SESION Nº07

EL ACTIVO CASOS PRACTICOS

Caso Práctico Nº01

Constitución de Fondo Fijo

Una empresa cuando recién se constituye tiene todos sus fondos en el banco, sin embargo, para
atender sus obligaciones mínimas cotidianas y evitar ineficiencias administrativas se requiere de
un pequeño fondo, determinando que para la atención de dichas obligaciones resulta necesario
retirar la suma de S/6,400.00. ¿Cómo deberá registrarse la constitución de dicho fondo?

SOLUCION:

Por el retiro de fondos en las cuentas bancarias para la constitución del fondo para los gastos
menudos se deberá efectuar el asiento siguiente:

10 Efectivo y equivalente de efectivo 6,400

102 Fondos fijos
10 Efectivo y equivalente de efectivo 6,400
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el dinero destinado a fondos fijos

Caso Práctico Nº02

Remesas en Transito

Una empresa (casa principal) en Lima recibe de su sucursal en Cajamarca, fondos a través de
una agencia. ¿Cómo deberá registrase la casa principal la suma enviada por la sucursal
ascendente a S/19,850?

SOLUCION:

Aun cuando no se ha recibido físicamente el dinero, la empresa debe reconocer dichos fondos,
tal como se muestra en el siguiente asiento que refleja los fondos en tránsito:

10 Efectivo y equivalente de efectivo 19,850

103 Efectivo en tránsito
47 Cuentas por pagar diversas - Relacionadas 19,850
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Otras cuentas por pagar diversas
47914 Sucursales
X/X Por la suma enviada por la sucursal en Cajamarca
 Caso Práctico Nº03

Derecho de cobro no facturado

Una empresa ha sido contratada para prestar servicios en el mes de setiembre, acordando que
la contraprestación pactada total ascenderá a S/1,400,000 seria pagada a la culminación del
servicio, dentro de los siguientes tres meses. ¿Debe reconocer derecho de cobro alguno en el
mes de setiembre considerando que el grado de avance del trabajo realizado es del 30% y que
no ha sido facturado dicho avance?

SOLUCION:

En principio, debe tenerse en cuenta que, entre otros, la factura es un medio de control, en
especial para fines tributarios, sin embargo, el reconocimiento de las operaciones no se
encuentra condicionado a este tipo de documentos. En este sentido, al verificarse que se
cumplen con las condiciones indicadas en el Marco Conceptual para el reconocimiento de las
operaciones, deberá reconocer el derecho adquirido como consecuencia de la ocurrencia del
acontecimiento crucial en el sistema del ingreso, esto es, la prestación realizada. En este sentido,
en función al grado de avance se deberá reconoce el derecho de cobro, tal como se muestra a
continuación.

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 420,000

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1211 No emitidas
70 Ventas 420,000
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
X/X Por el derecho de cobro que debe reconocer por los servicios
Efectivamente prestados al cliente (S/1,400,000X30%)

Caso Práctico Nº04

Adquisición de acciones y derechos de un terreno

Una empresa en el mes de setiembre adquiere el 60% de las acciones y derechos de un terreno.
¿Cómo sería el tratamiento si por adquisición de acciones y derechos desembolso la suma de
S/1,245,300?

SOLUCION:

Las acciones y derechos de una persona sobre una propiedad, para conceptualizarla, son ala
parte que tiene una persona en un inmueble que físicamente no está dividido o,
específicamente, es la cuita ideal de un bien. En este sentido, la persona que adquiere acciones
y derechos obtiene una parte de un bien mueble (en este caso un terreno) respecto del cual aún
no se ha hecho la división formal, siendo que el presente caso deberá efectuar el siguiente
asiento:
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 1,245,300
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 1,245,300
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
X/X Por la adquisición de acciones y derechos de un terreno.