Facultad de Administración y Economía

Departamento de Contabilidad y Auditoría

Carrera Contador Público Auditor
Formulación y Preparación de Estados Contables

Guía de Ejercicios Nº3 Respuestas Ejercicios 1 al 6

Segundo Semestre 2023
Pregunta 1
Teno S.A presenta como efectivo y efectivo equivalente al inicio del año $230.000.000, que al final del año
queda en $310.000.000. Sus flujos de financiamiento y de inversión son $65.000.000 y $34.000.000,
respectivamente (ambos negativos). Se pide: Indique el flujo de las actividades operacionales.
Respuesta 1
• Efectivo de actividades operacionales 179.000.000

• Efectivo de actividades de financiamiento (65.000.000)

• Efectivo de actividades de inversión (34.000.000)

• Aumento (disminución) neto de efectivo 80.000.000

• Efectivo y equivalente de efectivo al inicio de periodo 230.000.000

• Efectivo y equivalente de efectivo al final del período 310.000.000

Pregunta 2
La empresa Seis Araucarias S.A., tiene al inicio de un periodo $52.00O de efectivo. Durante el período ha
pagado a proveedores y empleados $25.000 y $12.000, respectivamente, se compró al contado PPE en
$18.000, se aumentó el capital pagado en $30.000, a los clientes se cobraron $80.000. Se pagaron
préstamos bancarios por $22.000 y se compró al contado una empresa en $27.000. Se pide: Diseñar el
Estado de Flujo de Efectivo, método directo.
Respuesta 2
Seis Araucarias S.A.
Estado de Flujo de Efectivo, método directo
Por el periodo X
Cobros a clientes 80.000
Pagos a proveedores (25.000)
Pagos a empleados (12.000)
Flujo operacional 43.000
Compras de PPE (18.000)
Compra de empresa (27.000)
Flujo de Inversión (45.000)
Aumento de capital 30.000
Pago de préstamo bancario (22.000)
Flujo de Financiamiento 8.000
Flujo total 6.000
Saldo inicial de efectivo 52.000
1
 Saldo final de efectivo 58.000

Pregunta 3
Laguna Seca Ltda., durante el año 2017 ha cobrado a clientes ventas netas por $18.300.000, pagado a
proveedores compras netas por $15.250.000, efectuado compras al contado de maquinarias por
$23.600.000 (netos), compras al crédito de inversiones en empresas por $34.600.000 (brutos), recepción
de préstamo bancario por $15.200.000, cobro de seguros por incendio de máquina por $3.920.000,
aumento del capital pagado por $6.500.000, pago de remuneraciones por $4.840.000, pagos de
dividendos por $2.340.000, cobros de dividendos por $1.890.000, pagos de intereses por $895.000, cobro
de intereses por $920.000 y la depreciación del año es de $993.200. El saldo inicial del efectivo es de
$6.456.000. Se pide: Armar el Estado de Flujo de Efectivo, método directo
Respuesta 3
Laguna Seca S.A.
Estado de Flujo de Efectivo, método directo
Por el año 2017
Cobros a clientes 21.777.000 18.300.000 * 1,19
Pagos a proveedores (18.147.500) 15.250.000*1,19
Pagos de remuneraciones (4.840.000)
Cobro de seguros 3.920.000
Flujo operacional 2.709.500
Compras de maquinarias (28.084.000) 23.600.000*1,19
Cobro de dividendos 1.890.000
Cobro de intereses 920.000
Flujo de Inversión (25.274.000)
Aumento de capital 6.500.000
Recepción de préstamo bancario 15.200.000
Pago de dividendos (2.340.000)
Pago de intereses (895.000)
Flujo de Financiamiento 18.465.000
Flujo total (4.099.500)
Saldo inicial de efectivo 6.456.000
Saldo final de efectivo 2.356.500

Respuesta 4
Clasifique las siguientes transacciones como flujos operacionales, de financiamiento o inversión.
N° Transacción Flujo
1 Cobro a clientes Operacional
2 Pago a proveedores Operacional
3 Compra al contado de PPE Inversión
4 Aumento de capital pagado Financiamiento
5 Recibo de préstamo bancario Financiamiento
6 Pago de remuneraciones Operacional
7 Depósito de efectivo en cuenta corriente bancaria No hay flujo
8 Venta de máquina al contado Inversión
2
 9 Amortización de intangible No hay flujo
10 Pagos de impuesto a la renta Operacional
11 Ganancia por revaluación de PPE No hay flujo
12 Pago de dividendos Financiamiento
13 Compra de terreno a crédito No hay flujo
14 Dividendos recibidos Inversión
15 Ganancia en compra muy ventajosa en combinación de negocios No hay flujo
16 Cobro de seguros por incendio Operacional
17 Préstamo recibido de matriz Financiamiento
18 Deterioro de PPE No hay flujo
19 Pago de retenciones laborales Operacional
20 Provisión por litigios No hay flujo
21 Venta a cliente que pagará en 30 días No hay flujo
22 Depreciación del ejercicio No hay flujo
23 Cobro de IVA Operacional
24 Materia prima usada en producción No hay flujo
25 ORI de Asociadas No hay flujo

Respuesta 5
Identifique entre las siguientes partidas, cargos y abonos que no afectan el flujo de efectivo, indicando si
es cargo o abono. En adición identifique partidas que siendo resultados representan flujo de efectivo (X) y
partidas que no son resultados (XX)
N° Partidas Cargo / Abonos
1 Ventas al contado X
2 Depreciación del edificio Cargo
3 Ganancia por reevaluación de Intangibles XX
4 Cobros de anticipo de sueldos XX
5 Otros ingresos por recuperación de deterioro de PPE Abono
6 Pago de impuestos único de los trabajadores XX
7 Plusvalía XX
8 Deterioro de cuentas por cobrar Cargo
9 Diferencias de cambio de cuentas pagadas X
10 Impuestos diferidos relacionados a las ORI XX
11 Utilidad en venta de maquina Abono
12 Dividendos percibidos de subsidiaria XX
13 Menor valor de inventarios por VNR (resultó menor) Cargo
14 Depreciación de terreno No aplica
15 Provisiones por Litigios Cargos
16 Pérdida por revaluación de PPE Depende
17 Disminución de ORI de asociadas XX
18 Diferencias de cambio no percibidas – pagadas de cuentas por pagar Cargos o abonos
19 Pérdida en venta de vehículos Cargos
20 Ajustes por errores de periodos anteriores XX
21 Dinero recibido en venta de intangible XX
22 Ganancia por derivado no liquidado Abono
23 Pérdida por derivado liquidado X
24 Efecto periodos anteriores en cambio de políticas contables XX
25 Anticipo de cliente XX

3
 26 Gastos por impuestos diferidos Cargo
27 Grandes mantenciones al momento de la compra de una máquina XX
28 Pérdida por faltante de inventario Cargo
29 Pago anticipado de proveedores XX
30 Ganancia en venta de marca Abono
X = No es “cargo o abono a resultados que no afectan el flujo de efectivo”
XX = No es resultados
Respuesta 6
Para cada una de las siguientes situaciones, señale si los flujos son positivos o negativos:
N° Situación +/ -
1 En el periodo 1, los clientes son $2.000.000 y en el periodo 2 son Positivo
$1.500.000
2 En el periodo 1, los proveedores son $3.000.000 y en el periodo 2 son Positivo
$3.500.000
3 Aumento de inventarios en $2.800.000 Negativo
4 Disminución de retenciones por pagar en $800.000 Negativo
5 Amortización de intangible por $380.000 No es flujo
6 Efecto comparativo por cambio de estimaciones No es flujo
7 Pago de dividendos Negativo
8 Disminución de capital Negativo
9 Cobertura de flujos de efectivo No es flujo
10 Disminución de cualquier activo Positivo
11 Aumento de préstamos bancarios Positivo
12 Diferencia de conversión de inversiones en el extranjero No es flujo
13 Ganancia en venta de muebles No es flujo
14 Aumento de cualquier pasivo Positivo
15 Documentos por cobrar año 1 ($5.400.000), año 2($6.200.000) Negativo
16 Aumento de valor razonable de activos biológicos No es flujo
17 Disminución de cualquier pasivo Negativo
18 Depreciación del mes No es flujo
19 Pago de provisiones medioambientales Negativo
20 Disminución de impuestos por pagar Negativo
21 Disminución de venta de productos en $1.850.000, respecto del año No es flujo
anterior
22 Aumento de capital Positivo
23 Devolución de mercaderías No es flujo
24 Disminución de valor razonable de propiedades de inversión No es flujo
25 Costo de venta año 1 ($12.700.000), año 2 ($24.500.000) No es flujo
26 Aumento de cualquier activo Negativo
27 Otros ingresos por recuperación de VNR No es flujo
28 Impuestos diferidos que se estima no se recuperaran No es flujo
29 Aumento de gastos de administración No es flujo
30 Pérdidas por valorización de PPE disponibles para la venta No es flujo