SEGUNDO PARCIAL CONTABILIDAD I

RESUMEN TEÓRICO

CRÉDITOS

Concepto
Son derechos que el ente posee contra terceros para recibir dinero u otros bienes o
servicios; NO están relacionados con un bien del activo. Es decir que cuando anticipas algo
que no es un bien, es créditos (alquiler, servicios, impuestos).

Composición del rubro

1. Deudores por ventas/Clientes
2. Deudores hipotecarios: hipotecar un bien es cuando te pago como garantía y no
transfiero la titularidad hasta la última cuota.
3. Documentos a cobrar comerciales: pagaré
4. Documentos a cobrar no comerciales: pagaré..
5. Valores a depositar o cheques diferidos a depositar: recibo un cheque al día, lo
puedo clasificar como crédito.
6. Seguros/alquileres pagados por adelantado: todavía no fueron devengados.
7. Anticipo de impuesto a las ganancias u otros: impuesto pagado por adelantado.
8. Anticipo de sueldos
9. Accionistas
10. Saldos pendientes de integración de los socios/accionistas: los aportes de capital
que todavía no integraron.
11. Socio cuenta aporte: es un aporte pendiente de integración de una SRL
12. Dividendos en efectivo a cobrar: por comprar acciones voy a recibir dividendos en
acciones o en efectivo.
13. Rentas a cobrar: beneficio de invertir en títulos de deuda pendientes.

Instancias de créditos por ventas

Los créditos de venta tienen un plazo en el cual el cliente tiene que cumplir con la obligación
asumida. Cuando se atrasan, el ente desarrollará ciertas acciones sobre el cobro del
crédito. La situación se va a registrar como:

- Deudores morosos: el cliente presenta atraso en el pago de la deuda. Puede avisar

o no y la empresa determina cuando se considera que está en mora.
- Deudores en gestión judicial o en litigio: al cliente se le ha iniciado acciones
judiciales por el cobro del crédito.
- Deudores incobrables: cuando el cliente declara que no va a pagar la deuda. Esto
puede aparecer de varias maneras:
 1) Puede darse en el mismo ejercicio de la venta: directamente se registra:
“Deudores incobrables a Deudores por ventas”.
2) En un ejercicio siguiente al que se hizo la venta cuando, por ejemplo, ya
terminó el año: hay que hacer una estimación al final del ejercicio llamada
“Deudores incobrables presuntos”. Al ser una estimación, tengo que usar una
regularizadora del activo llamada “Previsión para deudores incobrables
presuntos”, se registra: “Deudores incobrables presuntos a Previsión
Deudores Incobrables Presuntos”.

Diferencias de los montos de las previsiones

- Ajuste de previsión deudores incobrables (DEBE): si mi previsión es poca
comparada a la incobrabilidad real, tengo que debitar la diferencia.
- Recupero de previsión deudores incobrables (HABER): si mi previsión es mayor
comparada a la incobrabilidad real, tengo que recuperar el saldo que no usé.

Modalidades de ventas a crédito

● Ventas en cuenta corriente: cuando no dice cómo paga pero aparece “cuenta
corriente” y no está documentado:

● Ventas documentadas: aparece cómo va a pagar y la venta que voy a hacer.

Pueden aparecer intereses que debo devengar en el mes que corresponda:
 ● Ventas con cheque de pago diferido: se puede registrar como “valores a depositar”.
Este puede tener un plazo entre 1 a 360 días. Cuando se deposite el cheque
también se debe registrar

BIENES DE CAMBIO

Concepto
Bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente. Se incluyen los
anticipos a proveedores por las compras de estos bienes. Los productos en proceso están
formados por: Materia prima + Mano de obra directa + Costos indirectos de fábrica

Composición del rubro

1. Mercaderías de reventa: compro y vendo en la misma situación, hablamos de una
empresa comercial
2. Materias primas: bienes que adquiere la empresa para utilizarlos en procesos
productivos
3. Productos en proceso: bienes parcialmente elaborados que no están terminados que
tienen gastos incluidos. Ejemplo: bici sin ruedas
4. Productos terminados: están terminados pero todavía no salieron a la venta
5. Mercaderías en tránsito: las compré pero todavía no me llegaron al depósito
6. Anticipo a proveedores: crédito para un fin específico (pago por adelantado) y van a
caja
7. Compras: representa las adquisiciones de mercaderías efectuadas durante un
período. Queda en 0 en el cierre. Pasa a la cuenta mercaderías.
8. Devolución de compras: devuelvo mercaderías al proveedor durante el ejercicio
9. Mercaderías entregadas en consignación: el que tiene la mercadería no es el dueño
sino que las entrega en consignación
10. Ajuste por desvalorización de mercaderías: cuando hago una estimación al tener
mercaderías deterioradas o que ya no se venden. Se venden a un menor valor y se
registra “Desvalorización de mercaderías” cuando es un resultado negativo, y como
contrapartida “Ajuste por desvalorización de mercaderías”. (ACTIVO MENOS)

Operaciones específicas del rubro

La incorporación al patrimonio de los bienes adquiridos se produce cuando se perfecciona
la compra en el momento en que se produce la entrega.
El valor que corresponde asignar a los bienes adquiridos es el costo. Este incluye:
 - Precio de compra al contado: SIN intereses
- Sacrificios económicos necesarios: fletes, seguros, control de calidad, impuestos,
entre otros.
- En el caso de bienes importados: derechos de importación

En el momento en que ya se pueden comercializar, se determina el “corte” en la

acumulación de esos costos. La fórmula es:

Precio de lista –descuentos/ intereses +Sacrificios adicionales

= Valor de incorporación al patrimonio neto

Inventario
- Permite conocer de forma permanente los ingresos/egresos de mercaderías del
inventario y también determinar el costo de las vendidas.
- Con esto podemos determinar el resultado bruto (ventas - el costo de ventas “CMV”)
y tomar decisiones.
- Además al conocer las existencias finales, no hace falta un recuento de unidades
pero es recomendable en caso de registrar los faltantes/sobrantes de mercaderías.
- Se hacen distintas fichas para cada producto

Tres métodos/criterios:

PEPS (Primero entrado, primero salido): las unidades que primero se dan de baja son las
que primero entraron, son la de los costos más antiguos. Doy de baja con los primeros
valores que compré y las existencias que me queden me van a quedar al valor de los
últimos que compré.

UEPS (Último entrado, Último salido): las unidades que primero se dan de baja son las
últimas que entraron, son la de los costos más recientes. Las últimas mercaderías
compradas son las primeras en venderse.

CPP (Costo promedio ponderado): consiste en calcular un costo promedio unitario

dividiendo el importe total de las existencias por la cantidad total de unidades. Los egresos
no afectan el cálculo de este método. Las unidades vendidas se valorarán al costo promedio
ponderado vigente a esa fecha

Cosas para saber:

COMPRAS/ENTRADAS
- Las compras van a “entradas” y se incluyen con su precio de compra + los costos
para que estén en condiciones de ser comercializadas.
- Las devoluciones de compras van restando en “entradas” con el mismo costo de la
operación original.

VENTAS/SALIDAS
- Las ventas van en “salidas” y el valor depende del método que esté usando.
 - Las devoluciones de ventas van restando en “salidas” con el valor inverso de como
salieron.

CIERRE
Al cierre se hace un recuento de las existencias que se comparará con el saldo contable.
Hay 3 posibilidades:
1. Ambos saldos coinciden: no se hace ninguna registración
2. Recuento físico mayor que el saldo de costo (sobrante de mercadería): se debe
registrar como una entrada al precio de la última compra (resultado positivo)
3. Recuento físico menor que el saldo del costo (faltante de mercadería): se debe
registrar como una salida al precio de una venta.

Diferencia de inventario:(OTRO METODO PARA DETERMINAR EL CMV)

Cuando se calcula la diferencia entre el inventario inicial y el inventario final. La fórmula:

Existencia inicial + Compras - Existencia final = CMV

BIENES DE USO

Concepto
Bienes tangibles de uso continuo de la empresa. No son mercaderías. Son:
- De carácter físico
- Están afectados a la actividad principal del ente
- Tienen vida útil prolongada
- Están para ser utilizados y no para su venta

¿Qué se activa? ES DECIR QUE IMPORTES ESTARAN INCLUIDOS DENTRO DEL

VALOR DEL BIEN: VALOR DE COMPRA CONTADO + Patentamiento, escritura, la
instalación y calibramiento (GASTOS NECESITARIOS)

Incorporación al patrimonio
La incorporación de los bienes adquiridos se hace cuando se perfecciona la compra en el
momento de la entrega pero en este caso se reconocen como tales desde que están en
construcción hasta que termina la fabricación.
Se incorporan al activo a “valuación al costo”. Este incluye:

- Precio de compra al contado: SIN intereses

- Sacrificios económicos necesarios: hasta que el bien se encuentre en condiciones
de ser utilizado. Como por ejemplo fletes, seguros, impuestos, su instalación y todo
lo que requiero para hacerlo.
Todos estos componentes forman el “valor de origen” VALOR AL QUE SE LO INCORPORA
AL BIEN DE USO EN LA CONTABILIDAD. La fórmula es:

Precio de compra SIN intereses + Sacrificios económicos necesarios = Valor de origen

Conceptos para las operaciones

VALOR DE ORIGEN: a cuánto lo compre más lo gastos necesarios.

DEPRECIACIÓN: pérdida de valor que sufre el bien de uso por el desgaste. La excepción
son los terrenos.

Valor de origen - Valor de recupero = Valor depreciable

Compro 5/x1 Auto: $ 20.000 – vida util 5 años

Valor recupero: $ 1.000
Valor depreciable: 20.000-1.000= 19.000
Depreciacion 12/x1: 19.000:5= 3.800

VALOR DE RECUPERO/REZAGO: el valor del bien que va a tener con desgaste. No se

amortiza sino que se resta el valor de origen y después amortizo.

VALOR RESIDUAL: Valor de origen - Depreciación acumulada = Valor residual

Valor residual del auto al 12/x1: 20.000 – 3.800= 16.200

Valor residual del auto al 12/x2: 20.000 – 7.600= 12.400
Valor residual del auto al 12/x3: 20.000 – 11.400= 8.600
Valor residual del auto al 12/x4: 20.000 – 15.200= 4.800
Valor residual del auto al 12/x5: 20.000 – 19.000= 1.000

Métodos/Sistema de depreciación

CONSTANTE/LÍNEA RECTA: surge del valor depreciable

Valor a depreciar

Vida útil estimada

CRECIENTE POR SUMA DE DÍGITOS: el desgaste es inferior en los primeros años y

aumenta progresivamente con el tiempo

Valor de origen . Año en el que estoy

Suma de los años del bien

DECRECIENTE POR SUMA DE DÍGITOS: determina las cuotas de depreciación

Valor de origen . Año tope del bien

Suma de los años del bien

INTENSIDAD DE USO:

VO= $ 30.000 MAQUINA VIDA UTIL 15.000 HORAS

VO= $ 40.000 AUTO VIDA UTIL 20.000 KM – VALOR RECUPERO 2000

DEPRECIAR AÑO X1 – USE LA MAQUINA 2.300 HORAS Y AUTO 2400 KM

MAQUINA: 30.000/15.000X2300= 4.600 DEPRECIACION

AUTO: (40.000-2000) 38.000/20.000X2400= 4.560 DEPRECIACION

VR MAQUINA X1 30.000-4.600= 25.400

VR AUTO X1 40.000-4.560= 35.440

PASIVO

Concepto
Es lo que me deben y es la estructura de financiamiento de la empresa. Puede estar
armado con:

- Deudas: son ciertas en el monto y ocurrencia

- Previsiones: es incierta en el monto y la ocurrencia
- Provisiones: es incierto el monto y cierta en la ocurrencia

PATRIMONIO NETO

Concepto
Es el excedente del activo total respecto del pasivo total en términos monetarios.
Representa la participación de los socios en el total del activo. Tiene saldo acreedor. Está
compuesto por:

- Capital/Aporte: recursos que los propietarios colocan en el ente en el momento de su

constitución (suscripción) o por compromisos de aporte (integración).
- Acciones en circulación
- Reservas: son las ganancias retenidas en el ente por razones legales, voluntarias o
estatutarias.
 - Resultados acumulados: utilidades obtenidas que todavía no fueron repartidas. Se lo
llevan los socios cuando están todos los ajustes hechos.

Valor nominal: el valor de las acciones y sirve para que los accionistas ejerzan sus derechos
económicos.