TALLER 1

“TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL”

Docente:

 Rodrigo Carvajal Báez

Integrantes:

 Germán Rosales Ithurralde

 Macarena Barrales Fuentes
 Marjorie Córdova Jara
 Jaime Salinas Toro

- 2023 –
A) En relación con el concepto de residencia y domicilio en Chile.

A.1) Realice un cuadro comparativo entre la norma en Chile y USA, España y Hong Kong. Explique las diferencias.

Concepto Chile USA España Hong Kong

Domicilio El Art. 59 del Código Civil indica: La legislación fiscal de los Estados Unidos no proporciona Art. 40 del Código Civil indica: This Ordinance may be cited as the Domicile
una definición precisa y única de "domicilio" para fines Ordinance. (Cap. 596) indica:
Lugar de permanencia del fiscales, pero en su lugar se basa en la noción de Para el ejercicio de los derechos y
individuo. La ley lo define como “la "residente" y "no residente" para determinar las el cumplimiento de lasDomicilio de los adultos:
residencia, acompañada, real o obligaciones fiscales. obligaciones civiles, el domicilio de- Al llegar a la mayoría de edad, una persona
presuntivamente, del ánimo de las personas naturales es el lugar conserva (sujeto a la subsección) el domicilio
permanecer en ella”. de su residencia habitual, y, en su que tenía inmediatamente antes de convertirse
caso, el que determine la Ley de en adulta.
Enjuiciamiento Civil. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos
6, 7 y 8, un adulto adquiere un nuevo domicilio
en un país o territorio si:
- Él está presente allí
- Tiene la intención de hacer un hogar allí por
un período indefinido.
Residencia El Art. 8 Nº8 del Código Tributario El IRS (Internal Revenue Service) indica: Conforme al art. 9.1 de la Ley Inland Revenue Ordinance (Cap. 112) indica:
indica: existen 2 formas para determinar residencia en Estados 35/2006 (Ley IRPF), se entiende
Toda persona que permanezca en Unidos: que un contribuyente tiene su En relación con cualquier año de evaluación,
Chile, en forma ininterrumpida o residencia habitual en territorio una persona debe ser considerada como
no, por un período o períodos que - Prueba de la Tarjeta Verde (Green Card): Si una español cuando se dé cualquiera residente persona si:
en total excedan de 183 días, persona posee una Tarjeta de Residente Permanente de las siguientes circunstancias:
dentro de un lapso cualquiera de (Green Card), generalmente se considera residente fiscal de Cuando la persona sea una persona física que
doce meses. los Estados Unidos y está sujeta a las obligaciones fiscales Que permanezca más de 183 días no sea fideicomisario de un patrimonio
correspondientes. durante el año natural en territorio fiduciario, la persona:
español.
Prueba de los Días de Presencia Sustancial: Si una
Reside habitualmente en Hong Kong en ese año
persona no tiene una Green Card, se utiliza la Prueba de Que radique en España el núcleo
de evaluación; o
los Días de Presencia Sustancial para determinar si principal o la base de sus
cumple con los requisitos de residencia fiscal. Esta prueba actividades o intereses
se basa en la cantidad de días que una persona ha estado económicos, de forma directa o Permanezca en Hong Kong durante uno o
físicamente presente en los Estados Unidos durante un indirecta. varios períodos que asciendan a más de 180
período determinado, considerando lo siguiente: días durante ese año de evaluación o por un
período o un número de períodos superiores a
La Prueba de 183 días: Si un individuo estuvo físicamente 300 días en 2 años consecutivos de una de las
presente en los Estados Unidos durante al menos 183 días cuales es el año de evaluación.
en el año fiscal actual o en el año calendario actual y el
1/3 del año fiscal anterior, se considera un residente
fiscal.

La Prueba de 31 días y 183 días: Además de la regla de

183 días, existe una regla de 31 días que se aplica de la
siguiente manera: un individuo es considerado un
residente fiscal si suma los días presentes en el año fiscal
actual, el 1/3 de los días del año fiscal anterior y el 1/6 de
los días del año fiscal antes del anterior y ese total es igual
o superior a 183.
Diferencias principales:

La diferencia principal es que en Chile tributan las personas con domicilio o

residencia en el país, es decir, teniendo una o la otra, a diferencia de los otros
países en que, si bien existe una definición de domicilio, para efectos
tributarios prevalece el concepto de residencia.

Respecto a los días de permanencia en el país para considerar residencia existe

cierta variación en los lapsos para computar la suma de días, pero existe una
relación en la cantidad en donde se mencionan una cantidad símil 183 días
(Hong Kong con 180).

B) En relación con el concepto de establecimiento permanente (EP).

B.1) Señale en un cuadro comparativo lo establecido en la ley de la renta

(art 2 N° 12) versus lo señalado en el convenio Chile - España Art. 5 (está
disponible en la página principal del SII abajo).

Ley de la Renta de Chile

Aspecto
(Artículo 2, N° 12)
Definición La Ley de la Renta de Chile define
un EP como un lugar utilizado
para la realización permanente o
habitual de todo o parte del
negocio, giro o actividad de una
persona o entidad sin domicilio ni
residencia en Chile. Esto incluye
oficinas, agencias, instalaciones,
proyectos de construcción y
sucursales. También se considera
un EP cuando una persona sin
domicilio ni residencia en Chile
realiza actividades a través de un
mandatario que habitualmente
concluye contratos del giro
ordinario del mandante.
Temporalidad La Ley de la Renta en Chile no
hace referencia a la temporalidad
asociada a los establecimientos
permanentes.
No considerado La Ley de la Renta de Chile indica
Establecimiento que no constituirá establecimiento
permanente permanente de una persona o
entidad sin domicilio ni residencia
en Chile un mandatario no
dependiente ni económica ni
jurídicamente del mandante, que
desempeñe actividades en el
ejercicio de su giro ordinario.
A su vez no se considerará que
existe un establecimiento
permanente si la persona o
entidad sin domicilio ni residencia
en Chile realiza exclusivamente
actividades auxiliares del negocio
o giro, o actividades preparatorias
para la puesta en marcha del
mismo en el país.
Convenio Chile - España (Artículo 5)
El Convenio Chile - España define un EP como
un lugar fijo de negocios mediante el cual una
empresa realiza toda o parte de su actividad.
Esto incluye sedes de dirección, sucursales,
oficinas, fábricas, talleres y actividades
relacionadas con la exploración o explotación de
recursos naturales.
El Convenio Chile - España establece que un EP
puede surgir cuando una obra o proyecto de
construcción, instalación o montaje tenga una
duración superior a seis meses. Además, para
ciertas actividades, se requiere que se realicen
durante más de 183 días en un período
cualquiera de doce meses para que se considere
un EP.
El Convenio Chile - España establece que no se
considera un EP en casos que involucran:
- La utilización de instalaciones con el único fin
de almacenar, exponer o entregar bienes o
mercancías pertenecientes a la empresa.
- El mantenimiento de un depósito de bienes o
mercancías pertenecientes a la empresa con el
único fin de almacenarlas, exponerlas o
entregarlas.
- El mantenimiento de un depósito de bienes o
mercancías pertenecientes a la empresa con el
único fin de que sean transformadas por otra
empresa.
- El mantenimiento de un lugar fijo de negocios
con el único fin de comprar bienes o mercancías,
o de recoger información, para la empresa.
- El mantenimiento de un lugar fijo de negocios
con el único fin de hacer publicidad, suministrar
información o realizar investigaciones científicas
para la empresa, y cualquier otra actividad
similar que tenga un carácter preparatorio o
 auxiliar.

B.2) Señale cómo tributan los Establecimientos Permanentes (EP) en Chile

de una empresa extranjera. Indique las obligaciones que deben cumplir
como iniciación de actividades.

Según el Art.58 de La LIR. Se aplicará, cobrará y pagará un impuesto adicional

a la renta, con tasa del 35%, en los siguientes casos:

Las personas naturales que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las

sociedades o personas jurídicas constituidas fuera del país, incluso las que se
constituyan con arreglo a las leyes chilenas y fijen su domicilio en Chile, que
tengan en Chile cualquiera clase de establecimientos permanentes, tales
como sucursales, oficinas, agentes o representantes, pagarán este impuesto por
el total de las rentas atribuibles a estos que deban atribuir, remesen al exterior
o sean retiradas conforme a lo dispuesto en los artículos 14, 14 ter; 17, número
7, y 38 bis, con excepción de los intereses a que se refiere el N° 1 del artículo
59°. Para estos efectos, el impuesto contemplado en este número se considerará
formando parte de la base imponible representada por los retiros o remesas
brutos.

Una Agencia o Establecimiento Permanente en Chile para obtener RUT y/o dar
aviso de Inicio de actividades debe utilizar el formulario electrónico diseñado
para tal efecto, en dónde la aplicación distingue por el subtipo de
contribuyente, si éste presenta los datos del Formulario 4415.1 sobre
Inscripción al Rol Único tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades para
extranjeros sin residencia (actualmente mediante internet).

C) Entregue un ejemplo numérico de cómo deben tributar en Chile un EP

de empresa extranjera.