Asignatura Datos del alumno Fecha

Introducción a la Fiscalidad Apellidos: ANÓNIMO

23/10/2023
Internacional Nombre: ANÓNIMO

Actividad Abierta: “Normativa de precios de transferencia”

Normatividad España

De acuerdo con el Articulo 18 Ley 2714 de 2014 la administración tributaria podrá formalizar
acuerdos con otras Administraciones a los efectos de determinar conjuntamente el valor de mercado
de las operaciones.

La Administración tributaria podrá comprobar las operaciones realizadas entre personas o entidades
vinculadas y efectuará, en su caso, las correcciones que procedan en los términos que se hubieran
acordado entre partes independientes de acuerdo con el principio de libre competencia, respecto
de las operaciones sujetas a este Impuesto, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o al
Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con la documentación aportada por el contribuyente y
los datos e información de que disponga. La Administración tributaria quedará vinculada por dicha
corrección en relación con el resto de las personas o entidades vinculadas.

La corrección practicada no determinará la tributación por este Impuesto ni, en su caso, por el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
de una renta superior a la efectivamente derivada de la operación para el conjunto de las personas
o entidades que la hubieran realizado. Para efectuar la comparación se tendrá en cuenta aquella
parte de la renta que no se integre en la base imponible por resultar de aplicación algún método de
estimación objetiva.

Normatividad Colombia

En el Artículo 260-2 Estatuto Tributario Nacional modificado por la Ley 1607 de 2012 Operaciones
con vinculados se determina que los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
que celebren operaciones con vinculados del exterior están obligados a determinar, para efectos
del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos
y deducciones, y sus activos y pasivos, considerando para esas operaciones el principio de plena
competencia.

Se entenderá que el principio de plena competencia es aquel en el cual una operación entre
vinculados cumple con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con
o entre partes independientes.

La administración tributaria, en desarrollo de sus facultades de verificación y control, podrá

determinar, para efectos fiscales, los ingresos ordinarios y extraordinarios, los costos y deducciones
y los activos y pasivos generados en las operaciones realizadas por los contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios con sus vinculados, mediante la determinación de las condiciones
utilizadas en operaciones comparables con o entre partes independientes.
 Asignatura Datos del alumno Fecha
Introducción a la Fiscalidad Apellidos: ANÓNIMO
23/10/2023
Internacional Nombre: ANÓNIMO

Análisis comparativo

Se observa que la administración tributaria española y colombiana velan por mantener el principio
de plana de competencia, por lo que han implementado varios métodos de control entre las
operaciones con vinculadas.

En su Articulo 18 Ley 2714 de 2014 la administración tributaria española establece que pueden
comprobar que las operaciones realizadas entre vinculadas se han valorado por su valor de mercado
y efectuará en su caso, las correcciones correspondientes, así mismo, en el Artículo 260-2 Estatuto
Tributario Nacional modificado por la Ley 1607 de 2012 la administración tributaria colombiana en
desarrollo de sus facultades de verificación y control, podrá determinar, para efectos fiscales, los
ingresos ordinarios y extraordinarios, los costos y deducciones y los activos y pasivos generados en
las operaciones, en caso de encontrar diferencias solicitara las correcciones correspondientes.

Por lo que se puede concluir que las legislaciones tributaria española y colombiana se encuentran
alineadas en su proceso de auditoría y control de las deducciones realizadas por operaciones
realizadas entre vinculadas, de igual manera extienden a la administración tributaria la potestad de
realizar solicitar las correcciones que considere pertinentes.

➢ Documentación de Precios de Transferencia: Al igual que en España, las empresas en

Colombia deben mantener documentación que respalde los precios los precios aplicados.
➢ Métodos de Valoración: Se deben aplicar métodos reconocidos internacionalmente para
determinar los precios de transferencia
➢ Obligación de Informar: Las empresas deben presentar una declaración informativa sobre
transacciones con partes relacionadas.

Aportación doctrinal

1. Articulo 17 REAL DECRETO 634/2015, de 10 de Julio-ESPAÑA

A los efectos de determinar el valor de mercado que habrían acordado personas o entidades
independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia a que se
refiere el apartado 1 del artículo 18 de la Ley del Impuesto, se compararán las circunstancias
de las operaciones vinculadas con las circunstancias de operaciones entre personas o
entidades independientes que pudieran ser equiparables.

Para ello deberán tenerse en cuenta las relaciones entre las personas o entidades
vinculadas y las condiciones de las operaciones a comparar atendiendo a la naturaleza de
las operaciones y a la conducta de las partes.

Asimismo, a los efectos de determinar el valor de mercado que habrían acordado personas
o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia
también deberá tenerse en cuenta cualquier otra circunstancia que sea relevante y sobre la
que el contribuyente haya podido disponer razonablemente de información, como entre
otras, la existencia de pérdidas, la incidencia de las decisiones de los poderes públicos, la
 Asignatura Datos del alumno Fecha
Introducción a la Fiscalidad Apellidos: ANÓNIMO
23/10/2023
Internacional Nombre: ANÓNIMO

existencia de ahorros de localización, de grupos integrados de trabajadores o de sinergias.

2. DOCTRINA La casa matriz del Exterior puede cancelar deudas de su filial colombiana
directamente desde el exterior-COLOMBIA

a) Consideramos que para efectos netamente fiscales es viable eliminar una cuenta por
pagar con un tercero, adquiriendo una nueva obligación con un vinculado en el exterior
(matriz), donde se le ordene realizar el desembolso a nombre del tercero para eliminar la
obligación inicial.

b) Respecto a los requisitos fiscales que deben presentarse para la procedencia de los costos
y gastos deducibles derivados del contrato de crédito entre los vinculados, es necesario
cumplir con lo establecido en el oficio 83060 de 25 de septiembre del 2006". (DIAN, Conc.
4989, feb. 28/2019).

3. DOCTRINA Procedencia o no del registro de los contratos de commodities-COLOMBIA

En el oficio 100208221-1188 del 2020 se concluyó sobre el registro de acuerdos de

transacciones de commodities que se está obligado a este cuando se emplea el método
“Precio comparable no controlado”.

Al respecto, este despacho considera sustancial comprender que el citado registro opera
sobre la totalidad de los acuerdos de transacciones controladas de commodities sujetas al
régimen de precios de transferencia.

Respecto al método de precios de transferencia que sea utilizado para establecer el precio
de plena competencia en operaciones controladas que involucran commodities, debe
tenerse en cuenta que:

“Cuando se trate de operaciones de commodities, el método ‘Precio comparable no

controlado’, será el método de precios de transferencia más apropiado y deberá ser
utilizado para establecer el precio de plena competencia” (resaltado fuera de texto) (Cfr. lit.
b), inc. 1º antes citado y art. 1.2.2.2.4.1 ibíd., inc. 1º).

Solo en casos excepcionales se podrá utilizar otro método de precios de transferencia

diferente al método “Precio comparable no controlado”, para lo cual será necesario incluir
en la documentación comprobatoria “las razones económicas, financieras y técnicas que
resulten pertinentes y razonables a los fines del análisis y que estas se encuentren
debidamente justificadas y puedan ser demostradas ante la administración tributaria”
(resaltado fuera de texto) (Cfr. lit. b), inc. final antes citado).