TEORIA

1- Defina el informe breve de auditoria y enuncie su contenido.

2- Indique cual es el contenido mínimo que debería incluir la carta de
representación a obtener de la gerencia y cual es el efecto en el informe si la
administración se niega a firmarla?
3- Defina el concepto de incertidumbre. Clasifique las incertidumbres según su
origen, enuncie ejemplos y señale el impacto en el informe del auditor en cada
caso.
4- ¿Qué es el periodo de hechos posteriores y que procedimientos mínimos
deberían efectuarse para obtener evidencia sobre el mismo?
5- Indique cual es el alcance de la función de síndico societario de acuerdo a lo
previsto en la RT15 y Ley de Sociedades Comerciales.

PLANIFICACION

Analice la siguiente información relevada en la etapa de planificación de la auditoria de

Alfa SA al 31/12/11. Se presentan a continuación 4 situaciones totalmente
independientes entre si. Para cada una de ellas determine:
a- Tipo de riesgo
b- Rubros de los EECC involucrados
c- Afirmaciones de auditoria efectuadas
d- Potencial error o irregularidad en los EECC debido a la debilidad encontrada
e- Procedimientos mínimos de auditoria a aplicar en función del riesgo identificado
en los puntos anteriores.

1- Ciertas materias primas importadas por la sociedad se encuentran incluidas en

el régimen de licencias no automáticas establecido por la sociedad de comercio
interior. Esta situación ha afectado significativamente el abastecimiento de las
mismas, produciendo demoras en la producción y entregas de los productos
terminados. A efectos de mitigar el impacto, la empresa ha comenzado a usar
en forma parcial materias primas nacionales, las cuales resultan un 20% mas
caras y de inferior calidad que las importaciones.
2- El informe gerencial del área crediticia muestra que la antigüedad de los
créditos por ventas aumento de 45 a 60 días (33%) durante los primeros 9
meses del ejercicio 2011.
3- La revisión analítica de resultados muestra que la relación existente entre los
gastos por comisiones abonadas a vendedores y representantes comerciales y
las ventas se redujo del 5% al 4% en los primeros 9 meses del ejercicio 2011.
usted comento esta variación con el gerente de ventas, quien se mostró
sorprendido, considerando que la empresa había elevado el porcentaje que
abona a sus vendedores y representantes del 5% al 6% a partir del 01/01/11,
como parte de una agresiva política de crecimiento de ventas prevista para el
ejercicio 2011.
4- Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones del auxiliar de
créditos por ventas en la contabilidad.

1
INFORMES

Usted es auditor de Química Alfa S.A. desde el ejercicio 2000. La empresa se dedica a
la fabricación de productos químicos y usted se encuentra auditando los EECC al
31/12/11, cuyas cifras preliminares son las siguientes:

Activo 15.000.000
Pasivo 10.000.000
Patrimonio Neto 5.000.000
Resultado (ganancia) 3.500.000

Se pide: para cada uno de los siguientes casos considerados individualmente, evalúe
los siguientes aspectos:
a- Identifique si existen problemas de alcance, desviación a las normas contables
profesionales, incertidumbre o uniformidad. Proponga los ajustes que considere
necesarios y tenga en cuenta que no son aceptados por la gerencia de la
empresa.
b- Cuantifique el impacto de los problemas sobre los EECC (ESP y EERR).
c- Identifique como se vería afectado su informe breve, el que será emitido con
fecha 30/04/12.
d- Considere las siguientes pautas de significatividad:
 Hasta el 5% No Significativo
 +5% al 25% Significativo
 +25% Muy Significativo

CASO 1
De su revisión de hechos posteriores surgen las siguientes situaciones:
a- Por acta de directorio del 4 de febrero de 2012 se aprobó el despido de 10
operarios de la línea de producción de PVC por bajo rendimiento, liquidándoles
indemnizaciones por $500.000. la compañía no efectúo provisión alguna al
31/12/11 pero expone la situación en nota.
b- Por acta de directorio del 20/03/12 se pone en conocimiento del directorio la
sentencia contraria recibida en el juicio “Rodríguez Carlos c/ Química Alfa SA.
s/ Despido” por un monto de $500.000 (mas costas por $150.000). La
compañía no efectúo previsión alguna al 31/12/11 dado que el informe de los
abogados mencionaba que la posibilidad de una sentencia contraria era
remota, pero expone esta situación en nota.

VALUACION

CASO 2
La sociedad no ha podido obtener de sus abogados información sobre los juicios en
los cuales es parte al 31/12/11, quienes tampoco han respondido a la circularización
enviada por usted. Ante esta situación, Química Alfa SA ha decidido previsionar la
totalidad de los juicios en los cuales se encuentra demandada, por un monto
equivalente al de demanda actualizado, mas un 25% para afrontar las costas
derivadas de una eventual sentencia contraria. El total previsionado asciende a
$1.500.000 y se encuentra registrado en previsión para juicios.

LIMITACION EN EL ALCANCE

CASO 3
El saldo de deudores por ventas incluye saldos a cobrar a la empresa Petrolera
Omega SA por valor de $900.000, las cuales acumulaban 180 días de vencidas al

2
31/12/11. Según lo informado por el jefe de créditos de Alfa, Petrolera Omega se
encuentra en dificultades financieras desde el mes de octubre de 2011 fecha en la cual
el gobierno nacional le cancelo anticipadamente la concesión de explotación del
yacimiento Cañados del Sauce, la cual vencía en 2030, Petrolera Omega se encuentra
a la fecha de emisión de su informe negociando con el gobierno nacional la
continuidad de la concesión bajo nuevas condiciones económicas, pero las mismas se
encuentran en una etapa preliminar, por lo cual resulta dificultoso estimar su resultado
final. Alfa confía en que Petrolera Omega continuara explotando el yacimiento, razón
por la cual considera recuperable dicho crédito, aunque expone la situación en nota.

VALUACION

CASO 4
Del corte de documentación previo al inventario físico usted obtiene la siguiente
información, la empresa determina el costo por diferencia de inventario y el inventario
físico fue tomado el 31/12/11 por la mañana.

a- REMITOS: ultimo emitido Nº 15400 del 30/12/11: la mercadería

correspondiente al remito Nº 15388 del 29/12/11 fue entregada el 05/01/12 y
facturada el 06/01/11 por $400.000+IVA. La registración contable se efectúo al
emitir el remito.
b- INFORMES DE RECEPCION: ultimo emitido Nº 9500 del 30/12/11: las
materias primas ingresadas mediante el IR Nº 9499 de fecha 30/12/11 fueron
facturadas por el proveedor el 05/01/12 y registrada contablemente el 06/01/12.
valor de la compra $ 500.000+IVA.

VALUACION (en el A el ajuste no es CMV a Mercaderia)