Pasivos por remuneraciones - II

Propósito de la sesión

Reconoce los pasivos por

remuneraciones y el costo laboral
mediante la revisión teórica, para
medir su impacto en la información
financiera de las empresas.
Contenidos

1. Rentas de quinta categoría

2. Formalización laboral

3. Costo laboral según regímenes

4. Caso de costo laboral

Rentas de quinta categoría
Categorías del impuesto a la renta

Fuente: The Office, Centro de Negocios

 Rentas de quinta categoría

Renta bruta
Son todos los ingresos afectos obtenidos durante un ejercicio
gravable, como las retribuciones por servicios prestados en relación
de dependencia que se encuentren consignadas en la planilla.
Deducciones de 7 y de 3 UIT
La deducción de 7 UIT es fija, a partir del año 2017 se han
incrementado 3 UIT (Decreto Legislativo N° 1258). Esta última es
sustentada con documentos como los recibos por honorarios
electrónicos de profesionales, entre otros.
Rentas de quinta categoría
Rentas de quinta categoría
 Rentas de quinta categoría

▪ María es una trabajadora dependiente que labora en la empresa TOP SECRET

SAC desde inicios de 20X5, percibiendo una remuneración mensual de S/ 7,500.
▪ Además, ha percibido S/ 9,500 por utilidades y se le han abonado dos
gratificaciones en julio y diciembre, cada una por S/ 7,500.

Se pide:
Determinar el impuesto de quinta categoría y el importe neto a pagar.
Rentas de quinta categoría

En este ejemplo, se considera que el

valor de la UIT es S/ 4,300.
La UIT actual (2022) es S/ 4,600.
Rentas de quinta categoría
Rentas de quinta categoría
Formalización laboral
 ¿En que consiste la formalización laboral?

Tener la planilla de personal formalizada

implica reconocerlos como trabajadores
con derechos laborales y protección
social (seguridad social).
 ¿Qué ventajas otorga la formalización?

• Mayor productividad y competitividad

(crecimiento).
• Acceso al financiamiento (bancos, cajas, etc.).
• Contratar con el Estado (gran comprador).
• Evitar sanciones (multas).
Costo laboral según regímenes
 ¿Cuánto cuesta tener a un trabajador en planilla?

Para calcular los costos laborales, va a

depender de en qué régimen del
impuesto a la renta se encuentra la
empresa: régimen general, micro
empresa y pequeña empresa.
Beneficios sociales MYPES

Considere que el D.S. Nº 003-2022-TR

incrementó la RMV a S/ 1,025
Costo laboral según régimen
Caso de costo laboral
 Caso de costo Laboral

Nota: para fines prácticos se considera un sueldo de S/1,000; pero considere que el D.S. Nº 003-2022-TR incrementó la RMV a S/ 1,025.
 Costo laboral

Forman parte del costo laboral de una empresa:

• Remuneraciones (sueldos o salarios)

• Gratificaciones
• Vacaciones
• Compensación por tiempo de servicios
• Aportes a Essalud
• Otros.
 Costo laboral
• No existe un criterio o tasa uniforme del costo
laboral.
• El costo laboral depende del tipo de actividad
que se realiza en cada sector o industria.
Por ejemplo:
• No todos los empleadores aportan al
SCTR.
• Algunos sectores presentan beneficios
laborales y tributarios diferentes.
• Existen pagos adicionales o aportes del
empleador de acuerdo al giro del negocio.
CONCLUSIONES

El impuesto a la renta de quinta categoría, grava las retribuciones de un trabajador

01 por servicios prestados en relación de dependencia.

La formalización laboral permite mayor acceso al financiamiento, contratar con el

02 Estado y evitar sanciones.

El costo laboral es aquél en que incurre la empresa por emplear recursos humanos:
03 remuneraciones, gratificaciones, vacaciones, CTS, aportes a EsSalud, entre otros.
 REFERENCIAS

Rioja, Carmen; Tafur, Analía y Apaza, Walter (2022). Contabilidad financiera: un enfoque
para no contadores. Primera Edición. Universidad San Ignacio de Loyola. Fondo
Editorial. Lima. ISBN 978-612-4370-89-2.
GRACIAS
Contenido elaborado en: