REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÍA Y FINANZAS

ESCUELA NACIONAL DE ADMIISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
DIRECCIÓN DE POSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO
ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA INTEGRAL DE
CONTROL FISCAL Y AUDITORÍA

PROPUESTA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA UNIDAD

ADMINISTRATIVA DEL CONSEJO COMUNAL OTTO PADRON.

Tutor de Contenido: Autor:

Lcdo. Rafael Ron Lcdo. José Rafael Bolívar M.
C.I. V-8277345
Asesor Metodológico:
M.Sc. Fabio Gonzales.

Barcelona Marzo de 2015.

 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

A raíz de los cambios efectuados recientemente en la política económica y

financiera de nuestro país, impulsado por el Presidente de la República
Bolivariana de Venezuela, con el objetivo de desarrollar un nuevo proceso político
enmarcada en una democracia participativa y protagónica, impulsando al poder
popular como verdadero ente contralor y administrador de los recursos
provenientes de la administración central; debido a que, anteriormente los
Proyectos eran financiados y ejecutados en su totalidad por los Gobiernos
centrales y las Alcaldías, asumiendo toda la responsabilidad de contratar
empresas para ejecutar los proyectos comunitarios utilizando solo a las antiguas
juntas de vecinos como una representación simbólica. Es decir, no existía la
participación, ni la cooperación, ni muchos menos la contraloría del poder popular.

Cabe destacar, al no existir un mecanismo que impulsara la participación de las

organizaciones comunitarias en las políticas de control y fiscalización de estos
Proyectos ejecutados por el Estado, esto trajo como consecuencia un proceso de
cambios continuos, iniciándose con la reforma Constitucional, mediante la
realización de un referendo, siendo aprobada por la mayoría del pueblo, marcando
así el nacimiento de una nueva República, cuyo objetivo es establecer una
sociedad democrática, participativa y protagónica, multiétnica y pluricultural con un
Estado de justicia, federal y descentralizado, que consolide los valores de libertad,
independencia, la paz, la solidaridad, bien común, la integridad territorial, y la
convivencia, asegurando el derecho a la vida, al trabajo, a la cultura, a la
educación, a la justicia social y a la igualdad sin discriminación ni subordinación
alguna.
No obstante, mediante el avance obtenido con la aprobación de la nueva
Constitución Bolivariana de Venezuela, se generaron las condiciones jurídicas
necesarias para continuar el desarrollo de nuevos instrumentos jurídicos, con el fin
de fortalecer la participación de las organizaciones populares, y como resultado de
este proceso de cambios aparece promulgación de la Ley de Consejos
Comunales, instrumento que tiene por objeto regular la conformación, constitución,
organización y funcionamiento de los consejos comunales como una instancia de
participación para el ejercicio directo de la soberanía Popular y su relación con los
órganos y Entes del Poder Público para la formulación, ejecución, control y
evaluación de las políticas públicas, así como los planes y proyectos vinculados al
desarrollo comunitario.

Por lo tanto, nace una nueva organización comunitaria denominada Consejos

Comunales que se definen en marco constitucional de la democracia participativa
y protagónica, como instancias de participación, articulación e integración entre las
diversas organizaciones comunitarias, grupos sociales, y los ciudadanos y
ciudadanas, que permiten al pueblo organizado ejercer directamente la gestión de
las políticas públicas y proyectos orientados a responder a las necesidades y
aspiraciones de las comunidades en la construcción de una sociedad de equidad y
justicia social. Es decir los consejos comunales son una de las máximas
expresiones de la democracia participativa y protagónica a lo largo y ancho del
país, permitiéndole al pueblo que tome las riendas de su propia historia.

Es por eso que, la organización del consejo comunal a los fines de su

funcionamiento, está integrado por: La asamblea de ciudadanos y ciudadanas, el
colectivo de formación comunitaria, la unidad Ejecutiva, la unidad administrativa
financiera comunitaria, y la unidad de contraloría social.

Es por ello, que los planteamientos anteriores son importantes para entrar en el
tema que corresponde a la presente investigación, como el caso del consejo
comunal Otto Padrón ubicado en el Barrio Otto Padrón de la Avenida Costanera
Fabricio Ojeda en la ciudad de Barcelona Parroquia El Carmen Municipio Bolívar
del Estado Anzoátegui.
Es importante señalar, que la conformación de este sector se efectuó mediante la
invasión de un grupo de pescadores en los terrenos ubicado a las riveras del rio
Neverí y posteriormente se dio un crecimiento acelerado de familias
constituyéndose en la actualidad como el barrio Otto Padrón que cuenta con una
población de 800 habitantes y un promedio de grupo familiar de 170.

Producto de este crecimiento poblacional acelerado sin ninguna planificación

urbanística se han producidos grandes problemas afectando así la calidad de vida
a estas familias, por lo que la Alcaldía del municipio Simón Bolívar, la Gobernación
del Estado Anzoátegui han realizado grandes esfuerzo involucrándose en este
sector en la búsqueda de soluciones a sus problemas tales como: Electrificación,
asfaltado, sistema de agua servidas, y otros de índole social. Ante esta situación,
la comunidad se ha visto en la imperiosa necesidad de organizarse para ser
protagonista en la búsqueda de solución a sus problemas y crear así las
condiciones necesarias a través de la elaboración de proyectos que darían
solución a sus problemas.

Contrario a esto, y a pesar de los grandes esfuerzos de la comunidad en

organizarse a través de numerosas asambleas de ciudadanos y ciudadanos
realizadas como máximas instancias de deliberación y decisión para el ejercicio
del poder comunitario, conformado por los y las habitantes de la comunidad
mayores de 15 años donde las decisiones son tomadas por mayoría simple. Es
decir que esta mayoría decidió constituir un comité promotor quien se encargo de
preparar el lineamiento para lo que se ha logrado hoy en día, la conformación del
consejo comunal Otto padrón, dicha organización está constituida por los
siguientes órganos: Unidad ejecutiva, Unidad Financiera, Unidad de Contraloría
Social y la Comisión Electoral. A través de esta organización se ha intentado
desarrollar varios proyectos comunitarios para presentarlos al Consejo Federal de
Gobierno, Hidrocaribe, la Alcaldía del Municipio Simón Bolívar y Gobernación del
Estado Anzoátegui, con el propósito de obtener los recursos necesarios que serian
administrados por la de unidad de Gestión Financiera conformada por (5) voceros
del sector electos o electas a través del proceso de elección popular, sin embargo,
ante la buena voluntad de estos voceros y voceras de administrar y ejecutar estos
recursos con eficiencia, se han presentado una serie de obstáculos afectando el
buen desarrollo de los mismos y esto sucede por que en la mayoría de los voceros
de los comité de trabajo carecen al menos de los conocimiento básico en el área
administrativa y financiera.

Así mismo, la unidad de contraloría social también se ha visto afectada al no poder

realizar ninguna fiscalización y control a la Unidad Administrativa sobre los
recursos obtenidos, generando problemas por parte de los demás voceros y el
resto de los habitantes de esta comunidad, ocasionando desvío de la mayoría de
los recursos asignados.

Por lo tanto, ante este problema presentado se realizó un diagnostico a los

habitantes de este sector y a los voceros del consejo comunal, sobre la aplicación
del un sistema de Control Interno, se detectó que no existe un proceso de Control
Interno que ayude a orientar la administración de los recursos; con el fin de
evaluar las operaciones especificas que le permitan tener una mayor efectividad y
eficiencia operacional, confiabilidad y cumplimiento de políticas, leyes y normas,
además se encontró que en este consejo comunal los voceros carecen de
información sobre los procesos de control interno.

Por consiguiente, todos los integrantes del consejo comunal están de acuerdo con
la aplicación de un sistema de control interno para garantizar una mejor contraloría
y fiscalización a los recursos administrados y poder garantizar así un mejor destino
de los recursos obtenidos por de los Entes del Estado.

De esta manera se ha continuado con un proceso de revisión, rectificación y

reimpulso, dando surgimiento a nuevos requerimientos legales y de base para
seguir el camino de las reformas de esta ley, la cual fue aprobada por la Asamblea
nacional a los veintisiete días del mes de noviembre del dos mil nueve.
Ante los planteamientos señalados surge la necesidad de realizar la presente
investigación que daría respuesta a las siguientes interrogantes:

¿Conocer cuál es la situación actual en el Consejo comunal Otto Padrón?

¿Determinar los fundamentos socio-políticos en lo que basará el consejo

Comunal para la ejecución de los proyectos?

¿Qué opinan los integrantes del consejo comunal en cuanto a la creación de un

sistema de control interno?

¿La creación de una unidad de control interno ayudaría a optimizar el manejo de

los recursos en esta Organización?

La presente investigación intentará dar respuesta a las interrogantes e inquietudes

que se han planteando
 Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Diseñar el sistema de control interno que permita optimizar el manejo de los

recursos financieros del consejo comunal Otto Padrón; ubicado en la Parroquia El
Carmen del Municipio Simón Bolívar Estado Anzoátegui.

Objetivos Específicos

 Diagnosticar la situación actual en el consejo comunal Otto Padrón

 Identificar los fundamentos Socio-Políticos mediante los cuales están
basado el consejo comunal Otto Padrón
 Determinar las áreas susceptibles de control interno.
 Proponer un sistema de control interno que permita optimizar el manejo de
los recursos económicos y financieros del Consejo Comunal Otto Padrón.

Justificación de la Investigación

La presente investigación es de gran importancia, por considerar que debido a

las debilidades que presenta el consejo comunal Otto padrón para desarrollar sus
proyectos que le permitan dar respuestas positivas a las familias de este sector.
La organización comunitaria al momento de conformar las distintas comisiones de
trabajo desarrollar los proyectos y administrar los recursos recibidos de los entes
del Estado, no cuentan con integrantes con formación profesional o conocimientos
básicos en el área administrativa, financiera o contable fiscalización a la unidad
financiera sobre el manejo de los recursos asignados por los entes del Estado.
Este consejo comunal, en búsqueda de efectuar una mejor política administrativa
para la ejecución de sus proyectos y sobre la aplicación de una política eficiente
contraloría comunitaria, debe estudiar la posibilidad de orientar y mejorar los
conocimientos a sus voceros, esto convertirá las debilidades en verdaderas
fortalezas que le puedan permitir la elaboración de un sistema de control interno,
desarrollando para ello la planificación y ejecución de este sistema que es una de
las herramientas que los integrantes del consejo comunal deberán tener en
cuenta, para que esta organización logre tener éxito.

Además, el estudio planteado traerá beneficios a la colectividad, toda vez que al

detectarse la necesidad de crear un sistema de control interno, estaría
contribuyendo en fortalecer la unidad administrativa y garantizar así una eficiente
ejecución de los proyectos comunitarios que van en beneficio de los habitantes del
sector Otto Padrón ubicada en el municipio Simón Bolívar parroquia el Carmen
del estado Anzoátegui.

Así mismo la investigación planteada aportará a la unidad administrativa y

financiera del consejo comunal y la unidad de contraloría un sistema integrado a
los procesos, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para
el logro de los objetivos, tales como:

- Eficacia y eficiencia de las operaciones.

- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
 CAPITULO II
BASES TEORICAS

Sistema Nacional de Control Fiscal en Venezuela

ES el conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que, integrados bajo

la rectoría de la Contraloría General de la República, interactúan coordinadamente
a fin de lograr la unidad de dirección de los sistemas y procedimientos de control
que coadyuven al logro de los objetivos generales de los distintos entes y
organismos sujetos a la ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
el Sistema Nacional de Control Fiscal, así como también al buen funcionamiento
de la Administración Pública.
La función de control estará sujeta a una planificación que tomará en cuenta los
planteamientos y solicitudes de los órganos del Poder Público, las denuncias
recibidas, los resultados de la gestión de control anterior, así como la situación
administrativa, las áreas de interés estratégico nacional y la dimensión y áreas
críticas de los entes sometidos a su control.

La Gestión Pública en Venezuela

Gestión Pública es gestión con las limitaciones derivadas del carácter público del
cometido. Se considera la gestión como práctica y como disciplina, con particular
atención al papel de la Economía.

Las limitaciones derivadas del carácter público del cometido pueden clasificarse
en no abordables por esenciales (satisfacen objetivos sociales superiores al de la
eficiencia) y abordables bien por la investigación bien por la acción. Así se llega a
otra forma de contemplar la gestión pública: la acción sobre dos familias de
limitaciones mitigables -falta de incentivos organizativos y falta de incentivos
individuales- mediante dos grupos de actuaciones: introducción de mecanismos
de competencia y aplicación de técnicas de gestión, respectivamente.
 Es la aplicación de todos los procesos e instrumentos que posee la
administración pública, para lograr los objetivos de desarrollo o de bienestar de la
población, el ejercicio de la función administrativa del gobierno, y definen la
perspectiva que se tiene del país, de esta manera impulsar el modelo social y
orientar las acciones del gobierno o y de todas instituciones del Estado.

La Contraloría general de la República

La Contraloría General de la República es el órgano constitucionalmente

autónomo, integrante del Poder Ciudadano y rector del Sistema Nacional de
Control Fiscal, al servicio del Estado y del pueblo venezolano para velar por la
buena gestión y el correcto uso del patrimonio público.

Sistema

Un sistema es un conjunto de elementos en interrelación dinámica organizada en

función de un objetivo, con vistas a lograr los resultados del trabajo de una
organización. ( J.De Rosnay).

Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se

caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relación entre sí, y que
funcionan para lograr un objetivo común Catacora (1997, pag 25).

El Control

La palabra control contiene varios significados y más aún varios sentidos: verificar,
regular, comparar con una norma, ejercer autoridad sobre, limitar o restringir.
Todas son significativas para la práctica y la teoría, sin embargo, tendremos que
referirnos básicamente a los significados verificar y comparar con una norma.
Verificar implica algún medio de medición y alguna norma que pueda servir como
marco de referencia en el proceso de control, al tomar en cuenta lo anterior, a
continuación se expone algunas definiciones sobre control.

Según Suárez (2002) define el control como los pasos específicos emprendidos
por la gerencia para garantizar el logro de los objetivos de esta y el uso eficiente y
efectivo de sus recursos. Así mismo Stoner (citado en Rodriguéz 2000) define el
control como el proceso por medio del cual los gerentes se aseguran que las
actividades efectivas están de acuerdo con las que se han planeado. Igualmente
Buchele (citado en Rodriguéz 2000) lo define como el proceso de medir los
actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las
desviaciones y tomando medidas correctivas necesarias.

También Kast (citado en Rodríguez 2000) opina que el control es la función

administrativa que mantiene la actividad organizacional dentro de los límites
tolerables, al compararlos con las expectativas. El control es, en consecuencia,
una función que no se desarrolla en el vacío, sino que se inserta dentro del
proceso administrativo, y presenta características perfectamente diferenciadas
según el nivel de decisión en el que opere. La función administrativa de control
consiste en la comparación de sucesos con los objetivos y aplicar las correcciones
necesarias cuando los sucesos se hayan desviado de los objetivos.

En general, el control es responsabilidad de todos los miembros de la

organización, porque cada uno debe hacer su parte para minimizar el despilfarro y
la ineficiencia. En un sentido especifico, la dirección superior tiene la
responsabilidad formal del desarrollo de un sistema de control destinado a
perfeccionar el desempeño y por tanto el grado en que se efectúan las
operaciones. El control representa la parte de vigilancia de la función de un
administrador.

El Control Interno

El control interno, es un sistema que comprende el plan de organización, las

políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de
una organización y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.
( Chiavenato, 2001 pág. 394).

El control interno es una función esencialmente de la dirección superior, es un

factor básico que opera de una u otra forma dentro de la administración de todo
tipo de organización pública o privada. Aún cuando el control interno se identifica
algunas veces con la propia organización, frecuentemente se caracteriza como el
sistema dinámico que activa las políticas de operación en su conjunto y las
conserva dentro de áreas funcionales de acción factibles. En una organización el
control interno empieza con el organismo mismo y la importancia obligatoria de los
planes y objetivos, políticas generales, estrategias, alternativas, así como de los
manuales administración, comprobación interna, informes, capacitación y
participación del personal.

El control interno proporciona la seguridad de que los informes contables en los

que se basa su toma de decisiones son confiables. Según Catácora (1996) define
el control interno como “la base el cual descansa la confiabilidad de un sistema
contable, el grado de fortaleza determinará si existía una seguridad razonable de
las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del
control interno, o sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto
negativo del sistema contable” (p. 238)

Según Dicksee (citado en Rodriguéz 20009) comenta que un sistema apropiado

de comprobación interno obvia frecuentemente la necesidad de una auditoria
detallada. El concepto de control interno ha sufrido a través de los años diversas
modificaciones hace más de (50) años el termino utilizado era verificación interna,
describía las prácticas seguidas por los departamentos de contabilidad y finanzas
para realizar el doble objetivo: reducir al mínimo los errores en la rutina contable y
proteger los objetivos, particularmente el efectivo, contra pérdida o robo. Para
resumir la discusión acerca del significado del control interno y la ampliación de su
comportamiento, el concepto de control interno abarca todos los departamentos y
actividades de una empresa.
Sistema de Control Interno

Cepeda, 1999 pág. 4, define al sistema de control interno, como un mecanismo de

apoyo y esencial, orientado hacia una meta o fin; pero no es objetivo o un fin en sí
mismo. Provee una garantía razonable del logro de los objetivos y las metas
organizacionales, no una garantía absoluta. Un adecuado sistema de control
interno, podrá transformar o convertir una administración destacada.

Es el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes,

métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales
y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las
metas u objetivos previstos.

El sistema de control interno es un conjunto de áreas funcionales en una empresa

y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la
empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas
las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La efectividad de una
empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y
la entrada de los recursos necesarios para su producción. Entre las
responsabilidades de la gerencia están:

 Controlar la efectividad de las funciones administrativas.

 Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.
 Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad
y liquidez.

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión
de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de
deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las
medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia,
obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la
comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos
de estas últimas.

Los Componentes

Los componentes constituyen cambios para el logro de los objetivos de la

organización, de los resultados planificados y el buen funcionamiento de la misma,
coincidiendo con los objetivos esenciales de todo proceso de cambio que están
enfocados el funcionamiento y los resultados empresariales.

Los Componentes del Control Interno

Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las
funciones que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de la eficacia y
eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera y cumplimiento
de las leyes y normas aplicables.

El control interno comprende cinco (05) importantes componentes, definidos a

continuación:

 Entorno de control interno o ambiente de control.

 Evaluación de riesgos.

 Actividades de control.

 Información y comunicación.

 Supervisión o monitoreo.

a) Entorno de Control Interno

El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e
influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de
todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Los factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores
éticos,y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y
el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las
responsabilidades, organiza y desarrolla profesionales empleados , la atención y
orientación que proporciona la estructura en la que se deben cumplir los
objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.

b) Evaluación de los riesgos

Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos

de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condición
previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los
distintos niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. La evaluación
de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes
para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han
de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas,
industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es
necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos
asociados con el cambio.

La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta,

estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos
correspondientes en las distintas áreas. Aunque para crecer es necesario asumir
riesgos prudentes, la dirección debe identificar y analizar riesgos, cuantificarlos, y
prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias.

La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre.
Debe ser un proceso continuo, una actividad básica de la organización, como la
evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora
continua de los procesos. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar
orientados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y
adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los
mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene
un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de
planificación de la empresa.

c) Actividades de control

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa.
Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. Hay
actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las
funciones.

Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimiento que ayuden a conseguir

una seguridad razonable de que se lleven a cabo en forma eficaz las acciones
consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la
consecución de los objetivos de la unidad.

Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan a

todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como:
aprobaciones, autorizaciones; verificaciones, conciliaciones, análisis de la
eficacia operativa, seguridad de los activos y segregación de funciones.

En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en: controles

preventivos, controles de detección y controles correctivos. Independientemente
de la clasificación que se adopte, las actividades de control deben ser
adecuadas para los riesgos. Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a
actividades concretas de control, lo importante es que se combinen para formar
una estructura coherente de control global.

Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto

que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que
disminuye la calidad del sistema de control. Por ejemplo, un proceso de
aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un
proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes
que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. Un
gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no
asegura necesariamente la calidad del sistema de control.

d) Información y comunicación

Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo

que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y
datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el
negocio de forma adecuada.

Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también

información sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes
para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de
información a terceros: también debe haber una comunicación eficaz en un
sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los
ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.

El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal a de ser claro; las
responsabilidades del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen
que comprender cual es el papel en el sistema de control interno y como las
actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. Por otra
parte, han de tener medios para comunicar la información significativa a los
niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con
terceros, como clientes, proveedores, organismos de control y accionistas. En la
actualidad nadie concibe la gestión de una empresa en sistemas de información.
La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da
por descontada. En muchas organizaciones los directores se quejan de que los
voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para
extraer la información pertinente.

En tales casos puede haber comunicación pero la información esta representada

de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y
efectivamente. Para ser verdaderamente efectiva la técnica de información debe
estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas
en lugar de reactivas. Todo el personal, especialmente el que cumple
importantes funciones operativas o financieras, debe recibir y entender el
mensaje de la alta dirección, de que las obligaciones en materia de control se
deben tomar en serio.

Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno, así

como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo
de los demás. Si no conoce el sistema de control, los cometidos específicos y las
obligaciones en el sistema, es probable que surjan problemas. Los empleados
también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los
demás.

Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. El libre

flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. La comunicación en
sentido ascendente es con frecuencia la más difícil, especialmente en las
organizaciones grandes. Sin embargo, es evidente la importancia que tiene. Los
empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones
operativas e interactúan directamente con el público y las autoridades, son a
menudo los mejor situados para reconocer y comunicar los problemas a medida
que surgen.

El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y

efectiva está fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos.
Depende del ambiente que reina en la organización y del tono que da la alta
dirección.
Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los
problemas, y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas
contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. En empresas o
departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero
no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir
las consecuencias.

Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con

entidades externas tales como accionistas, autoridades, proveedores y clientes.
Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre
dentro de la organización y se mantengan bien informadas. Por otra parte, la
información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos
importantes sobre el sistema de control interno.

e) Supervisión o monitoreo

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que

comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada,
evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las
actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas
a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión
continuada.

Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles

superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán
ser informados de los aspectos significativos observados.

Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones

pertinentes cuando se estime necesario. De esta forma el sistema puede
reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias. Es preciso
supervisar continuamente los controles internos para asegurase de que el
proceso funciona según lo previsto. Esto es muy importante porque a medida
que cambian los factores internos y externos, controles que una vez resultaron
idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la
razonable seguridad que ofrecían antes.

El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los

riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso
de control. La supervisión de los controles pueden realizarse mediante
actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante
evaluaciones separadas por parte de la dirección, de la función de auditoria
interna o de personas independientes. Las actividades de supervisión continua
destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las
actividades periódicas de dirección y supervisión, comparaciones, conciliaciones
y otras acciones de rutina.
 CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

Una vez formulado el problema de investigación, y desarrollados sus objetivos y

las bases teóricas que impulso el estudio sobre el sistema de control interno para
la unidad administrativa del consejo comunal Otto Padrón, se seleccionaron los
distintos métodos y técnicas para poder así obtener información requerida. Según
Balestrini, M (2001) expresa que el marco metodológico “es la instancia referida a
los métodos, las diversas reglas, registros, técnicas y protocolo con los cuales una
teoría y su método calculan magnitudes de lo real”

TIPO DE INVESTIGACION
ALCANCE – NIVEL DE INVESTIGACION

Con el propósito de delimitar el estudio o investigación para que tengan una

estrecha relación a los objetivos propuestos. Se define a la investigación como un
proceso metódico y sistemático dirigido a la solución de problemas o preguntas
científicas, mediante la producción de nuevos conocimientos los cuales
constituyen la solución o respuestas a tales interrogantes. En lo sucesivo, la
investigación y estudio serán considerados como equivalentes y en cuanto a los
tipos de investigación existen muchos modelos y diversas clasificaciones, sin
embargo, independientemente de su clasificación todos son tipos de clasificación y
al no ser excluyente, un estudio puede ubicarse en más de una clase.

Por consiguiente, se define al tipo de investigación según el nivel cuando se

refiere al grado de profundidad con que se aborda un fenómeno u objeto de
estudio, en este sentida, la investigación fue de carácter descriptiva según best
(citado por tamayo y tamayo 1999, indican que las investigaciones descriptivas
comprenden la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza
actual y la comprensión o procesos de los fenómenos.
De la misma manera, la investigación descriptiva consiste en la caracterización de
un hecho, fenómeno, individuo o grupo con el fin de establecer su estructura o
comportamiento. En consecuencia. “Los estudios descriptivos miden de forma
independiente las variables aun cuando no se formulen hipótesis, tales variables
aparecen enunciadas en los objetivos de investigación” (Arias, Fidias; 1999).
En relación con lo antes expuesto la investigación es de carácter descriptiva, al
concentrarse en estudiar y recopilar un conjunto de datos tomados directamente
de la realidad para sus análisis respectivos y luego transformarlas en información
con la mayor intensión de exponer los aspectos encontrados, en este caso se
procedió a diagnosticar específicamente a lo referente a la Aplicación de un
sistema del Control Interno para la Unidad Administrativa del Consejo comunal
Otto padrón ubicado en la parroquia El Carmen en la ciudad de Barcelona del
estado Anzoátegui que sirvieron de base para realizar la propuesta.

DISEÑO DE INVESTIGACION

El diseño de la investigación es la estrategia general que adopta el investigador

para responder el problema planteado, dicha estrategia de investigación está
definida; en primer lugar, por el origen de los datos primarios en diseños de
campo y secundarios en estudios documentales; en segundo lugar, por la
manipulación o no de las condiciones en las cuales se realiza el estudio.
Ya delimitado el tipo de investigación, se debe indicar la estrategia a seguir para
la interpretación, análisis y recolección de los datos. Por consiguiente, para el
desarrollo del trabajo especial de grado se enmarco en una investigación de
campo ya que consiste en la recolección de los datos directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios) sin
manipular y controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la
información pero no altera las condiciones existente, de allí su carácter de
investigación no experimental.
Según Ramírez (1999), la investigación de campo puede ser extensiva, cuando se
realiza en muestra y en poblaciones enteras (censos) e intensiva, cuando se
concentra en casos particulares, sin la posibilidad de generalizar los resultados.
Por tanto, la obtención de la información es tomada directamente de las fuentes
primarias. Hernández (1998) en donde funciona el Consejo Comunal Otto padrón.

INSTRUMENTO DE RECOLECCION

Un instrumento de recolección de datos es cualquier recurso, d formato ( en papel

o d digital), que se utiliza para obtener, registrar o almacenar información. Las
cuales son las distintas maneras que emplea el investigador a fin de obtener la
información necesaria. La técnica que se utilizó para la realización de este estudio
fue la encuesta que se define “como una técnica que pretende obtener información
que suministra un grupo o muestras de sujetos acerca de si mismos, o en relación
con un tema en particular” y el instrumento que se empleo fue el cuestionario.
Según Hernández y otros (2003) señalan que un cuestionario es la modalidad de
encuestas que se realizan en forma escrita o formato en papel contentivo de una
serie de preguntas respecto. Para efectos de estudio se diseño un cuestionario de
preguntas cerradas que según Ruiz (citado por Finol de Franco y Camacho 2006),
son aquellos en que cada item representa un número de alternativa fijo de
respuesta para seleccionar, el cual se aplicó a la población señalada en el
apartado anterior y que esta relacionada al tema de investigación y directamente
vinculada con las direcciones de estudio.
Dicho instrumento sirvió para medir el desempeño de estos bancos Comunales en
relación a la ejecución del control interno. Para ello, se utilizó la escala tipo liker, la
cual consiste en un conjunto de ítems presentados en forma de asignaciones o
juicios ante los cuales se le pide al sujeto que manifieste su reacción eligiendo uno
de los cuatro puntos de escala. Las alternativas de respuestas para el cuestionario
que se realizó irán desde: “Muy de acuerdo”, “De acuerdo”, “En desacuerdo”, “Muy
en desacuerdo”.

POBLACION

La población de una investigación es el grupo de elementos directa o

indirectamente relacionados con el objeto de estudio, y que de alguna u otra forma
se ve afectada en los aspectos referentes al mismo, la cual puede estar referida a
cualquier conjunto de elementos de los cuales pretendemos indagar o conocer sus
características, o una de ellas, y para la cual serán validas las conclusiones
obtenidas en la investigación.
De tal manera la población según Morales (citado por Arias, F 2004) esta referida
al conjunto para el cual serán válidas las conclusiones que se obtengan: a los
elementos o unidades involucradas en la investigación. En este caso la población
de la presente investigación esta conformada por ocho (08) Contralores de los
Consejo Comunal Otto Padrón ubicado en la parroquia El Carmen del Municipio
Bolívar.

VALIDEZ

La validez según Hernández y otros (2003) se refiere al grado en que el

instrumento refleja un dominio específico de contenido de lo que se mide.
En este sentido, el instrumento (cuestionario que se utilizó en la investigación) fue
sometido a validación de tres (03) expertos. Para tal fin, se utilizó un formato
estructurado, en donde se evaluó cada uno de los ítems, el cual señalará: dejar,
modificar y eliminar.

PRESENTACION DE LOS RESULTADOS

Una vez que fue aplicado el instrumento en el Consejo Comunal de dicho

Municipio, se presentaron los resultados obtenidos en el proceso de recolección
de datos según con las variables de objeto de estudio. Así, para completar el
análisis se mostraron los resultados a través de cuadros adjuntos con sus
respectivos gráficos, seguidos de un análisis e interpretación por parte del
investigador considerando los argumentos expuestos en las bases teóricas de la
investigación.
 CAPITULO IV
ANALSIS DE LOS RESULTADOS

Una vez aplicado el instrumento a los contralores del Consejo Comunal Otto
Padrón de la parroquia El Carmen del Municipio Bolívar, se presenta el análisis de
los resultados durante la recolección de datos aportados por la población objeto de
estudio.
El análisis de los resultados se efectúo a partir de la revisión de todos los cuadros
de frecuencia con sus respectivos porcentajes y gráficos en forma circular que
permiten visualizar las respuestas emitidas por los contralores del Consejo
Comunal. El análisis que se presenta esta basado en un tratamiento porcentual y
su interpretación se realizó en función de los objetivos planteados.
 CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

De los resultados obtenidos en el capitulo anterior los cuales se han originado del
análisis de los datos obtenidos en la aplicación del instrumento, se ha determinado
las siguientes conclusiones y recomendaciones.

CONCLUSIONES

En cuanto a los componentes involucrados en el proceso del Control interno se

encontró que el Consejo Comunal Otto Padrón de la parroquia el Carmen del
Municipio Bolívar, tiene conocimiento y aplican estas componentes entre las
cuales se encuentran: Ambiente o entorno de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información, comunicación y supervisión o monitoreo,
proporcionando así un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de los objetivos dentro de la eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de
la información financiera y cumpliendo de las leyes y normas aplicables.

Con relación a los elementos funcionales del Control Interno Administrativo, se

identifico que en la mayoría los Bancos Comunales de la parroquia La Beatriz del
Municipio Valera, tienen conocimiento de estos elementos; la instrucción y la
supervisión, sin embargo existe otro elemento del cual no tienen conocimiento
como lo es la administración rutinaria y esta es la razón por la cual no son
aplicados en su totalidad, lo que trae como consecuencia que la ejecución del
Control Interno se realiza con ineficiencia.
Ahora bien, al hacer referencia de los procedimientos del Control Interno Contable
que se deben aplicar en esta entidad, se identificó ciertas fallas en cuanto a su
aplicación puesto que no realizan todos los procedimientos relacionados con este
Control, entre los elementos aplicados se encuentran: Ejecución de las
transacciones , registro de transacciones y el acceso a los bienes, sin embargo;
existen dos procedimientos más que no son aplicados a esta entidad como lo son
la segregación de funciones y la comprobación física de existencia, ocasionando a
la organización descuido en las unidades, mal uso de los activos, pérdidas, errores
voluntarios, entre otros.

Por todo lo antes expuesto, se pudo analizar que la ejecución del Control Interno
se realiza medianamente debido a que los elementos que intervienen en esta
ejecución como lo son; los componentes del Control Interno, tipos de Control
Interno y los Métodos utilizados no se aplican en su totalidad, siendo estos
herramientas de vital importancia para la ejecución del Control Interno en los
Consejo Comunal Otto Padrón de la parroquia El Carmen del Municipio Bolívar.

RECOMENDACIONES

De acuerdo a las conclusiones arrojadas en la investigación se establecen las

siguientes recomendaciones con la finalidad de mejorar el proceso de Ejecución
del Control Interno en el Consejo Comunal Otto Padrón de la parroquia El Carmen
del Municipio Bolívar.

Profundizar el conocimiento de los elementos funcionales del control Interno

Administrativo para su posterior aplicación y así optimizar los controles en cuanto
al área administrativa se refiere.

Realizar una revisión de los procedimientos del Control Interno Contable

implementado por el Consejo Comunal Otto Padrón, ya que los mismos no son
aplicados en su totalidad para si minimizar los riesgos operacionales.
Considerar poner en práctica la aplicación de métodos como el de cuestionario y
el gráfico para complementarlo con el descriptivo y así lograr un mayor control en
las actividades desarrolladas.