1.2 Concepto y fuentes del Derecho Fiscal.

El Derecho Tributario y
Financiero

Concepto de Derecho Fiscal

Entendemos por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado
provenientes de las contribuciones y las relaciones entre el propio Estado y los
particulares, considerados en su calidad de contribuyentes.
Esta disciplina ha sido definida por De la Garza como el conjunto de normas
jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los
impuestos, derechos, contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas que se
establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación.
A su vez, Manuel Andreozzi define al Derecho Tributario como a la rama de
Derecho Público que estudia los principios, fija las normas que rigen la creación y
percepción de los tributos y determina la naturaleza y los caracteres de las
relaciones del Estado con el administrado que está obligado a pagarlos.
Por su parte, Rafael Bielsa nos dice que "el Derecho Fiscal es el conjunto de
disposiciones legales y de principios de derecho público que regula la actividad
jurídica del fisco".
Raúl Rodríguez Lobato lo define de la siguiente manera: “El Derecho Fiscal es el
sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con determinados principios
comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los
ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad
tributaria, así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares
considerados en su calidad de contribuyentes.
Fuentes del Derecho Fiscal
Las fuentes del Derecho son, al decir de García Máynez, de tres tipos: formales,
reales e históricas. Son fuentes formales los procesos de creación de las
normas; fuentes reales los factores y elementos que determinan el contenido de
las normas; y fuentes históricas los documentos que encierran el texto de una ley
o conjunto de leyes.
En general, se consideran como fuentes formales del Derecho a la ley, la
costumbre y los usos, la doctrina y la jurisprudencia.
En México la única fuente formal del Derecho Fiscal es la ley, como se desprende
del contenido del artículo 31, fracción IV de la Constitución Política del país, que
dispone la obligación de contribuir a los gastos públicos de la Federación, Estados
y Municipios, de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes.
Refuerza esta opinión la circunstancia de que el artículo 73, fracción VII de la
propia Constitución señale como atribución del Congreso de la Unión discutir y
aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. O sea que si el
primero de los dispositivos legales mencionados estatuye que las contribuciones
deben estar establecidas en ley, correlativamente el segundo dispositivo jurídico
otorga la facultad de establecer tales contribuciones al órgano en quien deposita la
Constitución la tarea de realizar la actividad legislativa.
El Derecho Tributario y Financiero
Derecho Tributario.
Manuel Andreozzi define al Derecho Tributario como a la rama de Derecho Público
que estudia los principios, fija las normas que rigen la creación y percepción de los
tributos y determina la naturaleza y los caracteres de las relaciones del Estado con
el administrado que está obligado a pagarlos.
Derecho Financiero.
Corresponde al Derecho Financiero el estudio general del aspecto jurídico de la
actividad financiera del Estado en sus tres momentos, el de la obtención, el de la
administración o manejo y el del empleo de los recursos monetarios.

Bibliografía. RAUL RODRÍGUEZ LOBATO, Derecho Fiscal segunda edición,

Oxford University Press, 1986