El Fraude y El Lavado de Dinero

El Fraude
y el Lavado
de Dinero
ROG ER OS ORI O S .
C A M S , C F E , C PA , M B A
ANALISI DE ESTADOS FINANCIEROS PARA
LA DETECCION DEL FRAUDE
• Existen Principalmente dos tipos:
Horizontal, Dinámico, de Tendencias
Vertical, Estático, por Componentes

Caso
Quien quiere participar !!!!
Practico
Esquemas
Relacionados
con el Lavado
de Activos
Esquemas Relacionados con el Lavado de Activos.
La Primer Rama del Árbol del Fraude
Concepto -
Definición
Concepto - Definición
En el latín es donde podemos establecer que se encuentra el origen etimológico

del término corrupción.
En concreto, emana del vocablo “corruptio”, que se encuentra conformado por los
siguientes elementos:
el prefijo “con-“, que es sinónimo de “junto”;
el verbo “rumpere”, que puede traducirse como “hacer pedazos”;
y finalmente el sufijo “-tio”, que es equivalente a “acción y efecto”.
Corrupción es la acción y efecto de corromper
(depravar, echar a perder, sobornar a alguien, pervertir, dañar).
El concepto, de acuerdo al diccionario de la Real Academia Española

(RAE), se utiliza para nombrar al vicio o abuso en un escrito o en las
cosas no materiales.
La corrupción, por lo tanto, puede tratarse de una depravación moral o
simbólica.
Por ejemplo: “No debemos tolerar la corrupción de nuestras tradiciones
por presiones extranjeras”,
El tráfico de influencias, el soborno, la extorsión, etc. son

algunas de las prácticas de corrupción, que se ven
reflejadas en acciones como entregar dinero a un
funcionario público para ganar una licitación o pagar una
dádiva o coima para evitar una clausura.
SOBORNO:
Del latín es donde procede, etimológicamente hablando, el término

emana del verbo subornare que era fruto de la suma del sufijo sub-,
que puede traducirse como “debajo”, y el verbo ornare, que es
equivalente a “equipar”.
De esta manera, se llega a la conclusión de que subornare era
sinónimo de “proveer a escondidas”.
Soborno es la dádiva con que se soborna y la acción y efecto de

sobornar. Este verbo, con origen en el latín subornāre, se refiere
a corromper a alguien con dinero, regalos o algún favor para obtener
algo de esta persona.
El soborno también es conocido como cohecho o, en el lenguaje
coloquial, coima. Se trata de un delito cuando un funcionario público
acepta o exige una dádiva para concretar una acción u omitirla.
Es posible distinguir entre un cohecho simple

(cuando el funcionario acepta dinero para cumplir con un acto) y
un cohecho calificado (cuando la dádiva se entrega para obstaculizar o
impedir la realización de una acción).
La persona que ofrece o acepta la dádiva incurre en el delito de cohecho
pasivo.
Ver el Video:
El escándalo del siglo: el caso Odebrecht explicado en 6 minutos
https://www.youtube.com/watch?v=MmQSuSawMHE
CONFILCTO DE INTERES
El caso de corrupción de Odebrecht en México
https://www.youtube.com/watch?v=cG3u525_J3U
Sistema de Prevención del Fraude y Corrupción Colombia

https://www.youtube.com/watch?v=1hVOqvP_GFQ
Película completa “Corrupción en el Poder”

https://www.youtube.com/watch?v=TdJFSuJU7GU
1. Esquema de Compras
a. Único Activo
b. Reventa de activos
2. Esquema de Ventas
a. Vender a un precio menor
b. Cancelación de ventas
Esquemas de Soborno
Ejemplo:
Un agente de compras redirigió una cantidad de pedidos a

una compañía propiedad de un proveedor cuando éste
estaba conspirando.
Como recompensa (retorno) de las compras adicionales, el

proveedor le pago al agente de compra más de la mita de
las ganancias de las ordenes adicionales.
Desviar el negocio al proveedor
En este caso no es necesario que se realicen más compras de las necesarias y no
se paga al comprador por las facturas adicionales, lo que sucede es que el
comprador no presenta otras alternativas (proveedores) por lo tanto el proveedor
cuenta con la seguridad de que solo le comprara a él la compañía que está siendo
defraudada o víctima.
En este tipo de esquema la compañía victima casi siempre termina pagando mucho
más comparado con el precio del mercado.
Regalos, Viajes y Entretenimientos

La Mayoría de los esquemas de Corrupción y Sobornos empiezan con
regalos y favores, tales como:
1. Vinos y Licores
2. Ropa o Joyas para el o ella
3. Favores Sexuales
4. Uso Gratis de habitaciones (hoteles)
5. Transporte gratis en aviones.
Pagos en Efectivo y con Cheques

El siguiente paso, después de los regalos, son los pagos en efectivo.
Dependiendo de la suma se continuara con los pagos en efectivo, pero cuando el monto ya es mayor,
este método será mas difícil.
En la medida de que el monto va creciendo, el pago se realizara con cheques o con transferencias
bancarias. Por lo general estos pagos aparecerán en los registros contables como pago de Honorarios
por Consultorías. Estos pagos se pueden hacer directamente o por medio de intermediarios.
También se pueden hacer los pagos por medio de Prestamos libres de Intereses.
Pagos a tarjetas de crédito. Uso de Activos por un monto o renta menor.

“EL DELITO PRECEDENTE DE

LAVADO DE ACTIVOS
ES LA CONDUCTA CRIMINAL
SUBYACENTE QUE GENERA EL
PRODUCTO SUSCEPTIBLE DE SER
LAVADO”.
El Lavado de Dinero y sus Etapas
COLOCACION
OCULTAMIENTO
INTEGRACION
El Fraude producto
de la Corrupción
debe ser colocado Estados
Fraude por Financieros
1 2 3
Corrupción Empresa
Empresas Pantallas Pantalla
con Estados
Financieros
Fraudulentos
DE LAS TRES GRANDES RAMAS DEL ARBOL DEL FRAUDE, SE

PUEDE INDICAR QUE DOS DE ELLAS SE HAN IDENTIFICADO
COMO DELITOS PRECEDENTES DE LAVADO DE ACTIVOS
Los artículos de la Ley No. 976 que se Los artículos de la Ley No. 977 que
refieren al Delito Precedente son los hacen referencia al DP son los
siguientes: siguientes:
Art. 2, incisos 1, 2 y 8. Art. 4, incisos 18 y 19.

Art. 5, incisos 1 y 7.
Art. 8, incisos 1 y 5. Art. 8, inciso b.
Art. 9, inciso 2.
Art. 10. Art. 28, primer párrafo.
Art. 12, incisos 1 y 2.
Código Penal
Art. 282 Lavado de dinero, bienes o activos
El delito de lavado de dinero, bienes o activos es autónomo respecto de su

delito precedente y será prevenido, investigado, enjuiciado, fallado o
sentenciado por las autoridades competentes como tal, con relación a las
actividades ilícitas de que pudiera provenir, para lo cual no se requerirá que
se sustancie un proceso penal previo en relación a la actividad ilícita
precedente. Para su juzgamiento bastará demostrar su vínculo con aquella
de la que proviene.
Código Penal
Art. 282 Lavado de dinero, bienes o activos
Estas conductas serán castigadas con una pena de cinco a siete años de
prisión e inhabilitación especial por el mismo período para el ejercicio de la
profesión, oficio o cargo, y multa de uno a tres veces el valor del dinero,
bienes o activos de que se trate.
Existen una Serie de Delitos Precedentes de lavado de

activos, según la legislación en cada región y país.
Tal como lo hemos visto a lo largo de esta presentación,

uno de los Delitos Precedentes mas utilizados y Menos
Violento, es el Fraude.
Los Esquemas de Fraude mas Utilizados por los

delincuentes de CUELLO BLANCO los veremos a
continuación:
Definición científica de la corrupción

El profesor Petrus C. van Duyne es reconocido por sus trabajos sobre
corrupción, lavado de dinero y crimen organizado. Van Duyne da una
definición científica de qué es la corrupción:
«La corrupción es una improbidad o deterioro en el proceso de toma de

decisiones en el que un tomador de decisiones se desvía o exige desviación
del criterio que debe regir su toma de decisiones, a cambio de una
recompensa o por la promesa o expectativa de una recompensa.
Si bien estos motivos influyen en su toma de decisiones no pueden ser
parte (legítima) de la justificación de la decisión».
6. Esquemas Relacionados con el Lavado de Activos.
https://www.notimerica.com
/economia/noticia-caso-
odebrecht-esquema-
mayores-escandalos-
corrupcion-iberoamerica-
20170202124828.html
Muchas Gracias por su Partición !!!
Muchas
Gracias por
Su
Participaci
ón !!!
Roger Osorio S.
✓ Especialista Certificado en Anti Lavado de Dinero
✓ Examinador de Fraudes Certificado

El Fraude y El Lavado de Dinero

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El Fraude

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Vertical, Estático, por Componentes

La Primer Rama del Árbol del Fraude

En el latín es donde podemos establecer que se encuentra el origen etimológico

El concepto, de acuerdo al diccionario de la Real Academia Española

El tráfico de influencias, el soborno, la extorsión, etc. son

Del latín es donde procede, etimológicamente hablando, el término

Soborno es la dádiva con que se soborna y la acción y efecto de

Es posible distinguir entre un cohecho simple

El escándalo del siglo: el caso Odebrecht explicado en 6 minutos

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Un agente de compras redirigió una cantidad de pedidos a

Como recompensa (retorno) de las compras adicionales, el

Regalos, Viajes y Entretenimientos

Pagos en Efectivo y con Cheques

Pagos a tarjetas de crédito. Uso de Activos por un monto o renta menor.

“EL DELITO PRECEDENTE DE

El Lavado de Dinero y sus Etapas

DE LAS TRES GRANDES RAMAS DEL ARBOL DEL FRAUDE, SE

Art. 2, incisos 1, 2 y 8. Art. 4, incisos 18 y 19.

El delito de lavado de dinero, bienes o activos es autónomo respecto de su

Existen una Serie de Delitos Precedentes de lavado de

Tal como lo hemos visto a lo largo de esta presentación,

Los Esquemas de Fraude mas Utilizados por los

Definición científica de la corrupción

«La corrupción es una improbidad o deterioro en el proceso de toma de

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