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TEMARIO
1. Fundamentos conceptuales de impuestos
indirectos y especiales en México.
1.1. Impuesto indirecto versus impuesto
especial
1.2. Tipología en México
1.3. Justificación legal
1.4. Impacto y efecto en la actividad
económica
1.5. Mecanismos generales de traslado
1.6. Tendencias en el uso de impuestos
indirectos como fuente de recursos de
inversión pública y redistribución del ingreso
1.6.1. México
1.6.2. Estados Unidos de América y Canadá
1.6.3. España, Reino Unido, Francia y
Alemania
1.6.4. Países adicionales

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INTRODUCCIÓN.

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 1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

La materia fiscal en México, clasifica los impuestos en directos e indirectos,

para el caso de nuestro estudio se hará referencia a los impuestos indirectos los
cuales tienen como característica especifica que el impuesto se le traslada o
cobra al consumidor final, por lo que la carga económica recae en el consumidor
final.

Dentro de los impuestos indirectos podemos encontrar los impuestos

especiales, que son un impuesto indirecto, pero que sólo se aplica a la
realización de ciertos actos o actividades relacionados con la producción
de determinados bienes o la prestación de servicios y la intención de estos
impuestos es el de tratar de desalentar la producción o consumo de algunos
bienes y su finalidad es extrafiscal, como instrumentos de las políticas
sanitaria, energética o de medio ambiente.

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1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

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 1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS.

➢ Se grava por consumir un bien o un servicio, o por llevar a cabo un acto en particular.
➢ No se considera la capacidad de tributación de las personas, por lo que lo paga
cualquiera que consuma el bien o servicio en cuestión sin importar su capacidad de
tributar.
➢ Son impuestos mas fáciles y cómodos de recaudar, ya que las personas que los cobran
concentran los montos fiscales recaudados de varios contribuyentes.
➢ Los contribuyentes tienen menos resistencia a pagar el impuesto, ya que las
cantidades a pagar se fraccionan en varias operaciones individuales.
➢ En México los impuestos que entran en esta categoría son el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y los impuestos especiales que son el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS) y el Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

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1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

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1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

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1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

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 1.1. Impuesto indirecto versus impuesto especial

Impuestos indirectos

Se trasladan o cobran al
consumidor final.

IVA IEPS ISAN

Impuesto especial que grava

el consumo de determinados Impuesto que grava la
Grava el consumo en forma
bienes y servicios, con la adquisición o importación de
general de bienes y servicios.
finalidad de evitar el consumo automóviles nuevos.
en exceso.

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1.2. Tipología en México

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 1.2. Tipología en México

Tipología

Impuestos Directos Impuestos Indirectos

No pueden trasladarse a un Se trasladan a un tercero, es

tercero y por ende, la carga decir, al consumidor final y
económica recae en el en este es en el que recae la
contribuyente. carga económica.

IVA
ISR IEPS
ISAN

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1.3. Justificación Legal.

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1.3. Justificación Legal.

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 1.3. Justificación Legal.

Impuesto Indirectos

ART. 31 F. IV de la
CPEUM
ART. 1 CFF.

Ley del Impuesto Ley del Impuesto

Ley del Impuesto al
Especial Sobre sobre Automóviles
Valor Agregado y su
Producción y Servicios Nuevos y su
Reglamento.
y su Reglamento. Reglamento.

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1.4. Impacto y efecto en la actividad económica

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1.4. Impacto y efecto en la actividad económica

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 1.4. Impacto y efecto en la actividad económica

En México la principal fuente de ingresos son los impuestos, de los cuales los más
representativos para el ejercicio de 2023, de conformidad con el artículo 1 de la Ley de
Ingresos de la Federación (LIF) son:

Impuesto Importe en millones de pesos

Impuesto Sobre la Renta $ 2,512,233.3
Impuesto al Valor Agregado $ 1,419,457.1
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. $ 486,212.7

Impuesto Sobre Automóviles Nuevos $ 15,400.9

Como se puede observar los impuestos antes mencionados, son esenciales para que el
Estado pueda obtener recursos que le permitan llevar a cabo su actividad, así mismo, es
importante señalar que el impuesto más importante por su cantidad de recaudación es el
Impuesto Sobre la Renta que es un impuesto directo, de ahí siguen los impuestos
indirectos que son el IVA, el IEPS y el ISAN.

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 1.4. Impacto y efecto en la actividad económica

Los impuestos pueden tener distintos fines, dentro de los cuales tenemos:
➢ Fines fiscales. - Hacen referencia a la obtención de recursos que el Sector Público
necesita para cubrir las necesidades financieras. Como ejemplos de estos impuestos
tenemos el ISR, IVA y el ISAN.
➢ Fines extrafiscales. - Hacen referencia a combatir el origen de ciertos efectos no
deseados que pueden ser económicos, sociales, culturales, políticos, etc. Como ejemplo
de estos impuestos tenemos IEPS.

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 1.5. Mecanismos generales de traslado

IMPUESTO ARTÍCULO CONCEPTO DE TRASLADO.

IVA 1 LIVA Es el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a los
consumidores de un monto equivalente al impuesto
establecido en la Ley

IEPS 4 LIEPS Es el cobro o cargo que el contribuyente debe efectuar de

un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley,
al consumidor final.
ISAN 2 LISAN El impuesto para automóviles nuevos se calculará
aplicando la tarifa o tasa establecida en el artículo 3o, al
precio de enajenación del automóvil al consumidor por el
fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o
comerciantes en el ramo de vehículos.

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1.5. Mecanismos generales de traslado

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1.6. Tendencias en el uso de impuestos indirectos como fuente
de recursos de inversión pública y redistribución del ingreso

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1.6.1 México

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1.6.2 Estados Unidos de América y Cánada.

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1.6.2 Estados Unidos de América y Canadá.

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1.6.2 Estados Unidos de América y Canadá.

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1.6.2 Estados Unidos de América y Canadá.

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1.6.3 España, Reino Unido, Francia y Alemania.
1.6.4. Países Adicionales

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1.6.3 España, Reino Unido, Francia y Alemania.
1.6.4. Países Adicionales

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1.6.3 España, Reino Unido, Francia y Alemania.
1.6.4. Países Adicionales

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1.6.3 España, Reino Unido, Francia y Alemania.
1.6.4. Países Adicionales

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 REFERENCIAS.
➢ Herrera, M., Mendoza, J., Gamboa, S. ( 2012, 3,4,5 Octubre). Comparación tributaria
del I.V.A. entre México y Canadá y el impuesto equiparable en Estados Unidos de
América. Congreso Internacional de Contaduría, Administración e informática. México.
7.01.pdf (unam.mx)

➢ Sánchez, J. (2015). Principios de Derecho Fiscal. ISEF.

➢ Sánchez, A. (2023). Aplicación práctica del Impuesto al Valor Agregado. ISEF

➢ Vargas, A., Catalán, C. ( 2012). Las últimas tendencias en los impuestos indirectos. 938.
15-19. https://app.vlex.com/#sources/2271

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