Generalmente, las auditorias se realizan una vez al año, pero la periodicidad
depende de las necesidades de los accionistas o inversionistas. ¿Qué empresas están obligadas a realizar una auditoría financiera? En el Perú es obligatoria la presentación de los informes de auditoría de aquellas empresas que cotizan sus acciones en la Bolsa de Valores de Lima, las que emiten bonos y las reguladas por la Superintendencia de Mercado de Valores, Superintendencia de Banca y Seguros y AFPs, Superintendencia Nacional de Salud, Organismo Supervisor de la Inversión en Infraestructura de Transporte de Uso Público, entre otros organismos. Las empresas que no cumplen con estos requisitos no están obligadas a realizar una auditoría financiera y solo son auditadas si así lo requieren sus accionistas. ¿Por qué realizar una auditoría? La mayoría de pequeñas y medianas empresas no están obligadas a presentar una auditoría y por ello no le dan la debida importancia, pero esta evaluación puede ayudar a optimizar operaciones y reducir costos, además el principal beneficio es generar confianza en los estados financieros y proporcionar un lenguaje uniforme para inversionistas, clientes, acreedores, bancos y otros usuarios. De igual forma, una compañía debe realizar auditorías cuando desee efectuar determinadas transacciones que modifiquen su patrimonio, como fusiones, adquisiciones y escisiones, pero sobre todo cuando desee mostrar transparencia y fiabilidad. La auditoria le permitirá: 1. Verificar el cumplimiento de requisitos legales y de la industria. 2. Tener una perspectiva diferente con la opinión de un profesional independiente. 3. Contar con la validez que permita obtener financiamiento bancario o de inversionistas. 4. Identificar mejoras en los controles internos, prácticas contables y eficiencia del gobierno corporativo. 5. Ganar credibilidad, ya que la información financiera es razonable y presenta fielmente la situación actual de la compañía. 6. Encontrar errores en el proceso contable y corregirlos. 7. Limitar problemas legales y fiscales por evitar información errónea o fraudulenta. La auditoría es tan antigua como la humanidad y tiene su origen en la práctica de la contabilidad, teniendo en cuenta el acelerado proceso evolutivo del mundo y que en el común de las personas existe una gran distorsión sobre el origen, evolución y conceptualización de la Auditoría, ya que el ejercicio de la misma en Colombia se ha ceñido al modelo basado en leyes (Matlook, 2000) por lo cual se hace necesario explorar su origen y concepto. Me centraré en los legados de la cultura anglosajona, británica, española y en cómo llegaron estas conceptualizaciones a América Latina enfocándome particularmente en Colombia. Desde este punto de vista teórico la fundamentación gira en torno a la rendición de cuentas en el primer caso y a la teoría de agencias, información y seguros en los otros.
Evolución histórica de la auditoria.
Antecedentes: “La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.” (Arguello, 1976).
Las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas en el Perú son las
aprobadas por la Junta de Decanos del Colegios de Contadores Públicos del Perú (JDCCPP), la cual es una Institución de derecho público creada por Decreto Ley Nº 25892 y su reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 008- 93-JUS. La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú es el máximo organismo representativo de la profesión del Contador Público dentro del país. La JDCCPP como organismo patrocinador de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), es la única institución en nuestro país que tiene la facultad de traducir, adecuar, investigar, analizar, publicar y divulgar todos los pronunciamientos de auditoría y aseguramiento que emite el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), con la aprobación y el permiso de la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Desde el 2002 y hasta el 15 de diciembre de 2021, está vigente en el Perú las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento emitidas por el IAASB y previamente aprobadas por la JDCCPP. En el 2019, la IFAC ha autorizado la traducción al español del “Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados”, edición 2016 – 2017. En julio de 2019, mediante Resolución Nº 004A -2019-JDCCPP/CD, la JDCCPP ha aprobado la aplicación de las normas internacionales de auditoria incluidas en la edición 2016-2017 antes indicada para periodos vigentes a partir del 15 de diciembre del 2021 en adelante..
XI Encuentro Red para la Formación en Revisoría Fiscal 2017. Prevención, ética y reconciliación: elementos para la generación de valor en la Revisoría Fiscal