A u d ito r ía fo re n se : p ro ce d im ie n to s p a ra la

d e te cció n d e fra u d e s

A n a L u isa C a rva ja l S a lga d o

Ka re n C a th e rin e L e ó n G a rc ía
Je sm y Flo ra C a ste lo G o n zá le z
Fav io la L isse tte Pe ra lta C a rp io
 F ra u d e

O p o rtu n id a d p e rcib id a
E n ga ñ o d e l q u e se va le
una p e rso n a p a ra
co n se g u ir u n b e n eficio
y co n e l cu a l a lg u ie n
E l triá n g u lo
d e l fra u d e
q u e d a p e rju d ica d o
P re sió n p e rcib id a R a cio n a liza ció n
 F ra u d e co n ta b le
S e g ú n B e rm ú d e z, c ita d o e n R a m íre z & B o h ó rq u e z, (2 0 1 3 ) e l fra u d e c o n ta b le
co n s is te e n :
O c u lta r a c tiv o s , p a s iv o s , in g re s o s o s o b re e s tim a r c o s to s e n e s ta d o s
fin a n c ie ro s , b u s c a d e fra u d a r a l E s ta d o, a lo s a c c io n is ta s , a lo s a c re e d o re s ,
p u e s s e lo g ra c o n e llo p a ga r m e n o s im p u e s to s , d is trib u ir m e n o s d iv id e n d o s ,
co n s titu ir m e n o re s re s e rva q u e p ro te ja n e l p a trim o n io y la s d e u d a s a fav o r
d e lo s a c re e d o re s (p á g . 1 8 7 ).

IN D IC A D O R E S
D E FR A U D E S

C o m e rcia le s
Pe rs o n a l E s tru c tu ra le s C u ltu ra le s
y fin a n c ie ro s
A u d ito ría Fo re n se

La a u d ito ría fo re nse e s u na h e rra m ie nta

e sp e c ia liza da en la o b te n c ió n de
e v id e n c ia s p a ra p ro b a r de lito s
e c o n ó m ic o s y fin a n c ie ro s, sie n d o e l
c o nta d o r p ú b lic o e l re sp o n sa b le d e su
id e ntific a c ió n m e d ia nte d o c u m e nta c ió n
c o nta b le q u e , a p o ya da e n inve stiga c io n e s
ju d ic ia le s a c lara n d isp u ta s le ga le s y
p ru e b a n a c c io n e s ilíc ita s .
 D ife re n c ia s e ntre la a u d ito ría fin a n c ie ra y fo re n se

E le m e n to A u d ito ría fin a n c ie ra A u d ito ría fo re n s e

N o b u sca fra u d e s, se ce n tra en B u sca h e ch o s de co rru p ció n . Se

P ro p ó sito d e te rm in a r la ra zo n a b ilid a d de lo s cu e stion a : C ó m o, Q u ié n , C u á n d o,
e sta d o s fin a n cie ro s . C u á n to .

A lca n ce Pe río d o s d e fin id o s (u n a ñ o ) Pe río d o q u e cu b re e l d e lito

S e b a sa e n té cn ica s d e au d ito ría ( N IA S, S e b a sa e n t é cn ica s d e a u d ito ría

Té cn ica s N A G A S) (N IA S, N A G A S) y d e in v e stiga ció n

Pe rso n a l Pe rso n a l m u ltid iscip lin a rio co n

A u d ito re s, co n ta d o re s p ú b lico s co n o cim ie n to s con tab le , fin a n cie ro s y
e n ca rga d o le ga le s

In fo rm e d e D icta m e n so b re lo s e sta d o s Va ria e n su co nten id o d e a cu e rd o a

fin a n cie ro s, In fo rm e d e cu m p lim ien to ca d a ca so .
a u d ito ría trib u ta rio .

C o n clu sio n e s In cid e e n e l á m b ito p e n a l

In cid e so b re lo s e sta d o s fin a n cie ro s
d e l a u d ito r
 • D e fin ir e l pla n de
P la n e a c ió n a u d ito r ía
• C o n o ce r e l n e g o cio

• R e co p ila ció n de la
E je c u c ió n in fo r m a ció n
e v id e n cia
y

• D i cta m e n d e l a u ditor
Re su lta d o s a co m p a ñ ad o
p r u e b a s s u s te n ta b le s
de

• Im p lem en ta ci ó n
Se g u im ie n to de
y m o n ito re o reco m en d a cio n es

Fa se s d e a u d ito ría
 Pa so s p a ra la re a liza ció n d e la a u d ito ría
D e fin ir la e stra te g ia g en e ra l y d e sa rro lla r e l p la n N IA 3 0 0
d e tra b a jo
1
E l a u d ito r d e b e a cla ra r lo s t é r m in o s d e tra b a jo con
P L A N IF IC A C IÓ
N IA 2 1 0
la a d m in istra ció n d e la e m p re sa
N

Re sp o n sa b ilid ad qu e tie n e e l a ud ito r d e con side ra r

e l fra u d e e n u n a a u d ito ria d e e sta d o s fin a n cie ro s N IA 2 4 0

Eva lu a r e l cu m p lim ie n to d e lo s re qu isito s é tico s, d e

in d e pe n de n cia y lo s p ro ce d im ie n to s e n re la ció n N IA 2 2 0
co n la co n tin u id a d d e l tra b a jo co n e l clie n te

N IA 3 1 5 : E l p ro fe sio n a l d e b e id en tifica r y va lo ra r
lo s rie sg o s d e in co rre cció n m a te ria l q u e p u ed e n
se r p o r fra u d e o e rro r.
Pa so s p a ra la re a liza ció n d e la a u d ito ría (co n tin u a ció n )

2 Ev id e n cia P ru e b a

In fo rm a ció n q u e u tiliza e l E le m e n to p a ra d e m o stra r la

E J EC U C IÓ N a u d ito r p a ra lle ga r a v e rd a d de un h e cho
co n clu sion e s d e a cu e rd o a su re co n o cido s co m o e fica ces
o p in ió n p o r la s le y e s

R e c o p ila in fo rm a ci ó n y e v id e n cia p ro b a to ria d e la e xis te n c ia d e

fra u d e y lo s e fe c to s o c a s io n a d o s a la e m p re s a

P E R T IN E N T E SU FIC IE N T E CO M PE TE N TE
Pa so s p a ra la re a liza ció n d e la a u d ito ría (co n tin u a ció n )

• E n tre v ista • C o n cilia ció n

• D o cu m e n ta ció n

2 •
•
C o n firm a ció n
C a lig ra fía

E J EC U C IÓ N
Ve rb a l D o cu m e n ta l

T é c n i c a s d e in v e s t ig a c i ó n d e la au d it o r ía fo re n s e

V isu a l Física

• O b se rv a ció n • In sp e cció n
• C o m p a ra ció n
• R a stre o
 Pa so s p a ra la re a liza c ió n d e la a u d ito ría
E l d icta m e n d e l a u d ito r co n s is te e n la c o m u n ic a c ió n d e lo s
3 re s u lta d o s a co m p a ñ a d a d e lo s h a lla zg o s e n c o n tra d o s .

R E S U LTA D O S R e s p a ld o
O b je tiv id a d P re cis ió n
adecuado

O rig e n d e la e m p re sa
A ctiv id a d q u e re a liza
Á re a inv e stiga d a
Fe c h a
D e stin a ta rio M o tiv o d e l exa m e n
O b je tiv o
In fo rm a c ió n d e la e n tid a d
A lca n ce
E n fo q u e d e la a u d ito ría
R e sp o n sa b ilid a d d e l a u d ito r
R e su lta d o s
Firm a d e l a u d ito r
D a to s d e l a u d ito r
 Pa so s p a ra la re a liza c ió n d e la a u d ito ría
U n a v e z p ra c tic a d a la a u d ito ria fo re n se y e n tre g a d o
4 e l in fo rm e su rg e la e ta p a d e s e g u im ie n to y
m o n ito re o p a ra q u e e n fu tu ra s o c a sio n e s n o s e
S E G U IM IE N T O
Y M O N IT O R E O
p re se n te h e c h o s d e lic tiv o s d o n d e e l a u d ito r s e
a se g u ra d e q u e h a c u m p lid o c o n s u re s p o n sa b ilid a d
(Roza s Flo re s, 2 0 0 9 ).
 C O N C LU S IÓ N

• E l fra u d e e s e l a c to ile ga l e in te n cio n a l d e d a ñ a r o b e n e ficia r a u n a e n tid a d .

• L a e je c u c ió n d e la a u d ito ría fo re n s e n o ga ra n tiza la n o o cu rre n c ia d e fra u d e s e n la s

e n tid a d e s a u d ita d a s y m u ch o m e n o s u n a b a rre ra q u e im p e d irá q u e a fu tu ro lo s
p ro ce d im ie n to s a p lic a d o s p o r la g e re n cia s e a n in fa lib le s .

• L a s N IA S a p o rta n a l p ro ce s o d e la a u d ito ría fo re n s e e n a s p e c to s c o m o lo s

p ro ce d im ie n to s a s e g u ir, la s ca ra cte rís tica s d e la e v id e n cia , la re s p o n s a b ilid a d d e l
a u d ito r, e l rie s g o d e a u d ito ría , la s ca ra cte rís tica s d e l d icta m e n y b rin d a n in d ic io s d e
co m o e l p e rp e tra d o r p u e d e co m e te r u n fra u d e .
M U C H A S G R A C IA S