EVALUACIÓN T4

AUDITORIA FINANCIERA 2
Calificación

ALUMNOS (AS)

CARRERA CONTABILIDAD Y FINANZAS Fecha:

DOCENTE SERGIO ALDANA SÁNCHEZ Clase:

INDICACIONES:
La evaluación se realizará de forma grupal.
Este examen se califica sobre 20 puntos.
Para la calificación se considerará el orden, la redacción y la claridad de la respuesta.
Ante cualquier identificación de plagio se anulará el examen.

PREGUNTAS

1. Indicar cuál de los siguientes hechos o condiciones pueden generar dudas sobre la hipótesis
de empresa en marcha: (04 puntos)

a. Cambios en las disposiciones legales o reglamentarias que no afecten a la entidad.

b. Capital de trabajo neto positivo.
c. Flujos de efectivo de explotación negativos en los estados financieros.
d. Préstamos a plazo fijo próximos a su vencimiento con perspectivas de reembolso.

2. Caso aplicación: (16 puntos)

Usted está realizando la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2022 de

Pinturas y Colores S.A. cuya actividad principal consiste en la fabricación y venta de toda clase
de pinturas, resinas y materiales análogos, para lo cual cuenta con dos plantas de producción.

La firma Pérez, Núñez y Asociados S.C., en la que usted trabaja fue contratada para realizar la
auditoría de los estados financieros del mencionado ejercicio. La materialidad se ha determinado
sobre la base del 5% de la utilidad antes de impuestos generada por la Compañía en el año
2022 y asciende a S/. 2’500,000.

Situación 1: Durante los años 2021 y 2022, la Compañía no ha generado ingresos operativos
que permitan cubrir sus costos y gastos corrientes de operación y mantiene una pérdida
acumulada de S/. 16’160,519 al 31 de diciembre de 2022 (S/. 15’568,974 al 31 de diciembre de
2021), que ha originado que su patrimonio neto se reduzca a una cantidad inferior a la tercera
parte del capital social pagado, situación que, de acuerdo con lo establecido en el inciso 4 del
Artículo Nº 407 de la Ley General de Sociedades, es causal de disolución a menos que las
pérdidas sean resarcidas o el capital social sea aumentado o disminuido en cuantía suficiente.
La Gerencia le ha mostrado todos los planes de negocio que mantiene la Compañía la cual
incluye la venta de algunas líneas de negocio y aportes de capital de sus principales accionistas.

Situación 2: A la fecha del dictamen del auditor confirmó la venta de la línea de pinturas (línea
principal del negocio que representa el 90% del total de activos)

Situación 3: Como parte de sus procedimientos de cierre, usted ha enviado carta de

confirmación a las entidades bancarias para que le informen los saldos, garantías, compromisos
y transacciones que mantienen con la Compañía (10 bancos en total). Sin embargo, a la fecha
en que tiene que emitir el informe de auditoría (dictamen) usted aún no ha recibido las
respuestas de 5 bancos.

Situación 4: La respuesta a la circularización de abogados nos informó acerca de un proceso

que se mantenía con el tribunal fiscal debido a un juicio civil que mantenía con uno de sus
principales clientes por un importe ascendente a S /. 3 '000,000, cuya ocurrencia es posible. A la
fecha del dictamen del auditor, el tribunal declaró sentencia favorable para el cliente.

Situación 5: A la fecha del informe de auditoría no hemos podido asistir al inventario al

31.12.2022 ni tampoco se realizaron procedimientos adicionales debido a que el cliente no
mantenía ordenados y actualizados su kárdex.

Se solicita:

i. Evaluar cada una de las situaciones de manera independiente.

ii. Determinar en qué forma impacta en los estados financieros (ajustes y/o revelaciones)
iii. Evaluar si afecta la opinión del auditor (emitir una opinión).

Desarrollo

Situación 1

Evaluación de la situación: La compañía presenta una pérdida acumulada de S/. 16’160,519 al

31 de diciembre de 2022 y de acuerdo al inciso 4 del Artículo Nº 407 de la Ley General de
Sociedades, las pérdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte
del capital pagado, salvo que sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o reducido
en cuantía suficiente. Dicho esto, la empresa está optando por vender algunas líneas de negocio
y aportes de capital de sus principales accionistas para sanear las pérdidas.

Impacto en los EE.FF: No tendrá impacto en los EE.FF ya que la pérdida se ha presentado
correctamente en los EE.FF

Situación 2

Evaluación de la situación: Para poder cubrir la pérdida acumulada, la empresa ya confirmó la

venta de la línea de pinturas, línea principal del negocio que representa el 90% del total de
activos.
Impacto en los EE.FF: Según la NIC 10 , requerirá ajustes ya que, después del periodo sobre el
que se informa, el importe de ingresos por activos vendidos antes del final del periodo sobre el
que se informa requiere ajuste. Por consecuencia, la empresa al vender líneas de negocios y sus
aportes de capital, requerirá de unos ajustes en los Estados Financieros. Se sabe que la
empresa sí realizó ajustes.

Situación 3

Evaluación de la situación: Al no recibir respuesta de los bancos faltantes se debe de optar por
tomar procedimientos alternativos, se puede examinar la correspondencia que nos a brindado
anteriormente el banco donde brinde información sobre los saldos, además se tiene que intentar
obtener la confirmación de saldos a través de otros medios, como correos electrónicos o fax,
pero si no funciona se debería de realizar entrevistas con la administración para poder obtener
información adicional.

Impacto en los EE.FF: Ante la falta de respuesta de confirmación de los bancos se tendrá que
realizar un ajuste contable basado en la evidencia alternativa obtenida mediante los
procedimientos aplicados, aunque de cierta manera esto podría afectar a los saldos de cuentas
relevantes, causando algunas limitaciones al auditor al momento de obtener evidencia y eso
terminará afectando la fiabilidad de los saldos en los EEFF porque su confirmación es una forma
de evidencia independiente, además hará que el riesgo incrementa provocando que se presente
fraude o error que no fueron detectados. Se sabe que la empresa sí realizó ajustes.

Situación 4

Evaluación de la situación: La empresa estaba inmersa en un juicio civil con uno de sus
principales clientes por una suma de S /. 3 '000,000. La circularización a los abogados reveló
que el tribunal fiscal emitió un fallo a favor del cliente

Impacto en los EE.FF: Debido a que el fallo favoreció al cliente, es probable que sea necesario
efectuar modificaciones en las provisiones. En este caso, la sentencia a favor del cliente señala
que la empresa podría estar ante una responsabilidad financiera muy significativa, por lo que se
deberá registrar una provisión en sus estados financieros, en esta provisión se deberá reflejar la
mejor estimación posible de la obligación, considerando la información disponible hasta la fecha
en la que el auditor emitirá su opinión. La falta de una provisión podría impactar la precisión de
los estados financieros, ya que no se refleja de manera adecuada la posición financiera de la
empresa, especialmente en relación con las posibles obligaciones derivadas del juicio civil. Por
lo tanto, resulta crucial que la empresa evalúe minuciosamente la necesidad de establecer una
provisión, basándose en la información disponible y conforme a los principios contables
adecuados. La provisión relacionada con el juicio civil afectará la utilidad neta de la empresa, por
lo que también el resultado neto del ejercicio. Se podría añadir una nota explicativa para detallar
como esta provisión ha afectado los resultados financieros. Se sabe que la empresa sí realizó
ajustes.

Situación 5
Evaluación de la situación: La empresa Pinturas y Colores S.A. no mantiene ni actualiza el
kárdex en relación con sus inventarios, por lo que, no se realizaron procedimientos adicionales
como: revisión de anticuamiento de suministros, realizar el Costo vs VNR, entre otros. No hemos
podido asistir al inventario físico, ya que hemos sido contratados después de la fecha.

Impacto en los EE.FF: Realizar un ajuste por faltantes o sobrantes de inventario es importante,
ya que en el caso de faltantes se debe de registrar su reconocimiento y el reintegro del IGV, y en
el caso de los sobrantes, se deberá registrar por su reconocimiento. Esto también afecta para el
cálculo del IGV, con sus débitos y créditos fiscales, según sea el caso. No se pudo llegar a un
acuerdo con la empresa Pinturas y Colores S.A. y decidieron no realizar algún ajuste.

DICTAMEN

Párrafo de énfasis (explicativo):

Al finalizar el ejercicio 2022, no se pudo realizar inventarios físicos ni realizar procedimientos

adicionales, esto debido a que la empresa Pinturas y Colores S.A. tuvo un mal manejo del
kardex, ya que estaban desactualizados y mal formulados. La gerencia decidió no realizar
ajustes con relación a lo mencionado.

En nuestra opinión, excepto por el efecto del asunto mencionado en el párrafo anterior, los
estados financieros se presentan de manera razonable, en todos sus aspectos significativos, la
situación financiera de la empresa PINTURAS Y COLORES S.A al 31 de diciembre del 2022.