UNIVERSIDAD TÉCNICA DE

MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CLASE DEMOSTRATIVA
TEMÁTICA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Realizar la liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente al mes de
enero de 2020 del Ing. Diego Andrés Zambrano Dueñas persona natural obligado a llevar
contabilidad que mantiene una actividad económica con IVA 12% y 0%, con RUC:
1308146735001. A continuación se detallan las siguientes transacciones comerciales.
VENTAS

⮚ Se vende mercadería a un contribuyente especial con 12% IVA por $ 27,000.00

⮚ Se vende mercadería a una sociedad con 12% IVA por $ 12,300.00
⮚ Se vende mercadería a un contribuyente especial con 12% IVA por $ 7,200.00
⮚ Se vende mercadería a una persona natural no obligado a llevar contabilidad con 0%
IVA por $14,000.00
COMPRAS

⮚ Se compra mercadería a una persona natural no obligada a llevar contabilidad con

12% IVA por $15,700.00
⮚ Se compra mercadería a una persona natural obligada a llevar contabilidad con 0%
IVA por $ 9,200.00
⮚ Se compra servicios a una persona natural no obligada a llevar contabilidad con
12% IVA por 3,800.00
⮚ Se compra mercadería a un contribuyente especial con 12% IVA por $ 16,200.00
Tener en consideración las siguientes observaciones, al realizar la liquidación del
Impuesto al Valor Agregado (IVA)

✔ Crédito tributario del mes anterior por adquisición $ 180.00

✔ Crédito tributario del mes anterior por retención $ 37.00
✔ Fecha de declaración 5 de junio de 2020
✔ Fecha de obligatoriedad 14 de febrero de 2020
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VENTAS ENERO 2020

VENTAS BASE BASE IVA A. % VALOR
0% 12% RETENIDO
RETENCIÓN
A un contribuyente - 27,000.00 3,240.00 SI 30 972.00
especial %
A una sociedad - 12,300.00 1,476.00 NO - -
A un contribuyente - 7,200.00 864.00 SI 30 259.20
especial %
A una persona natural 14,00.00 - - NO - -
no obligada llevar
contabilidad
TOTAL 14,00.00 46,500.00 5,580.00 - - 1,231.20

COMPRAS ENERO 2020

COMPRAS BASE BASE IVA A. % VALOR
0% 12% RETENCIÓN RETENIDO
A una persona natural - 15,700.00 1,884.00 SI 30 565.20
no obligada llevar %
contabilidad
A una persona natural 9,200.00 - - NO - -
obligada llevar
contabilidad
A una persona natural - 3,800.00 456.00 SI 70 319.20
no obligada llevar %
contabilidad
A un contribuyente - 16,200.00 1,944.00 NO - -
especial
TOTAL 9,200.00 35,700.00 4,284.00 - - 884.40
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OPERACIONES

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD

FP= 46,500.00÷60,500.00=0.7685950413 FP= $ 4,284.00 x 0.7685950413 = $ 3,292.66

INTERESES MULTA

15 Feb al 14 mar/2020 = 0,732 3%

15 mar al 14 de abr/2020 = 0,732 3%
15 abr al 14 may/2020 = 0,731 3%
15 may al 14 jun/2020 = 0,731 3%
----------- -----------
2,926% 12%

$ 1,723.54 x 2,926% = $ 50,43

MULTA

$ 1,723.54 x 12 % = $ 206,82 (4 MESES)

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Tasas de Interés Trimestrales por Mora Tributaria

En
porcentajes

AÑO / 2015 2016 2017 2018 2019 2020

TRIMESTRE

Enero – Marzo 1,024 1,140 1,013 0,979 0,724 0,73

2
Abril – Junio 0,914 1,108 1,018 0,908 0,729 0,73
1
Julio – 1,088 1,083 0,965 0,611* 0,668
Septiembre
Octubre - 1,008 1,098 1,024 0,668 0,721
Diciembre
Debido a la aprobación de la “Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción
de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal”, la tasa para
el mes de septiembre es de 0,611; mientras que, para los meses de julio y agosto se
debe aplicar la tasa 0,916 conforme a la normativa tributaria vigente.

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboración: Centro de Estudios Fiscal

https://www.sri.gob.ec/web/guest/tasas-de-interes-por-mora-tributaria

LIQUIDACIÓN DEL IVA

$
IVA VENTAS 5,580.00
$
(-) IVA COMPRAS 3,292.66
$
(=) IVA CAUSADO 2,287.34
(-)CT. DEL MES ANT. POR ADQ. $ 180.00
(-)CT. DEL MES ANT. POR RETENCIÓN $ 37.00
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$
(-) RETENCIONES EN VENTA 1,231.20
(=)IVA PERCEPCIÓN / CREDITO TRIBUTARIO $ 839.14
(+) RETENCION EN COMPRA $ 884.40
$
(= )IVA A PAGAR 1,723.54
(+) INTERESES $ 50,43
(+) MULTA $ 206,82
$
(=) VALOR A PAGAR 1,980,79

FIRMA DEL ESTUDIANTE