CORPORACION UNIVERSITARIA

MINUTO DE DIOS

MATERIA: REVISORIA FISCAL

NRC: 53698

Grupo 10: ADRIANA LEON BUSTOS COD 720051

Portafolio de Servicios Profesionales de

Revisoría Fiscal

Corporación Transparencia por Colombia al 31 de

diciembre de 2023
 Agosto 2023
I. APLICACIÓN A LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO

La Revisoría fiscal juega un papel muy importante en la aplicación de los lineamientos que

establecen las normas de aseguramiento de la información, ya que es el encargado de velar por que

la información financiera se presente de acuerdo con lo establecido por los estándares

internacionales, asegurando la calidad de la información y cumplimiento de las normas.

En el desarrollo de esta propuesta se hablará sobre el surgimiento de la revisoría fiscal en Colombia

que nace como una obligación legal, establecida por código de comercio, en el cual se enuncian

cuáles son las sociedades que deben contar con este órgano al cual el estado le ha otorgado la

función y responsabilidad de velar por los intereses de la sociedad en general.

Se identificaran algunos de los cambios que se deben de asumir por la aplicación de las Normas de

Aseguramiento de la información, las cuales amplían el alcance y enfoque pasando de una

perspectiva financiera a una que abarque la organización en todos sus niveles, debido a esto es

necesario que los revisores fiscales desarrollen habilidades que les permita ser competitivos, y tener

alternativas a nivel mundial, los estándares internacionales sobre aseguramiento de la información

abarcan las normas internacionales de auditoría, las cuales sustituyen las Normas de Auditoria

generalmente aceptadas en Colombia. De las Normas de auditoría generalmente aceptadas en

Colombia ley 43 de 1990 en el trabajo del revisor fiscal. Con la ley 43 de 1990 se creó el Consejo

Técnico de la Contaduría Pública como organismo al que se le concedió la potestad de expedir

disposiciones profesionales a quien ejerzan la contaduría pública en Colombia. Del mismo modo se

creó el código de ética y las normas de auditoría generalmente aceptadas NAGAS en las cuales el

revisor fiscal deberá basarse al realizar su trabajo y al emitir su dictamen.

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Normas generales o personales Las normas generales o personales señalan las cualidades del

auditor en calidad de revisor fiscal, el cual manifiesta que la auditoria debe ser ejecutada por

personal profesional con amplia experiencia y suficiente preparación en campo de la auditoria; del

mismo modo el auditor deberá estar habilitado para ejercer la contaduría pública en Colombia.

En estas normas se encuentran los siguientes aspectos:

• Entrenamiento y capacidad profesional.

• Independencia • Cuidado profesional.

Ejecución del trabajo Las normas relativas a la ejecución del trabajo tienen como objetivo

determinar los procedimientos de auditoría que emplearan en la realización de la auditoría o

revisoría fiscal, con el fin, que el auditor obtenga evidencia suficiente y adecuada en sus papeles de

trabajo que le permita estructurar su opinión en la relación con los estados financieros auditados,

igualmente, deberá evaluar el control interno de la entidad para determinar si la información

financiera de la compañía ofrece la confiabilidad necesaria. Se encuentran relacionados los

siguientes aspectos:

• Planteamiento y supervisión.

• Estudio y evaluación del control interno.

• Evidencia suficiente y competente.

Preparación del informe Las normas relativas a la preparación del informe se refieren a la

información que debe estar contenida en la opinión del auditor sobre los estados financieros, de

igual forma asegurarse que la compañía presento y realizo la información financiera bajo los

principios de contabilidad generalmente aceptados y demás normas que regulen el ejercicio de la

contaduría pública. Dentro de esta norma se encuentran relacionados cuatro aspectos:

• Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados.

• Opinión del auditor.

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• Consistencia.

• Revelación de información suficiente.

II. SARLAFT Y SU APLICACIÓN EN EL EJERCICIO FISCAL

En cumplimiento de la Circular Básica Jurídica 029 de 2014, de la Superintendencia Financiera de

Colombia, y las demás normas que la modifiquen, adicionen o complementen; el Banco de la

República estableció en su interior el Sistema de Administración de Riesgo de Lavado de Activos y

de la Financiación del Terrorismo – SARLAFT, que aplica a todos los terceros que se vinculan o

relacionan con la entidad”. El dinero ingresado puede ser depositado y pasado por varias entidades

de tal forma que hallar el origen de los recursos se hace más difícil de rastrear. Donaliza Cano,

Danilo Lugo y Miguel Cano, en su libro Auditoría Financiera Forense determinaron que el lavado

de activos tiene las siguientes cuatro etapas: Se deben implementar mecanismos y acciones

coordinadas que impidan que eventualmente el LA se desarrolle y no afecte el sector bancario, por

eso es de vital importancia que las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera

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implementen estructuras que impidan este delito. En Colombia para llevar a cabo las

recomendaciones del GAFI y puntualmente la recomendación mencionada anteriormente, como

primera medida se implementa un Sistema de Administración de Riesgo de Lavado de Activos y

Financiación del Terrorismo (SARLAFT) con el fin de proteger la estabilidad del sistema financiero

y la integridad de los mercados En otras palabras, mientras que el SIPLA se enfocaba

exclusivamente en el conocimiento de los clientes y la identificación y reporte de las operaciones

realizadas por los mismos, el SARLAFT trascendió hacia un sistema fundamentado en la

administración de riesgos, el cual, además de elevar el nivel jerárquico y los requerimientos

mínimos del oficial de cumplimiento, involucra nuevas funciones y responsabilidades para los

órganos de administración El SARLAFT es un sistema que debe atender las prioridades de riesgo a

las que pueden estar expuestas las instituciones financieras, además cuenta con unas características

que no deben faltar al momento de realizar la implementación y que son base fundamental para que

sea un sistema sólido El sector financiero colombiano ha implementado el SARLAFT para prevenir

el lavado de activos y de mitigar el riesgo. “…como el estándar normativo mínimo que deben

adoptar las entidades del sector financiero colombiano, al tiempo que se precisan las entidades

exceptuadas de la aplicación de las instrucciones mencionadas” ¿Qué sucede si no se cuenta con

SARLAFT? Para proceder con la implementación del SARLAFT las entidades deben tener en

cuenta que deben realizar un análisis y requerimientos a los clientes, de tal forma que se monitoreen

las operaciones a las que están sujetos y la procedencia de los recursos con que cuenta. Si no se

cuenta con un sistema que garantice la protección de la entidad vigilada por la Superintendencia

Financiera está en riesgo de ser un negocio para los lavadores, cabe mencionar que las entidades

pueden ser multadas por tener falencias y fallas en su proceso de prevención, por ende, las entidades

bancarias que operen en Colombia deben tener un sistema para valorar el riesgo al que están

expuestas para el LA. De acuerdo a lo anteriormente descrito el Banco Pichincha6 fue multado por

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incumplir con este requisito que es de vital importancia para la protección del sector financiero,

además cada entidad debe desarrollar su propio sistema de gestión de riesgo SARLAFT por ser un

estándar que rige a todas aquellas entidades o instituciones financieras por el sistema dinámico y

riguroso que desde el punto de vista financiero es la protección que brindara en todo momento para

que no se vea afectado en el futuro.

III. RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL

La (Superintendencia financiera de Colombia, 2017) define al revisor fiscal como uno de los

instrumentos a través de los cuales se ejerce la inspección y vigilancia de las sociedades

mercantiles, en cuanto vela por el cumplimiento de las leyes, de los estatutos sociales y de las

decisiones de los órganos de administración, y da fe pública al respecto. Los revisores fiscales

deben hacer sus dictámenes bajo NAI según (Contamos, 2017) a normatividad define también que

tales disposiciones aplican a aquellos revisores fiscales que dictaminen estados financieros

consolidados de los referidos preparadores de información a partir del año 2016. Como herramienta

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de consulta y con el fin de que los profesionales que ejerzan la actividad de Revisoría Fiscal podrán

acceder a un modelo de informe que contenga como mínimo los siguientes aspectos:

1. Una referencia a la información financiera expresada de modo comparativo entre los dos últimos

ejercicios contables.

2. Tres acápites diferenciados, relacionados con: • Estados financieros. • Cumplimiento. • Control

interno

IV. FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

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Las funciones del revisor fiscal son:

1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se

ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta

directiva;

2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente,

según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el

desarrollo de sus negocios;

3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las

compañías, y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados;

4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones

de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la

correspondencia de la 26 sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones

necesarias para tales fines;

5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las

medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier

otro título;

6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios

para establecer un control permanente sobre los valores sociales;

7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe

correspondiente;

8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue

necesario, y

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9) Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo

compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

10)Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas como

sospechosas en los términos del literal d) del numeral 2 del artículo 102 del Decreto-ley 663 de

1993, cuando las adviertan dentro del giro ordinario de sus labores. (Código de Comercio)

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 REFERENCIA

1. https://incp.org.co/normas-aseguramiento-la-informacion-importancia-criterios-adecuados/
#:~:text=Las%20Normas%20de%20Aseguramiento%20de,los%20reguladores%20los
%20podr%C3%ADan%20exigir.
2. https://actualicese.com/funciones-y-obligaciones-del-revisor-fiscal/
3. www.supervigilancia.gov.co/sarlaft/publicaciones/9998/que-es-sarlaft/#:~:text=El
%20Sistema%20de%20Administración%20del,recursos%20hacia%20la%20realización
%20de

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