LICENCIATURA en COMERCIO EXTERIOR y ADUANAS

/ LEGISLACIÓN ADUANERA
Lic. Carla H. Chacón González

INFRACCIONES Y SANCIONES
EXAMEN

El Derecho aduanero pretende la subordinación del individuo a la fuerza del Estado, donde éste
ha legislado las normativas, prohibiciones y sanciones para la protección de los intereses del
Estado y para la legitimación de la actuación de las autoridades aduaneras.

El objetivo de las sanciones en el derecho aduanero es en todo momento reprimir los actos
ilegales a través de elevadas penas, incluyendo desproporción ante lo ilícito.

Las penalizaciones bajo ninguna circunstancia tendrán un carácter recaudatorio, su función es

principalmente punitiva para el infractor, para ser correctivas de situaciones a futuro y de esa
forma lograr la restitución del daño para la Federación.

La definición ante los delitos aduaneros puede ser “ aquellas acciones que contravengan una
disposición legal y que son sujetas a una penalización”.

En materia aduanera los delitos de mayor impacto son el robo de mercancías en los recintos y el
contrabando.

la etimología de contrabando se define:

“La contravención de lo prohibido”

Dentro de la Ley Aduanera sólo existe una referencia textual al contrabando:

ARTÍCULO 186. Cometen las infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las
mercancías de comercio exterior:

IX. Los capitanes o pilotos de embarcaciones y aeronaves que presten servicios internacionales y
las empresas a que éstas pertenezcan, cuando injustificadamente arriben o aterricen en lugar no
autorizado, siempre que no exista infracción de contrabando.
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Título Octavo Infracciones y sanciones

Capítulo Único VERDADERO Y FALSO

Artículo 176.L.A. Comete las infracciones relacionadas con la importación o exportación, quien
introduzca al país o extraiga de él mercancías, en cualquiera de los siguientes casos:

I. Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las
cuotas compensatorias, que deban cubrirse.

II. Sin permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrónica en el pedimento que
demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de realizar los trámites del despacho
aduanero o sin cumplir cualesquiera otras regulaciones o restricciones no arancelarias emitidas
conforme a la Ley de Comercio Exterior, excepto tratándose de las Normas Oficiales Mexicanas de
información comercial, compromisos internacionales, requerimientos de orden público o
cualquiera otra regulación.

III. Cuando su importación o exportación esté prohibida o cuando las maquiladoras y empresas
con programa autorizado por la Secretaría de Economía realicen importaciones temporales de
conformidad con el artículo 108 de esta Ley, de mercancías que no se encuentren amparadas por
su programa.

IV. Cuando se ejecuten actos idóneos inequívocamente dirigidos a realizar las operaciones a que
se refieren las fracciones anteriores, si éstos no se consuman por causas ajenas a la voluntad del
agente.

V. Cuando se internen mercancías extranjeras procedentes de la franja o región fronteriza al resto

del territorio nacional en cualquiera de los casos anteriores.

VI. Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancías de recintos fiscales o fiscalizados sin
que hayan sido entregadas legalmente por la autoridad o por las personas autorizadas para ello.

VII. Cuando en la importación, exportación o retorno de mercancías el resultado del mecanismo

de selección automatizado hubiera determinado reconocimiento aduanero y no se pueda llevar a
cabo éste, por no encontrarse las mercancías en el lugar señalado para tal efecto, así como en las
demás operaciones de despacho aduanero en que se requiera activar el citado mecanismo y
presentar las mercancías a reconocimiento.

VIII. Cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno.

IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mercancías del territorio nacional por aduana no
autorizada.

X. Cuando no se acredite con la documentación aduanal correspondiente la legal estancia o

tenencia de las mercancías en el país o que se sometieron a los trámites previstos en esta Ley,
para su introducción al territorio nacional o para su salida del mismo. Se considera que se
encuentran dentro de este supuesto, las mercancías que se presenten ante el mecanismo de
selección automatizado sin pedimento, cuando éste sea exigible, o con un pedimento que no
corresponda.
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XI. Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del proveedor en el extranjero o
domicilio fiscal del importador, señalado en el pedimento, o bien, en la transmisión electrónica o
en el aviso consolidado, a que se refieren los artículos 36-A, 37-A, fracción I y 59-A de la presente
Ley, considerando, en su caso, el acuse de referencia declarado, sean falsos o inexistentes; o
cuando en el domicilio señalado no se pueda localizar al proveedor o importador.

ARTICULO 177.LA Se presumen cometidas las infracciones establecidas por el artículo 176 de esta
Ley, cuando:

I. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte, aun

cuando sean de rancho o abastecimiento.

II. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico
internacional, salvo caso de fuerza mayor, así como cuando se efectúe un transbordo entre dos
aeronaves con mercancía extranjera, sin haber cumplido los requisitos previstos en el artículo 13
de esta Ley.

III. Durante el plazo a que se refiere el artículo 108, fracción I de esta Ley, la maquiladora o empresa
con programa de exportación autorizado por la Secretaría de Economía que hubiera efectuado la
importación temporal, no acrediten que las mercancías fueron retornadas al extranjero, se
destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevará a
cabo el proceso para su elaboración, transformación o reparación manifestado en su programa.

IV. Se introduzcan o extraigan del país mercancías ocultas o con artificio tal que su naturaleza
pueda pasar inadvertida, si su importación o exportación está prohibida o restringida o por la
misma deban pagarse los impuestos al comercio exterior.

V. Se introduzcan al país mercancías o las extraigan del mismo por lugar no autorizado.

VI. Se encuentren en la franja o región fronteriza del país, mercancías que en los términos de la
fracción XX del artículo 144 de esta Ley, deban llevar marbetes o sellos y no los tengan.

VII. Se encuentren fuera de la franja o región fronteriza del país, mercancías que lleven los
marbetes o sellos a que se refiere la fracción XX del artículo 144 de esta Ley.

VIII. Tratándose de mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente, no se consigne

en el pedimento o en la información transmitida relativa al valor y demás datos de
comercialización de las mercancías o, en su caso, valor comercial, los números de serie, parte,
marca, modelo o, en su defecto, las especificaciones técnicas o comerciales necesarias para
identificar las mercancías y distinguirlas de otras similares, cuando dichos datos existan. Esta
presunción no será aplicable en los casos de exportación, salvo tratándose de mercancías
importadas temporalmente que retornen en el mismo estado o que se hubieran importado en los
términos del artículo 86 de esta Ley.

IX. Se exhiben para su venta mercancías extranjeras sin estar importadas definitivamente o
sujetas al régimen de depósito fiscal, con excepción de las muestras o muestrarios destinados a
dar a conocer mercancías que se hubieran importado temporalmente.
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X. Las mercancías extranjeras destinadas al régimen de depósito fiscal no arriben en el plazo

autorizado al almacén general de depósito o a los locales autorizados.

XI.- (Se deroga).

XII. Con motivo del ejercicio de facultades de comprobación, se detecte que quien introduzca al
país mercancías bajo un régimen aduanero que le permita la determinación de contribuciones
sin su pago, declare en el pedimento o documento aduanero de que se trate, un valor que sea
inferior en un 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares, determinado
conforme a los artículos 72 y 73 de esta Ley, siempre que con los datos aportados, de haberse
destinado la mercancía de que se trate al régimen de importación definitiva, se hubiere omitido el
pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de las cuotas
compensatorias.

Cuadro Comparativo TRABAJO EN PLATAFORMA DE CASO PARA IDENTIFICAR SEGUN CUADRO

Fundamento Legal de la Fundamento legal de Fundamento legal de sanción Tipo

Obligación la Infracción

Artículo 52 LA Artículo 176 Fracción I ARTÍCULO 178. Se aplicarán las leve

- LA siguientes sanciones a quien
Están obligadas al pago de Omitiendo el pago cometa las infracciones
los impuestos al comercio total o parcial de los establecidas por el artículo 176
exterior y al cumplimiento impuestos al comercio de esta Ley:
de las regulaciones y exterior y, en su caso,
restricciones no de las cuotas I. Multa del 130% al 150% de los
arancelarias y otras compensatorias, que impuestos al comercio exterior
medidas de regulación al deban cubrirse omitidos, cuando no se haya
comercio exterior, las cubierto lo que correspondía
personas que introduzcan pagar.
mercancías al territorio Cuando la infracción a que se
nacional o las extraigan del refiere esta fracción sea
mismo, cometida por pasajeros, se
impondrá una multa del 80% al
120% del valor comercial de las
mercancías.

II. Multa de $5,740.00 a

$14,320.00 cuando no se
compruebe el cumplimiento de
las regulaciones y restricciones
no arancelarias, tratándose de
vehículos.

Artículo 36- A- LA Artículo 176 Fracción II ARTÍCULO 178. Se aplicarán las Leve
- LA siguientes sanciones a quien
Para efectos del artículo cometa las infracciones
36, en relación con el Sin permiso de las establecidas por el artículo 176
artículo 6o. de esta Ley, y autoridades de esta Ley:
demás disposiciones competentes o sin la
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jurídicas aplicables, el firma electrónica en el IV. Siempre que no se trate de

agente aduanal, la agencia pedimento que vehículos, multa del 70% al 100%
aduanal y quienes demuestre el descargo del valor comercial de las
introduzcan o total o parcial del mercancías cuando no se
permiso antes de compruebe el cumplimiento de
realizar los trámites del las regulaciones y restricciones
despacho aduanero o no arancelarias o cuotas
sin cumplir compensatorias
cualesquiera otras correspondientes, con excepción
regulaciones o de las normas oficiales
restricciones no mexicanas de información
arancelarias emitidas comercial.
conforme a la Ley de
Comercio Exterior,
excepto tratándose de
las Normas Oficiales
Mexicanas de
información comercial,
compromisos
internacionales,
requerimientos de
orden público o
cualquiera otra
regulación.

Artículo 1o.LIGIE- Artículo 176 Fracción ARTÍCULO 178. III. GRAVE

III - LA
Se establecen las cuotas Multa del 70% al 100% del valor
que, atendiendo a la comercial de las mercancías,
clasificación de la Cuando su importación cuando su importación o
mercancía, servirán para o exportación esté exportación esté prohibida o
determinar los Impuestos prohibida o cuando las cuando las maquiladoras y
Generales de Importación maquiladoras y empresas con programa
y de Exportación. empresas con autorizado por la Secretaría de
programa autorizado Economía realicen las
Artículo 108 LA por la Secretaría de importaciones temporales a que
Las maquiladoras y las Economía realicen se refiere la fracción III.
empresas con programas importaciones
de exportación temporales de
autorizados por la conformidad con el
Secretaría de Economía, artículo 108 de esta Ley,
podrán efectuar la de mercancías que no
importación temporal de se encuentren
mercancías para retornar amparadas por su
al extranjero después de programa.
haberse destinado a un
proceso de elaboración,
transformación o
reparación, así como las
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mercancías para retornar

en el mismo estado, en los
términos del programa
autorizado,siempre que
cumplan con los requisitos
de control que establezca
el Servicio de
Administración Tributaria
mediante reglas.

ARTÍCULO 26 LA. ARTÍCULO 176 ARTÍCULO 178 Fracción V-LA.

Las personas que hayan
obtenido concesión o Cuando se extraigan o
autorización para
almacenar mercancías en
depósito ante la aduana
tendrán las obligaciones
que a continuación se
mencionan, además de las
señaladas en la concesión
o autorización respectiva
Fracción VI-LA.
Multa del 100% al 150% del valor
comercial de las mercancías
se pretendan extraer declaradas, a la mencionada en
mercancías de recintos la fracción VI del artículo 176 de
fiscales o fiscalizados esta Ley.
sin que hayan sido
entregadas legalmente
por la autoridad o por
las personas
autorizadas para ello.

ARTÍCULO 43 LA. ARTÍCULO 176 ARTÍCULO 178 Fracción VI-LA. GRAVE

Fracción VII -LA.
Elaborado el pedimento y Cuando en la Multa equivalente del 5% al 10%
efectuado el pago de las importación, del valor declarado de las
contribuciones y, en su exportación o retorno mercancías cuando se trate de
caso, de las cuotas de mercancías el los supuestos a que se refiere la
compensatorias resultado del fracción VII
determinadas por el mecanismo de
interesado, se presentarán selección
las mercancías ante la automatizado hubiera
autoridad aduanera y se determinado
activará el mecanismo de reconocimiento
selección automatizado aduanero y no se
que determinará si debe pueda llevar a cabo
practicarse el éste, por no
reconocimiento aduanero encontrarse las
de las mismas. En caso mercancías en el lugar
afirmativo, la autoridad señalado para tal
aduanera efectuará el efecto, así como en las
reconocimiento ante demás operaciones de
quien presente las despacho aduanero en
mercancías en el recinto que se requiera activar
fiscal, sin perjuicio de que el citado mecanismo y
dicho reconocimiento presentar las
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pueda llevarse a cabo de mercancías a

manera distinta conforme reconocimiento.
a lo dispuesto en los autoridad o por las
tratados internacionales personas autorizadas
de los que México sea para ello.
parte o en los acuerdos
interinstitucionales de los
que la Secretaría sea parte.

ARTÍCULO 125 - 132 LA. ARTÍCULO 176 ARTÍCULO 178 Fracción VII-LA. GRAVE
Fracción VIII -LA.
Se considerará que el Cuando las mercancías Multa del 70% al 100% del valor
tránsito de mercancías es extranjeras en tránsito declarado o del valor comercial
interno internacional se de las mercancías, el que sea
desvíen de las rutas mayor, a la mencionada en la
fiscales o sean fracción VIII.
transportadas en
medios distintos a los
autorizados tratándose
de tránsito interno.

ARTÍCULO 10 LA. ARTÍCULO 176 ARTÍCULO 178 Fracción VII-LA.

Fracción VIII -LA.
La entrada o la salida de Cuando se introduzcan Multa del 10% al 20% del valor
mercancías del territorio o se extraigan declarado o del valor comercial
nacional, las maniobras de mercancías del de las mercancías, el que sea
carga, descarga, territorio nacional por mayor, a la señalada en la
transbordo y aduana no autorizada. fracción IX.
almacenamiento de las
mismas, el embarque o
desembarque de pasajeros
y la revisión de sus
equipajes, deberá
efectuarse por lugar
autorizado, en día y hora
hábil.

ARTÍCULO 43 LA ARTÍCULO 176 ARTÍCULO 178 Fracción IX-LA. LEVE

Fracción X -LA.
Elaborado el pedimento y Multa equivalente a la señalada
efectuado el pago de las Cuando no se acredite en las fracciones I, II, III o IV de
contribuciones y, en su con la documentación este artículo, según se trate, o
caso, de las cuotas aduanal del 70% al 100% del valor
compensatorias correspondiente la comercial de las mercancías
determinadas por el legal estancia o cuando estén exentas
interesado, se presentarán tenencia de las
las mercancías ante la mercancías en el país o
autoridad aduanera y se que se sometieron a los
activará el mecanismo de trámites previstos en
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selección automatizado esta Ley, para su

que determinará si debe introducción al
practicarse el territorio nacional o
reconocimiento aduanero para su salida del
de las mismas. En caso mismo. Se considera
afirmativo, la autoridad que se encuentran
aduanera efectuará el dentro de este
reconocimiento ante supuesto, las
quien presente las mercancías que se
mercancías en el recinto presenten ante el
fiscal, sin perjuicio de que mecanismo de
dicho reconocimiento selección
pueda llevarse a cabo de automatizado sin
manera distinta conforme pedimento, cuando
a lo dispuesto en los éste sea exigible, o con
tratados internacionales un pedimento que no
de los que México sea corresponda.
parte o en los acuerdos
interinstitucionales de los
que la Secretaría sea parte.

Artículo 36- A- LA ARTÍCULO 176 ARTÍCULO 178 Fracción X-LA. LEVE

Fracción XI -LA.
Para efectos del artículo Cuando el nombre, Multa del 70% al 100% del valor
36, en relación con el denominación o razón en aduana de las mercancías en
artículo 6o. de esta Ley, y social o domicilio del los casos a que se refiere la
demás disposiciones proveedor en el fracción XI del artículo 176 de
jurídicas aplicables, el extranjero o domicilio esta Ley.
agente aduanal, la agencia fiscal del importador,
aduanal y quienes señalado en el
introduzcan o pedimento, o bien, en
la transmisión
electrónica o en el
aviso consolidado, a
que se refieren los
artículos 36-A, 37-A,
fracción I y 59-A de la
presente Ley,
considerando, en su
caso, el acuse de
referencia declarado,
sean falsos o
inexistentes; o cuando
en el domicilio
señalado no se pueda
localizar al proveedor o
importador.
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Artículo 46, 106, 108,119 Y ARTÍCULO 177 ARTÍCULO 178 Fracción XI-LA. LEVE
135- LA Fracción XII -LA.
En los casos a que se refiere la
Cuando las autoridades Con motivo del fracción XII del artículo 177 de
aduaneras con motivo de ejercicio de facultades esta Ley, multa del 130% al 150%
la revisión de las de comprobación, se de los impuestos al comercio
declaraciones electrónicas detecte que quien exterior y, en su caso, de las
efectuadas y de los introduzca al país cuotas compensatorias
documentos electrónicos mercancías bajo un correspondientes que se
o digitales transmitidos, y régimen aduanero que hubieran omitido de haberse
presentados ante las le permita la destinado la mercancía de que
mismas; del determinación de se trate al régimen de
reconocimiento aduanero; contribuciones sin su importación definitiva.
de la inspección o de la pago, declare en el
verificación de mercancías pedimento o
en transporte, tengan documento aduanero
conocimiento de cualquier de que se trate, un
irregularidad, la misma se valor que sea inferior
hará constar en en un 50% o más al
documento que para el valor de transacción de
efecto se levante. mercancías idénticas o
similares, determinado
Régimen de importación conforme a los
temporal, la entrada al país artículos 72 y 73 de esta
de mercancías para Ley, siempre que con
permanecer en él por los datos aportados, de
tiempo limitado y con una haberse destinado la
final mercancía de que se
idad específica. trate al régimen de
importación definitiva,
Las maquiladoras y las se hubiere omitido el
empresas con programas pago total o parcial de
de exportación los impuestos al
autorizados por la comercio exterior y, en
Secretaría de Economía, su caso, de las cuotas
podrán efectuar la compensatorias
importación temporal de
mercancías para retornar
al extranjero después de
haberse destinado a un
proceso de elaboración,
transformación o
reparación, así como las
mercancías para retornar
en el mismo estado.

El régimen de depósito
fiscal consiste en el
almacenamiento de
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mercancías de
procedencia extranjera o
nacional en almacenes
generales de depósito que
puedan prestar este
servicio en los términos de
la Ley General de
Organizaciones y
Actividades Auxiliares del
Crédito y además sean
autorizados para ello, por
las autoridades aduaneras.

Las personas que tengan

el uso o goce de
inmuebles ubicados
dentro del recinto
fiscalizado estratégico
habilitado en los términos
del artículo 14-D de esta
Ley, podrán solicitar la
autorización para destinar
mercancías al régimen de
recinto fiscalizado
estratégico

Conceptos de Impuestos y Contribuciones

Impuestos: Los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter
obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía del país. Los impuestos, en todos
los sistemas económicos de los países, sirven para proveer de recursos al gobierno y éste pueda
alcanzar los objetivos propuestos en su planeación.

Contribuciones: Contribuir es deber de todos, es un trabajo en equipo que sólo es posible si cada
uno de nosotros cumplimos con nuestra parte de la tarea. Esto es poner en práctica los valores
(honestidad, respeto, compromiso y responsabilidad, entre otros) y principios democráticos que
nos definen como nación.

Por mandato constitucional (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 31, Fracc.
IV) es obligación de los mexicanos contribuir de manera proporcional y equitativa a los gastos
públicos del país. Esto lo hacemos a través del pago de los impuestos.
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II PARTE 6 DE MARZO

El incumplimiento de las Regulaciones y Restricciones no arancelarias, podrá atribuirse al

Agente Aduanal.
El 2 de septiembre de 2022 fue publicado en el Semanario Judicial de la Federación la
Jurisprudencia por “Contradicción de criterio” con el título la “Infracción prevista en el
artículo 176, fracción II, de la Ley Aduanera. La conducta consistente en incumplir las
obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias, puede atribuirse
al Agente Aduanal”.
En los Hechos, primer párrafo indica: “Los Tribunales Colegiados de Circuito
contendientes analizaron si los agentes aduanales pueden ser sujetos o no a la infracción
y, por ende, a la imposición de la sanción establecidas, respectivamente, en los artículos
176, fracción II y 178, fracción IV, de la Ley Aduanera”.
En el Criterio jurídico, segundo párrafo menciona: “La Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación establece que es posible atribuir al agente aduanal la conducta
infractora relacionada con la introducción o extracción de mercancías al país,
contemplada en el artículo 176, fracción II, de la Ley Aduanera y, por ende, imponerse la
sanción correspondiente prevista en el diverso 178, fracción IV, del mismo ordenamiento”.
En la Justificación, última parte señala: “De la interpretación sistemática de los artículos
1o., 35, 36 o 36-A, según sea el caso, 40, 54, párrafos primero y segundo, fracción I, 159 y 162,
fracciones II y VII, de la Ley Aduanera, se advierte que el agente aduanal no es un simple
promotor del despacho aduanero, sino que su intervención es de suma importancia, pues
tiene a su cargo desde indicar la correcta clasificación arancelaria de la mercancía que se
pretende sujetar a los regímenes aduaneros aplicables, hasta el correcto llenado y
transmisión del pedimento o formulario respectivo y sus anexos, lo que evidentemente
trasciende a aspectos arancelarios y no arancelarios. De ahí que el agente aduanal
pueda ser responsable en términos del artículo 176, fracción II, de la Ley Aduanera y,
por ende, acreedor a la multa contenida en el diverso 178, fracción IV, del propio
ordenamiento, siempre que esa hipótesis se relacione con el supuesto contenido ya
sea en el diverso 36 o 36-A, según sea la legislación aplicable, o bien, en el artículo 54,
párrafo primero, del propio ordenamiento y no se actualice el supuesto de excepción
del párrafo segundo, fracción I, de dicho artículo”.
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Mercancías Prohibidas.

En su clasificación arancelaria, la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de

Exportación (la LIGIE) difiere las mercancías en aquellas que se pueden transportar
cumpliendo las normativas legales y en aquellas en las que su ingreso y/o salida se
encuentra restringido.
Estas mercancías se caracterizan en que: pueden implicar un riesgo a la salud; en atentar
ante temas ambientales como la flora o fauna; o en incitar a la violencia y la destrucción.
Preparados a base de Cannabis, derivados de tortuga, monumentos declarados
arqueológicos de las SEP y Sulfato de Talio, son algunos ejemplos de productos
prohibidos para importar y exportar a México.
Según el artículo 176 de la Ley Aduanera, fracción III, la extracción o introducción de estas
mercancías se le llama contrabando y conforma un delito, sea o no intencional. También
lo es cuando se realiza un tránsito de propósito inadvertido como lo menciona el artículo
177, fracción IV de ésta misma.
De ser descubierta esta práctica, la autoridad realiza un Procedimiento Administrativo en
Materia Aduanera (PAMA) y procede a embargar la mercancía, con una penalización del
70% al 100% del valor de la mercancía o de 3 a 9 años en prisión (Art. 176, 178, 179 de la Ley
Aduanera; y 102 y 104 del Código Fiscal de la Federación)
Si hay dudas, es preferible consultar al agente aduanal si las mercancías a importar o
exportar caen en estas fracciones y evitar que, por desconocimiento, la autoridad nos
imponga una sanción.

Infracciones y sanciones relacionadas con los medios de transporte.

ARTÍCULO 186- LA . Cometen las infracciones relacionadas con el control, seguridad y

manejo de las mercancías de comercio exterior:

l. Las personas autorizadas para almacenarlas o transportarlas, si no tienen en los

almacenes, medios de transporte o bultos que las contengan, los precintos, etiquetas,
cerraduras, sellos y demás medios de seguridad exigidos por la Ley o el Reglamento
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Infracciones y sanciones relacionadas con el destino de las mercancías.

ARTÍCULO 182- LA . Cometen las infracciones relacionadas con el destino de las

mercancías, quienes:
I. Sin autorización de la autoridad aduanera:
a) Destinen las mercancías por cuya importación fue concedida alguna franquicia,
exención o reducción de contribuciones o se haya eximido del cumplimiento de alguna
regulación o restricción no arancelaria, a una finalidad distinta de la que determinó su
otorgamiento.
b) Trasladen las mercancías a que se refiere el inciso anterior a lugar distinto del señalado
al otorgar el beneficio.
c) Las enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.
d) Enajenen o adquieran vehículos importados o internados temporalmente; así como
faciliten su uso a terceros no autorizados.
e) Enajenen o adquieran vehículos importados en franquicia, o a la franja fronteriza sin ser
residente o estar establecido en ellas.
f) Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratándose de vehículos importados a franja o
región fronteriza, cuando se encuentren fuera de dichas zonas.

II. Excedan el plazo concedido para el retorno de las mercancías importadas o internadas
temporalmente; no se lleve a cabo el retorno al extranjero de las importaciones
temporales o el retorno a la franja o región fronteriza en las internaciones temporales de
vehículos; transforme las mercancías que debieron conservar en el mismo estado o de
cualquier otra forma violen las disposiciones que regulen el régimen aduanero autorizado
en cuanto al destino de las mercancías correspondientes y la finalidad específica del
régimen.
III. Importen temporalmente vehículos sin tener alguna de las condiciones de estancia
señaladas en el inciso a) de la fracción
IV del artículo 106 de esta Ley; importen vehículos en franquicia destinados a permanecer
definitivamente en franja o región fronteriza del país, o internen temporalmente dichos
vehículos al resto del país, sin tener su residencia en dicha franja o región, o sin cumplir los
requisitos que se establezcan en los decretos que autoricen las importaciones referidas.
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lV. Retiren las mercancías del recinto fiscalizado autorizado para operar el régimen de
elaboración, transformación o reparación con una finalidad distinta de su exportación o
retorno al extranjero.
V. No presenten las mercancías en el plazo concedido para el arribo de las mismas a la
aduana de despacho o de salida, tratándose del régimen de tránsito interno.
VI. Transmitan, presenten o proporcionen, un dispositivo tecnológico, un medio
electrónico o una impresión de los pedimentos de tránsito interno o internacional con el
fin de dar por concluidos dichos tránsitos en la aduana de despacho o en la de salida, sin
la presentación física de las mercancías en los recintos fiscales o fiscalizados.
VII. Realicen la exportación, el retorno de mercancías o el desistimiento de régimen, en el
caso de que se transmita, presente o proporcione, un dispositivo tecnológico, medio
electrónico o una impresión del pedimento sin las mercancías correspondientes en la
aduana de salida.

Infracciones y sanciones relacionadas con la obligación de presentar documentación.

ARTÍCULO 185-LA. Se aplicarán las siguientes multas a quienes cometan las infracciones
relacionadas con las obligaciones de presentar documentación y declaraciones, así como de
transmisión electrónica de la información, previstas en el artículo 184 de esta Ley:

I. Multa de $4,260.00 a $6,390.00, en caso de omisión a las mencionadas en las fracciones I y II. Las
multas se reducirán al 50% cuando la presentación sea extemporánea.

lI. Multa de $2,010.00 a $2,860.00 a la señalada en la fracción III, por cada documento.

III. Multa de $3,450.00 a $5,770.00 tratándose de la fracción IV.

IV. Multa de $4,620.00 a $6,920.00 a la señalada en la fracción V, por cada medio magnético que
contenga información inexacta, incompleta o falsa.

V. Multa de $4,300.00 a $7,160.00 a la señalada en la fracción VI.

VI. Multa de $4,290.00 a $7,130.00, en el caso señalado en la fracción VII, por cada pedimento o por
cada aviso consolidado o documento aduanero que corresponda.

VII. Multa equivalente de 20% al 40% de la cantidad que exceda al equivalente en la moneda o
monedas de que se trate a diez mil dólares de los Estados Unidos de América, a las
infracciones establecidas en las fracciones VIII, XV y XVI.
VIII. Multa de $82,560.00 a $123,900.00, en el caso de la transmisión electrónica señalada
en la fracción IX, por la omisión de cada pasajero, tripulante o medio de transporte que
arribe a territorio nacional, a que se refiere el inciso a) y por la omisión relativa a la
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mercancía por cada medio de transporte a que se refiere el inciso b). La multa se reducirá
en un 50%, en el caso de que la transmisión electrónica sea extemporánea, incompleta o
contenga información incorrecta. En los casos en que se incurra en más de una infracción
asociada al arribo de un mismo medio de transporte, la autoridad establecerá hasta un
máximo de seis multas por evento.
IX. Multa de $231,050.00 a $346,570.00, en los casos señalados en la fracción X, por cada
aeronave que arribe al territorio nacional.
X. Multa de $2,860.00 a $4,300.00, en el caso señalado en la fracción XI, por cada
pedimento.
XI. Multa de $8,590.00 a $11,450.00 en caso de omisión y de $4,300.00 a $7,160.00 por la
presentación extemporánea, en el caso señalado en la fracción XII.
XII. Multa de $1,440.00 a $2,860.00, en el caso señalado en la fracción XIII, por cada
documento.
XIII. Multa equivalente del 2% al 10% del valor comercial de las mercancías, a la señalada
en la fracción XIV.
XIV. Multa de $21,310.00 a $31,960.00, a la señalada en la fracción XVII, en caso de no
presentar el aviso dentro del plazo establecido.

PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera

Qué es un PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera

El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (en adelante PAMA), es un
procedimiento instaurado por la autoridad administrativa (Autoridad Aduanera) seguido
en forma de juicio, que es realizado por las autoridades aduaneras en ejercicio de sus
funciones, en contra de los importadores, exportadores, agentes aduanales, poseedores o
tenedores de las mercancías de comercio exterior; y que se caracteriza por iniciar con el
embargo precautorio de las mercancías y el levantamiento del acta correspondiente, en
donde se otorga al interesado un plazo para que en su oportunidad ofrezca y presente
pruebas y realizar los alegatos que conforme al derecho del interesado convengan y que
finalmente concluye con el dictado de una resolución administrativa.
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¿Cuándo procede un PAMA?

De conformidad con el artículo 150 de la Ley Aduanera, el PAMA procede con motivo de:

● Reconocimiento Aduanero (Autoridad responsable: Administración General de

Aduanas.)

● Verificación de mercancía en transporte (misma autoridad responsable)

● Visita domiciliaria (Autoridad responsable: Administración General de Auditoría de

Comercio Exterior)

El acto que define al PAMA es el embargo precautorio de mercancías mismo que consiste
en el aseguramiento cautelar de mercancías o retención de las mismas, el cual tiene
como fin último garantizar el crédito fiscal que se le imponga a los interesados, o bien,
impedir que las mercancías extranjeras sean introducidas al país sin cumplir con las
restricciones y regulaciones no arancelarias.

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera Plazos y Consecuencias

Es importante mencionar que la autoridad responsable tiene un plazo de 4 meses para
resolver el PAMA, mismo que podrá ser de manera absolutoria (sin determinación de
crédito fiscal alguno) o condenatoria (con la determinación de un crédito fiscal que
comprenderá impuestos omitidos actualizados, recargos y multas, así como la pérdida de
la mercancía a favor del Fisco Federal).
Las consecuencias que trae consigo el PAMA, son, entre otras:

● La autoridad aduanera llega a imponer a sanciones (multas) que van entre el 70% y

el 150% del valor ya sea de los impuestos omitidos o del valor comercial de las

mercancías, lo cual a mi criterio es una multa excesiva dado que la mayor parte de

las veces los montos a pagar tanto de impuestos como de valor comercial son

cantidades muy altas, lo que provoca que los importadores siempre hagan valer los

medios de defensa pertinentes.

● Lo elevado de las multas, hacen que las mismas se vuelvan impagables, lo que

conlleva que el interesado necesariamente deba de promover los respectivos

medios de defensa (recurso de revocación, juicio de nulidad, amparo directo o

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amparo indirecto), lo que incluso evita la recaudación efectiva de las multas y lograr

su objetivo, que es el prevenir y sancionar el incumplimiento de normas en materia

aduanera.

● Y eso sin contar la demora ante los proveedores de contenedores, fletes, los costos

aduanales, que se generan por día a cargo del importador de la mercancía,

cantidades exorbitantes que muy difícilmente los importadores pueden liquidar

posterior a un PAMA.

Dicha conducta por parte del Estado Mexicano, de imponer sanciones desproporcionadas
y extravagantes a los sujetos del comercio exterior, es contradictorio a lo estipulado por el
Artículo 6.3.3 del A.F.C, el cual, como se mencionó anteriormente establece que las
sanciones impuestas a los usuarios de comercio exterior deben ser proporcionales
atendiendo al grado, así como la gravedad de la infracción cometida.
Es por ello que considero que las sanciones impuestas por el SAT, derivadas de las
infracciones relacionadas con la importación o exportación de mercancías son excesivas y
desproporcionadas de acuerdo al grado y gravedad de las acciones que conllevan a la
infracción, ya que la mayor parte de dichas acciones son subsanables en el momento de
la detección de las mismas, por lo que podemos estar seguros que, las sanciones que se
contemplan al día de hoy en la Ley Aduanera son desproporcionadas al grado y la
gravedad de las infracciones cometidas.

Medios de defensa.

Las autoridades aduaneras en México.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) tiene encomendado el despacho de

los asuntos relacionados con las Contribuciones, cuyo génesis es la Relación Jurídico
Tributaria, que nace de un hecho generador inmanente de hecho imponible.
Ahora bien el Servicio de Administración Tributaria (SAT, Órgano desconcentrado de la
SHCP) es el encargado de la recaudación de las contribuciones a nivel nacional.
Dentro del género de las contribuciones se encuentra la especie de los impuestos al
comercio exterior (impuestos de importación y exportación).
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Los Actos De Autoridad Aduanera

Las Aduanas pertenecen al Servicio de Administración Tributaria, y son las encargadas de
las relaciones jurídicas tributarias en materia de comercio exterior, entre las cuales
podemos mencionar:
I. El cobro de los impuestos de importación y exportación. (acto de privación).
II. El control de las regulaciones y restricciones arancelarias (NOMS y cuestiones
fitosanitarias, acto de molestia).
III. El cobro de cuotas compensatorias (acto de privación).
IV. El despacho aduanero (acto de molestia).
V. Y las facultades de comprobación correlativas de los actos anteriores (acto de molestia).

Las Facultades De La Autoridad Aduanera

La Aduana puede ejercer actos de molestia y privación, cuyo origen es la Ley Aduanera,
pero regido por la reglas del Código Fiscal de la Federación respecto a los actos de
molestia y privación (Art. 1 Ley Aduanera).

Los principales actos de autoridad aduanera son los siguientes:

I. El Procedimiento de Suspensión del Padrón de Importadores (Art. 59 fracción IV de la

Ley Aduanera y 84 del Reglamento de la Ley Aduanera).
II. El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA Art. 151 Ley Aduanera).
III. El Procedimiento Administrativo Innominado en Materia Aduanera (Art. 152 Ley
Aduanera).

Los medios de defensa en materia aduanera

La materia aduanera al tener una naturaleza fiscal es homóloga de las normas adjetivas
fiscales federales, esto es los medios de defensa están regulados por la propia Ley
Aduanera, y de manera supletoria se aplica el Código Fiscal de la Federación para el
medio de defensa en sede administrativa, llegando hasta el juicio contencioso
administrativo federal y el juicio de amparo.
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LOS MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA ADUANERA SON:

I. ESCRITO DE PRUEBAS DE ALEGATOS

II. RECURSO DE REVOCACIÓN (ART.23 L.A)
III. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
IV. JUICIO DE AMPARO DIRECTO
V. JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

Recurso De Revocación
Procede contra resoluciones definitivas y/o actos de autoridades fiscales.
-Las que determinen contribuciones
-Las que nieguen las devoluciones de contribuciones improcedentes ante la ley
-Las que dicten autoridades aduaneras