DELITOS

FISCALES

P E R L A G Ó M E Z C OVA R R U B I A S
DELITOS FISCALES

El delito fiscal se comete cuando por acción u omisión se defrauda a la Hacienda Pública, estatal
o local, eludiendo el pago de tributos o impuestos, cantidades retenidas o que se hubieran debido
retener, o ingresos a cuenta, obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando de beneficios
fiscales.
Delitos en materia fiscal
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su Artículo 31, fracción IV refiere a
la obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos de la Federación, Estados y
los Municipios; es por tanto obligatorio el pago de un tributo, para ingresar las cantidades
determinadas legalmente y cumplir la obligación tributaria principal, pudiendo derivarse sanciones
en caso contrario.
A) EL CONTRABANDO Y
PRESUNCIÓN DE CONTRABANDO
El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera
ilegal dentro del país (Artículo 102 del cff).
Las sanciones por este delito van de los tres meses a los nueve años de prisión
(Artículo 104 del cff);

A. Contrabando y delitos equiparables

El tipo penal de contrabando se encuentra establecido en el Artículo 102 del cff.
Artículo 102. Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o
extraiga de él mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos
anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
Artículo 103 CFF
Se presume cometido el delito de contrabando cuando:
I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las mercancías se
sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción al territorio nacional o para su
internación de la franja o región fronteriza al resto del país.
II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier dirección contados en
línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas, sin la documentación
a que se refiere la fracción anterior.
III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la descarga de los medios
de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos o guías de carga.
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte, aun cuando sean de
rancho, abastecimiento o uso económico.
El delito de contrabando se configura en el momento
en que se introduzca al país o extraiga de él mercancías
sin realizar el pago total o parcial de las contribuciones
o cuotas compensatorias que deban cubrirse, o se
realice sin permiso de autoridad competente, cuando
sea necesario este requisito, o en su caso se trate de
importación o exportación prohibida.
C) DELITOS EQUIPARABLES AL
CONTRABANDO;
• Es equiparable al delito de contrabando, el enajenar, comercializar, adquirir o
tener en su poder mercancía extranjera que no sea para su uso personal, sin
la documentación que compruebe su legal estancia en el país, o sin el permiso
previo de la autoridad federal competente, así como tener mercancías
extranjeras de tráfico prohibido, importar vehículos en franquicia destinados
a permanecer definitivamente en franja o región fronteriza.
• De igual manera se equipará al delito de contrabando el retirar de la aduana,
almacén general de depósito o recinto fiscal o fiscalizado, envases o
recipientes que contengan bebidas alcohólicas que no tengan adheridos los
marbetes o los precintos a que obligan las disposiciones legales.