Informe de Practica Secundaria

REPUBLICA DE HONDURAS
SECRETARIA DE EDUCACION
Instituto Central Vicente Cáceres
CENTRO DE PRACTICA: Alcaldia municipal del distrito central

“AUDITORIA INTERNA”
ALUMNO: Jhoseny Abigail Aguilar Avila
Grupo: tercero 21 de educación comercial
Nombre de supervisora de practica: Clarisa Gonzales
Lugar y fecha: Tegucigalpa MDC, 02 de noviembre del 2015
INDICE………………………………………………………………………………2
INFORME DE PRACTICA CONTABLE DE ALLAN DAMIAN ELVIR MALDONADO
INTRODUCCION................................................................................3
OBJETIVOS DE LA PRACTICA .......................................................4
JUSTIFICACION.................................................................................5
OBTENCION DE RECURSOS DE LA MUNICIPALIDAD...........14-15

CODIFICACION DE LINEAS PRESUPUESTARIAS
OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA16-23
FACULTADES ESPECIALES
DEFINICION DE AUDITORIA Y TIPOS
ACTIVIDADES DE REALIZADAS 24-34
DOCUMENTOS NECESARIOS DE LAS ORDENES DE PAGO

REVISIONES EFECTUADAS A ORDENES DE PAGO
CUADRO RESUMEN DE REVISIONES
EXPERIENCIA...........................................................................................35
CONCLUSIONES.............................................................................36
RECOMENDACIONES.....................................................................37
ANEXOS 38
AGRADECIMIENTO
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Al llegar a culminar mis estudios deseo agradecer primero al DIOS TODOPODEROSO y a todas
las personas que sin inconvenientes me tendieron la mano amiga para poder estar a las puertas de
mi graduación. He realizado esfuerzos pero esa es mi parte, aun así nunca hubiera podido por mi
propia cuenta terminar mis estudios, es por ello que les reitero las gracias,siempre estuvieron a mi
lado, a mis padres, hermanos, amigos, primos, tíos, compañeros de estudio, en fin a todas las
personas, por el apoyo incondicional a lo largo de mi vida, comprensión y sacrificio de cada uno
de ellos para que se plasmaran mis objetivos y metas personales porque las cuales las llevare
eternamente y para siempre.
A los catedráticos que obtuve durante la vida secundaria especialmente a los de este centro
educativo, por su enseñanza, por el tiempo que cada uno de ellos me proporcionaron para
resolver dudas personales y de estudio y por la amistad brindada, por los instantes de agobio que
pasa cada alumno y que siempre el maestro esta en los momentos oportunos para extenderle su
apoyo
DEDICATORIA
A DIOS
Al Divino Creador del Universo por ser mi Guía en todo mi camino, por las fortalezas que me
permitió tener cuando quise vacilar, Gracias a él estoy logrando este triunfo.
3
A MIS QUERIDOS PADRES
Por confiar en mi y darme el apoyo que necesité para poder llegar a este paso, gracias a ellos que
me dieron la oportunidad de estudiar y poder salir adelante en mi vida estudiantil.
JUSTIFICACION
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Por orden del Ministerio de Educación Pública es necesario Y obligatorio desarrollar la

practica contable ya que es un requisito para podernos graduar y formarnos como
profesionales y poder desempeñar eficientemente el área de nuestra carrera profesional de
Peritos Mercantiles y Contadores Públicos.
OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL
 Cumplir con un requisito del ministerio de educación publica.
 Poner en práctica los conocimientos adquiridos en nuestro valioso instituto

eficientemente.
 Poner en alto el nombre del INSTITUTO JOSE MANUEL ZEPEDA
 Demostrar que somos promoción con buena formación profesional.
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 Obtener conocimientos y experiencia para poder desenvolvernos como

profesionales
 Aprender a relacionarnos con personas en ambiente laboral como profesionales
INTRODUCCIÓN
Cumpliendo con uno de los requisitos que establecen las leyes Educativas del País, previo a la
obtención del Título Académico de Perito Mercantil y Contador Publico, cumplo con esta
obligación presentando este Informe de la realización de mi práctica contable, el cual encierra las
labores ejecutadas en el Departamento de Auditoria Interna de la Alcaldía Municipal del Distrito
Central (A.M.D.C)
El presente informe contempla una breve reseña Histórica de la Creación de Tegucigalpa y sobre
todo la Instauración de la Alcaldía Municipal del Distrito Central y las labores realizadas durante
la práctica profesional en el Departamento de Auditoría Interna, el cual tiene como propósito,
velar por el estricto cumplimiento del control interno y las normas vigentes en dicha institución.
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Se ha preparado contemplando las áreas y trabajos encomendados durante el periodo que abarco
la practica profesional. Tendrán en sus manos un panorama concreto de lo que la Auditoria
Interna de la Alcaldía Municipal del Distrito Central “AMDC” realiza.
Adicionalmente espero que el informe reúna las condiciones y llene las expectativas de los
lectores como ser Catedráticos, Alumnado y demás personas que tengan la oportunidad de
examinarlo.
RESEÑA HISTÓRICA DE TEGUCIGALPA

Y DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DEL DISTRITO CENTRAL AMDC.
No se conoce un acta de fundación de Tegucigalpa y las aproximaciones sobre la época en que el

sitio cobra importancia económica y política se obtienen solo por inferencia de documentos
históricos que revelan para entonces la existencia de un Real de Minas de San Miguel de
Tegucigalpa. La Primera constancia referencial data de 1578, cuando la Audiencia nombra a
quien se considera fue su primer Alcalde Mayor, elección recaída en Don Juan de la Cueva. Se
supone sin embargo que previo a ese hecho oficial ya existía en la Localidad una pequeña masa
humana, en parte aborigen y en parte venida de Comayagua, dedicada a la extracción minera,
pues el “Informe” que presentara al Rey de España el Gobernador Alonso Contreras de Guevara
se indica que en las cercanías de la ciudad de Valladolid (Comayagua) “hará tres años y medio se
descubrieron y poblaron las minas de Tegucigalpa:
Hacia 1579 ya era explotado el mineral de Santa Lucia, considerado de suma riqueza, por la que
se deduce que diversos migrantes de otras áreas cercanas y lejanas se sumaron a la población
existente incrementando no solo el numero sino los problemas “urbanos “(vivienda, servicios
públicos, forrajes) de la región de Tegucigalpa y aledaños. El 31 de Octubre 1580 por mandato
real se separa a la provincia de Tegucigalpa con Guatemala y se incorpora bajo su jurisdicción a
la Villa de Jerez de la Frontera de Choluteca.
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Aunque tradicionalmente se afirma que Tegucigalpa es por Etimología “cerro de plata”, mas
probable es que significa “piedras pintadas”, por sus canteras coloridas y excepcionales (rojo,
verde y sus matices) útiles para edificación de viviendas.
Tegucigalpa es la más importante ciudad de Honduras con una población aproximada de un

millón y medio de habitantes, atrae poderosamente la atención por su rara configuración: sus
calles son angostas, muchas de sus construcciones son de piedra, y está rodeada de cerros y el
espíritu cordial de sus moradores.
Así mismo, Comayagüela, la Ciudad gemela de Tegucigalpa se ha convertido en una sola gran
ciudad junto con esta última.
TEGUCIGALPA, CAPITAL DEL ESTADO
Tras las elecciones del 16 de Septiembre de 1824 arranca oficialmente el estado de Honduras,
integrado a la Constitución y plan centroamericano, siendo el cholutecano Dionisio de Herrera su
primer Jefe con sede en Tegucigalpa-la sede alterna era Comayagua, Según decisión de la
primera Asamblea Constituyente y con un joven Secretario General llamado José Francisco
Morazán Quesada.
Simultáneamente el gobierno federal decreta inexistentes los títulos honoríficos típicos de la

Colonia tales como Señoría, Excelencia e Incluso Don-nominándose desde entonces todos los
habitantes “ciudadanos”
En 1827 Tegucigalpa es sacudida por nuevas protestas étnicas ya que los mulatos de Barrio
Abajo se sentían discriminados por los blancos que gobernaban y poblaban los sitios destacados
de la ciudad: la nueva tropa del Estado, integrada por unos 600 milicianos, procedió a reprimir el
motín.
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La primera imprenta llegó a Tegucigalpa en Marzo de 1829, trasladada por el General Francisco
Morazán desde Guatemala, donde la adquirió por mil Pesos de Plata. Se la instalo en el Convento
de San Francisco y su inicial publicación fue una proclama patriótica de Morazán fechada el
cuatro de Diciembre de 1829, tras asumir como Jefe de Estado. El 25 de Mayo de 1830 se
imprimió en ella el Periódico Oficial “Gaceta del Gobierno”
El poder Legislativo de Honduras, conociendo; que es preciso nombrar la capital del Estado, para
dar a las autoridades supremas el establecimiento debido. Que este nombramiento debe hacerse
en un Decreto ò Acuerdo, siguiendo los principios adoptados de legislación y la practica de todas
la asambleas, porque es resolución de cosa determinada, y no regla que sirva a la generalidad de
las acciones, que es lo que caracteriza la ley. Que estos decretos no pueden expedirse por las
cámaras separadas por que excepto lo perteneciente a su régimen interior, la Constitución no les
permite sino tramitar y dictar formalmente las leyes, a cuya clase este nombramiento no
pertenece. Considerando: que a mas de las circunstancias de salubridad y moral pública,
Tegucigalpa ha de ser el estado la población mas grande en riqueza, relaciones,
DECRETA:
Articulo 1º.- Se nombra por capital del Estado de Honduras a la Ciudad de Tegucigalpa, y por
consecuencia residirán en ella las supremas autoridades civiles excepto la sección de la Corte
Suprema de Justicia, que reside en Comayagua. También se trasladara a la Primer ciudad todas
las oficinas dependientes del Gobierno Supremo.
Articulo 2º.- Este, mientras lo exijan las circunstancias políticas podrá residir en el punto que
más convenga a la seguridad de los pueblos
Articulo 3º.-El mismo gobierno en cuanto sea posible, proveerá el estado en dicha capital, del
edificio o edificios que las supremas autoridades ya citadas, necesitan para sus respectivos
despachos.
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Dado en cedros en el Salón de Sesiones a 22 de Junio de 1849. Felipe Jáuregui D.P., Carlos
Herrera, D.S.., Ramón Mejia, D.S.”
El Rey de España, mediante cédula emitida por Villa catín el 28 de Septiembre de 1608,
confirmó la creación de la Alcaldía Mayor de Tegucigalpa con posterioridad, Don Alfonso
Fernández de Heredia, el 10 de Junio de 1762 otorgó el Titulo de Real Villa de San Miguel de
Tegucigalpa y Heredia.
En 1807 y mediante cédula real el 28 de abril se establece la municipalidad de Tegucigalpa, a la

cual se le confiere el título de Ciudad el 29 de noviembre de ese mismo año.
EL PALACIO DEL DISTRITO CENTRAL
Este importante edificio esta Ubicado en el centro de Tegucigalpa, al sur de la Catedral

Metropolitana, Avenida Cervantes. En este mismo lugar, antes se levantaba un viejo edificio de
estructura colonial, ocupando un solar de 32.76 metros de Oriente a Poniente; 17.70 metros de
norte a sur por el extremo Occidental, y 16.37 metros en igual dirección por el extremo Oriental.
Era el viejo Cabildo Municipal que, según lo dicen algunos fue construido en 1835. El recordado
historiador, Doctor D. Félix Salgado, refería que desde los altos de ese edificio, el publico
contemplaba las lidias de toros que se verificaban en Septiembre, en la Plaza Frente a la Catedral,
con motivo de las festividades patronales consagradas al Arcángel San Miguel: y agregaba que en
los altos del cabildo estaban las oficinas y en la parte baja la cárcel y un mercado de granos.
En 1933, el entonces Alcalde de Tegucigalpa, Doctor don Carlos Lardizábal, quiso legalizar el
dominio del terreno donde estaba el Cabildo Municipal. De esa manera gestiono el Titulo
Supletorio sobre el predio que habría de servir con el correr de los años, para allí el elegante
Palacio del Distrito Central.
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Dijese que a la fecha de la proclamación de la Independencia de Centroamérica, el local del

Cabildo fue insuficiente para alojar a la multitud entusiasmada que con fervor patriótico se
adhirió a la causa de la emancipación política, razón por la cual con el Ayuntamiento tuvo que
reunirse en el llamado SALON DORADO, casa de don Tranquilino de la Rosa, localizado en el
Edificio que ocupo el extinto Tribunal Superior de Cuentas, o sea en el lugar que hace esquina en
el rumbo Suroeste del actual parqueo, al norte del Parque Central o Jardín Morazán.
ANTECEDENTES DEL DISTRITO CENTRAL
El Municipio del Distrito Central se creo en 1938, formado por las ciudades generales de
Tegucigalpa y Comayagüela, mediante Decreto Ley Número 309-76 señala que Tegucigalpa
recibe la categoría de municipio, creándose el Consejo Metropolitano del Distrito Central como
órgano encargado de velar por la ciudad.
Este Consejo estaba regido por un presidente, siete regidores y un Secretario, nombrados todos
por el Presidente de la república.
Precisamente, antes de que se formase dicho Consejo Metropolitano es que se comenzó la

construcción del actual Palacio Municipal, por instrucciones del Alcalde de ese entonces, Donato
Díaz Medina. Lamentablemente la obra fue inaugurada por el primer Consejo Metropolitano en
1938.
Sin embargo en 1985 el Consejo Nacional emitió el Decreto Número 114-85, en donde expresa
que por voluntad propia del pueblo se deben de elegir a las autoridades municipales,
representadas en una Alcaldía.
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Anteriormente lo que es hoy la Alcaldía Municipal del Distrito Central fue conocida como
cabildo Municipal cuyo edificio fue construido de madera de dos pisos (año 1936).
Su primer Presidente fue el Ciudadano J. Tomás Quiñónez Aceituno. Convertido después en

Consejo Metropolitano, su primer Presidente el Arquitecto Henry Merina.
Actualmente la Alcaldía Municipal del Distrito Central bajo el decreto #309 del 22 de Enero de
1976 transforma al consejo del Distrito Central en Consejo Metropolitano del Distrito Central, el
cual nuevamente, en 1986 vuelve a ser Alcaldía Municipal hasta el presente.
En la actualidad la Honorable Corporación Municipal de la Alcaldía del Distrito Central, está

conformada por el Alcalde a quien los acompañan 10 Regidores Concejales todos electos
directamente por el pueblo capitalino conforme lo estipula la Ley de Municipalidades.
INFORMACIÓN SOBRE LA OBTENCION DE RECURSOS DE LA

MUNICIPALIDAD
LOS INGRESOS DE LA MUNICIPALIDAD SE CLASIFICAN EN:
Ingresos corrientes: son aquellos que provienen de la actividad normal de municipalidad

y que no representan endeudamiento ni disminución del patrimonio y se sub dividen en:
 Tributario
 No tributarios
Los tributarios: comprenden los fondos o ingresos procedentes de la recaudación de los

impuestos por tasas por servicio y otros desechos.
No tributarios: Incluye los recargos por concepto de multa, recargo de operaciones por
cobro de cuentas morosas y otros ingresos corrientes
LOS INGRESOS MUNICIPALES
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 Ordinarios: tiene su justificación en la seguridad de pago de la obligación

tributaria y son aquellos que la municipalidad recauda en cada ejercicio fiscal.
 Extraordinarios: son los que se perciben solo eventualmente y en circunstancias

especiales para lo cual se requiere una ampliación del presupuesto aprobado.
Existen diferentes impuestos y tasa que la Alcaldía Municipal cobra por lo diferentes
servicios que presta:
 Industria, comercio y servicio.

 Impuesto pecuario
 Extracción y explotación de recursos
 Impuesto personal y vecinal
 Impuesto de bienes y muebles
CODIFICACION DE LINEAS PRESUPUESTARIAS
Según como lo regula la Ley del Presupuesto y sus Disposiciones Generales las Partidas
Presupuestarias se clasifican de acuerdo un Manual de Codificación para todo el Estado.
Entre las líneas que afectan las diferentes cuentas se clasifican por departamentos, por
actividad, por programa, como se detalla a continuación:
Programa: es el documento destinado a cumplir las funciones de la alcaldía municipal

del distrito central
Sub.-programa: Es la división de ciertos programas
Actividad: es la división mas reducida de cada una de las acciones que se deben
desarrollar en la alcaldía municipal del distrito central
Presupuesto: Es el conjunto de las normas legales mediante las cuales se lleva el control
de la ejecución de ingresos y el gasto de todas las dependencias de la A.M.D.C
OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
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 Velar porque se cumplan las leyes, reglamentos, normas, ordenanzas, acuerdos y demás
disposiciones corporativas por parte de los funcionarios y empleados municipales.
 Evaluar de forma permanente el Sistema de Control Interno y efectuar las

recomendaciones formuladas en informes de Auditoria anteriores, tanto generadas por
esta Unidad, así como por parte del Tribunal Superior de Cuentas, y ser el canal de apoyo
en cuanto al cumplimiento de recomendaciones.
 Velar por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la Honorable Corporación

Municipal, bajo el marco de transparencia en beneficio de la comunidad.
 Efectuar auditorias a todos los funcionarios y empleados que manejen bienes y valores de
la institución.
 Dar seguimiento adecuado para cerciorarse del cumplimiento a las recomendaciones

formuladas mediantes informes de auditoria.
FACULTADES ESPECIALES ESTABLECIDAS EN LA
LEY DE MUNICIPALIDADES
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Artículo 54.
El Auditor Municipal depende directamente de la Corporación Municipal a la que debe presentar

informes mensuales sobre su actividad de fiscalización y sobre lo que ésta le ordene.
Artículo 55.
El Auditor Municipal está obligado a cumplir con lo prescrito en la presente ley y sus
reglamentos.
LABORES COTIDIANAS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
Asignación de personal para supervisiones mensuales.

Despacho y suministro de combustible:
Para desarrollar las actividades de gestión y operación que tienen todas las direcciones unidades y
departamentos, es necesario suministrarle combustible al equipo utilizado en esas actividades.
Ante lo cual se asignaron auditores que supervisaran esta labor, en la estación de servicio
gasolinera uno la era (unidades de limpieza).
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El auditor concentra sus acciones en inspeccionar que en las bombas de suministro se

proporcione la cantidad y el tipo de combustible autorizado mediante:
- Listado proporcionado por unidad de limpieza (detalla fecha, cantidad y tipo de combustible
a entregar).
- Ordenes de suministro (autorizada y sellada)
No se entrega ningún combustible que no esté debidamente autorizado, el auditor no tiene
facultades para autorizar el suministro a ningún funcionario o empleado de esta municipalidad.
Realiza un
Asignación de auditor en báscula

Control de pesaje de desechos sólidos
Actualmente se mantiene un auditor en la bascula ubicada en el kilómetro siete (7) salida a

Olancho, el cual se encarga de inspeccionar y controlar el pesaje de los desechos sólidos
recolectados por las empresas contratadas para tal fin (COSEMSA Y AMA HONDURAS) así
como las unidades arrendadas y las propias que realizan tal actividad en las diferentes colonias,
barrios y aldeas del municipio del distrito central.
Esta supervisión esta encaminada a verificar conforme una tabla que se mantiene actualizada,
cada vehículo recolector, en donde se detalla el peso (tara) de los mismos, esta información sirve
para conocer cual es el tonelaje neto que transportan hacia el crematorio municipal, existe una
bascula digital con impresora que es manejada por un empleado nuestro que imprime una boleta
con la información siguiente:
Peso bruto – menos- tara = peso neto.

Estas boletas sirven para definir el valor a pagar durante el mes a las empresas contratadas
ENLACES ENTRE LA A.M.D.C. Y EL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS (T.S.C.)
Con el propósito de vigilar el cumplimiento en la remisión de documentos solicitados por la

comisión del ente contralor, actualmente somos los enlaces entre las dos instituciones, lo que ha
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permitido poder realizar explicaciones. Ampliaciones y opiniones a fin de que los profesionales
asignados puedan evaluar de una forma más objetiva los documentos y evitar interpretaciones
incorrectas.
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
Se define como un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre los actos y eventos de carácter operativo, administrativo y financiero; con el fin
de determinar el grado de transferencia y buen uso de los recursos de la institución, definiendo
los criterios para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas de una

entidad practicado con posterioridad a la ejecución y para su evaluación.
Revisión, análisis y examen periódico que se efectúa a los libros de contabilidad sistemas y
mecanismos administrativos así como los métodos de control interno de una entidad
administrativa, con el objeto de determinar opiniones con respecto a su funcionamiento.
TIPOS DE AUDITORÍA
Existen algunos tipos de auditoría entre las que están;
AUDITORÍA DE REGULARIDAD, que comprende:
- AUDITORÍA FINANCIERA. Examen y comprobación de las operaciones, registros, informes

y los estados financieros de una entidad correspondientes a determinado período, la
determinación de las disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables, y la revisión y
evaluación del control interno establecido.
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Revisión, análisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una

entidad con objeto de determinar si la información financiera que se produce es confiable,
oportuna y útil.
AUDITORÍA DE RESULTADO DE PROGRAMAS. Examen para verificar si las actividades

de las dependencias de esta municipalidad se realizaron con oportunidad para el logro de los
objetivos y metas programadas en relación con el avance del ejercicio presupuestario.
- AUDITORÍA PRESUPUESTARIA. Proceso de examen y revisión en detalle de las

actividades de Gobierno Municipal para verificar la eficiencia, honestidad y legalidad con que se
emplean los recursos de la comuna.
- AUDITORÍA INTEGRAL. Revisión global de las actividades financieras, contables y

administrativas que realizan las dependencias y entidades de lainstitucion, que incluye auditoría
financiera, operacional, de resultados de programas y de legalidad.
- Auditoría de cumplimiento. Su objeto es determinar si se ha cumplido con la legalidad vigente

en la gestión de los fondos públicos.
AUDITORÍA OPERATIVA, que comprende:
Auditoría operacional.
Revisión y evaluación parcial o total de las operaciones y procedimientos adoptados en la

institución, con la finalidad principal de auxiliar a la Dirección a eliminar las deficiencias por
medio de la recomendación de medidas correctivas.
Auditoría de eficiencia y economía.
Tiene por objeto evaluar si la gestión de los recursos públicos (humanos, activos y fondos
presupuestarios) se ha desarrollado de forma económica y eficiente.
Auditoría de sistemas y procedimientos.
Tiene por objeto el análisis exhaustivo de los procedimientos administrativos con la finalidad de
su racionalización de acuerdo con principios de legalidad, de buena gestión y de conformidad con
la realidad social y tecnológica del momento.
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ACTIVIDADES REALIZADAS EN EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
Es el Departamento Contralor de la AMDC, donde se realizan actividades A priori y A

posteriori, asi como las revisiones de Orden de Pago, Orden de Compras y demás pagos que
debe realizar la AMDC, asi mismo recomienda ante la Corporación Municipal los correctivos
para el buen uso de los bienes de la comuna.
Conceptos:
Solicitud de Suministro
Es el documento con el cual se solicitan para su compra los bienes y servicios que se necesitan en
cada uno de los departamentos y dependencias de la AMDC, este debe estar debidamente
autorizado por el Gerente de Finanzas y Administración.
Orden de compra
Es el documento administrativo emitido por las unidades ejecutoras a efecto de realizar toda
compra de Bienes y Servicios a previo cumplimiento de recursos legales. En el se detallan las
características del bien o servicio, Casa Proveedora, precios y cantidades.
Orden de pago
Documento administrativo mediante el cual las unidades ejecutoras de costo de programas de la

alcaldía ordenan la cancelación de los Bienes y Servicios recibidos.
Auditoria Interna como unidad contralora, procede a revisar toda la documentación original que
se genera en el proceso de adquisición y que amparan la orden de pago, en el caso de estar
correcta el Auditor General procede a firmarla.. Cuando se trate de una compra se anexaran tres
cotizaciones.
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DOCUMENTOS QUE CONTIENEN UNA ORDEN DE PAGO

PRIMER PASO:
Codificar de acuerdo a Estructura presupuestaria para posteriormente emitir la Orden de Pago

que es donde inicia todo el proceso de pago para cada uno de los compromisos que la Institución
adquiere ya sea en compromisos de compras, Contratos, Alquileres, Asesorías entre otros.
Por lo tanto el principal objetivo de la unidad ordenes de pago es emitir dicho documento el cual
es necesario para tramitar el pago a cada uno de los Acreedores, y así darle seguimiento del
proceso establecido a fin de que lleguen a Tesorería donde finaliza.
DOCUMENTACION SOPORTE ORDENES DE PAGO
MICROEMPRESAS
 Solicitud de pago con Visto Bueno de Director de Area

 Copia de Contrato
 Partida Presupuestaria
 Orden de inicio
 Estimación
 Autorización de desembolso
 Recibo Original
 Acta de Recepción
 Informe de Actividades
 Copia de Solvencia Municipal del Microempresario Vigente
 Copia de Identidad del Microempresario
 Todos los documentos deberán ser Foliados
ARRENDAMIENTO DE EQUIPO

 Copia del contrato
 Orden de Inicio
 Estimación
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 Recibo y/o factura original
 Acta de Recepción
 Informe de actividades
 Copia de Solvencia Municipal vigente del contratista
 Copia de Identidad del contratista
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS

 Copia del contrato
 Copia de Solvencia Municipal vigente del arrendatario
 Copia de Identidad del arrendatario
 Escritura Pública
 Pago de Bienes Inmuebles
 Permiso de operación
 Recibo de volumen de venta vigente
 Todos los documentos deberán ser foliados
CONTRATOS DE OBRAS VARIAS (ANTICIPOS)

 Copia de contrato
 Copia Garantía bancaria(20% total del anticipo y 15% de garantía)
 Recibo y/o factura original con su RTN impreso
 Copia de Solvencia Municipal vigente del contratista o del representante legal de empresas
 Copia de Identidad del contratista o del representante legal de empresas
 Constancia de la DEI si tiene pagos a cuenta
 Permiso de operaciones
CONTRATOS DE OBRAS VARIAS (ESTIMACIONES)
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 Copia de contrato
 Orden de inicio
 Estimación
 Recibo y/o factura original con su RTN impreso
 Acta de recepción (Parcial o Final)
 Informe detallado de la obra firmada por el supervisor
 Copia de garantías bancarias
 Copia de Solvencia Municipal vigente del contratista o del representante legal de la empresa
 Copia de Identidad del contratista o del representante legal de la empresa
 Permiso de operaciones
CONSULTORIAS, ASESORIAS Y SERVICIOS PROFESIONALES

 Copia de Contrato
 Informe de actividades según lo estipulado en el contrato
 Acta de recepción
 Copia de Solvencia Municipal vigente del contratista
 Copia de Identidad del contratista o del representante legal de la empresa
Cuando es Empresa:
Permiso de operaciones
Recibo de volumen de venta vigente
Escritura Pública
Copia de la identidad y solvencia del representa legal
FONDO REINTEGRABLE O ROTATORIO
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 Solicitud de pago con Visto Bueno de Director de Area indicando el período al que
corresponde la rotación del fondo
 Recibo de reembolso del Fondo
 Pagare firmado por el Responsable del Fondo (Apertura)
 Condiciones de reembolso: (además de las estipuladas en las normas presupuestarias)
o Gastos de Materiales, Suministros, Servicios, y alimentación (solo en días hábiles
y justificados)
o Todo Gasto debe estar respaldado por una factura y recibo membretado excepto
aquellos gastos menores de Lps. 500.00 que pueden ser respaldados con recibo no
membretado
o Todos los Comprobantes que se adjunten deben contener lo siguiente: número y
fecha de Emisión del Comprobante, nombre del proveedor, cantidad pagada en
números y letras
DESECHOS SÓLIDOS (AMA Y COSEMSA)
 Solicitud de Desembolso de Estimación emitida por la Superintendencia de Aseo Municipal

 Resumen de Toneladas Métricas y Precio por Tonelada
 Certificación emitida por el Banco en la que especifica la Tasa Cambiaria a la fecha de la
Estimación
 Recibo Original
 Recibo de volumen de vigente
 Copia del Permiso de Operación
 Copia de Solvencia Municipal
 Copia de Identidad del Representante Legal
PRESTACIONES LABORALES
Oficio de Planilla con Cálculo de Prestaciones Laborales
 Hoja de Cálculo de Prestaciones Laborales firmadas y selladas por Sección de Planillas

Copia de Tarjeta de Identidad
Copia de Solvencia Municipal
Copia de Finiquito de Bienes Municipales
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Finiquito Original de INJUPEMP

Acuerdo de Cancelación
Acuerdo de Nombramiento o Contrato
Memorando de Horas Extraordinarias (En los casos que aplican)
Solvencia de Probidad Administrativa (Sueldo mayor a Lps. 30,000.00)
 Constancia del Departamento de Contabilidad

 Constancia de RR.HH de Entrega de Carnet
 Ultimo comprobante de pago del ultimo sueldo devengado o ratificación del ultimo sueldo
devengado
 Si tuviera préstamo especial con la AMDC estado de cuenta
AYUDAS FUNEBRES
 Solicitud del Beneficiario

 Oficio del SITRAMUDIC
 Dictamen de Recursos Humanos
 Oficio de Recursos Humanos o Solicitud de pago de Servicios Administrativos
 Carnet del Empleado o Acuerdo de Nombramiento
 En el caso de No Empleado de la Municipalidad la Hoja del Beneficiario o del Heredero y/o
Copia de la Tarjeta de Identidad o Partida de Nacimiento
 Hoja de Defunción
 Recibo Original
BECAS
 Acuerdo Municipal y Listado elaborado por el Sindicato

 Constancia de Matricula del Becario
 Notas Parciales o Finales del Becario
 Acta de Nacimiento original del Becario
 Recibo Original
 Documentos Personales del Tutor
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COMPRA DE MEDICAMENTOS (SINDICATO VIA GERENCIA DE RECURSOS

HUMANOS)
 Oficio enviado al Departamento de Servicios Internos por el Jefe de RRHH

 Dictamen emitido por Normas y Procedimientos y aprobado por el Jefe de RRHH
 Solicitud emitida por el Sindicato
 Firma y sello en la receta emitida por el Seguro Social en el que Certifica que no hay en
existencia dicho Medicamento
 Factura por la Compra del Medicamento
PUBLICIDAD
 Acta de Recepción de la Gerencia de Prensa

 Orden de Pautas Publicitarias con el número de Orden
 Contrato de Publicidad original firmado por el Señor Alcalde
 Recibo Original numerado
 Factura Original con RTN impreso
 Copia de Tarjeta de Identidad del Responsable del Programa
 Constancia de la Empresa
 Copia de Constancia de Solvencia Municipal Vigente
Cuando es Empresa:
1. Escritura
2. Recibo Volumen de Venta Vigente
3. Permiso de Operación
4. RTN
PRESTAMOS ESPECIALES
 Memorando de la Gerencia de Recursos Humanos de Remisión

 Original del Contrato Especial de Préstamo de la Gerencia de Recursos Humanos
 Hoja de Cálculo de Cuota Nivelada y Plan de Amortización de la Gerencia de Recursos
Humanos
 Recibo del Beneficiario
 Estado de Cuenta del Préstamo, emitido por la Gerencia de Recursos Humanos
 Solicitud de Préstamo con Vo.Bo. de la Dirección de Finanzas y Administración
 Copia de Tarjeta de Identidad del Beneficiario
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COMPRAS MENORES
 Orden de Compra
 Si la compra es mayor de 5,000.00-180,000 deberá llevar tres cotizaciones
 Solicitud de Suministró(oficio o memo)
 Recibo y Factura Original con RTN Impreso
 Escritura de Constitución de la Empresa
 Copia del Permiso de Operación
 Solvencia Municipal del Representante Legal
 Copia de Identidad del Representante Legal
 Registro Tributario
 Acta de Recepción de los Servicios o Bienes(si es adquisición de equipo deberá ser firmado
por bienes municipales)
Todos los documentos deberán ser Foliados
Nota: En caso de compra a persona natural como ser alimentación o que el caso lo amerite llevara
solo copia de la identidad y copia de la solvencia municipal, recibo, acta de recepción detallada
SERVICIOS PUBLICOS
 Recibos originales correspondientes de Suministro del servicio (ENEE, SANAA,

HONDUTEL)
 Planilla de Pagos desglosados por Edificio y Número de Medidor o Número Telefónico
 Todos los documentos deberán ser Foliados
 Documentos de solicitud del pago del Servicio Público de la dependencia
Memo de remisión por contabilidad
DEVOLUCION DEL 15% DE GARANTIA DE CUMPLIMIENTO
 Acta de recepción final

 Constancia
 Recibo
 Informe Final
 Documentos Personales (identidad y solvencia municipal)
 Estructura presupuestaria
 Copia del contrato
26
 Todos los documentos deberán ir foliados
RECONOCIMIENTO DE COSTOMAYORES DE AMA Y COSEMSA (DEC 29-

90)
 Solicitud de la Empresa dirigida a Dir. De finanzas y Administración

 Recibo original
 Calculo detallado del ajuste a reconocer
 Reporte del producto del diesel (fuente Cch, chico, soptravi)
 Indices de fluctuaciones de la divisa (Bchy y/o chico)
 Revisión de cálculos del ajuste realizado por auditoria interna (oficio y cuadro
aparte)
REVISIONES EFECTUADAS A ÓRDENES DE PAGO:
Ordenes de Pago por Combustible:
Como una de mis actividades primarias fue la de revisar ordenes de pago de Combustible, estas
ordenes se tramitan para realizar los pagos que las Estaciones Gasolineras (UNO) suministran al
crédito en gasolina y diesel a las diferentes unidades recolectoras de desechos sólidos y las
diferentes actividades que realizan la parte administrativa, este suministro se realiza de la
siguiente manera:
En el caso de Unidades Recolectoras:
El Departamento de Limpieza, emite un listado detallando las características de los vehículos y la

asignación diaria que se le suministrara a la unidad en diesel o gasolina, labor que es supervisada
por un auditor operativo que rotativamente son asignados a las estaciones de servicio, el cual
autoriza después de revisar el listado, cuanto es en galones y si la unidad tiene asignación,
posteriormente se emite la factura respectiva, facturando solo lo que la unidad obtuvo.
Existe solamente una estación de servicio en donde se suministra el combustible especialmente

las Gasolineras Uno, que son las facilitadoras del crédito y está ubicada así:
27
Estación Uno Anillo Periférico La Era
Observación adicional: Para suministrarle combustible a la Corporación Municipal se emiten

órdenes de combustible en las cuales se detallan las características de los vehículos y su
asignación, por regiduría, despacho municipal y secretaria municipal.
Para los demás departamentos se emite un listado igual al del departamento de limpieza.
En la orden de pago se revisan todos los documentos que amparan tanto el suministro como ser
facturas, orden de combustible, listado y otros documentos anexos al mismo, la cual después de
revisarla es sometida a un filtro que lo realiza el asistente del departamento, el cual si esta
completa y reúne todos los requisitos se pasa a firma del Auditor Municipal , en este caso
Licenciado Rolando Aguilar Ordóñez, el cual firma autorizando el pago de la orden,
posteriormente es llevada a la Gerencia de Finanzas y Administración el cual firma y por ultimo
es llevada a la Tesorería Municipal departamento que se encarga de programarla para su
respectivo pago.
Ordenes de Pago de Micro Empresarios:
Estas ordenes se realizan por contratos a personas independientes que efectúan la labor de
limpieza y barrido de calles, así como el chapeo general de los diferentes barrios y colonias de
la ciudad capital, estas personas firman un contrato por tres meses por valor de Cuarentay
cinco mil lempiras (L. 48,000.00) los cuales son pagados mensualmente emitiendo pagos de
Dieciséis mil lempiras (L. 16,000.00). Las microempresas esta integrada por 5 personas, un
Jefe o Propietario y 4 barrenderos entre los cuales se distribuyen el dinero, así (Propietario L.
6,000.00 Barrenderos L. 2,500.00 cada uno)
La revisión consiste en revisar el contrato, y sus cláusulas, caso especial la cuantía del mismo,
valor que de estar acorde con la orden de pago emitida, se sigue el procedimiento establecido
para todas las ordenes de pago.
Reparos de Ordenes de Pago:
Los reparos de órdenes de pago se realizan por diferentes motivos, como ser:
Valores incorrectos en los documentos

Nombre incorrectos del beneficiario
Contratos que no están debidamente firmados
La falta de documentos necesarios en cada orden
Copia de la solvencia municipal, el beneficiario debe estar solvente con la comuna.
28
Y otros que no permiten que el pago se realice.
OBSERVACIONES ADICIONALES:
Fue necesario antes de proceder a revisar las Órdenes de pago, tener conocimiento de algunas
Leyes aplicables a la Municipalidad del Distrito Central y que como auditores es necesario que se
tengan presentes.
Auditoria Interna es un canal que permite de manera efectiva velar por el buen desempeño de la
gestión Administrativa, aportando soluciones que sirven de base para la toma de decisiones,
estas son apegadas en base a los criterios de interpretación y vigilancia de algunas Leyes
vigentes de nuestro País, entre las cuales figuran;
Ley de Contratación del Estado,
Ley de Municipalidades,
Ley de Ejecución del Presupuesto,
Ley del Tribunal Superior de Cuentas,
Ley de Auditoria y Normas de Contabilidad,
Normas de Técnicas del Control Interno,
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
Normas de Auditoria Gubernamentales,
Normas Presupuestarias,
Plan de Arbitrios 2010
Ley del Impuesto sobre la Renta,
Ley del Impuesto sobre Ventas, entre otras.
Estas aplicaciones permiten que las recomendaciones provenientes de los análisis y auditorias
practicadas sean eficazes y conlleven a la obtención de mejores resultados sin violentar ninguna
29
norma vigente, resaltando con ello la transparencia en cada uno de los actos de la Gestión
Municipal.
Resumen de Revisiones realizadas a Órdenes de Pago
MES DE AGOSTO
Nº DESCRIPCIÓN ORDEN MONTO

PAGO
1 ARRENDAMIENTO DE EQUIPO 5 50,000.00
2 AYUDAS FUNEBRES 1 5,000.00
3 APERTURA Y REEMBOLSOS DE FONDOS 5 75,950.60
4 APORTACIÓN PATRONAL Y EMPLEADOS 4 11,200,215.50
5 BECAS VARIAS 1 160,000.00
6 BONIFICACIONES 2 10,000.00
7 COMPRAS Y SUMINISTROS VARIOS 20 350,550.00
8 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES 2 315,500.24
9 CONTRATOS VARIOS 10 1,050,100.00
10 MICROEMPRESAS VARIAS 120 165,480.00
11 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 25 300,600.00
12 PRESTACIONES LABORALES 3 1,345,250.00
13 RECOLECCIÓN DE DESECHOS SÓLIDOS 1 1,675,250.00
14 RECONOCIMIENTO DE DEUDA 1 125,450.00
15 RETENCIONES IMPUESTO SOBRE RENTA 1 125,895.50
16 SERVICIOS PUBLICOS 5 48,980.00
SERVICIOS DE INTERNET , ACCESO DATOS 4 36,450.00

17 FIBRA OPTICA
TOTALES 210 17,040,671.24
30
EXPERIENCIA
Durante mi práctica profesional adquirí mucha experiencia como ser:
 Poner en práctica la teoría recibida en las aulas de clases y poder implementar los
anteriores en la empresa.
 Revisar órdenes de pago y ordenes de compra determinar si adjuntan los documentos

soporte necesarios.
 Analizar Documentos (contratos, facturas, Letras de Cambio, cálculos de prestaciones,

fondos, recibos, etc.)
 Emitir criterios en base a los análisis.
 Adaptación a las normas y procedimientos establecidos según el Departamento de

Recursos Humanos.
 Utilización de herramientas y equipo necesario para el buen desarrollo del trabajo.

(engrapadora, perforadora, sumadora, fasters, fólder, computadora, encuadernadora y
fotocopiadora, Etc.)
31
CONCLUSIONES
La práctica profesional nos permite demostrar la capacidad del trabajo que el alumno
puede desarrollar durante los años de estudio, y la experiencia para poder desenvolverme
en una empresa.
 Es algo especial donde se ponen en practica los valores morales como ser la ética
profesional y la sensibilidad del ser humano, se logra mucha experiencia por lo
aprendido en nuestra institución
 Nos posibilita la introducción al ambiente laboral el cual es necesario para poder

observar los diferentes tipos y ambientes de trabajo.
 En mi practica profesional pude demostrar mis valores como ser: puntualidad,

responsabilidad, honradez, eficiencia, capacidad para trabajar en equipo, trabajar
bajo presión pero sobre todo aprender a trabajar con entusiasmo y alegría,
atributos que el dia de hoy son escasos en las personas que trabajan.
RECOMENDACIONES
32
 A todos los estudiantes que egresamos del área de comercio recomiendo que
pongamos muy en alto el nombre de nuestro INSTITUTO JOSE MANUEL
ZEPEDA demostrando las capacidades y siendo mejores profesionales cada día
 A los futuros egresados en el área contable que tomen la culminación de este

ciclo, como el primer paso para seguir estudiando, hasta lograr obtener su titulo
universitario. E ir pos de mas añadiendo cada dia conocimientos especializados en
la materia.
 A los futuros profesionales les sugiero mantener incólume su prestigio, no

violando la discreción en los asuntos que pueda afectar a la empresa, así como la
no aplicación de los principios contables de auditoria y de administración en los
casos sujetos a estas normativas.
33
ANEXOS
34

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REPUBLICA DE HONDURAS

Instituto Central Vicente Cáceres

CENTRO DE PRACTICA: Alcaldia municipal del distrito central

ALUMNO: Jhoseny Abigail Aguilar Avila

Grupo: tercero 21 de educación comercial

Nombre de supervisora de practica: Clarisa Gonzales

Lugar y fecha: Tegucigalpa MDC, 02 de noviembre del 2015

OBJETIVOS DE LA PRACTICA .......................................................4

OBTENCION DE RECURSOS DE LA MUNICIPALIDAD...........14-15

ACTIVIDADES DE REALIZADAS 24-34

DOCUMENTOS NECESARIOS DE LAS ORDENES DE PAGO

A MIS QUERIDOS PADRES

Por orden del Ministerio de Educación Pública es necesario Y obligatorio desarrollar la

OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL

 Cumplir con un requisito del ministerio de educación publica.

 Poner en práctica los conocimientos adquiridos en nuestro valioso instituto

 Poner en alto el nombre del INSTITUTO JOSE MANUEL ZEPEDA

 Demostrar que somos promoción con buena formación profesional.

 Obtener conocimientos y experiencia para poder desenvolvernos como

 Aprender a relacionarnos con personas en ambiente laboral como profesionales

RESEÑA HISTÓRICA DE TEGUCIGALPA

No se conoce un acta de fundación de Tegucigalpa y las aproximaciones sobre la época en que el

Tegucigalpa es la más importante ciudad de Honduras con una población aproximada de un

TEGUCIGALPA, CAPITAL DEL ESTADO

Simultáneamente el gobierno federal decreta inexistentes los títulos honoríficos típicos de la

En 1807 y mediante cédula real el 28 de abril se establece la municipalidad de Tegucigalpa, a la

EL PALACIO DEL DISTRITO CENTRAL

Este importante edificio esta Ubicado en el centro de Tegucigalpa, al sur de la Catedral

Dijese que a la fecha de la proclamación de la Independencia de Centroamérica, el local del

ANTECEDENTES DEL DISTRITO CENTRAL

Precisamente, antes de que se formase dicho Consejo Metropolitano es que se comenzó la

Su primer Presidente fue el Ciudadano J. Tomás Quiñónez Aceituno. Convertido después en

En la actualidad la Honorable Corporación Municipal de la Alcaldía del Distrito Central, está

INFORMACIÓN SOBRE LA OBTENCION DE RECURSOS DE LA

LOS INGRESOS DE LA MUNICIPALIDAD SE CLASIFICAN EN:

Ingresos corrientes: son aquellos que provienen de la actividad normal de municipalidad

Los tributarios: comprenden los fondos o ingresos procedentes de la recaudación de los

LOS INGRESOS MUNICIPALES

 Ordinarios: tiene su justificación en la seguridad de pago de la obligación

 Extraordinarios: son los que se perciben solo eventualmente y en circunstancias

 Industria, comercio y servicio.

CODIFICACION DE LINEAS PRESUPUESTARIAS

Programa: es el documento destinado a cumplir las funciones de la alcaldía municipal

Sub.-programa: Es la división de ciertos programas

OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

 Evaluar de forma permanente el Sistema de Control Interno y efectuar las

 Velar por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la Honorable Corporación

 Dar seguimiento adecuado para cerciorarse del cumplimiento a las recomendaciones

FACULTADES ESPECIALES ESTABLECIDAS EN LA

El Auditor Municipal depende directamente de la Corporación Municipal a la que debe presentar

LABORES COTIDIANAS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

Asignación de personal para supervisiones mensuales.

El auditor concentra sus acciones en inspeccionar que en las bombas de suministro se

Asignación de auditor en báscula

Actualmente se mantiene un auditor en la bascula ubicada en el kilómetro siete (7) salida a

Peso bruto – menos- tara = peso neto.

ENLACES ENTRE LA A.M.D.C. Y EL TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS (T.S.C.)

Con el propósito de vigilar el cumplimiento en la remisión de documentos solicitados por la

Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas de una

Existen algunos tipos de auditoría entre las que están;

AUDITORÍA DE REGULARIDAD, que comprende:

- AUDITORÍA FINANCIERA. Examen y comprobación de las operaciones, registros, informes