Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
REGIMEN
FISCAL
El término fisco
z del latín
proviene
FISCUS, voz utilizada ANTECEDENTES
para designar el
tesoro del príncipe y
distinguirlo del tesoro
publico, que se
llamaba ERARIO.
FISCUS VS ERARIO
1.El Tesoro
público en el
régimen feudal
se confundió
con el tesoro
del príncipe, y
por eso los dos
vocablos
ERARIO Y
FISCO se
mesclaron.
Erario y Fisco
siguen
utilizándose
para designar
el tesosro de o
hacienda
pública.
z
FISCO ENTENDIDO COMO ERARIO,
TESORO O HACIENDA PUBLICA.
z
EL PRESUPUESTO DE EGRESOS ART.
74 constitucional
▪ 1.-Es una norma
jurídica
▪ 2.-Tiene vigencia
anual
▪ 3.-Para su
elaboración no se sigue
procedimiento legislativo
ordinario, ya que solo
debe ser aprobada por la
Cámara de Diputados ,
sin que exista
aprobación del Senado.
CAPITULO 11 “DE LOS MEXICANOS”
• Art. 32 Ley de
LISR
CPEUM
LNN
• ART. 31 FRACC Nacionalidad y
• Ley del Impuesto sobre la
IV Naturalización…det Renta art. 3…determina que son
• Las obligaciones de los ermina que los sujetos del impuesto respecto de
todos sus ingresos gravables, sin
mexicanos de extranjeros y las importar la ubicación de la
contribuir para el gasto personas morales fuente de donde procedan tanto
los extranjeros residentes en
Público,….. extranjeras están México, como las personas
• Los extranjeros no obligadas a pagar morales de nacionalidad
extranjera establecidas en el
están exentos del pago contribuciones país, y las agencias sucursales
de las obligaciones ordinarias y de empresas extranjeras
establecidas en la republica.
fiscales extraordinarias; y a como el art. 13 CFF;, como las
• Los impuestos deben satisfacer cualquier personas morales extranjeras
pagarlos los que se otra secundaria • Fracc II art 3 LISR
encuentren en el son sujetos de este gravamen
supuesto jurídico
dictada por los extranjeros y las personas
autoridad y que se morales extranjeras residentes
fuera del país, respecto de sus
encuentren donde ingresos gravables procedentes
• ART. 1° CFF determina de las fuentes de riqueza
la obligación del
residan situadas en el territorio
nacional…
extranjero
LA HACIENDA PUBLICA
contribuciones,
CPEUM hace
impuestos, derechos
referencia a la
productos,
Hacienda Publica al
aprovechamientos y
señalar que tiene
participaciones que
por objeto atender
determinen las
los gastos del
leyes fiscales y con
Estado, y que la
las donaciones,
Hda. Publica se
herencias y
formará con el
reintegros que se
producto de las
hicieran a su favor.
z
DERECHO FISCAL, autores:
▪ SERGO DE LA GARZA:
, no es suficiente que el poder legislativo dicte las leyes que cran
los hechos imponibles y que en la vida real reproduzcan hechos
generadores que produzcan obligaciones a su cargo de
determinados sujetos, sino que debe desarrollarse una actividad
por parte de la Administración Publica para que esos hechos
generadores no queden sin declararse o sin descubrirse, para que
los elemento necesarios para se haga la determinación del crédito
fiscal sean verazmente obtenidos para controlar que efectivamente
ingresen en las cajas publicas de los créditos que se han creado a
favor del Estado.
DERECHO “Para que el Estado logre la
satisfacción del interés en percibir los
FISCAL o tributos
DERECHO
TRIBUTARIO a) “dicte las leyes que
cran los hechos
No es imponibles y que en la
suficiente vida real reproduzcan
con hechos generadores
que produzcan
obligaciones a su cargo
de determinados
sujetos
PODER LEGISLATIVO
b) Debe desarrollar una
Cree: actividad por parte de
la Administración
Publica que esos
hechos generadores no
queden sin declararse o
sin descubrirse
ACTIVIDAD
z
ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
▪ Energía Eléctrica
LEYES
FEDERALES
ORDINARIAS
Son creadas por el Congreso de la
Unión, se encuentran debajo de la
CPEUM, Leyes Federales
Constitucionales y de los Tratados.
Están al mismo nivel de las leyes
nacionales y normas jurídicas
individualizadas.
CODIGO FISCAL
z DE LA
FEDERACION
Es ley federal ordinaria, dispone que las
leyes fiscales, sus reglamentos y las
disposiciones administrativas de carácter
general, entrará en vigor en toda la
República, y que para los efectos fiscales
se entenderá por México, país y territorio
nacional lo que conforme a la CPEUM
integra el territorio nacional y la zona
económica exclusiva y situada fuera del
mar territorial ..LEY REGLAMENTARIA A
LA ZONA ECONOMICA EXCLUSIVA
z
LEYES LOCALES
Una ley local es la que tiene
*Constitución Política del Estado
aplicación solo en una entidad
z Libre y Soberano de Puebla, en
federativa, las leyes locales se su articulo 17, fracción II,
componen de constituciones dispone que los habitantes del
locales y leyes ordinarias Estado sin distinción alguna,
locales, de manera que en el deben contribuir para todos los
gastos públicos de la manera
orden local interno las
proporcional y equitativa que
constituciones locales tienen dispongan las leyes.
desde luego una jerarquía
interna superior a las leyes
ordinarias locales.
z
CONSTITUCION DE PUEBLA.
▪ CPEUM
CONTRIBUCION: Es un tributo
Carlos M. Guiuliani: “Una prestación
obligatoria, comúnmente en dinero,
exigida por el Estado en virtud de su
poder de imperio, y que da lugar a
relaciones jurídicas de derecho
z
CONTRIBUCION.
Definiciones.
▪ Dino Jarach, jurista argentino S.XX “el tributo es una
prestación pecuniaria coactiva de un sujeto
(contribuyente) al Estado u otra entidad pública que tenga
el derecho de ingresarlo”.
▪ Art. 31 fracc. IV CPEUM obligación de los mexicanos
para CONTRIBUIR al gasto publico
▪ Art.1° CFF las personas biológicas y las personas
corporativas o morales están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales
respectivas.
ELEMENTOS Y
CLASIFICACION DE LAS
CONTRIBUCIONES
z
OBJETO
SUJETO
Procedimiento para
determinar la base
Tasa o tarifa
z
ELEMENTOS ESCENCIALES DE LA
CONTRIBUCION
▪ Es el tributo que se impone, o bien una tabla que contiene una lista
o catalogo de cutas tributarias, vr.Gr:
▪ Art.9 LISR dispone “ Que las personas corporativas o morales
deben calcular el Impuesto Sobre la Renta aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa de 30%”.
Impuesto
Derechos
IMPUESTOS
z
Son las contribuciones
establecidas en la ley que deben
pagar las personas biológicas o
físicas y corporativas o morales
que se encuentren en la situación
jurídica o de hecho…y que sean
distintas a las aportaciones S.S.,
contribuciones de mejoras y los
derechos
z
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
b) Sujeto
d) Tasa o tarifa
z
CLASES DE IMPUESTOS
▪ 1.-DIRECTOS
▪ 2 INDIRECTOS
z
IMPUESTOS DIRECTOS
▪ Impuestos Reales
▪ Impuestos Personales
z
IMPUESTOS REALES