PAPELES DE TRABAJO Y DICTA-

MEN DE AUDITORIA CON SUS

RESPECTIVAS NOTAS

PROFESOR (a): REALIZADO POR:

Morela VIVAS. Paola González CI: 30.286.704.

U.C. Auditoria II Carmen González C.I:30.308.129

a II
Saray González C.I: 30.593.891

Sofia Yánez C.I: 30.615.062

Sección CP03

TRAYECTO 3 – FASE II

El Tigre, 16 de noviembre, 2023

 INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………03

Papeles de trabajo y dictamen de auditoria con sus respectivas

notas…………………………………………………….………………………04

Finalidad e Importancia……………………………………………………….04

Marcas de Auditoria…………………………………………………………...05

- Marcas de auditoria estándar…………………………………………05

- Marcas de auditoria específicas…………..………………………….05

- Métodos de Referencias Cruzadas…………………………………..05

El dictamen y su estructura……………………..…………….………………07

Tipos de opiniones…………………………….………………………………10

Opinión negativa o adversa…………………………………………….10

Abstención de opinión o descargo de responsabilidad……….……..11

Opinión limpia…………………………………..………………………..12

Material Párrafo de incertidumbre por negocio en marcha (no mo-

difican la opinión)……………………………………..………………………..12

Párrafo de otros asuntos………………………………..……………...13

Salvedad por desviación de principios………………..…..…………..13

Salvedad por limitación en el alcance………………….……………..13

Opinión adversa o desfavorable (negativa)…………………………..13

CONCLUSION………………………………….………..…….………………15

BIBLOGRAFIA…………………………………………….……...……………16
 INTRODUCCION

Los papeles de trabajo son una herramienta importante que el auditor

debe utilizar para realizar de manera eficiente su labor, dichos papeles con-
forman cada una de las pautas realizadas en el transcurso de la auditoría,
tomando en cuenta los detalles referentes a la información financiera de la
empresa que se está auditando. Por medio de este documento se puede
organizar la información y de esta forma conocer a profundidad la situación
de la empresa llegando así a conclusiones que puedan favorecer las con-
diciones de la compañía.

Cabe destacar que, este escrito puede suministrar evidencia del

trabajo realizado, de tal modo que sirvan de soporte a las conclusiones,
comentarios, recomendaciones, además de servir de guía para la realiza-
ción de futuras auditorías y como referencia para determinar la solidez en
la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados de
un ejercicio a otro.

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 PAPELES DE TRABAJO Y DICTAMEN DE AUDITORIA CON SUS
RESPECTIVAS NOTAS.

El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que

constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado, además,
en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la sufi-
ciencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son
evidencia de la calidad profesional del trabajo de Auditoría que es realizado
en una Empresa o Entidad.

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor re-

gistra los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los
resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le servirán para
poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la em-
presa o entidad.

Finalidad e Importancia

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia

de los papeles de trabajo son:

1. En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes

y Carta de observaciones.
2. Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad
auditada, a otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre
el trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras
como la Contraloría General de la República y en su caso a las au-
toridades judiciales.
3. Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitacio-
nes y su oportunidad de presentación.
4. Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de ca-
lidad profesional.
5. Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como refe-
rencia para determinar la consistencia en la aplicación de los princi-
pios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

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 Marcas de Auditoria

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que

el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia
de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una au-
ditoria.

A través de ello, permite conocer tres objetivos claros, los cuales son
los siguientes:

- Dejar constancia del trabajo realizado.

- Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el es-
pacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las acti-
vidades efectuadas para la revisión de varias partidas.
- Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato
el trabajo realizado.

Las cuales permiten ser clasificadas de dos maneras:

- Marcas de auditoria estándar.

Son empleadas para hacer referencia a técnicas o procedimientos que

se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la
misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utiliza-
ción y aceptación general.

- Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adop-

ten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse
con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas depen-
den de cada auditoria específica y según el usuario.

- Métodos de Referencias Cruzadas

Las referencias cruzadas se insertan en el documento como campos.

Haciendo referencia a un elemento que aparece en otro lugar de algún

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documento. Permitiendo así definir el campo como un conjunto de in-
formación que indica a Word que inserte texto, gráficos, números de
página y otros materiales en un documento de forma automática. Por
ejemplo, el campo DATE inserta la fecha actual. La ventaja de usar cam-
pos es que el contenido que se inserta (fecha, número de página, gráfi-
cos, etc.) se actualiza siempre que exista un cambio. Por ejemplo, si
está escribiendo un documento durante un período de días, la fecha
cambiará cada día al abrir y guardar el documento. De forma similar, si
actualiza un gráfico que está almacenado en otro lugar pero al que se
hace referencia en el campo, la actualización se detectará automática-
mente sin tener que volver a insertar el gráfico.

A continuación, se puede observar de una manera breve cuales son

los pasos a seguir para aplicar de manera correcta los métodos de re-
ferencias cruzadas:

- Insertamos el marcador o los marcadores a los que le realizará

la/s referencia/s cruzada/s
- Escribimos el texto introductorio que iniciará la referencia cru-
zada y dejamos el cursor en esta posición.
- Hacemos clic en “Referencias Cruzadas”.
- Hacemos clic en el botón Tipo y seleccionamos “Marcador”.
- En el apartado “Para qué marcador” seleccionamos el marcador
que asociará a la referencia cruzada que va a generar.
- Haremos clic en el botón “Referencia a” y seleccionaremos la que
queramos.
- Activamos la casilla de verificación “Insertar como Hipervínculo”
para poder ejecutar el salto a la referencia apropiada.
- Hacemos clic en el botón “Insertar” para terminar la acción.

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 El dictamen y su estructura.

Un dictamen o informe jurídico tiene una estructura que organiza

la información de manera coherente. Los apartados que deben apa-
recer son los siguientes:

- Portada.
- Encabezamiento
- Objeto del dictamen.
- Antecedentes de hecho.
- Cuestiones planteadas.
- Normativa aplicable y doctrina.
- Fundamentos jurídicos.
- Cuestiones adicionales (pueden no figurar).
- Conclusiones.
- Lugar, fecha y firma.
- Bibliografía.

- Portada: al igual que en el resto de Trabajos de Fin de Grado, será

necesario que en la primera página conste, a modo de portada, los
siguientes datos: el título del TFG, el nombre del tutor académico, el
nombre y los dos apellidos del autor o autores, sus teléfonos de con-
tacto y direcciones de correo electrónico. En el supuesto de que el
trabajo sea colectivo, se deberá indicar las partes que son de res-
ponsabilidad de cada uno de los participantes.
- Encabezamiento: el dictamen comenzará con la presentación de
quien elabora el informe y para quien lo emite.
- Objeto del dictamen: a continuación, se lleva a cabo una breve pre-
sentación de los motivos por los que se ha solicitado la elaboración
del dictamen. Por ejemplo: El objeto del presente dictamen es dar
respuesta a la consulta formulada por …. (particular, empresa o en-

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 tidad) sobre … (señalándose aquí la materia objeto del informe: pro-
tección del derecho a la intimidad, privación de la patria potestad,
etc.)
- Antecedentes de hecho: se lleva a cabo de forma ordenada una
exposición de los hechos. Los hechos se narrarán en orden crono-
lógico y separados por apartados enumerados (1, 2, 3, etc.). En cada
apartado se narrará un hecho concreto, que se explicará con clari-
dad y brevedad, pero haciendo constar los datos relevantes para la
resolución del caso. No se debe identificar a nadie en el dictamen
con sus datos personales, se deben usar términos sustitutivos
- Cuestiones planteadas: a continuación, se exponen las cuestiones
jurídicas concretas que se deben resolver en el dictamen. De nuevo,
se expondrán con claridad y brevedad y separándolas en distintos
apartados que estén numerados. Para introducir este apartado, se
suele emplear una frase genérica como "De acuerdo con los ante-
cedentes de hecho expuestos, se suscitan las siguientes cuestiones
jurídicas:".
- Normativa, Jurisprudencia y Doctrina.
✓ Normativa: Se ha de relacionar las normas jurídicas aplica-
bles de mayor a menor rango (Constitución, leyes, reales de-
cretos, etc.). Cada norma debe citarse correctamente en un
apartado, ordenado mediante letras minúsculas del alfabeto:
tipo de norma, número/año, fecha, título. Tras esto, se des-
cribe por qué es pertinente su aplicación para el caso.
✓ Jurisprudencia: Se presenta de forma ordenada, teniendo
en cuenta la estructura piramidal y, cuando se trate de juris-
prudencia del mismo tribunal, el orden cronológico. Es prefe-
rible la jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal
Constitucional, pero puede indicarse la jurisprudencia de los
demás tribunales. Es preciso citar correctamente las Senten-
cias y los Autos en distintos apartados

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 ✓ Doctrina: Puede incluirse un apartado para indicar la doctrina
jurídica que, pese a no ser una fuente del Derecho, resulta de
especial interés para resolver alguna de las cuestiones plan-
teadas. Debe indicarse el título de la obra y nombre del autor
en un párrafo separado, también identificado mediante una
letra minúscula, explicando a continuación brevemente la opi-
nión del autor sobre el problema en un breve párrafo. No obs-
tante, esta doctrina deberá recogerse al final del dictamen, en
el apartado Bibliografía.
- Fundamentos jurídicos: tras plantear los hechos y las cuestiones
jurídicas, en los fundamentos jurídicos se resolverán cada una de
las cuestiones que se han identificado en el apartado anterior. De
nuevo, se dedicará un fundamento por cada cuestión, separándolos
en distintos apartados enumerados por un número romano (I, III, III,
IV...). En cada fundamento jurídico deberán constar todos los argu-
mentos que puedan darse para la resolución de la cuestión, tanto los
argumentos a favor como los argumentos en contra.
- Cuestiones adicionales: en algunos casos, puede resultar conve-
niente tratar cuestiones que, aun estando fuera del objeto de la con-
sulta, son relevantes en la medida que son conexas a los temas que
estamos tratando. En este apartado podemos hacer una breve refe-
rencia a las mismas. No siempre existen cuestiones adicionales a
tratar.
- Conclusiones: en las conclusiones se realiza un breve resumen de
la solución que se ofrece a cada una de las cuestiones jurídicas que
se han planteado en el caso, esto es, la opinión final. Es preciso
destacar la naturaleza de resumen de este apartado, por ende, no
se debe dar una resolución extensa y razonada, pues el desarrollo
de las cuestiones a tratar ya se ha realizado con anterioridad. Por
tanto, tampoco cabe aportar nueva información llegados a este
punto del dictamen.

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- Lugar, fecha y firma: al final del documento, se debe poner el lugar
y la fecha (en letra) en que se ha emitido el dictamen.
- La bibliografía: las citas en el texto y las notas a pie de página se
realizarán de acuerdo a lo establecido en la "Guía para la elabora-
ción del Trabajo Fin de Grado".
- Recomendaciones: se respetará la confidencialidad del solicitante
del dictamen para el que se resuelve el caso, de tal forma que será
necesario sustituir el nombre de éste por el de BENEFICIARIO/A. De
esta forma, se emplearán términos genéricos que sustituyan los
nombres de las personas implicadas en el caso. Igualmente, cabe
destacar que será necesario dar un enfoque inédito en la elaboración
del Dictamen con el objetivo de diferenciarse de otros dictámenes
que trabajaron el mismo caso. De igual manera, como en cualquier
otro informe jurídico, debe prestarse especial atención a la redac-
ción, procurando la claridad en la redacción, un uso correcto del len-
guaje jurídico, así como cuidar la ortografía y la gramática.

Tipos de opiniones

El auditor puede expresar una opinión sin salvedad sobre uno de los
estados financieros y expresar una opinión con salvedad, una opinión
adversa o abstenerse de opinar sobre los otros estados financieros, si
las circunstancias lo requieren. Ahora bien, en función de los resultados
obtenidos por el auditor o de su alcance, la opinión que se consigna en
el informe puede tener diferentes matices. Acá entran en juego diferen-
tes factores tales como el tiempo de ejecución del trabajo, la oportuni-
dad en la realización de las pruebas, el compromiso de la gerencia de
la organización evaluada, los principios contables empleados, la impor-
tancia de los errores advertidos, entre otras circunstancias. Como ya la
opinión resulta el elemento más importante que podemos encontrar en
el informe de una auditoría de cuentas anuales.

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 No obstante, hay ocasiones en que el auditor no debe expresar una
opinión sin salvedades, lo correcto es expresar una opinión calificada,
adversa o incluso abstenerse de opina:

Opinión negativa o adversa:

El auditor debe emitir una opinión negativa cuando los estados finan-
cieros presentan desviaciones importantes de los principios de contabi-
lidad que le son aplicables al cliente u organización evaluada. Esto sig-
nifica que hay situaciones de importancia relativa o materialidad que no
fueron incluidas en los estados financieros.

Abstención de opinión o descargo de responsabilidad:

Un auditor debe abstenerse de emitir una opinión sobre los estados

financieros que ha examinado, cuando se presentan ciertas circunstan-
cias tales como:

- El auditor no es independiente con respecto al cliente de la audi-

toría.
- Existe una limitación de alcance que es material. Por ejemplo, las
condiciones que el cliente exige impiden llegar a una opinión; tal
sería el caso en que se anticipa la fecha de finalización de la au-
ditoría.
- Existe una incertidumbre significativa.
- La opinión del auditor debe expresar de forma clara y precisa si
los estados financieros ofrecen la imagen fiel de la empresa.
Para ello, la obtención de evidencia debe ser suficiente y ade-
cuada.
- Las Normas Internacionales de Auditoría -NIA- regulan la opinión
de auditoría, especialmente la NIA 700 y 800 y la NIA 700 (Revi-
sada) y 800 (Revisada).

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 Opinión limpia

La opinión favorable, limpia o sin salvedades es la que no incluye

ninguna observación que deba mencionar el auditor, ya que los estados
financieros objeto de la auditoría cumplen con estos requisitos:

- Presentan razonablemente, en todos los aspectos de importan-

cia material, la situación financiera de la compañía.
- Se han preparado según Normas de Contabilidad y de Informa-
ción Financiera aceptadas en Colombia, aplicadas de manera
uniforme con el año anterior (si aplica).
- La evidencia de auditoría que ha obtenido es suficiente y apro-
piada para fundamentar su opinión.
- Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones
estatutarias y reglamentarias que les sean aplicables y que afec-
ten significativamente a la adecuada presentación de la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efec-
tivo.
- Párrafos de énfasis (no modifican la opinión)
- Montoya explica que se trata de un párrafo incluido en el informe
de auditoría que se refiere a un asunto apropiadamente presen-
tado o revelado en los estados financieros que, a juicio del audi-
tor, es fundamental para el entendimiento de los estados finan-
cieros por parte de los usuarios.

Material Párrafo de incertidumbre por negocio en marcha (no

modifican la opinión)

Se trata de los asuntos apropiadamente revelados en los estados

financieros, relacionado con los principales hechos o condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para continuar como negocio en marcha, así como los planes de la di-
rección para afrontar dichos hechos o condiciones. Por lo anterior,
existe una incertidumbre material.

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 Párrafo de otros asuntos

Un párrafo incluido en la opinión del auditor, que se refiere a un asunto

diferente de aquellos presentados o revelados en los estados financie-
ros que, a juicio del auditor, es relevante para el entendimiento de los
usuarios sobre la auditoría, las responsabilidades del auditor o el in-
forme.

Salvedad por desviación de principios

En este caso el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y

adecuada, pero hay algunas incorrecciones, es decir, se tienen diferen-
cias de auditoría que individual o de forma agregada son materiales,
pero no generalizadas, para los estados financieros.

Salvedad por limitación en el alcance

El auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada para emitir

una opinión, y concluye que los posibles efectos sobre los estados fi-
nancieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían
ser materiales, aunque no generalizados. Estas limitaciones requieren
una justificación muy bien soportada.

Opinión adversa o desfavorable (negativa)

El auditor expresará una opinión adversa o desfavorable cuando, ha-

biendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluye
que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son ma-
teriales y generalizadas en los estados financieros.

Existen múltiples incertidumbres, el auditor concluye que, a pesar de

haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación
con cada una de las incertidumbres, no es posible formarse una opinión.

Los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrec-

ciones no detectadas, si las hay, podrían ser materiales y generalizados.

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 Existe suficiente duda sobre la integridad de la gerencia.

1. Título.
2. Destinatario.
3. Párrafo introductorio
4. Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
5. Responsabilidad del auditor.
6. Opinión del auditor.
7. Otras responsabilidades de información
8. Firma del auditor.
9. Fecha del dictamen del auditor
10. Dirección del auditor.

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 CONCLUSION

Es importante que los resultados de la auditoría sean dependientes

del engranaje del equipo con la organización sometida al proceso de revi-
sión, puesto que en la parte inicial se requiere de la selección y aplicación
de los procedimientos de auditoría pertinentes y ajustables a la entidad.
Sumado a ello se debe realizar una adecuada sistematización de los resul-
tados, los cuales quedan reflejados en los papeles de trabajo que en el
momento final de la auditoría son el insumo para la elaboración del informe
y la emisión del concepto por parte del auditor o la firma de auditoría. Los
estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables, cabe
destacar que son congruentes con los marcos técnicos normativos, por ello,
la información financiera es comparable, comprensible, relevante y fiable,
Ya que permite que los usuarios comprendan el efecto de los hechos y
transacciones de la entidad

Para la formación de una opinión sobre estados financieros es nece-

sario evaluar la presentación razonable de los mismos, esto después de
cualquier ajuste hecho por la administración como resultado del proceso de
auditoría, el auditor debe considerar la presentación, estructura y contenido
global de los estados financieros. También se debe constatar que las notas,
representen de manera fiel las transacciones y eventos fundamentales. El
auditor entrante deberá discutir el asunto con la administración y, después
de haber obtenido la autorización de la administración, contactar al auditor
predecesor y proponer que los estados financieros del periodo anterior
sean restablecidos. Si el predecesor está de acuerdo en volver a emitir el
dictamen de auditoría sobre los estados financieros restablecidos del pe-
riodo anterior.

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 BIBLIOGRAFIA

- https:// _marcas_de_auditoria_f.pdf-gobierno del estado. Derechos

Reservados
- Septiembre 22 universidad Pablo de Ovalide https://guias-
bib.upo.es/procesadores_de_texto Septiembre 22 universidad Pa-
blo de Ovalide
- Red global de conocimientos financieros, blog de auditoria interna.
- Opinión del auditor, revista 2018 marzo
- Harold Ortega, 2021 de abril, tipos de opiniones financieros.
- AUDITOL Red global de conocimientos de auditoría y control interno
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/nia-230-documenta-
cion-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
- https://derecho.uca.es/wp-content/uploads/2018/02/Guia-Dictamen-
TFG-Derecho.pdf?u
- https://parles.upf.edu/llocs/cr/casjur2005b/dictamen3.htm

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