se paga el recibo del teléfono (provisionado el mes pasado)

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Ene. 17 11.- Nos transfieren a Citibanamex $20,880.00 por la factura 440 que se cobra a
Colorín, S.A.
17-01-20 Bancos $20,880.00
Clientes $20,880.00
Colorín, SA $20,880.00
CONCEPTO: Nos transfieren a Citibanamex $20,880.00 por la factura 440
Ene. 20 12.- Se venden 130 patinetas modelo A-20 a $1000.00 más IVA cada una a Divertido,
S.A. con factura 459
20-01-20 Clientes $150,800.00
Divertido, SA $150,800.00
Ventas $130,000.00
CONCEPTO: Se venden 130 patinetas modelo A-20
Ene. 20 13.- El costo de la mercancía vendida es de 50% de la venta
20-01-20 Costo de Ventas $65,000.00
Almacén $65,000.00
Patinetas $65,000.00
CONCEPTO: El costo de la mercancía vendida
Ene. 22 14.- Se paga la factura 1100 por $51,040.00 con cheque no. 570 de Citibanamex a Colibrí,
S.A.
22-01-20 Proveedores $51,040.00
Colibrí, SA $51,040.00
Bancos $51,040.00
CONCEPTO: Se paga la factura 1100

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Ene. 24 15.- Se compran 60 patinetas modelo C-100 a $900.00 más IVA cada una a Colibrí, S.A.
con factura 1150

24-01-20 Almacén $54,000.00
Patineta $54,000.00
Colibrí, SA $62,640.00
CONCEPTO: Se compran 60 patinetas modelo C-100
Ene. 28 16.- Se devuelven 10 patinetas de la compra anterior por tener defecto en el acabado

28-01-20 Proveedores $10,440.00
Colibrí, SA
Almacén $9,000.00
Patineta $9,000.00
CONCEPTO: Se devuelven 10 patinetas de la compra anterior
TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE CLIENTES NO. 1
NOMBRE: COLORIN, S.A. CONDICIONES
DOMICILIO TEL. LIMITE DE CRÉDITO
FECHA REFERENCIA CONCEPTO FOLIO MOVIMIENTOS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01-01-20 SALDO INICIAL AA 150,800.00 150,800.00
10-01-20 FAC. 458 VENTA DE MERCANCIA 5 145,000.00 295,800.00
10-01-20 FAC. 458 COBRO DEL 60% DE FAC. 7 87,000.00 208,800.00
17-01-20 FAC. 440 COBRO DE FACTURA 20,880.00 187,920.00

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TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE CLIENTES NO.2

NOMBRE: DIVERTIDO, S.A. CONDICIONES
02-01-20 SALDO INICIAL AA 174,000.00 174,000.00
06-01-20 FAC. 430 COBRO DE FACTURA 3 34,800.00 139,200.00
20-01-20 FAC. 459 VENTA DE MERCANCÍA 150,800.00 290,000.00
TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES NO.3

NOMBRE: DISTRIBUIDORA DEL JUGUETE, S.A. CONDICIONES
01-01-20 SALDO INICIAL AA 185,600.00 185,600.00
09-01-20 FAC. 3690 PAGO DE FACTURA 4 46,400.00 139,200.00
13-01-20 FAC. 3720 COMPRA DE MERCANCÍA 9 58,000.00 197,200.00

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TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES NO. 4

NOMBRE: COLIBRI, S.A. CONDICIONES: CREDITO 60 DIAS
DOMICILIO TEL. LIMITE DE CRÉDITO $500,000.00
01-01-20 SALDO INICIAL AA 156,600.00 156,600.00
22-01-20 FAC. 1100 PAGO DE FACTURA 14 51,040.00 105,560.00
24-01-20 FAC.1150 COMPRA DE MERCANCÍA 15 62,640.00 168,200.00
28-01-20 FAC 1150 DEVOLUCIÓN S/COMPRA 16 10,440.00 157,760.00
UNIDAD NO. II REGISTRO Y CONTROL DE MERCANCÍAS
METODO DE INVENTARIOS PERPETUOS.
CONCEPTO. - Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se puedan
conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios
físicos, puesto que existe una cuenta que controla las existencias, también se conoce el costo de lo
vendido y la utilidad o la pérdida bruta.
FINALIDAD. - Llevar un control de todas las operaciones de compra y venta que realice la empresa,
para tener la información necesaria y poder elaborar los estados financieros en el momento que se
desee.
CUENTAS QUE SE EMPLEAN:
 ALMACEN. - Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de

costo, su saldo es deudor y representa la existencia de mercancías o el inventario final, en
cualquier momento.
 COSTO DE VENTA. - esta cuenta es de resultados, se maneja a precio de costo, su saldo

es deudor y representa el costo de lo vendido.
 VENTAS. - Es cuenta de resultados, se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y
representa las ventas netas.
PROCEDIMIENTO DE VALUACIÓN DE MERCANCÍAS Y REGISTROS AUXILIARES
Consiste en obtener información segura, salvaguardar las mercancías en existencia y de

disponibilidad inmediata.

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Objetivos:
 prevenir fraudes
 descubrir robos
 detectar desperdicios
 promover la eficiencia del personal
VALUACION DE INVENTARIOS
Los inventarios de mercancías se valúan generalmente a precio de costo de mercado o de

adquisición, conocido como costo de compra y pueden ser:
1.- PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Esta técnica consiste en valuar las salidas de almacén utilizando los precios de las primeras entradas
hasta agotar las existencias de las entradas más reciente, siguiendo con los precios de las entradas
inmediatas que continúan y así sucesivamente.
2- COSTO PROMEDIO
Consiste en dividir el valor final de la existencia entre la suma de unidades habidas, con lo que se
obtiene un costo unitario promedio, esta técnica es recomendable cuando hay constantes
variaciones en los precios.
EJERCICIO PRÁCTICO
Instrucciones: elaborar los asientos en diario, tarjeta de almacén por el método de COSTO
PROMEDIO Y PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS PEPS de la Empresa BODEGA
AURRERA, S.A. del mes de enero de 2020, las operaciones comerciales que realiza durante el
mes son los siguientes:
SOLUCIÓN POR EL MÉTODO COSTO PROMEDIO
1.- El 02 de enero. Se compran a “Radio móvil Dipsa, S.A. de C.V.” 100 teléfonos celulares a $
3,600.00 cada uno más IVA con factura no. 28
02-01-20 Almacén $360,000.00
100 teléfonos celulares a $ 3,600.00 cada uno $360,000.00
Radiomóvil Dipsa, S.A. de C.V. ” $417,600.00
CONCEPTO: Se compran 100 CELULARES CON FACTURA NO. 28

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2.- El 04 de enero. Se compran a “Sony, S.A” 200 teléfonos celulares a $ 3,800.00 c/u más IVA, S/F
No. 36
04-01-20 Almacén $760,000.00
200 teléfonos celulares a $ 3,800.00 c/u $760,000.00
Sony, S.A $881,600.00
CONCEPTO: Se compran 200 teléfonos celulares con factura no. 36
3.- El 06 de enero. Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares a $ 3,850.00 c/u más IVA
S/F no. 47
06-01-20 Almacén $577,500.00
Movistar, S.A $669,900.00
CONCEPTO: Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares
4.- El 08 de enero. Vende a “EMPRESA MEXICANA EN TELEFONIA, S.A.” 100 teléfonos celulares
a $ 5,500.00 c/u más IVA, S/F no. 678.
08-01-20 Clientes $638,000.00
Empresa Mexicana En Telefonía, S.A $638,000.00
Ventas $550,000.00
100 teléfonos celulares a $5,500.00 c/u $550,000.00
CONCEPTO: Se venden 100 teléfonos celulares
5.- El 08 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.

08-01-20 Costo de Ventas $377,222.00
Almacén $377,222.00
CONCEPTO: El costo de la mercancía vendida con factura 678

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6.- El 12 de enero. Vende a “LA MODERNA, S.A.” 50 teléfonos celulares a $ 5,500.00 c/u más
IVA, S/F no. 696.
12-01-20 Clientes $319,000.00
LA MODERNA, S.A $319,000.00
Ventas $275,000.00
CONCEPTO: Se venden 50 teléfonos celulares con factura 696
7.- El día 15 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.
15-01-20 Costo de Ventas $188,611.00
Almacén $188,611.00
8.- El día 18 de enero. Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A. y lo deposita en
Banamex
18-01-20 Bancos $319,000.00
Banamex $319,000.00
Moderna, S.A. $319,000.00
CONCEPTO: Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A
9.- El día 21 de enero. Se compran a Sony, S.A 200 teléfonos celulares a $ 3,810.00 cada uno más
IVA S/F no. 458
21-01-20 Almacén $762,000.00
Sony, S.A $883,920.00

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10.- El 22 de enero. Vende a “Comercial Mexicana, S.A.” 180 teléfonos celulares a $ 5,500.00 C/U
más IVA, S/F no. 860.
22-01-20 Clientes $1,148,400.00
Comercial Mexicana, S.A $1,148,400.00
Ventas $990,000.00
SUMAS IGUALES $1,148,400.00
11.- El día 22 de enero. Registra el costo de la Venta anterior.
22-01-20 Costo de Ventas $681,719.40
Almacén $681,719.40
12.- El día 23 de enero. Cobra a Comercial Mexicana, S.A. $ 150,000.00 a cuenta de la factura 860
y lo deposita en Banamex
23-01-20 Bancos $150,000.00
Banamex $150,000.00
Comercial Mexicana, S.A $150,000.00
CONCEPTO: Cobra a cuenta de la factura No. 860 a la Comercial Mexicana, S.A
13.- El día 30 de enero. Paga a Sony, S.A. $ 100,000.00 a cuenta de la factura No. 458 y expide
cheque de Banamex
30-01-20 Proveedores $100,000.00
Sony, S.A $51,040.00
Bancos $100,000.00
Banamex $51,040.00
CONCEPTO: Se paga a cuenta de la factura 458

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TARJETA DE ALMACEN No. COSTO PROMEDIO
ARTÍCULO: CLAVE DEL ARTÍCULO PROVEEDOR

TELÉFONOS CELULARES
ALMACÉN CASILLERO NO. UNIDAD
LIMITES FECHA MÍNIMO MÁXIMO FECHA MÍNIMO MÁXIMO
REVISADOS EN:
FACTURA No.
FECHA REMISIÓN No. UNIDADES COSTOS VALORES
REFERENCIA ENTRADA EXISTENCIA
ORDEN No.
SALIDA UNITARIO MEDIO DEBE HABER SALDO
02-01-20 F-28 100 100 3,600 3,600 360,000 360,000
04-01-20 F-36 200 300 3,800 3,733.33 760,000 1,120,000
06-01-20 F-47 150 450 3,850 3,772.22 577,500 1,697,500
08-01-20 F-678 100 350 3772.22 3,772.22 377,222 1,320,278
15-01-20 F-696 50 300 3,772.22 3,772.22 188,611 1,131,667
21-01-20 F-458 200 500 3,810 3,787.33 762,000 1,893,667
22-01-20 F-860 180 320 3,787.33 3,787.34 681,719.40 1,211,947.60
COMPROBACIÓN
320 TELEFONOS A 3,787.34 = 1,211,947.60

18
TARJETA DE ALMACEN No. COSTO PROMEDIO
ARTÍCULO: CLAVE DEL ARTÍCULO : PROVEEDOR :

TELÉFONOS CELULARES 2653784848 SONY, S.A.
ALMACÉN: CASILLERO NO. UNIDAD

B 20 PIEZA
REVISADOS EN: 15-12-19 100 1 000
FACTURA No.
ORDEN No.
02-01-20 F-28 100 100 3,600 3,600 360,000 360,000
04-01-20 F-36 200 300 3,800 3,733.33 760,000 1,120,000
06-01-20 F-47 150 450 3,850 3,772.22 577,500 1,697,500
SOLUCIÓN POR EL MÉTODO PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS “PEPS”
1.- El 02 de enero. Se compran a “Radiomóvil Dipsa, S.A. de C.V.” 100 teléfonos celulares a $
3,600.00 cada uno más IVA con factura no. 28
02-01-20 Almacén $360,000.00
100 teléfonos celulares a $ 3,600.00 cada uno $360,000.00
Radiomóvil Dipsa, S.A. de C.V. ” $417,600.00
CONCEPTO: Se compran 100 CELULARES CON FACTURA NO. 28

19
2.- El 04 de enero. Se compran a “Sony, S.A” 200 teléfonos celulares a $ 3,800.00 c/u más IVA, S/F
No. 36
04-01-20 Almacén $760,000.00
Sony, S.A $881,600.00
3.- El 06 de enero. Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares a $ 3,850.00 c/u más IVA
S/F no. 47
06-01-20 Almacén $577,500.00
Movistar, S.A $669,900.00
CONCEPTO: Se compran a “Movistar, S.A.” 150 teléfonos celulares
4.- El 08 de enero. Vende a “EMPRESA MEXICANA EN TELEFONIA, S.A.” 100 teléfonos celulares
a $ 5,500.00 c/u más IVA, S/F no. 678.
08-01-20 Clientes $638,000.00
Empresa Mexicana En Telefonía, S.A $638,000.00
Ventas $550,000.00
CONCEPTO: Se venden 100 teléfonos celulares
5.- El 08 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.

08-01-20 Costo de Ventas $360,000.00
Almacén $360,000.00
100 teléfonos celulares a $3,600 c/u $360,000.00

20
6.- El 12 de enero. Vende a “LA MODERNA, S.A.” 50 teléfonos celulares a $ 5,500.00 c/u más
IVA, S/F no. 696.
12-01-20 Clientes $319,000.00
LA MODERNA, S.A $319,000.00
Ventas $275,000.00
7.- El día 15 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.
15-01-20 Costo de Ventas $190,000.00
Almacén $190,000.00
8.- El día 18 de enero. Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A. y lo deposita en
Banamex
18-01-20 Bancos $319,000.00
Banamex $319,000.00
Moderna, S.A. $319,000.00
CONCEPTO: Cobra el total de la factura No. 696 a la Moderna, S.A
9.- El día 21 de enero. Se compran a Sony, S.A 200 teléfonos celulares a $ 3,810.00 cada uno más
IVA S/F no. 458
21-01-20 Almacén $762,000.00
Sony, S.A $883,920.00

21
10.- El 22 de enero. Vende a “Comercial Mexicana, S.A.” 180 teléfonos celulares a $ 5,500.00 C/U
más IVA, S/F no. 860.
22-01-20 Clientes $1,148,400.00
Comercial Mexicana, S.A $1,148,400.00
Ventas $990,000.00
SUMAS IGUALES $1,148,400.00
11.- El día 22 de enero. Registra el costo de la Venta anterior.

22-01-20 Costo de Ventas $685,500.00
Almacén $685,500.00
30 teléfonos celulares a $3,850.00 c/u 115,500.00
12.- El día 23 de enero. Cobra a Comercial Mexicana, S.A. $ 150,000.00 a cuenta de la factura 860
y lo deposita en Banamex
23-01-20 Bancos $150,000.00
Banamex $150,000.00
Comercial Mexicana, S.A $150,000.00
CONCEPTO: Cobra a cuenta de la factura No. 860 a la Comercial Mexicana, S.A

22
13.- El día 30 de enero. Paga a Sony, S.A. $ 100,000.00 a cuenta de la factura No. 458 y expide
cheque de Banamex
30-01-20 Proveedores $100,000.00
Sony, S.A $100,000.00
Bancos $100,000.00
Banamex $100,000.00
CONCEPTO: Se paga a cuenta de la factura 458
TARJETA DE ALMACEN No. PEPS
ARTÍCULO: TELÉFONOS CELULARES CLAVE DEL ARTÍCULO PROVEEDOR
ALMACÉN CASILLERO NO. UNIDAD
REVISADOS EN:
FACTURA No.
ORDEN No.
02-01-20 F-28 100 -100
100 3,600 360,000 360,000
04-01-20 F-36 200-50-150 300 3,800 760,000 1,120,000
06-01-20 F-47 150-30 450 3,850 577,500 1,697,500
08-01-20 F-678 100 350 3,600 360,000 1,337,500
15-01-20 F-696 50 300 3,800 190,000 1,147,500
21-01-20 F-458 200 500 3,810 762,000 1,909,500
180
22-01-20 F-860 150 350 3,800 570,000 1,339,500
22-01-20 F-860 30 320 3,850 115,500 1,224,000
COMPROBACIÓN
120 TELEFONOS A 3,850.00 =462,000
200 TELEFONOS A 3,810.00=762,000
320 TELEFONOS $ 1,224,000
NOTA: COMO SE PUEDE APRECIAR UNICAMENTE CAMBIA LOS ASIENTOS DE LOS

COSTOS DE VENTA, ES DECIR LOS ASIENTOS 5, 7, 11 Y TODOS LOS DEMÁS
QUEDAN IGUAL.

23
TARJETA DE ALMACEN No. PEPS
ARTÍCULO: CLAVE DEL ARTÍCULO: PROVEEDOR

TELÉFONOS CELULARES 89000p : Sony, S.A.
ALMACÉN: B CASILLERO NO. UNIDAD

20 PIEZA
REVISADOS EN: 20-12-19 200 1000
FACTURA No.
ORDEN No.
02-01-20 F-28 100 100 3,600 360,000 360,000
04-01-20 F-36 200 300 3,800 760,000 1,120,000
06-01-20 F-47 150 450 3,850 577,500 1,697,500
UNIDAD NO. III CONCILIACIÓN BANCARIA

¿Qué es la Conciliación Bancaria?
La “Conciliación bancaria” consiste en comparar los valores monetarios que se han registrado en el
“Mayor Auxiliar” de “Bancos” de una empresa, contra los valores monetarios que el Banco (Institución
financiera de crédito, Bancomer, Banamex, Banorte, etc.), ha registrado en el “Estado de cuenta
bancario” que emite.
Finalidad de la Conciliación Bancaria.
La comparación entre el Mayor Auxiliar de Bancos contra el Estado de cuenta bancario, se hace
para identificar los movimientos contables (cargos y/o abonos) que son distintos entre ambos
documentos, y así conocer los motivos de los errores y omisiones que están originando diferencias
entre sus saldos finales.

24
Fuente de información requerida para elaborar la Conciliación Bancaria.
Para realizar una “Conciliación Bancaria”, son necesarios los siguientes documentos:
• Tarjeta Mayor Auxiliar con los registros de la cuenta de Bancos (documento que elabora la
empresa).
• Estado de cuenta bancario (documento que emite la institución financiera de crédito, Banco).
Es muy importante mencionar que las fuentes de información requeridas (Mayor Auxiliar de Bancos
y Estado de cuenta bancario), deben cumplir con lo siguiente para poder realizar la conciliación:
• Deben corresponder al mismo periodo contable.
• Los registros monetarios de estos documentos, deben corresponder al mismo número de

cuenta bancaria, y a la misma institución financiera de crédito.
La conciliación bancaria consistirá en comprar los registros de:
 El Mayor Auxiliar de Bancos contra el Estado de cuenta bancario.
Motivo de los errores y omisiones encontrados en la Conciliación Bancaria.
Los errores y omisiones que puede tener la empresa en los registros del Mayor Auxiliar de Bancos:
 Registro de cheques con diferentes cantidades.

 Registro de depósitos con diferentes cantidades.
 Omitir el registro del cobro de una comisión bancaria.
 Omitir el registro de Intereses bancarios ganados.
 Cheques expedidos y/o depósitos en tránsito.
Los errores y omisiones del Banco en el Estado de cuenta bancario:
En caso de que el Banco llegara a cometer algún error en los registros del Estado de cuenta, la
empresa tendría que hacer un reclamo por escrito al Banco y esperar la respuesta de corrección por
parte de la institución financiera de crédito, en caso de que proceda.
Procedimientos para elaborar una conciliación bancaria.
• Conciliación aritmética.
¿Qué es la conciliación aritmética?
La conciliación aritmética, es una comprobación matemática para detectar las diferencias monetarias
entre los registros del Mayor Auxiliar de Bancos y el Estado de cuenta bancario.

25
Fórmula para realizar la conciliación aritmética.
Saldo final del Estado de cuenta bancario:
Más: Cargos de la Empresa no correspondidos por el Banco:
Más: Cargos del Banco no correspondidos por la Empresa:
Menos: Abonos de la Empresa no correspondidos por el Banco:
Menos: Abonos del Banco no correspondidos por la Empresa:
Igual: Saldo Final del Mayor Auxiliar de la Empresa:
Las diferencias monetarias localizadas a través de la conciliación aritmética, deberán ser

investigadas, identificando así los errores y omisiones existentes.
Una vez que se conocen los motivos de los errores y omisiones, se deberá elaborar la conciliación
contable.

26
EJERCICIO PRÁCTICO
INSTRUCCIONES: Con base en la información que se te proporciona, elabora la conciliación

aritmética, los asientos de ajuste que correspondan y modifica el Mayor Auxiliar de Bancos para
determinar el saldo ajustado.
Compañía “El Colibrí” S.A. de C.V

MAYOR AUXILIAR DE BANCOS
Bancomer # de cuenta 13489657-3, correspondiente a enero del 2020.
Movimientos Saldos
Fecha Concepto Deudor Acreedor Deudor Acreedor
02/01/20 Saldo inicial 40,000 40,000
08/01/20 Depósito por cobranza 25,000 65,000
19/01/20 Pago de cheque # 140 2,200 67,800
21/01/20 Pago de cheque # 141 3,000 64,800
31/01/20 Pago de cheque # 143 6,000 65,800
BBVA Bancomer, S.A.
Cuentahabiente: Compañía “El Colibrí” S.A. de C.V

Estado de cuenta bancario. Cuenta # 13489657-3 Periodo: 01 al 28 de enero del 2020.
Movimientos Saldo
Fecha Concepto Debe Haber
02/01/20 Saldo inicial 40,000 40,000
08/01/20 Depósito 25,000 65,000
14/01/20 Depósito 90,000 155,000
15/01/20 Comisión bancaria cobrada 2,000 153,000
15/01/20 IVA de Comisión bancaria cobrada 320 152,680
16/01/20 Depósito 5,000 157,680
19/01/20 Cheque # 140 2,200 155,480
21/01/20 Cheque # 141 3,000 152,480
28/01/20 Intereses ganados 900 153,380

27
INFORMACIÓN PARA LOS AJUSTES
Para registrar los asientos de ajuste, es necesario hacer un análisis de los errores y omisiones
identificadas a través de la conciliación aritmética, por lo que deberás considerar las siguientes
explicaciones:
1. El día 29/01/20, la empresa realizó una cobranza a un cliente por $7,000.00 y cargó esta cantidad
monetaria en el Mayor Auxiliar de Bancos. Este importe por $7,000.00 no lo correspondió el Banco
en sus abonos porque su fecha de corte fue únicamente hasta el 28/01/20.
2. El día 15/01/20, el Banco cargó en el estado de cuenta una “comisión bancaria” por $2,000.00 más
$320.00 de IVA. Estos importes monetarios no los registró (abono) la empresa en el Mayor Auxiliar
debido a que no tenía conocimiento de dicho cobro, por lo que deberá hacer el registro contable
correspondiente para actualizar el saldo en Bancos-Bancomer.
3. El día 31/01/20, la empresa expidió el cheque # 143 por $ 6,000.00 para pagarle a uno de sus
proveedores y abonó esta cantidad monetaria en el Mayor Auxiliar de Bancos. Este importe por
$6,000.00 no lo correspondió el Banco en sus cargos porque su fecha de corte fue únicamente hasta
el 28/01/20.
4. El día 14/01/20, el Banco realizó un abono en el estado de cuenta bancario por $90,000.00. Por
un error, la empresa no registró (cargó) esta cantidad de $90,000.00 en el Mayor auxiliar; por lo que
deberá hacer el registro contable correspondiente para actualizar el saldo en Bancos-Bancomer. Los
$90,000.00 incluyen IVA y se relacionan con una cobranza que hizo la empresa a un cliente.
5. El día 28/01/20, el Banco abonó en el estado de cuenta bancario, intereses ganados por la
empresa por $ 900.00. Este importe por $ 900.00 00 no lo correspondió la empresa en sus cargos,
debido a que no tenía conocimiento de dicha operación; por lo que deberá hacer el registro contable
correspondiente para actualizar el saldo en Bancos-Bancomer.

28
SOLUCIÓN:
CONCILIACIÓN ARITMÉTICA

Conciliación aritmética
Bancomer # de cuenta 13489657-3, enero del 2020
Saldo final del Estado de cuenta bancario: $153,380
Más: Cargos de la Empresa no correspondidos por el Banco: $ 7,000
29/01/20 Depósito por cobranza $ 7,000
Más: Cargos del Banco no correspondidos por la Empresa: $ 2,320
15/01/20 Comisión bancaria cobrada $2,000
15/01/20 IVA de Comisión bancaria cobrada $ 320
Menos: Abonos de la Empresa no correspondidos por el Banco: $6,000
31/01/20 Pago de Cheque # 143 $ 6,000
Menos: Abonos del Banco no correspondidos por la Empresa: $ 90,900
14/01/20 Depósito $ 90,000
28/01/20 Intereses ganados $ 900
Igual: Saldo Final del Mayor Auxiliar de la Empresa: $ 65,800

29
ASIENTOS DE AJUSTE
Asiento # 1. NO APLICA, EN TRÁNSITO.
Asiento # 2.
31/01/20 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,000
Comisión bancaria 2,000
IVA ACREDITABLE 320
BANCOS 2,320
Bancomer 2,320
SUMAS IGUALES $ 2,320 $ 2,320
CONCEPTO: Asiento de ajuste por registro de comisión bancaria.
Asiento # 3. NO APLICA, EN TRÁNSITO.
Asiento # 4.
31/01/20 BANCOS 90,000.00
Bancomer 90,000
IVA POR TRASLADAR 12,413.79
CLIENTES 90,000.00
Subcuenta
IVA RASLADADO 12,413.79
SUMAS IGUALES $ 102,413.79 $ 102,413.79
CONCEPTO: Asiento de ajuste por registro de cobranza.
Asiento # 5.
31/01/20 BANCOS 900
Bancomer 900
INTERESES A FAVOR 900
Interés bancario 900
SUMAS IGUALES $900 $900
CONCEPTO: Asiento de ajuste por registro de interés bancario.

30
MODIFICACION DEL MAYOR AUXILIAR DE BANCOS PARA DETERMINAR EL SALDO

AJUSTADO.

MAYOR AUXILIAR DE BANCOS
Bancomer # de cuenta 13489657-3, correspondiente a enero del 2020.
Movimientos Saldos
Fecha Concepto Deudor Acreedor Deudor Acreedor
02/01/20 Saldo inicial 40,000 40,000
19/01/20 Pago de cheque # 140 2,200 67,800
21/01/20 Pago de cheque # 141 3,000 64,800
31/01/20 Pago de cheque # 143 6,000 65,800
31/01/20 Asiento de ajuste por comisión bancaria 2,320 63,480
31/01/20 Asiento de ajuste por registro de cobranza 90,000 153,480
31/01/20 Asiento de ajuste por registro de interés bancario 900 154,380
UNIDAD NO. IV ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN Y CUENTAS

COMPLEMENTARIAS
CONCEPTO DE ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN. - Es el registro que se requiere para que
algunas cuentas muestren su saldo real o actualizado
FINALIDAD.- para que las cuentas de la balanza de comprobación muestren su valor verdadero a
una fecha determinada, ya que existen diferencias por el transcurso del tiempo y se requiere que
se actualicen.
FUENTES DE INFORMACIÓN
En los registros del libro Diario, en pólizas y en los auxiliares, así como la documentación
comprobatoria que le dio origen. Ejemplo en la conciliación bancaria, la principal fuente de
información son el auxiliar de bancos y el estado de cuenta y como complementaria la documentación
que le dio origen a los movimientos, como fichas de depósito, talonarios de cheques, etc.
CONCEPTO Y FINALIDAD DE CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO. - Cuenta

complementaria es aquella que con su saldo complementa o ayuda a la cuenta principal en forma
accesoria para mejorar la información
FINALIDAD. -Las cuentas complementarias se necesitan para que las cuentas principales presenten
saldos actualizados o más reales
DEPRECIACIÓN.

31
CONCEPTO. - Es la disminución del valor o precio de un activo fijo por el uso, transcurso del
tiempo o por obsolescencia (falta de uso, fuera de moda aun cuando se encuentre en buenas
condiciones materiales o rebasado por la tecnología)
FINALIDAD. - Calcular o definir criterios lo más apegados a la realidad y a las leyes fiscales, para
que cuando se apliquen a las cuentas principales muestren saldos actualizados.
- CUENTAS QUE SE UTILIZAN Y SUS PORCENTAJES FISCALES
En las cuentas en que se lleva el control de la depreciación del activo fijo, se aplica la siguiente
mecánica cargando a los gastos de la empresa con abono a la depreciación acumulada del activo
correspondiente.
Las cuentas son las siguientes:
- Depreciación acumulada de edificios

- Depreciación acumulada de equipo de tienda
- Depreciación acumulada de equipo de oficina
- Depreciación acumulada de equipo de transporte
- Depreciación acumulada de equipo de cómputo
PORCENTAJES FISCALES
El fundamento está en la LISR art. 40 en relación a las deducciones en general de las inversiones,
únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los porcientos máximos
autorizados por esta ley, sobre el monto original de la inversión.
Cuentas que se deprecian:
Nombre de la cuenta % de depreciación anual
Edificios 5
Equipo de tienda 10
Equipo de oficina 10
Equipo de transporte 25
Equipo de cómputo 30
PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
La cuenta de depreciación acumulada de algún activo fijo se presenta abajo del activo
correspondiente, restándola, con lo que se determina el valor neto., ejemplo:
ACTIVO A CORTO PLAZO
Equipo de oficina $ 500,000.00

Depreciación acumulada de equipo de oficina (50,000.00)
Total, neto del activo fijo $ 450,000.00

32
AMORTIZACIÓN
CONCEPTO.- Es la acción de extinguir el importe de un activo diferido “Adaptaciones e

Instalaciones” que con el transcurso del tiempo paulatinamente deberá ajustarse, cargándose a los
gastos de la empresa.
FINALIDAD. -calcular o definir criterios lo más apegados a la realidad para que cuando se apliquen
a las cuentas principales, muestren saldos netos reales
- CUENTAS QUE SE UTILIZAN Y SUS PORCENTAJES FISCALES
En estas cuentas se lleva el control de la amortización del activo Fijo, se aplica la siguiente mecánica
cargando a los gastos de la empresa con abono a la amortización acumulada del activo
correspondiente.
La cuenta es la siguiente:
- Depreciación acumulada de adaptaciones e instalaciones
PORCENTAJES FISCALES
El fundamento está en la LISR art. 39 en relación a las deducciones en general de las inversiones
en activos fijos así como las erogaciones realizadas en períodos preoperativos.
Cuenta que se amortiza:
Adaptaciones e instalaciones 5%
PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
La cuenta de amortización acumulada de adaptaciones e instalaciones se presenta en el activo Fijo,

debajo de ella y restándola, reflejando así el valor neto ejemplo:
ACTIVO A CORTO PLAZO:
Adaptaciones e Instalaciones $ 50,000.00

Amortización acumulada de adaptaciones e instalaciones (5,000.00)
Total, neto del activo a corto plazo $ 45,000.00

33
EJERCICIO PRÁCTICO
Con los siguientes datos calcular la depreciación y amortización de los siguientes activos y realizar
el asiento contable correspondiente del mes de diciembre de 2019
%G.V. %G. A
Terrenos 2, 8000,000 50% 50%
Equipo de Cómputo 190,000 40% 60%
Equipo de Transporte 500,000 90% 10%
Equipo de Tienda 350,000 100%
Edificios 1, 500,000 70% 30%
Equipo de Oficina 300,000 100%
Adaptaciones e Instalaciones 400,000 60% 40%

34
TABLA DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
ACTIVO FIJO Valor de % Deprecia Depreciación % % Gastos de Gastos de

Adquisición ción Anual Mensual
DEP G.V. G.A. venta admón.
Equipo Computo 190,000 30% 57,000 4,750 40% 60% 1,900 2,850
Equipo Transporte 500,000 25% 125,000 10,416.66 90% 10% 9.375.00 1,041.66
Equipo Tienda 350,000 10% 35,000 2,916.66 100% 2,916.66
Edificios 1,500,000 5% 75,000 6,250 70% 30% 4,375 1,875
Equipo Oficina 300,000 10% 30,000 2,500 100% 2,500
Adaptaciones e 400,000 5% 20,000 1,666.66 60% 40% 1,000 666.66
Instalaciones
SUMAS TOTALES $28,499.98 $19,566.66 $8,933.32
ASIENTO CONTABLE
Asiento N.1
Fecha Nombre de las cuentas Parcial Debe Haber
31-12-19 Gastos de venta 19,566.66
Depreciación 18,566.66
Amortización 1,000
Gastos de administración 8,933.32
Depreciación 8,266.66
Amortización 666.66
Depreciación Acumulada de Edificio 6,250
Depreciación Acumulada de Equipo de Tienda 2,916.66
Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 2,500
Depreciación Acumulada de Equipo de 4,750
Computo
Depreciación Acumulada de Equipo de 10,416.66
Transporte
Amortización Acumulada de Adaptaciones e 1,666.66
Instalaciones
Sumas Iguales 28,499.98 28,499.98

CONCEPTO: Registro de la depreciación y amortización del mes de diciembre del 2019

35
ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN
EJERCICIO PRÁCTICO
INSTRUCCIONES. -Realizar los siguientes asientos de actualización
1.- 1° de Julio. Se realizó un arqueo de caja y hubo un faltante por $300.00 el responsable es el
cajero Pedro Campos.
Asiento N° Aj1
1° Julio Deudores $300.00
Pedro Campos $300.00
Fondo fijo de caja $300.00
Sumas Iguales $300.00 $300.00

CONCEPTO: Faltante arqueo de caja el responsable Pedro Campos
2.- 2° de Julio. El banco Bancomer nos carga intereses por $2,500.00 más IVA.
Asiento N° Aj2
2° Julio Intereses a Cargo $2,500.00
Bancos $2,900.00
Bancomer $2,900.00
Sumas Iguales $2,900.00 $2,900.00

CONCEPTO: Intereses cargados por nuestro banco.
3.- 3° de Julio. Existe un faltante de mercancía en el almacén por $3,000.00, por desperdicio.
Asiento N° Aj3
3° Julio Costo de Venta $3,000.00
Almacén $3,000.00
Tela moteada $3,000.00
Sumas Iguales $3,000.00 $3,000.00

CONCEPTO: Faltante de mercancía por desperdicio.

36
4.- 5° de Julio. El cliente Santiago Rodríguez de la factura 052 genera intereses moratorios por
$6,000.00 más IVA.
Asiento N° Aj4
5° Julio Clientes $6,960.00
Santiago Rodríguez $6,960.00
Intereses a favor $6,000.00
IVA por trasladar $960.00
Sumas Iguales $6,960.00 $6,960.00

CONCEPTO: Registro de intereses moratorios factura 052
5.- 7° de Julio. Venta de desperdicios por $2,000.00 más IVA.
Asiento N° Aj5
7° Julio Deudores $2,320.00
Otros Ingresos $2,000.00
IVA por trasladar $320.00
Sumas Iguales $2,320.00 $2,320.00

CONCEPTO: Registro de venta de un anaquel usado.
6.- 8° de Julio. Calcular y registrar la depreciación anual de los exhibidores de la Tienda, con valor
de adquisición de $180,000.00
Asiento N° Aj6
8° JulioGastos de Venta $18,000.00
Depreciación $18,000.00
Depreciación Acumulada de
Equipo de Tienda $18,000.00
Sumas Iguales $18,000.00 $18,000.00
CONCEPTO: Registro de la depreciación anual de los exhibidores de la tienda

37
7.- 12° de Julio. El banco Banamex nos carga una comisión por $1,500.00 más IVA.
Asiento N° Aj7
12° Julio Gastos de administración $1,500.00
Comisiones bancarias $1,500.00
Bancos $1,740.00
Banamex $1,740.00
Sumas Iguales $1,740.00 $1,740.00
CONCEPTO: Registro de comisiones
8.- 16° de Julio. El banco nos abona intereses por $350.00
Asiento N° Aj8
16° Julio Bancos $350.00
Banregio $350.00
Intereses a favor $350.00
CONCEPTO: Registro de Intereses
9.- 18° de Julio. Sobrante de Mercancía en Almacén de cables y accesorios por Auditoria $550.00.
Asiento N° Aj9
18° Julio Almacén $550.00
Cables y accesorios $550.00
Otros Ingresos $550.00
CONCEPTO: Registro de cables y accesorios sobrantes por auditoria

38
10.- 22° de Julio. Se generan Intereses moratorios al proveedor el Puma Abarrotero por $700.00
más IVA
Asiento N° Aj10
22° Julio Intereses a Cargo $700.00
El Puma abarrotero $700.00
IVA por Acreditar $112.00
Proveedores $812.00
Puma Abarrotero $812.00
CONCEPTO: Registro de intereses moratorios de acuerdo a contrato
UNIDAD NO. V CIERRE DEL EJERCICIO Y ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO DE ASIENTOS DE LIQUIDACIÓN. - Son los movimientos que cancelan los saldos de
las cuentas de resultados deudoras y acreedoras al final del ejercicio, también se les conoce como
asientos de ajuste o traspasos y se realizan contra la cuenta de pérdidas o ganancias.
 FINALIDAD. - Determinar la utilidad o pérdida de un ejercicio de la empresa
CUENTAS QUE SE LIQUIDAN CONTRA LA CUENTA DE PRDIDAS O GANANCIAS
-Por el método de inventarios perpetuos

-Almacén
-Ventas
-Costo de ventas
TRASPASO DEL SALDO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS O GANANCIAS, CONTRA LA UTILIDAD

O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Paso a seguir para hacer la liquidación anual:
1. A todas las cuentas acreedoras de resultados al finalizar un ejercicio, se les deberá determinar el
saldo y por el importe que arrojen se le hará un cargo, el cual se abonara a la cuenta de pérdidas o
ganancias
2. A todas las cuentas deudoras de resultados al finalizar un ejercicio, se les deberá determinar el
saldo y por el importe que arrojen se le hará un abono, el cual se cargara a la cuenta de pérdidas o
ganancias
3. Finalmente el saldo de la cuenta de pérdidas o ganancias será traspasado a la cuenta de

resultados del ejercicio.

39
¿Qué son los Estados Financieros?
Son documentos contables muy importantes que recopilan información financiera de una empresa,
en ellos se refleja la contabilidad realizada y se muestra la estructura económica de ésta.
El objetivo de estos documentos es dar una visión financiera general de la empresa en un periodo
determinado, para la adecuada toma de decisiones.
En contabilidad existen diversos Estados Financieros, pero para efectos de este curso solo
estudiaremos dos, que son:
 Estado de Situación Financiera y

 Estado de Resultados.
ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO Y FINALIDAD. - Estado financiero básico, contiene información importante acerca de

las operaciones económicas de una empresa en un periodo determinado.
El Estado de Resultados es un documento complementario del Estado de Situación Financiera;

permite calcular las pérdidas o utilidades generadas en una empresa, mostrando el saldo de las
cuentas de resultados deudoras y acreedoras.
Fuente de información requerida
Para elaborar el Estado de Resultados, se deben considerar:

• Los saldos de las cuentas de resultados acreedoras. (ventas, otros ingresos, intereses a
favor)
y también…
• Los saldos de las cuentas de resultados deudoras.
(costo de ventas, gastos de venta, gastos de administración, otros gastos, intereses a cargo).
Elementos que integran el Estado de Resultados

1. Encabezado.
2. Cuerpo del documento.
3. Calce.
1. Encabezado.
El Estado de Resultados en su encabezado debe contener la siguiente información:
• Nombre de la empresa.
• Señalar su denominación “Estado de Resultados”
• Fecha de su contenido.
El Estado de Resultados contiene todas las cuentas de resultados acreedoras y deudoras.
Estas cuentas se ordenan a través de una fórmula aritmética para determinar Utilidad o Pérdida del
ejercicio.

40
Fórmula:
Ventas
Menos: Costo de ventas
Igual: Utilidad bruta
Menos: Gatos de operación:
Gastos de venta
Gastos de administración
Igual: Utilidad (pérdida) de operación
Más /menos: Otros ingresos
Otros gastos
Más /menos: Resultado Integral de Financiamiento ( RIF):
Intereses a favor
Intereses a cargo
Igual: Utilidad (Pérdida) del ejercicio.
3. Calce.
En algunas ocasiones, al final del documento, aparecen notas relacionadas con algunas
cuentas.
También aparecen las firmas de las personas que avalan la veracidad del Estado de
Resultados. Estas personas son:
• Contador Público con cédula profesional.
• Representante Legal de la empresa.

41
¿Qué es el Estado de Situación Financiera?
Es el documento que demuestra la situación financiera de una empresa, a una fecha

determinada, a través de los saldos de las cuentas de balance que son, Activo, Pasivo y
Capital.
Este documento es un estado financiero básico, al igual que el Estado de Resultados.
El Estado de Situación Financiera se elabora a partir de la balanza de comprobación,

después de que se ha realizado la liquidación y elaborado el Estado de Resultados.
Fuente de información requerida.
Como ya se mencionó en una diapositiva anterior, para elaborar el Estado de Situación

Financiera, se deben considerar:
 Los saldos de las cuentas de balance. (Activo, Pasivo y Capital)
Esta información se obtiene de la “Balanza de comprobación”.
Elementos que integran el Estado de Situación Financiera

1. Encabezado.
3. Calce.
1. Encabezado.
El Estado de Situación Financiera en su encabezado debe contener la siguiente información:
● Nombre de la empresa.
● Señalar su denominación “Estado de Situación Financiera”
● Fecha de su contenido.
El Estado de Situación Financiera contiene todas las cuentas de Activo, Pasivo y Capital
Estas cuentas se ordenan en forma de cuenta.
3. Calce.
En algunas ocasiones, al final del documento, aparecen notas relacionadas con algunas cuentas.
También aparecen las firmas de las personas que avalan la veracidad del Estado de Situación
Financiera. Estas personas son:
● Contador Público con cédula profesional.
● Representante Legal de la empresa.
¿Qué es el cierre del ejercicio?

Cierre. - acción o efecto de cerrar.
En contabilidad significa la clausura temporal, mensual y/o anual, de los registros contables, tanto
en diario como en mayor.
El cierre del ejercicio se hace con la finalidad de diferenciar un periodo contable de otro.

42
Una vez que se conoce la utilidad o pérdida del ejercicio y se elabora el Estado de Resultados y el
Estado de Situación Financiera, se tienen que cerrar todas las cuentas de balance (Activo, Pasivo y
Capital), esto a través de un asiento de diario llamado “Asiento de Cierre”.
Fuente de información requerida
Para poder registrar el “Asiento de cierre” en la contabilidad, es necesario contar con la información
reflejada en el “Estado de Situación Financiera”
Procedimiento para registrar el Cierre del ejercicio.

 Con las cuentas de balance reflejadas en el Estado de Situación Financiera (Activo, Pasivo y
Capital) se hace el “Asiento de cierre”.
 Para realizar en rayado de diario el “Asiento de cierre”, las cuentas de balance acreedoras
(Pasivo, Capital, Depreciación, Amortización, Utilidad del ejercicio) se cargan y las cuentas
de balance deudoras (Activo, Pérdida del ejercicio) se abonan.
EJERCICIO PRÁCTICO
INSTRUCCIONES: A partir de la balanza de comprobación que se te proporciona a continuación, se
pide Elaborar:
 Asientos de Liquidación
 Estado de Situación Financiera.
 Cierre del ejercicio (asiento en diario).

43
Compañía “La Esmeralda” S.A. de C.V

Balanza de comprobación al 31 de marzo del año 2020.
Saldos finales
Nombre de la cuenta Deudor Acreedor
Fondo Fijo de Caja 50,000
Bancos 300,000
Inversiones en valores 400,000
Clientes 500,000
Documentos por cobrar 118,000
Deudores 70,000
IVA acreditable 67,500
IVA por acreditar 98,000
Almacén 430,000
Rentas pagadas por anticipado 50,000
Seguros pagados por anticipado 106,000
Anticipo de impuestos 35,000
Terrenos 550,000
Edificios 2,000,000
Depreciación acumulada de edificios 300,000
Equipo de transporte 230,000
Depreciación acumulada de equipo de transporte 57,500
Equipo de tienda 180,000
Depreciación acumulada de equipo de tienda 36,000
Equipo de oficina 340,000
Depreciación acumulada de equipo de oficina 68,000
Equipo de computo 145,000
Depreciación acumulada de equipo de computo 43,500
Adaptaciones e instalaciones 140,000
Amortización acumulada de adaptaciones e instalaciones 21,000
Depósitos en garantía 30,000
Proveedores 370,000
Acreedores 600,000
Documentos por pagar 170,000
Impuestos por pagar 130,000
IVA trasladado 30,000
IVA por trasladar 125,000
Rentas cobradas por anticipado 20,000
Acreedores hipotecarios 230,000
Documentos por pagar a largo plazo 700,000
Capital Social 1,938,500
Ventas 1,000,000
Otros ingresos 500,000
Intereses a favor 300,000
Costo de ventas 400,000
Gastos de venta 170,000
Gastos de administración 150,000
Otros gastos 50,000
Intereses a cargo 30,000
SUMAS IGUALES $ 6,639,500 $ 6,639,500

44
Asientos de Liquidación
Asiento N° AL1
31° Mzo Ventas $1,000,000.00
Otros Ingresos $500,000.00
Intereses a Favor $300,000.00
Pérdidas y Ganancias $1,800,000.00
Sumas Iguales $1,800,000.00 $1,800,000.00

CONCEPTO: Liquidación de Cuentas acreedoras
Asiento N° AL2
31° Mzo Pérdidas y ganancias $800,000.00
Costo de Venta $400,000.00
Gasto de venta $170,000.00
Gastos de Admón. $150,000.00
Otros gastos $50,000.00
Intereses a Cargo $30,000.00
Sumas Iguales $800,000.00 $800,000.00
CONCEPTO: Liquidación de Cuentas Deudoras
Asiento N° AL3
31° Mzo Pérdidas y Ganancias $1,000,000.00
Utilidad del Ejercicio $1,000,000.00
Sumas Iguales $1,000,000.00 $1,000,000.00

CONCEPTO: Se cancelan las cuentas de Pérdidas y Ganancias

45
 Compañía “La Esmeralda” S.A. de C.V

 Estado de Resultados del 1º al 31 de marzo del año 2020.
Ventas 1,000,000
Menos: Costo de ventas 400,000
Igual: Utilidad bruta 600,000
Menos: Gastos de operación: 320,000
Gastos de venta 170,000
Gastos de administración 150,000
Igual: Utilidad de operación 280,000
Más/menos: Otros ingresos + 500,000
Otros gastos - 50,000
Más/menos: Resultado Integral de Financiamiento (RIF):
Intereses a favor + 300,000
Intereses a cargo - 30,000
Igual: Utilidad del ejercicio $ 1,000,000
Contador Público Representante legal

Nombre y firma Nombre y firma
 Estado de Situación Financiera:

Compañía “La Esmeralda” S.A. de C.V.
Estado de Situación Financiera al 31 de marzo del 2020
A C T I V O P A S I V O
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO
Fondo fijo de Caja 50,000 Proveedores 370,000
Bancos 300,000 Acreedores 600,000
Inversiones en valores 400,000 Documentos por pagar 170,000
Clientes 500,000 Impuestos por pagar 130,000
Documentos por cobrar 118,000 IVA trasladado 30,000
Deudores 70,000 IVA por trasladar 125,000
IVA acreditable 67,500 Rentas cobradas por anticipado 20,000
IVA por acreditar 98,000 Suma pasivo corto plazo 1,445,000
Almacén 430,000 PASIVO A LARGO PLAZO
Rentas pagadas por anticipado 50,000 Acreedores hipotecarios 230,000
Seguros pagados por anticipado 106,000 Documentos por pagar a largo plazo 700,000
Anticipo de impuestos 35,000 Suma pasivo largo plazo 930,000
Suma del activo circulante 2,224,500 TOTAL DE PASIVO 2,375,000
ACTIVO NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE
Terrenos 550,000 Capital social 1,938,500
Edificios 2,000,000 1,700,000 Utilidad del ejercicio 1,000,000
Depreciación acumulada de Edificios (300,000) TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 2,938,500
Equipo de transporte 230,000 172,500
Depreciación acumulada de Equipo de transporte (57,500)
Equipo de tienda 180,000 144,000
Depreciación acumulada de Equipo de tienda (36,000)
Equipo de oficina 340,000 272,000
Depreciación acumulada de Equipo de oficina (68,000)
Equipo de computo 145,000 101,500
Depreciación acumulada de Equipo de computo (43,500)
Adaptaciones e instalaciones 140,000 119,000
Amortización acumulada de Adaptaciones e instalaciones (21,000)
Suma del activo no circulante 3,089,000
TOTAL ACTIVO 5,313,500 TOTAL PASIVO + CAPITAL 5,313,500
Contador Público Representante legal

Nombre y firma Nombre y firma
asiento de cierre
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

31 /03/20 Proveedores 370,000
Acreedores 600,000
Documentos por pagar 170,000
Impuestos por pagar 130,000
IVA trasladado 30,000
IVA por trasladar 125,000
Rentas cobradas por anticipado 20,000
Acreedores hipotecarios 230,000
Documentos por pagar a largo plazo 700,000
Capital social 1,938,500
Utilidad del ejercicio 1,000,000
Depreciación acumulada de Edificios 300,000
Depreciación acumulada de Equipo de transporte 57,500
Depreciación acumulada de Equipo de tienda 36,000
Depreciación acumulada de Equipo de oficina 68,000
Depreciación acumulada de Equipo de computo 43,500
Amortización acumulada de Adaptaciones e instalaciones 21,000
Fondo fijo 50,000
Bancos 300,000
Inversiones en valores 400,000
Clientes 500,000
Documentos por cobrar 118,000
Deudores 70,000
IVA acreditable 67,500
IVA por acreditar 98,000
Almacén 430,000
Rentas pagadas por anticipado 50,000
Seguros pagados por anticipado 106,000
Anticipo de impuestos 35,000
Terrenos 550,000
Edificios 2,000,000
Equipo de transporte 230,000
Equipo de tienda 180,000
Equipo de oficina 340,000
Equipo de computo 145,000
Adaptaciones e instalaciones 140,000
SUMAS IGUALES $5,839,500 $5,839,500
CONCEPTO: Asiento de cierre

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INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

Fecha de Elaboración: 10 /06/20__

FORMATO DE LA GUÍA DE ESTUDIO

Básica CONTABILIDAD II CUARTO

Instrucciones generales de la guía:

Encontrarán prácticas contables resueltas de registro e integración de saldo de las cuentas

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Materiales para la elaboración de la guía

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UNIDAD NO. I MAYORES AUXILIARES

¿Qué es una Cuenta Colectiva?

Por Ejemplo: PARCIAL DEBE

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Asiento No. _______1__________

FECHA NOMBRE DE LAS CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

Nombre: Banamex, S.A. Cuenta: Bancos

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Ene. 10 6.-El costo de la mercancía vendida es del 50% de la venta.

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DIARIO ASIENTO No._15_____

DIARIO ASIENTO No.__16____

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

01-01-20 SALDO INICIAL AA 150,800.00 150,800.00

10-01-20 FAC. 458 VENTA DE MERCANCIA 5 145,000.00 295,800.00

10-01-20 FAC. 458 COBRO DEL 60% DE FAC. 7 87,000.00 208,800.00

17-01-20 FAC. 440 COBRO DE FACTURA 20,880.00 187,920.00

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TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE CLIENTES NO.2

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

02-01-20 SALDO INICIAL AA 174,000.00 174,000.00

06-01-20 FAC. 430 COBRO DE FACTURA 3 34,800.00 139,200.00

20-01-20 FAC. 459 VENTA DE MERCANCÍA 150,800.00 290,000.00

TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES NO.3

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

01-01-20 SALDO INICIAL AA 185,600.00 185,600.00

09-01-20 FAC. 3690 PAGO DE FACTURA 4 46,400.00 139,200.00

13-01-20 FAC. 3720 COMPRA DE MERCANCÍA 9 58,000.00 197,200.00

Subdirección Académica, Servicios Académicos, Psicotecnia/2020

TARJETA DE CUENTAS CORRIENTES DE PROVEEDORES NO. 4

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

01-01-20 SALDO INICIAL AA 156,600.00 156,600.00

22-01-20 FAC. 1100 PAGO DE FACTURA 14 51,040.00 105,560.00

24-01-20 FAC.1150 COMPRA DE MERCANCÍA 15 62,640.00 168,200.00

28-01-20 FAC 1150 DEVOLUCIÓN S/COMPRA 16 10,440.00 157,760.00

UNIDAD NO. II REGISTRO Y CONTROL DE MERCANCÍAS

METODO DE INVENTARIOS PERPETUOS.

CUENTAS QUE SE EMPLEAN:

 ALMACEN. - Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de

 COSTO DE VENTA. - esta cuenta es de resultados, se maneja a precio de costo, su saldo

PROCEDIMIENTO DE VALUACIÓN DE MERCANCÍAS Y REGISTROS AUXILIARES

Consiste en obtener información segura, salvaguardar las mercancías en existencia y de

Subdirección Académica, Servicios Académicos, Psicotecnia/2020

Los inventarios de mercancías se valúan generalmente a precio de costo de mercado o de

1.- PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

SOLUCIÓN POR EL MÉTODO COSTO PROMEDIO

Subdirección Académica, Servicios Académicos, Psicotecnia/2020

5.- El 08 de enero. Registrar el costo de la venta anterior.

Subdirección Académica, Servicios Académicos, Psicotecnia/2020

Asiento No. _1____

DIARIO ASIENTO No.16__