AUDITORIA FINANCIERA 2

EXAMEN FINAL – CASO PRÁCTICO

1. A continuación, se han identificado situaciones en la empresa auditada. Se solicita

redactar la opinión y su calificación de ser el caso (2 puntos cada una)

Limitaciones al alcance en el año 2020

a. No hemos obtenido respuesta a la solicitud de información enviada a entidades

financieras por los saldos activos, pasivos y/o garantías que mantiene la
Compañía al 31 de diciembre de 2020 con el Banco de Crédito del Perú.

Como parte de nuestro proceso de auditoría a la empresa se solicitaron las conciliaciones

bancarias, para verificar que el saldo de un extracto tomado en la conciliación bancaria
coincidiera con el extracto enviado por el Banco de Credito del Peru, además de ello
lograr que el saldo en libros tomado de la conciliación, se encuentre registrado en el
sistema de contabilidad, logrando una excelente partida conciliatoria. Para obtener las
evidencias suficientes y apropiadas sobre la Veracidad, Congruencia y Exactitud del saldo
de la cuenta Bancos, al 31 de diciembre de 2020 se solicitó la información al BCP. Hasta
la fecha no hemos obtenido respuesta por su parte, por ello se obtiene un resultado
precario. De acuerdo a los procedimientos plasmados en inicios de la auditoría, se puede
deducir que los resultados obtenidos no cubren nuestro objetivo de auditoría sobre las
cuentas de bancos de la empresa, la falta de información nos limita y por ende no se podrá
dar una conclusión final.

b. No hemos obtenido respuesta a la solicitud de información enviada al

Departamento Legal por los juicios, demandas importantes pendientes de
resolver u otras contingencias en contra de la Compañía al 31 de diciembre de
2020 que pudiera tener.

Salvedades al dictamen

Se procedió a consultar area legal de la empresa VOLCÁN COMPAÑÍA MINERA S.A.A. y

documentar cualquier tipo de provisión o contingencia que se tenga por temas legales que tengan
relevancia e impliquen posibles cambios en los Estados Financieros. Se procederá a revisar las cartas
legales relacionadas a las demandas sobre la propiedad, planta y equipo, cobranzas dudosas, facturas
por pagar, etc.). Según el análisis se identifica y determina la necesidad de provisiones o contingencias.
Ante este suceso, hemos asumido la negación por parte del area correspondiente de la empresa, ya que
en diversas oportunidades y correos se solcito los procesos en contra que se encuentran abiertos por
las cuales la empresa con terceros. Es por ello que ante la negativa decidimos analizar lo suscrito como
contingencias y respaldarnos en sus anexos y notas. No se pudo verificar la integridad al 100% ya que
la documentación solicitada no llegó, no se pudo hacer el listado total de los abogados que prestan
servicios por concepto de representación en temas legales, porque la información se nos negó hasta la
fecha actual. Los casos encontrados son solo el 20% de lo que debería analizarse ya que el
incumplimiento de la información nos genera un atasco a nuestro avance de auditoría. Por lo tanto, se
emitirá una nueva carta a la gerencia para su pronta respuesta.

c. La compañía mantiene alquileres por devengar que no han provisionados en su

oportunidad que vienen desde junio de 2010 hasta agosto de 2013 por S/.
311,303.

En nuestro proceso de revisión e investigación con el grupo encontramos un caso en

particular que conlleva a realizar la verificación de los devengados no registrados de
alquileres de terceros que nos hayan prestado el servicio al corte del 31 de agosto de 2013
y que corresponden desde junio del 2010. Para consolidar la información y verifica la
fehaciencia de las facturas recibidas se solicitó al área encargada el detalle y reporte de
las facturas recibidas entre el 1 de junio del 2010 y el 31 de agosto del 2013. En
conclusión, para corregir dicho error, recomendaremos que se realice asientos contables
especificando cada ejercicio del 2010 al 2013 afectando a la cuenta 59: Resultados
Acumuladas según nos indica la NIC 8 “Políticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores”. La recomendación se hará llegar mediante un informe
a gerencia para resolver dichos temas

d. No se ha considerado realizar una estimación de cobranza dudosa de aquellas

partidas pendientes de cobro que tienen una antigüedad mayor a 360 días por
S/. 1,569,247. Dicho monto incluye el saldo por cobrar a una empresa por
S/.971,463 que ya no viene operando.

Para poder reconocer la cuenta contable de cobranzas se debe tener requisitos

indispensables para poder registrarse y reflejarse en el Estado de Situación Financiera,
dos de ellos es que se debe haber prestado un servicio o debe haberse entregado el bien.
Lo que recibe a cambio la empresa mayormente es un beneficio económico como el
efectivo que se realiza a través de depósitos. La empresa VOLCÁN COMPAÑÍA
MINERA S.A.A nos dio la facilidad para poder obtener toda la información necesaria y
realizar la revisión adecuada, se evaluó las congruencias entre depósitos y comprobantes
emitidos a nuestros clientes, se detectó irregularidades en los saldo de cuenta por cobrar,
ya que muchos de ellos tienen más de 360 días de antigüedad y según NIC 8 “Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores” se deberá estimar las
cobranzas que tengan riesgos inherentes, como cobranza dudosa para ello es necesario
que puedan agotarse todos los medio probatorios legales de acción de cobranza. Según la
información brindada por la empresa existe un Saldo de S/1,569,247 que debería
considerarse como cobranza dudosa y según el desglose de dicho saldo se encuentra que
S/971,463 pertenece a un solo cliente lo cual ya no viene operando. Calculando, sobre el
total de dicho saldo, se puede observar que 61% de las facturas pendientes de cobro,
pertenecen a la empresa que se encuentra de baja por SUNAT. Para ello se le recomienda
que primero se pueda ir por la vía legal, respetando los plazos que esto conlleva y por
consiguiente reclasificar las cuentas para el presente año, quedando correctamente
provisionada y redirigida la cuenta de cobranza dudosa. Como se observa la cartera de
cobranza no es sana, no se ha reconocido los debidos castigos ni los procedimientos
correctos para cobranza. Todos los clientes cuentan con un estudio de crédito, sin
embargo, el margen de error de dicho análisis se puede observar con nuestro cliente
DEUDOR SAC