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De La Villa Gil y Desdentado Bonete, Manual de Seguridad Social. Pamplona (Aranzadi), 2da. ed.1979.
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German Bidart Campos, "El orden socioeconómico en la Constitución". Capítulo XXXVIII, El máximo
de los Recursos Disponibles. EDIAR.1999. Destaca el autor que en varios tratados internacionales de
derechos humanos al referirse a los derechos económicos, sociales y culturales aluden a los recursos
disponibles cuando obligan a maximizar la progresividad de los derechos, se dice "hasta el máximo de los
recursos disponibles" o "en la medida de los recursos disponibles", las normas están señalando la obligación
de los Estados-parte para adoptar medidas que utilicen los recursos disponibles hasta el máximo posible.
Significa que la promoción progresiva de los derechos que requiere de recursos e inversiones debe llevarse a
cabo obligatoriamente utilizando a ese fin "todo lo más que se pueda". Luego para precisar esta frase agrega
que el Estado no cuenta con una amplia discrecionalidad para fijar el quantum, si no por el contrario esta
obligado a efectuar una evaluación objetiva, no arbitraria, en la distribución de los ingresos y gastos, que
priorice la atención de los derechos sociales. Debe elaborarse un orden axiológico en la distribución de las
partidas presupuestarias, mediante el cual las necesidades sociales más urgentes encabecen los rubros del
gasto público. Sostiene B. Campos que estamos frente a un deber positivo impostergable que no permite
manipular los gastos. los derechos constitucionales reconocidos no pueden ser desconocidos por una ley
presupuestaria. El estado tiene el deber de destinar a las necesidades propias de los derechos sociales, el
máximo de los recursos disponibles (obligación de medio) para hacer posible y efectivo el desarrollo
progresivo de los derechos sociales (obligación de resultados).
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controlar, y el Estado debe asumir un rol activo de contralor del sistema
y satisfacer subsidiariamente las necesidades no cubiertas por la
actividad de los particulares o sociedades intermedias3.
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“en cualquier sistema económico-financiero de seguridad social se debe afirmar que los propietarios del
dinero y responsables de su administración son quienes aportan y quienes en virtud de esos aportes luego
serán beneficiarios. …en los sistemas contributivos -reparto- son los sujetos de la seguridad social quienes
aportan a su financiación con el fin específico nacido de la ley y de la propia intencionalidad de los
aportantes, otro fundamento lo constituye el hecho que los que efectúan el aporte son los miembros de la
sociedad, y por último, se basa también en el hecho de la concepción social del riesgo. La razón ética de la
existencia de los fondos de la seguridad social es la “solidaridad social” y también la practica de la virtud
social que es la “justicia social”. …Si hablamos del ya mencionado sistema “estatista” donde la seguridad
social se financia con recursos del tesoro nacional y forma parte del presupuesto de la Nación, la suma
presupuestada se constituye en un crédito a favor de los miembros necesitados de la sociedad, y la razón
ética de ello es la “justicia distributiva” en virtud de la cual el estado provee los bienes para que el pueblo
pueda restablecer el equilibrio quebrado por las necesidades originadas en contingencias sociales, y que no
puede ser logrado ni por el propio afectado ni por las sociedades intermedias. En los nombrados sistemas de
“capitalización” el capital formado ya sea por el aporte personal o solidario –de ciertas formas de sociedades
intermedias o del estado- también es un patrimonio social de afectación que debe ser aplicado
exclusivamente para dicho fin con sólo la utilización adecuada de lo que requiera su administración”. “Los
Recursos Económicos de la Seguridad Social.” Bernabé L. Chirinos. Revista de la Seguridad Social
Iberoamericana. OISS. año 2 nro.3. Mayo 1991.
4
El origen del modelo se encuentra en los primeros seguros sociales que aparecen en Alemania,
patrocinados por Otto Von Bismarck, en 1881.
5
Un importante papel en el desarrollo de la universalización de la cobertura ha tenido William Beveridge, en
Gran Bretaña a partir de 1942.
2
Existen además otros modelos, denominados mixtos, en los que
coexisten prestaciones con cobertura estrictamente contributiva o
profesional junto con manifestaciones no contributivas y de cobertura
universal. Se complementan entre si las prestaciones logrando una
mayor eficacia protectora.
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“Seguridad Social: Temas, retos y perspectivas”. Informe VI a la Conferencia Internacional del Trabajo 89°,
reunión 2001.
7
“Seguridad Social: un nuevo consenso”. OIT. Ginebra. Suiza. 2002.
3
de las necesidades concretas de los eventuales beneficiarios de las
transferencias.
4
casos fondos de reserva, que hace que en los hechos elimina muchas
diferencias desde el punto de vista financiero.8
8
No existe una diferencia real entre un sistema con prestaciones de contribución definida, y un sistema con
prestaciones integradas por un componente no capitalizado (de reparto) y un componente capitalizado, ya
que ambos se capitalizan parcialmente. Estamos aquí haciendo referencia a los sistemas sustitutivos
precapitalizados de Chile, Bolivia, México y El Salvador, en un caso y, a los sistemas mixtos vigentes en
Argentina, Uruguay y Costa Rica.
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En general se indica como sinónimos contribución, aportación o cotización, pero en nuestro país se ha
reservado el término contribución para la cotización del empleador, -en algunos casos se le agrega el
aditamento de patronal-, y para la cotización a cargo de los trabajadores se utiliza aporte o aporte personal.
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Impuestos con afectación específica o no, y/o aportes del tesoro.
11
Las primas de seguro, los ahorros voluntarias a sistemas de pensiones, los gastos directos en salud, etc.
5
del Estado, o a través de un Presupuesto de la Seguridad Social 12, que
se integra al presupuesto del sector público, pero que configura una
entidad presupuestaria independiente.
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El sistema vigente en España se financia a través de un Presupuesto de la Seguridad Social, que garantiza
cierta intangibilidad de las partidas. Este modelo se contrapone con el modelo de Unidad de cuentas
públicas.
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Entre los escasos ejemplos de reducción de cotizaciones en Iberoamerica, podemos apuntar las dispuestas
en el sistema de jubilaciones y pensiones de Argentina, a partir de 1994, que ubicó la contribución patronal -
fijada en la ley 24.241 en el 16% de la remuneración-, por debajo del 10%.
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A excepción de la cobertura del costo de la transición entre los sistemas de reparto y los de capitalización,
creados a partir de la reforma chilena, y en otros casos financiar prestaciones sanitarias o de pensiones no
contributivas.
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Recursos de Protección social en los países de la U. E.
(Distribución porcentual de la financiación)
4. Sistema de financiamiento
Valor actual actuarial de los recursos = Valor actual actuarial de los gastos
7
sexo15, las contingencias cubiertas, las cotizaciones, la rentabilidad de
las inversiones, y las reservas.
15
Cuando nos referimos a grupos de personas que entran al sistema en el mismo momento y permanecen
en el como aportantes o beneficiarios hasta la extinción de las prestaciones, hablamos de colectivos
cerrados, cuando es posible ingresar o egresar por otros motivos, se trata de un colectivo abierto.
8
Este sistema es el utilizado por la mayoría de los sistemas de seguridad
social, en especial en Europa, pero las transformaciones sociales,
económicas y demográficas han puesto en evidencia la necesidad de
efectuar reformas. Y en Latinoamérica se han efectuado reformas que
han llegado a sustituir los sistemas públicos de reparto16.
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El proceso de reformas a los sistemas en Latinoamérica se inicia con la reforma efectuada en Chile (1981)
que sustituyó el sistema de reparto por uno de capitalización individual completa, y esa misma modalidad se
adoptó en las reformas realizadas en Bolivia, El Salvador, y México. En cambio en Argentina, Costa Rica y
Uruguay se estructuraron como sistemas mixtos, donde los nuevos sistemas integran el segundo pilar y los
antiguos sistemas de reparto constituyen el primer pilar. En Colombia y Perú los sistemas de capitalización
conviven y compiten con los antiguos sistemas de reparto.
9
d. Sistema de Capitalización
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Si embargo se verá afectado por discontinuidad laboral en la etapa activa, y por el eventual resultado
negativo de las inversiones.
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5. La financiación en la Argentina
5.2. Recaudación
A través del DNU 507/93, ratificado por ley 24.447, la Dirección General
Impositiva fue la encargada de la aplicación, recaudación, fiscalización y
ejecución judicial de los recursos de la seguridad social correspondientes
a los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones (trabajadores en
relación de dependencia y autónomos), subsidios y asignaciones
familiares, Fondo Nacional de Empleo, y todo otro aportes o contribución
que debiera recaudarse sobre la nomina salarial.
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Art.87 decreto 2284/91
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La norma prevé también los aportes de los trabajadores en relación de dependencia que pudieren
establecerse con destino a la constitución del FONDO NACIONAL DE EMPLEO, pero no existen en la
actualidad.
11
También en el mismo decreto se dispuso que los fondos -provenientes
de la referida recaudación- serán transferidos automáticamente a la
Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS), para su
administración.
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le efectúen los distintos organismos que componen el sistema, o por
órdenes emitidas por el Poder Judicial de la Nación.
El SIRSS debe arbitrar los mecanismos necesarios para que los fondos
debitados por la entidad bancaria de la cuenta del trabajador, sean
transferidos a los organismos de la seguridad social a los que les
corresponda recibirlos.
Jubilación (1) 11 % 16 %
(1) Por la ley 24.241 y el decreto 564/94 se dispuso elevar el aporte a cargo de los dependientes al 11% de
las remuneraciones que se devenguen a partir del mes de julio de 1994.
El tope máximo de las remuneraciones sujetas a aportes y contribuciones equivale a 60 MOPRE, módulo
profesional que reemplazó al AMPO por el decreto 833/97. El valor de MOPRE fue fijado en $80 por el año
1998 y también ese importe ($80) para el valor del MODULO PREVISIONAL correspondiente al ejercicio
anual 1999 (Resolución Conjunta (MTySS y MeyOySP) 99/99 y 330/99, BO: 22/3/99), por lo que el tope
máximo de remuneraciones sujetas a aportes y contribuciones es de $4.800. La suma mínima sobre la que
se deben practicar aportes y contribuciones es de $240.
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A su vez, por el decreto 2609/93 se dispuso la disminución de las contribuciones a cargo de los
empleadores, sobre la nómina de salarios por actividades, jurisdicciones y conceptos indicados en la norma,
con las modificaciones de los decretos 385/94, 859/94, 372/95, 292/95, 492/95, 1520/98 y 96/99.
Con el decreto 814/01 se eliminaron las reducciones derogando la normativa anterior. Pero se redujo la
contribución patronal total destina al SUSS, y la ley 25.565, art.80 modificó esta última reducción.
(2) Respecto de los aportes y contribuciones con destino a las obras sociales debe aclararse que según lo
dispone la ley 23.660, el 90% del total de los mismos debe depositarse a la orden de la respectiva obra
social, y el 10% restante a favor de la ANSSAL.
(3) Los artículos 146 de la ley 24.013 y 5 de la ley 24.714 establecen que del 9% de las contribuciones a
cargo de los empleadores, el 1,5% sea destinado al Fondo Nacional de Empleo, y el 7,5% restante al
régimen de asignaciones familiares.
(4) Esta contribución está a cargo exclusivamente de las empresas de servicios eventuales (artículo 145, ley
24.013)
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El financiamiento lo provee el Fondo Nacional de Empleo, creado por la
ley de empleo 24.013, y la principal fuente de recursos es la
contribución patronal de 1,5% sobre la masa salarial22 (Art. 145, inciso
a, 1,). Las empresas de servicios eventuales ingresan una contribución
de 3% del total de las remuneraciones pagadas por dichas empresas
(artículo 145, inciso a, 2). Contribuyen también a la formación del
fondo, los aportes personales de beneficiarios de prestaciones
previsionales que reingresen a la actividad (artículo 145, inciso a, 5) 23.
22
Con anterioridad se destinaba al financiamiento del régimen de asignaciones familiares.
23
Modificado por el artículo 5 de la ley 24.347.
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Decreto 1676/01 Modifica el art.15 del decreto 1387/01, y establece que el aporte reducido del 5% será
solo para los trabajadores en relación de dependencia que hubiesen optado u opten por el Régimen de
15
b) Aporte personal de los trabajadores autónomos.
El aporte de estos trabajadores alcanza el 27% de la renta de referencia
o renta presunta, teniendo por destino financiar las prestaciones del
régimen que hubiera elegido el trabajador (11 puntos), y los restantes
16 puntos) financiar las prestaciones del primer pilar del régimen de
reparto público.
Capitalización, y su vigencia es por el término de UN (1) año. Decreto 2203/02 Prorroga de la reducción
del aporte personal establecida por el articulo 15 del decreto nro. 1387/2001, modificado por su similar nro.
1676/2001, hasta el 28 de febrero de 2003. Decreto 390/2003 Suspéndese, hasta el 1º de julio de 2004
y el 1º de octubre de 2004, el restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales dispuesto, para el 1º de
julio de 2003 y el 1º de octubre del 2003, por el artículo 2º del Decreto 2203 del 30 de octubre de 2002,
correspondientes al aporte personal de los trabajadores en relación de dependencia, reducido por el artículo
15 del Decreto Nº 1387/01, modificado por el artículo 5º del Decreto Nº 1676/01. Decreto N° 809/2004
se prorroga hasta el 1º de julio de 2005 y el 1º de octubre de 2005, respectivamente, la suspensión
dispuesta por el presente, respecto del restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales
correspondientes al aporte personal de los trabajadores en relación de dependencia, ordenado por el artículo
2º del Decreto Nº 2203/02, oportunamente reducido por el artículo 15 del Decreto Nº 1387/01, modificado
por el artículo 5º del Decreto Nº 1676/01.
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Decreto 814/01. Art. 1° — Déjase sin efecto toda norma que contemple exenciones o reducciones de
las alícuotas aplicables a las contribuciones patronales, con la única excepción de la establecida en el Artículo
2° de la Ley N° 25.250. En particular deróganse, en su parte pertinente, los Decretos Nros. 2609 de fecha
22 de diciembre de 1993, 385 de fecha 16 de marzo de 1994, 476 de fecha 28 de marzo de 1994, 859 de
fecha 3 de junio de 1994, 1141 de fecha 14 de julio de 1994, 1791 de fecha 12 de octubre de 1994, 306 de
fecha 1° de marzo de 1995, 372 de fecha 20 de marzo de 1995, 292 de fecha 14 de agosto de 1995, 492 de
fecha 22 de setiembre de 1995 y 1520 de fecha 24 de diciembre de 1998. Art. 2° — Fíjase, con alcance
general una alícuota única del DIECISEIS POR CIENTO (16%) para las contribuciones patronales sobre la
nómina salarial con destino a los subsistemas de la seguridad social regidas por las Leyes Nros. 19.032
(INSSJP), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones) y
24.714 (Régimen de Asignaciones Familiares) pertenecientes al sector privado. Así también, será de
aplicación a las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N° 22.016 y sus
modificatorias. Esta alícuota sustituye las vigentes para los regímenes del Sistema Unico de la Seguridad
Social (SUSS), previstos en los incisos a), b), d) y f), del artículo 87 del Decreto N° 2284 de fecha 31 de
octubre de 1991, conservando plena aplicación las correspondientes a los regímenes enunciados en los
incisos c) y e) del precitado artículo. Ley 25.565 ART. 80. — Restitúyese la alícuota establecida en el inciso
a) del artículo 16 de la Ley Nº 23.660 en concepto de contribución patronal al Sistema de Obras Sociales.
Increméntanse asimismo en UN (1) punto porcentual las alícuotas de contribución patronal establecidas en
el artículo 2º del Decreto Nº 814 del 20 de junio de 2001, modificado por la Ley Nº 25.453, destinado al
financiamiento del INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS.
16
d) Impuestos destinados a financiar el régimen previsional público.
Los impuestos afectados parcialmente como recursos del sistema
previsional son IVA, Ganancias, Monotributo impositivo, Gasoil, Naftas,
Automóviles gasoleros, e Impuestos Coparticipados.
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Recursos. Impuestos destinados al SIJP en %.
Impuestos % del
impuesto
IVA 11%
Ganancias 20%
Monotributo Impositivo 70%
Gasoil 100%
Naftas 21%
Autos gasoleros 100%
Impuestos coparticipados 15%
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Sin perjuicio de que en los hechos funciona como un típico seguro de responsabilidad, la póliza colectiva
cubre las obligaciones que por aplicación de la ley 24.241, en materia de invalidez y fallecimiento, debe
asumir la AFJP frente a un trabajador en actividad o sus derechohabientes.
18
Estos fondos que debió haber ahorrado el trabajador, y que no ha
podido reunir al producirse la contingencia, son aportados por la
institución aseguradora.
El costo promedio del seguro mes, era del 1,01% de las remuneraciones
para todo el sistema en el período 1998-1999, y para el período 2004-
2005 el valor promedio se ubica en 1,40%. Esta prima integra el monto
de la comisión que la AFJP cobra de los aportes que efectúa el afiliado.
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Se han analizado mecanismos de mutualidad, de seguro único, de seguro único estatal, o de reaseguro de
tipo mutual que permita eliminar las diferencias de costos apuntadas.
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Por otra parte debe considerarse dentro del sistema previsional, como ahorros constituidos el saldo de
siniestros pendientes, donde las compañías de seguro de vida deben registrar inversiones como
contrapartidas de las reservas por siniestros pendientes, y los valores resultan del cuadro anterior. Aspectos
importantes puesto que desde un punto de vista macroeconómico son ahorros equivalentes a los de los
Fondos de Jubilaciones y Pensiones aunque de menor magnitud, y sujeto a plazos de ocurrencia, denuncia y
liquidación de siniestros por fallecimiento e invalidez. (en términos prácticos con un ciclo de hasta 5 años)
19
Seguro Colectivo de Invalidez y fallecimiento. Empresas contratantes y costo .
(2004/2005) en porcentaje del salario.
20
Respecto del Capital de Recomposición, este será el monto
representativo de los aportes con destino al régimen de capitalización,
que el afiliado no ha ingresado en la cuenta individual de capitalización
durante el período de percepción de un retiro transitorio por invalidez, y
se abonará en el caso de que se deniegue el retiro definitivo por
invalidez-
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Modificado por el decreto 720/00 que estableció el pago o integración mensual de la proporción cargo del
régimen público, y esta proporción tenía inicialmente la movilidad del sistema de capitalización, de acuerdo
al resultado de las inversiones, pero en la actualidad solo la porción que abona la AFJP tiene esa movilidad.
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Seguro Colectivo de Invalidez y Fallecimiento. Costo.
2,50
2,00
Porcentajes
1,50
1,00
0,50
0,00
9
0
4-
5-
6-
8-
9-
0-
1-
2-
3-
4-
95
96
97
99
00
01
02
03
04
05
Año Póliza
Tasas
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