Ensayo

En base a la conferencia impartida por el C.P.C. Carlos Martínez Merinos sobre el

Dictamen Fiscal 2022, Lecciones Aprendidas y Conclusiones sobre su
Presentación, es importante empezar mencionando que en relación a la gestión
financiera, el cumplimiento de las obligaciones fiscales desempeña un papel
fundamental para garantizar la transparencia, la rendición de cuentas y la
estabilidad económica, por lo que un dictamen se vuelve un instrumento
fundamental para cumplir con los puntos anteriores.
Un dictamen fiscal es un análisis exhaustivo realizado únicamente por un
contador público certificado (C.P.A) para evaluar el cumplimiento de la
normatividad fiscal por parte de una empresa. Este ensayo expone los puntos más
sobresalientes e importantes de la conferencia antes mencionada sobre las
obligaciones del contador, los contribuyentes obligados a dictaminarse y puntos
relacionados sobre la normatividad del dictamen en sí. Recalcando al final la
importancia de dictaminarse para efectos fiscales y las precisiones que el contador
debe tener para desempeñar su función.
El dictamen fiscal es el dictamen más importante del sector independiente en el
ámbito fiscal, por los cambios en la fiscalización y su obligatoriedad. Ha tenido
muchos cambio a través de los años en cuanto a su presentación; inicialmente el
dictamen se presentaba en papel con todos los papeles de trabajos
correspondientes, actualmente para su presentación es necesario contar con la
certificación, requisitos técnicos y su se realiza a través del portal del SIPRED,
programa que facilita el cumplimiento oportuno de la presentación del dictamen
fiscal por internet, las ventajas de su digitalización se reflejan en la facilidad en su
llenado, seguridad, rapidez y confiabilidad para la presentación; este programa se
encuentra abierto desde el mes de marzo en cada ejercicio.
Como se mencionó, el dictamen ha sufrido cambios a través de los años, hasta
2013 el dictamen fue obligatorio y en 2014 con una nueva reforma se incluyo la
opción de ser optativo, concluyendo finalmente en que un dictamen fiscal es para
los grandes contribuyentes. Para entender mejor esto, es importante recordar la
normatividad que rige a este dictamen, por lo que nos vamos a dirigir al Código
Fiscal de la Federación, de los cuales los artículos más relevantes a mi parecer
son:
Art 32 A: Considerado como el artículo más importante en materia de dictamen
fiscal, ya que nos puntualiza los contribuyentes obligados a dictaminarse y los
contribuyentes que pueden optar por dictaminarse. No olvidando que, no por el
hecho de ser optativo no se aplicará la normatividad y seriedad que conlleva un
dictamen obligatorio.
El aviso correspondiente a la presentación de dicho dictamen, cualquiera que sea
el supuesto de obligatorio u optativo, debe ser llevado a cabo en el mes de marzo
durante a declaración anual de personas morales. Y en el caso de que el dictamen
sea optativo y se desee declinar su presentación, el plazo máximo para hacerlo
será hasta el 12 de mayo; haciendo hincapié en la fecha de presentación de la
declaración anual de personas morales, considerándola como el inicio del proceso
de la presentación del dictamen fiscal.
Es en el Anexo 5 de la resolución miscelánea fiscal donde podemos consultar la
actualización de las cifras de ingresos que el contribuyente debe tener para que
opte por dictaminarse.
Art 32 h: El presente artículo nos marca las reglas de presentación de la
declaración informativa mejor conocida como ISSIF, la cual se entiende como un
dictamen fiscal sin la firma de un contador, es una declaración más del
contribuyente y se presenta en marzo por los contribuyentes obligados en este
mismo artículo. Aunque, cumplido el dictamen fiscal, el ISSIF se considera
cumplido de igual manera.
Art. 42 Fracc. IV: Artículo que puntualiza las facultades de la autoridad fiscal.
Art 47: Conclusión anticipada de las visitas por parte de las autoridades fiscales
en los casos que se indican, es decir, ya habrá una revisión de la autoridad.
Art. 52: Es el artículo más emblemático de la carrera contable en el que enuncia
que se presumirán ciertos los hechos afirmados en los dictámenes formulados por
los contadores públicos, salvo prueba de lo contrario, además de que enlista los
requisitos del dictamen.
Mientras que en el apartado A de este mismo artículo encontramos los
procedimientos que las autoridades deben llevar a cabo en la revisión del
dictamen y demás información relacionada con éste.
Y finalmente tenemos los artículos relacionados con las infracciones y multas a las
que puede ser acreedor el contador público autorizado si falta a la normatividad y
ética profesional de la carrera contable; los cuales son el artículo 83 Fracc. X, el
artículo 84 Fracc. IX y el artículo 91 – A.
Las sanciones que impone la autoridad fiscal hoy en día es la suspensión por un
año del registro e inclusive, se agregó la suspensión por la no aplicación de las
NIIF. Una vez mencionado este registro, es importante exponer que El registro
AGAF o del SAT también se solicita para efectos de dictamen INFONAVIT. Al
contar con este registro y no ejercer como dictaminador fiscal durante un plazo de
5 años, el SAT tendrá las facultades para quitarme el registro, esto lo hará
mediante notificación en buzón tributario y el contador público que se encuentre en
este supuesto, tendrá 30 días hábiles para dar un aviso y explicación a la
autoridad sobre el nulo empleo del registro, de no ser así, éste se perderá para
toda la vida.
Todo lo anterior lo podemos ver reflejado en la situación actual que los contadores
públicos autorizados, respaldados por el Instituto de Contadores Públicos de
México (IMCP), están enfrentando con la presentación del Dictamen Fiscal 2022.
Está crónica inicia desde hace dos años con el cambio de fecha de presentación
del dictamen, dicho plazo redujo dos meses de trabajo del 15 de julio al 15 de
mayo, lo cual desencadenó un disgusto en todos los colegas contadores. Ante los
nuevos plazos el IMCP buscó llegar a un acuerdo y solución con la autoridad para
ampliar el plazo y cumplir con la obligación fiscal por medio de una petición escrita
exponiendo argumentos sólidos, sin embargo, la contestación del SAT fue una
negativa de prórroga para la presentación de dicho dictamen.
Aunado al rechazo de prórroga, emitido el mismo día 15 de mayo a las 4 de la
tarde, existieron intermitencias en la plataforma, hubo casos de opiniones de
cumplimiento negativas injustificadas, desenlazando en la imposibilidad de
presentar el dictamen fiscal 2022. Expresado en cifras, 40% contribuyentes, es
decir, aproximadamente 7,000 empresas se quedaron sin presentar su dictamen
fiscal del ejercicio 2022; precisando que dictamen presentado el 16 de mayo del
año en curso sería considerado como un dictamen extemporáneo por lo que se
quedaría sin efectos jurídicos.
Las consecuencias van más allá de que los efectos jurídicos del dictamen no
surjan efecto, para los contribuyentes, hay una larga lista de desventajas y
revocaciones de beneficios, empezando con las sanciones de multas desde la
cantidad mínima de 15 mil pesos hasta el monto máximo de 50 mil pesos, y siendo
realistas, la autoridad siempre impone la multa máxima; por otro lado tenemos la
suspensión temporal del sello digital, impidiendo la facturación de las empresas y
una cese a sus actividades más importantes; los grandes contribuyentes se
quedan sin los beneficios estipulados en los tratados internacionales, y aquellos
relacionados con el comercio exterior pierden los beneficios en materia de IMEX.
Como se puede ver, el dictamen fiscal se ha vuelto una de las obligaciones más
desafiantes para los contadores, y que más peso tiene para los contribuyentes,
por lo que en conclusión puedo decir que a medida que las empresas y los
gobiernos han reconocido la importancia de un dictamen fiscal, su aplicación se
convierte en esencial para garantizar un panorama financiero justo, responsable y
próspero, sin embargo, con el pasar de los años las facilidades han ido
disminuyendo y debemos parar a pensar en la constante presión y estrés a los
que están expuestos los contadores para cumplir con sus obligaciones y brindar
un buen servicio a sus contribuyentes, por lo que estoy en desacuerdo con las
modificaciones en plazos, sanciones y más obligaciones que la autoridad ha
impuesto.