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ELABORACIÓN
VALIDACIÓN
DISEÑO DOCUMENTO
1. INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son los informes que arroja la contabilidad luego del proceso contable
de la empresa en el período determinado con la finalidad de tomar decisiones que lleven a la
organización al éxito de sus objetivos.
La normativa contable, ya sea tributaria o internacional, clasifica y trata las cuentas contables de
tal manera que reflejen fidedigna y confiablemente los estados financieros para sus distintos
usuarios.
Como ya hemos visto, para que estos informes cumplan su objetivo de entregar información
confiable, se deben a ceñir a normas contables en cuanto a su estructura, en cuanto al plan de
cuentas que cada empresa utiliza, considerando conceptos como: resultado operativo, resultado
NO operativo, costo, gasto, utilidad.
Los estados financieros, como ya lo hemos visto anteriormente, son el principal medio de
entrega de información financiera de una empresa para los distintos usuarios.
Tanto las columnas de inventario como las de resultado, deben ser distintas. Es decir, al sumar
las columnas, éstas no debiesen dar iguales totales, la diferencia debiese ser la utilidad o pérdida
del ejercicio.
• Se espera realizar dentro del período de los 12 meses posteriores a la fecha del balance.
• Se trate del efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilización no esté
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de
los 12 meses siguientes a la fecha del balance.
• Utilidad neta: representan el exceso de los ingresos sobre los gastos y costos.
3. CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
Para que los estados financieros puedan cumplir los objetivos de confiabilidad y
comprensibilidad, es necesario clasificar las cuentas contables que en ellos intervienen, como
por ejemplo caja, banco, edificios, deudas por pagar, capital, ingresos, etc.
Para ello, un plan de cuentas se basa en la normativa contable, según se detalla a continuación.
Para preparar un plan de cuentas contables de una empresa determinada, deberá ceñirse por
lo normado en el Boletín Técnico N° 1 – “Teoría básica de la contabilidad” del Colegio de
Contadores de Chile.
Para preparar un plan de cuentas contables de una empresa determinada, deberá ceñirse por
lo normado en la Norma Internacional de Contabilidad N° 1 – “Presentación de Estados
Financieros” del Colegio de Contadores de Chile.
Para preparar un plan de cuentas contables de una empresa determinada, deberá ceñirse por
lo normado en el Manual de Cuentas “Sistema contabilidad completa para MIPYME” (Micro,
Pequeña y Mediana Empresa") del Servicio de Impuestos Internos de Chile.
En general, y como se estipula en el Manual de Cuentas del Servicio de Impuestos Internos, los
códigos de cuentas y nombres de cuentas propuestos son referenciales de manera de presentar
estructuradamente el Manual de cuentas.
▪ Caja y bancos: está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes,
disponible para la operación, como depósitos bancarios, giros bancarios,
monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
▪ Proveedores: valor de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro de la
empresa.
▪ Acreedores varios: valores que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien o
servicio, no considerados en Proveedores.
▪ IVA por pagar: es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o
servicios. El saldo de esta cuenta, siempre acreedor, representa Pasivo Corriente.
▪ Capital social: valores correspondientes a los aportes de los accionistas. Otros aportes
de los socios y accionistas.
▪ Pérdida acumulada: pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores.
(Se amortiza poco a poco).
4. ESTADO FINANCIERO
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades;
venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de
ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos.
Los costos de operación son los gastos que están relacionados con la operación del negocio.
Los costos operativos o también llamados costos de producción, son los gastos necesarios para
mantener un proyecto, línea de procesos o un equipo en funcionamiento.
En una empresa productiva, la diferencia entre el ingreso (por ventas y otros ingresos) y el costo
de producción indica el beneficio bruto.
Comprende los montos causados, aunque no se hayan pagado, por gastos no relacionados
directamente con la explotación del giro social de la empresa. Se consideran otros conceptos
como, por ejemplo: Gastos financieros, pérdida por ventas de bienes, otros gastos fuera de
explotación.
4.3. COSTO
Corresponde al valor monetario de los gastos de las materias primas, maquinarias, equipos,
instalaciones, servicios, mano de obra, productos, etc., que se utilizan para la creación del
4.4. GASTO
4.5. UTILIDAD
• Utilidad bruta: diferencia que existe entre los ingresos de un ente económico y los costos
de ventas durante el ejercicio comercial de la empresa y se determina de las ventas netas
menos los costos de venta de un mismo período comercial.
• Utilidad neta: valor residual de los ingresos, luego de haber disminuido los costos y
gastos relacionados reconocidos en el estado de resultados. En otras palabras, es el
beneficio de la empresa, luego de restar de sus ingresos totales los gastos y obligaciones
con terceros como, por ejemplo: tributarios, créditos bancarios, otros.
Aquí se recuerda:
Este informe consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales
de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en activo corriente y NO corriente, el primero la caja y bancos, los
derechos de cobro y las mercaderías y el segundo incluye los bienes muebles e inmuebles que
constituyen la estructura física de la empresa. En el pasivo se distingue entre recursos propios,
pasivo corriente y NO corriente. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social,
reservas, es decir, el patrimonio), el pasivo corriente son capitales ajenos a corto plazo (crédito
comercial, deudas a corto plazo) y el pasivo NO corriente lo constituyen las deudas a largo plazo
(créditos bancarios en general, obligaciones).
El Balance General
5.3. PATRIMONIO
5.4. CAPITAL
El capital social de una empresa es uno de los principales conceptos de la contabilidad. Define
el dinero que los socios o los accionistas de una empresa aportan a la misma sin derecho de
devolución. Es decir, recoge el valor total de los aportes iniciales, más los posteriores aumentos
o disminuciones, que los dueños de una empresa ponen a disposición de la misma, ya sea en el
momento de crearla o cuando ingresa un nuevo socio o accionista.
Es un recurso contabilizado en el Pasivo de la empresa que indica una deuda de esta frente a
los socios que han realizado el desembolso y se encuentra dividido en acciones individuales.
El capital social es solo una parte del patrimonio de la empresa (verdadera vara de medir su
riqueza) y no se ve afectado por las pérdidas económicas. En caso de números rojos, la empresa
puede tratar de subsanarlos con una parte del patrimonio reservada para ello, sin que el capital
social de la compañía se vea afectado.
Puesto que el capital social indica el valor económico con que los accionistas dotan a la empresa
para su puesta en marcha, más tarde no es un indicador que señale para nada el valor real de
la empresa. No obstante, su valor sí es tenida en cuenta por las entidades bancarias a la hora de
analizar la solvencia de la compañía.
Pedir más dinero prestado a los accionistas de la empresa, o permitir la entrada de más
inversores a la organización, es algo mucho más barato que acudir a un banco, otros expertos,
opinan lo contrario.
BA L A NC E G ENERA L
Del 01/01/2014 al 31/12/20XX
En moneda nacional ($)
A C T I V O P A S I V O
Representante Legal
RUT N° 78.754.842-0
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de Diciembre de 20XX
En moneda nacional ($)
RESULTADO OPERACIONAL
Ingresos por Ventas 108.219.359
Insumos -33.151.154
Remuneraciones -18.645.900
Honorarios -6.000.000
MARGEN DE CONTRIBUCION 50.422.305
GASTOS DE ADMINISTRACION
Remuneraciones -5.498.640
Honorarios -3.000.000
Arriendos -7.391.317
Materiales de oficina -1.233.408
Gastos Notariales -93.568
Gastos de Representacion -1.300.000
Telefonía -2.489.024
Transportes y Peajes -545.620
Combustible -1.239.848
Patentes Municipales -124.329
Gastos Bancarios -1.762.466
Gastos Varios -1.576.939
Corrección Monetaria -3.730.706
TOTAL GASTOS ADMINISTRACION -29.985.865
Representante Legal
RUT N° 78.754.842-0
ES T A DO DE RES UL T A DO M ENS UA L
Al 31 de Diciembre de 20XX
En moneda nacional ($)
CONCEPTO P E R I O D O Promedio
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Acumulado Mensual
Ingresos por Ventas 10.246.879 7.689.876 8.655.904 9.845.322 5.678.543 7.643.245 7.123.654 8.745.322 9.765.895 11.778.665 10.987.566 10.058.488 108.219.359 9.018.280
Insumos -2.548.764 -1.756.003 -2.144.590 -2.343.908 -1.544.390 -1.856.493 -1.986.435 -2.377.654 -3.291.145 -5.546.553 -3.667.554 -4.087.665 -33.151.154 -2.762.596
Remuneraciones -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -1.553.825 -18.645.900 -1.553.825
Honorarios -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -500.000 -6.000.000 -500.000
MARGEN DE CONTRIBUCION 5.644.290 3.880.048 4.457.489 5.447.589 2.080.328 3.732.927 3.083.394 4.313.843 4.420.925 4.178.287 5.266.187 3.916.998 50.422.305 4.201.859
GASTOS DE ADMINISTRACION
Remuneraciones -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -458.220 -5.498.640 -458.220
Honorarios -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -250.000 -3.000.000 -250.000
Arriendos -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.943 -615.944 -7.391.317 -615.943
Materiales de oficina -100.945 -76.980 -58.667 -104.559 -90.545 -95.660 -98.557 -86.229 -90.329 -145.932 -143.978 -141.027 -1.233.408 -102.784
Gastos Notariales 0 0 0 0 0 0 0 -54.667 -38.901 0 0 0 -93.568 -7.797
Gastos de Representacion 0 0 0 0 0 0 0 -760.000 -540.000 0 0 0 -1.300.000 -108.333
Telefonía -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.419 -207.415 -2.489.024 -207.419
Transportes y Peajes -45.210 -43.886 -39.850 -35.437 -41.223 -28.654 -29.843 -31.340 -48.651 -76.540 -63.435 -61.551 -545.620 -45.468
Combustible -100.659 -96.778 -97.446 -99.430 -102.652 -65.341 -74.536 -98.543 -105.430 -154.993 -121.453 -122.587 -1.239.848 -103.321
Patentes Municipales -61.345 0 0 0 0 0 -62.984 0 0 0 0 0 -124.329 -10.361
Gastos Bancarios -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.872 -146.874 -1.762.466 -146.872
Gastos Varios -128.456 -154.333 -125.112 -116.543 -113.453 -97.554 -96.554 -102.854 -135.442 -298.770 -104.854 -103.014 -1.576.939 -131.412
Corrección Monetaria -304.432 -305.652 -306.543 -307.650 -308.432 -309.568 -310.743 -311.056 -312.543 -313.470 -314.769 -325.848 -3.730.706 -310.892
TOTAL GASTOS ADMINISTRACION -2.419.501 -2.356.083 -2.306.072 -2.342.073 -2.334.759 -2.275.231 -2.351.671 -3.123.143 -2.949.750 -2.668.159 -2.426.943 -2.432.480 -29.985.865 -2.498.822
RESULTADO DEL EJERCICIO (UAI) 3.224.789 1.523.965 2.151.417 3.105.516 -254.431 1.457.696 731.723 1.190.700 1.471.175 1.510.128 2.839.244 1.484.518 20.436.440 1.703.037
Representante Legal
RUT N° 78.754.842-0
Por medio del siguiente mapa conceptual, se destacan las ideas clave de esta
PATRIMONIO
Cuenta Monto
Estado de Resultados
Concepto Monto
Ingresos por Ventas
Otros Ingresos
Costos por Ventas
Margen de Explotación
Gastos Admin y Ventas
1.
2.
3.
n.
Total Gastos Admin y Ventas
Resultado del Ejercicio (+ -)
Cuentas de Pasivo
Cuentas Patrimoniales
Cuentas de Ingresos
Unidad: 1
MÓDULO: Contabilidad para la Administración
Recurso Descripción
Boletín N° 1 – Bases de la contabilidad – Colegio de Contadores de Chile
A.G. Para ingresar al Boletín N° 1 - Bases de la Contabilidad. Página web:
www.contach.cl luego pinchar: NIIF-IFRS.
No solo esta información es importante, sino que también el cómo procesamos dicha
información, o con qué grado de seguridad y conocimiento de causa trabajamos el costeo de
una empresa en un período de tiempo.
Pues bien, he aquí la importancia de conocer y saber interpretar correctamente los estados
financieros básicos de la contabilidad vistos en este contenido, ellos son, el Balance General, el
Estado de Resultados y el Balance Tributario.
De esto depende del qué y cómo trabajar correctamente la información financiera de forma y
fondo para una correcta toma de decisión de una organización para el logro de sus objetivos.
• Adelberg A., Fabazzi F., Polimeni, R. (1994) Contabilidad de Costos. Mcgraw – Hill.